國家電網招聘之財務會計類強化訓練?？糀卷帶答案

單選題（共100題）1、下列各項中，屬于應用環境外部環境的是()。A.管理模式B.信息系統C.價值創造模式D.技術因素【答案】D2、如果注意到旨在防止或發現舞弊的內部控制在設計或執行方面存在重大缺陷，注冊會計師應盡早()。A.告知適當層次的管理層B.告知適當層次的治理層C.向監管機構報告D.征詢法律意見【答案】B3、下列關于識別評估和應對重大錯報風險說法中錯誤的是（）。A.注冊會計師應將識別的重大錯報風險與特定的某類交易.賬戶余額和披露的認定相聯系B.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發生錯報的可能性及潛在錯報的重大程度C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分.適當的審計證據D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能修改原來對重大錯報風險的評估結果【答案】A4、資產的收益額除了包括期限內資產的現金凈收入外，還包括()。A.市場價格B.期末資產的價值相對于期初價值的升值C.期末資產的價值D.期初資產的價值【答案】B5、以下屬于變動成本的是()。A.廣告費用B.職工培訓費C.直接材料D.房屋租金【答案】C6、注冊會計師在復核被審計單位的盤點計劃時，以下考慮不恰當的是（）。A.盤點時間是否合理B.盤點期間存貨移動的控制是否合理C.盤點表單的設計、使用與控制是否合理D.存貨計價測試方法是否合適【答案】D7、下列關于制造費用預算的說法中，不正確的是()。A.制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分B.固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與木期產量無關，按每季度實際需要的支付額預計，然后求出全年數C.制造費用都會導致現金的流出D.為了便于以后編制現金預算，需要預計現金支出【答案】C8、下列有關審計程序的說法中，正確的是（）。A.檢查內部記錄或文件時，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性B.函證的內容僅限于賬戶余額C.詢問程序僅適用于風險評估程序D.注冊會計師應當獲取書面聲明以證實對口頭詢問的答復【答案】A9、甲公司以公開招標方式采購一批設備，乙公司以最低價中標。在簽訂正式采購合同前，乙公司發現鋼材等原材料價格突然暴法，如繼續以中標價格簽訂合同，公司將蒙受重大損失。乙公司與甲公司商議能否提高合同價格。遭到甲公司拒絕。于是乙公司放棄了該項目。甲公司則根據約定沒收了甲公司的投標保證金。在上述案例中，甲公司采購設備時面臨的風險是A.市場風險B.運營風險C.戰略風險D.技術風險【答案】A10、定期預算編制方法的缺點是()A.缺乏長遠打算，導致短期行為出現B.工作量大C.形成不必要的開支合理化，造成預算上的浪費D.可比性差【答案】A11、下列關于制定風險管理策略的表述中，不正確的是()。A.企業在制定風險管理策略時，要根據風險的不同類型選擇其適宜的風險管理策略B.制定風險管理策略的一個關鍵環節是確定風險偏好和風險承受度C.在制定風險管理策略時，還應進一步確定風險管理的優先順序D.對于已經制定和實施的風險管理策略，不得進行修訂【答案】D12、如果注冊會計師將財務報表日前適當日期作為函證的截止日，則說明注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險是()。A.高水平B.低水平C.特別風險D.無法應對風險【答案】B13、2015年1月1日，甲公司以3000萬元現金取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制；當日乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相等）。2017年10月1日，乙公司向非關聯方丙公司定向增發新股，增資2700萬元，相關手續于當日完成，甲公司對乙公司的持股比例下降為40%，對乙公司具有重大影響。2015年1月1日至2017年10月1日期間，乙公司實現凈利潤2500萬元；其中2015年1月1日至2016年12月31日期間，乙公司實現凈利潤2000萬元。假定乙公司一直未進行利潤分配，未發生其他計入資本公積的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關稅費等其他因素影響。2017年10月1日，甲公司有關賬務處理表述不正確的是（）。A.結轉持股比例下降部分所對應的長期股權投資原賬面價值1000萬元，同時確認相關損益的金額為80萬元B.對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整而影響期初留存收益的金額為800萬元C.對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整而影響當期投資收益的金額為200萬元D.調整后長期股權投資賬面價值為1800萬元【答案】D14、會計師事務所于2013年2月15日完成了對A公司2012年度財務報表的審計工作，在審計過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計檔案應當保存的期限是（）。A.至少保存至2014年2月15日B.至少保存至2022年2月15日C.至少保存至2023年2月15日D.長期保存【答案】C15、下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（）。A.信息技術部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統中設定權限B.倉庫管理根據經批準的發貨單辦理出庫C.采購部對新增供應商執行背景調查D.財務人員每月末與客戶對賬，并調查差異【答案】D16、下列各項中，應當計入存貨成本的是（）A.季節性停工損失B.超定額型的廢品損失C.新產品研發人員的薪酬D.采購材料入庫后的儲存費用【答案】A17、被審計單位下列與貨幣資金相關的內部控制中，存在缺陷的是（）。A.大額支付須辦理支票B.登記現金日記賬人員應與現金出納職責分離C.現金折扣需經過審批D.出納員每日盤點庫存現金并與賬面現金余額核對【答案】B18、記賬憑證賬務處理程序適用于（）。A.規模小、經濟業務量較少的單位B.規模大、經濟業務較多的單位C.規模小、經濟業務量較多的單位D.規模大、經濟業務較少的單位【答案】A19、在法律上子公司發行的普通股股數在比較期間內和自反向購買發生期間的期初至購買日之間未發生變化的情況下，下列關于每股收益分母的計算中正確的是（）。A.發生反向購買當期，用于計算每股收益的發行在外普通股加權平均數應區分自當期期初至購買日和自購買日至期末發行在外的普通股數量考慮B.發生反向購買當期，用于計算每股收益的發行在外普通股加權平均數為法律上母公司實際發行在外的普通股數量C.發生反向購買當期，用于計算每股收益的發行在外普通股加權平均數為法律上母公司向法律上子公司股東發行的普通股數量D.比較合并財務報表的基本每股收益，應以在反向購買中法律上子公司向法律上母公司股東發行的普通股股數計算確定【答案】A20、甲公司是一家制造類企業，產品的變動成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產品，信用條件為N/60。如果繼續采用N/60的信用條件，預計2011年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費用為12萬元。為擴大產品的銷售量，甲公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預計2011年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費用為15萬元。假定等風險投資最低報酬率為10%，一年按360天計算，所有客戶均于信用期滿付款。A.6.5B.7.2C.8D.12【答案】A21、某公司打算投資一個項目，預計該項目需固定資產投資1000萬元(不需要安裝，該資金均為自有資金)。估計每年固定成本為(不含折舊)20萬元，變動成本是每件60元。固定資產采用直線法計提折舊，折舊年限為10年，估計凈殘值為10萬元。銷售部門估計各年銷售量均為5萬件，該公司可以接受130元/件的價格，所得稅稅率為25%。則該項目第1年的營業現金凈流量為()萬元。A.231B.330C.272.25D.173.25【答案】C22、某企業生產A、B、C三種產品，已知三種產品的單價分別為25元、18元和16元，單位變動成本分別為15元、10元和8元，銷售量分別為1000件、5000件和300件。固定成本總額為2000元，則加權平均法計算其綜合保本點銷售額為()元(銷售額比重計算保留整數)A.45735.19B.50000C.45004.5D.40000【答案】A23、甲公司將一棟自用辦公樓轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，該辦公樓的賬面原值為50000萬元，已累計計提的折舊為1000萬元，已計提的固定資產減值準備為2000萬元。轉換日的公允價值為60000萬元，則轉換日記入“其他綜合收益”科目的金額為()萬元。A.60000B.47000C.50000D.13000【答案】D24、“應交稅費”屬于（）類會計科目。A.所有者權益B.負債C.成本D.損益【答案】B25、下列各項中，將會導致經營杠桿效應最大的情況是()。A.實際銷售額等于目標銷售額B.實際銷售額大于目標銷售額C.實際銷售額等于盈虧臨界點銷售額D.實際銷售額大于盈虧臨界點銷售額【答案】C26、在X公司存在的以下情形中，()導致其20x1年度營業收入違背發生認定。A.將20x2年年初實現的銷售收入提前到20x1年入賬B.將銷售金額為10萬元的銷售業務按12萬元入賬C.將一筆3萬元的營業外收入列入營業收入項目中D.將一筆5萬元的營業收入兩次計入營業收入賬戶【答案】D27、企業為控制籌資風險，以下措施不正確的是()。A.保持合理的資金結構B.盡量少負債融資C.合理估算資金成本D.適度舉債經營【答案】B28、在審計報告日后，注冊會計師準備將審計工作底稿歸檔，下列做法中錯誤的是（）。A.在審計報告日后，收到回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的傳真件替換B.發現以前工作底稿中有計算錯誤，注冊會計師進行涂改修正，影響原所做的結論C.有一張工作底稿字跡潦草，重抄一份，將原底稿銷毀D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有索引號，項目經理安排助理人員代編索引號【答案】B29、某企業擬進行一項固定資產投資項目決策，設定貼現率為12%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的項目計算期為10年，凈現值為1000萬元，10年期、貼現率為12%的資本回收系數為0.177;乙方案的現值指數為0.85;丙方案的項目計算期為11年，其年金凈流量為150萬元;丁方案的內含報酬率為10%。最優的投資方案是()。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案【答案】A30、債券的基本要素不包括()。A.債券的面值B.債券的利率C.債券的期限D.債券的風險【答案】D31、下列各項中，不應當通過“銷售費用”科目核算的是（）。A.企業銷售商品過程中發生的保險費B.企業銷售貨物當期發生的銷售折讓C.專設的銷售機構的固定資產修理費用D.銷售商品過程中發生的廣告費用【答案】B32、下列各項中，屬于稅收保全措施的是()。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構，凍結納稅人的金額相當于應納稅款數額的存款B.變賣納稅人的相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以變賣所得抵繳稅款C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構，扣繳納稅人相當于應納稅款數額的存款D.拍賣納稅人的相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款【答案】A33、注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法中不恰當的是()。A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發生重大的交易或事項(包括期中以前發生的交易、事項的延續，以及期中以后發生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務報表認定產生重大影響C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據已經發生了變化D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據【答案】D34、下列有關交叉持股的說法中，不正確的是（）。A.交叉持股，是指在由母公司和子公司組成的企業集團中，母公司持有子公司一定比例股份，能夠對其實施控制，同時，子公司也持有母公司一定比例股份，即相互持有對方的股份B.對于子公司持有的母公司股權，應按子公司取得母公司股權日所確認的長期股權投資的初始投資成本，將其轉為合并財務報表中的股本C.子公司將所持有的母公司股權分類為其他權益工具投資的，按照公允價值計量的，同時沖銷子公司累計確認的公允價值變動D.對于子公司持有母公司股權所確認的投資收益（如利潤分配或現金股利），應當進行抵銷處理【答案】B35、某市居民企業20X6年度發生以下業務：(1)承擔建筑安裝勞務，取得建筑收入800萬元、裝修收入308萬元，發生建筑安裝勞務的直接成本、費用(不含職工工資和三項經費)552.4萬元。(2)企業擁有房產原值355萬元，1月1日將原值65萬元的房屋出租，按照市場價格每月取得租金6萬元，4月1日以原值100萬元的房產對外投資，共擔風險，根據投資收益進行利潤分配，當年未取得投資收益。(3)將一個大型建筑設備自20X6年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，收取租金收入40萬元。(4)全年發生管理費用共80萬元(含業務招待費50萬元)，發生銷售費用共220萬元(含廣告費184.6萬元)；上述期間費用均未含工資和三項經費。(5)實發工資總額共48萬元，實際發生福利費8萬元，實際撥繳工會經費0.96萬元(并取得專用收據)，實際發生職工教育經費1萬元。(6)營業外支出中列支通過境內非營利機構向貧困山區捐款30萬元。(7)已預繳企業所得稅35萬元。(8)稅前準予扣除的營業稅金及附加為40.64萬元。已知：計算房產余值的扣除比例是30%，房產稅已經按照會計準則的規定計入了管理費用。根據上述資料和稅法有關規定，回答下列問題：A.45.24B.43.90C.43.42D.43.27【答案】B36、下列各項中，負責制定統一的支付結算制度的是()。A.國務院B.國務院財政部門C.中國人民銀行總行D.開戶銀行【答案】C37、2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態并投入使用，累計發生的資本化支出為210000萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環境發生棄置費用10000萬元，其現值為8200萬元。該核電站的入賬價值為()萬元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C38、在各月在產品數量變動較大的情況下，采用在產品按定額成本計價法將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配時，可能導致()。A.月末在產品成本為負數B.月初在產品成本為負數C.本月完工產品成本為負數D.本月發生的生產費用為負數【答案】C39、下列應確認為企業資產的是（）。A.長期閑置且不再具有使用和轉讓價值的廠房B.已超過保質期的食品C.自然使用壽命已滿但仍在使用的設備D.已簽訂合同擬于下月購進的材料【答案】C40、乙工業企業為增值稅一般納稅企業。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為960元；發生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。乙工業企業該批原材料實際單位成本為每公斤（）元。A.32.40B.33.33C.35.28D.36.00【答案】D41、甲公司為增值稅一般納稅人，原材料適用的增值稅稅率為16%。2×18年發生的部分交易或事項如下：7月2日從乙公司購進原材料一批，增值稅專用發票上注明價款1000000元，增值稅稅額為160000元，對方代墊運費1000元，原材料已驗收入庫，開出帶息商業承兌匯票。12月10日得知該款項無法支付。甲公司對確實無法支付的應付款項，應轉入的科目是（）。A.其他業務收入B.資本公積C.盈余公積D.營業外收入【答案】D42、2012年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元。考慮到股票市場持續低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產價值發生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額為()萬元。A.700B.1300C.1500D.2800【答案】D43、內部控制評價的方法不包括()。A.個別訪談B.調查問卷C.專題討論D.匯總評價結果【答案】D44、企業發生的下列外幣業務中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是()。A.接受投資者以外幣投入的資本B.取得的外幣借款C.以外幣購入的存貨D.銷售商品應收取的外幣貨款【答案】A45、下列關于流動負債的相關表述，不正確的是（）。A.資產負債表日，企業應按合同利率計算確定“應付利息”科目的金額B.企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不應確認負債，但應在附注中披露C.企業采用售后以固定的價格回購進行融資的，應按實際收到的金額，確認為其他應付款，回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，確認為財務費用D.企業發生的其他各種應付、暫收款項，借記“管理費用”等科目，貸記“應收賬款”【答案】D46、下列經濟業務中，不屬于營業外支出核算范疇的是()。A.處置非流動資產凈損失B.出售固定資產凈損失C.無形資產攤銷D.捐贈支出【答案】C47、甲公司持有乙公司60%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制，對該股權投資采用成本法核算。2×15年10月，甲公司將該項投資中的80%出售給非關聯方，取得價款2000萬元。相關手續于當日完成。甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權投資轉為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為2000萬元，剩余股權投資的公允價值為500萬元。假定甲公司與乙公司無關聯方關系，不考慮相關稅費等其他因素影響。甲公司個別報表中此項業務應確認的投資收益為（）萬元。A.400B.100C.500D.0【答案】C48、企業用銀行存款購入原材料，原材料入庫，表現為（）。A.一項資產增加，另一項資產減少，資產總額不變B.一項資產增加，另一項資產減少，資產總額增加C.一項資產增加，另一項負債增加D.一項資產減少，另一項負債減少【答案】A49、以下內部控制要素中，主要與財務報表層次的重大錯報風險相關的是（）。A.控制活動B.信息系統與溝通C.控制環境D.對控制的監督【答案】C50、風險管理策略由四大部分組成，其中明確公司要承擔什么風險和承擔多少的部分是()。A.風險偏好和風險承受度B.全面風險管理的有效性標準C.風險管理的工具選擇D.全面風險管理的資源配置【答案】A51、中國公民李某2019年12月工資4200元，12月除取得當月工資以外，還取得全年一次性獎金10000元。李某2019年12月全年一次性獎金應繳納個人所得稅是（）元。（注：全年一次性獎金選擇不并入問答題所得計算個稅）A.256B.300C.458D.165【答案】B52、如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當的是()A.每年測試1次B.每年測試2次C.每2年測試1次D.每3年至少測試1次【答案】D53、根據《中華人民共和國會計法》的規定，負責組織實施對全國的會計信息質量檢查，并對違反《中華人民共和國會計法》的行為實施行政處罰的國家行政機關是()。A.國家稅務總局B.財政部C.審計署D.證券監督委員會【答案】B54、下列與銷售交易相關的內部控制中，針對營業收入的發生認定最應當測試的是（）。A.信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較B.財務人員根據核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發票、銷售單、發運憑證等編制記賬憑證并確認銷售收入C.銷售發票連續編號D.現金折扣需經過適當的授權批準【答案】B55、（）是復式記賬的理論基礎，也是編制資產負債表的理論依據。A.會計科目B.賬戶C.資產=負債+所有者權益D.收入-費用=利潤【答案】C56、由于對外部環境的復雜性和變動性以及主體對環境的認知能力和適應能力的有限性，而導致的運營失敗。此風險屬于()。A.戰略風險B.運營風險C.市場風險D.財務風險【答案】B57、下列關于控制測試的性質的說法中，不正確的是()。A.計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質的主要因素之一B.觀察提供的證據足以測試控制運行的有效性C.當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質性程序無法或不能獲取充分、適當的審計證據時，注冊會計師應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平D.詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據【答案】B58、納稅人對國家稅務總局的具體行政行為不服的，可向()申請行政復議。A.國家稅務總局B.國務院C.財政部D.商務部【答案】A59、甲公司為增值稅一般納稅人，于20×9年2月3日購進一臺不需要安裝的生產設備，收到的增值稅專用發票上注明的設備價款為3000萬元，增值稅額為480萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B60、下列各項中，不應作為工業企業“管理費用”科目核算的是（）A.企業在籌建期間內發生的開辦費B.行政管理部門的職工工資C.董事會費D.取得交易性金融資產時發生的交易費用【答案】D61、下列關于賬簿的表述錯誤的是（）。A.三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿B.銀行存款日記賬、總分類賬應使用訂本賬形式C.各種明細分類賬一般采用活頁賬形式D.備查賬簿是根據會計憑證登記的賬簿【答案】D62、甲公司2×16年1月1日按每份面值100元發行了100萬份可轉換公司債券，發行價格為10000萬元，無發行費用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息每年12月31日支付。債券發行一年后可轉換為普通股。若債券持有人在當期付息前轉換股票，應按照債券面值與應付利息之和除以轉股價，計算轉股股份數。該公司發行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場利率為9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。甲公司發行可轉換公司債券初始確認對所有者權益的影響金額是（）萬元。A.759.22B.9240.78C.10000D.0【答案】A63、某企業8月份固定制造費用耗費差異2000元，能量差異-600元。若已知固定制造費用標準分配率為2元/小時，實際產量標準工時為1000小時，則該企業8月份固定制造費用的實際數為()元。A.1400B.2000C.3400D.1600【答案】C64、下列關于產品單位成本的各主要項目的分析公式中，表達不正確的是()。A.材料消耗量變動的影響=(實際數量-計劃數量)x計劃價格B.材料價格變動的影響=(實際價格計劃價格)X計劃數量C.單位產品所耗工時變動的影響=(實際工時-計劃工時)X計劃每小時工資成本D.每小時工資成本變動的影響=(實際每小時工資成本-計劃每小時工資成本)x實際工時【答案】B65、（）是復式記賬的理論基礎，也是編制資產負債表的理論依據。A.會計科目B.賬戶C.資產=負債+所有者權益D.收入-費用=利潤【答案】C66、某投資中心投資額為80000元，企業加權平均的最低投資報酬率為18%，剩余收益為15000元，則該中心的投資報酬率為()。A.15%B.36.75%C.35%D.45%【答案】B67、以下各項中，屬于貨幣資金審計涉及的單據和會計記錄的是（）。A.應收賬款賬齡分析表B.銷售發票C.現金盤點表D.存貨計價審計表【答案】C68、下列關于無形資產初始計量的表述中，正確的是（）。A.外購的無形資產入賬成本中應包含購買價款.相關稅費以及人員的培訓費B.投資者投入的無形資產應以合同約定的價值作為初始入賬成本C.通過債務重組取得的無形資產應按照其所抵償的部分債務的價值入賬D.通過政府補助取得的無形資產應以公允價值入賬，公允價值不能確定的按名義金額入賬【答案】D69、甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發生的有關交易或事項如下：（1）銷售產品確認收入12000萬元，結轉成本8000萬元，當期應交納的增值稅為1060萬元，有關營業稅金及附加為100萬元；（2）持有的交易性金融資產當期市價上升320萬元、可供出售金融資產當期市價上升260萬元；（3）出售一項專利技術產生收益600萬元；（4）計提無形資產減值準備820萬元。甲公司交易性金融資產及可供出售金融資產在2×15年末未對外出售，不考慮其他因素，甲公司2×15年營業利潤是（）。A.3400萬元B.3420萬元C.3760萬元D.4000萬元【答案】D70、下列關于可轉換公司債券的表述不正確的是（）。A.可轉換公司債券屬于混合工具，既含有負債成分，又含有權益成分B.可轉換公司債券的負債成分按照其公允價值進行初始確認C.可轉換公司債券的權益成分按照債券的發行價格扣除負債成分公允價值后的金額進行初始確認D.發行可轉換公司債券的交易費用應計入當期損益【答案】D71、增值稅一般納稅人應納稅額的計算方法為()。A.進項稅額扣除銷項稅額B.銷售額乘以適用稅率C.銷項稅額扣除進項稅額D.銷售額乘以征收率【答案】C72、若安全邊際率為20%，正常銷售額為100000元，則保本點銷售額為()元A.20000B.80000C.60000D.40000【答案】B73、盤盈固定資產時初始入賬價值的計量屬性是（）。A.可變現凈值B.公允價值C.重置成本D.現值【答案】C74、2×12年1月1日，A公司以定向增發普通股股票的方式，購買乙公司80%的股份從而能夠對其實施控制，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為3100萬元，賬面價值為3000萬元，差額系一項固定資產所致。為取得該股權，A公司增發1000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3元，另支付承銷商傭金50萬元。A公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在此之前無關聯方關系。A公司的該項合并符合特殊性稅務處理條件，屬免稅合并。2×12年1月1日，A公司取得乙公司80%股權時，合并財務報表中確認商譽（）萬元。A.0B.520C.540D.600【答案】C75、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。在對營業收入進行細節測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。A.銷售發票的開具人B.銷售發票的編號C.銷售發票的金額D.銷售發票的付款人【答案】B76、根據《預算法》的規定，下列各項中，負責批準中央預算的是()。A.全國人民代表大會B.全國人民代表大會常務委員會C.國務院審計部門D.國務院財政部門【答案】A77、某縣財政局9月從汽車貿易公司購進一輛轎車自用，取得汽車銷售行業的普通發票，注明銷售額250000元；另外支付購買工具和零配件含稅價款8100元，并取得汽車貿易公司開具的發票；支付控購部門控購費35000元，并取得控購部門的收款收據；汽車貿易公司提供系列服務，代辦各種手續并收取一定的費用，該財政局支付代收費用9500元，并取得汽車貿易公司開具的發票。該財政局應納車輛購置稅稅額()元。A.22894.21B.22871.79C.27240.00D.30260.00【答案】B78、使某種產品的每個單位都受益的作業是()。A.單位作業B.批次作業C.產品作業D.支持作業【答案】C79、2018年3月2日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司以800萬元的價格將一臺設備銷售給乙公司，同時甲公司有權在2018年8月2日以900萬元的價格回購該設備。不考慮其他因素，下列關于甲公司的會計處理中，不正確的是（）。A.作為融資交易處理B.收到800萬元款項時應確認為收入C.如果2018年8月2日甲公司未回購設備，則應確認收入800萬元D.回購價格900萬元與銷售價格800萬元的差額100萬元，應在回購期5個月內確認為利息費用【答案】B80、在每項經濟業務發生或完成時取得或填制的會計憑證是（）。A.付款憑證B.轉賬憑證C.原始憑證D.收款憑證【答案】C81、北京某零售企業每天的零星現金支付額為6000元，根據銀行規定，該單位庫存現金的最高限額為()元。A.6000B.12000C.3000D.30000【答案】D82、下列有關預算的表述中，不正確的是()。A.預算是一種可以據以執行和控制經濟活動的、最為具體的計劃B.編制預算的目的是促成企業以最經濟有效的方式實現預定目標C.預算是將企業活動導向預定目標的有力工具D.預算必須與企業的戰略或目標保持一致，這是預算最主要的特征【答案】D83、下列關于停工損失的表述中，不正確的是()。A.應由過失單位或保險公司負擔的賠款，應從停工損失中扣除B.屬于自然災害造成的停工凈損失計入制造費用C.不滿一個工作日的停工，一般不計算停工損失D.輔助生產一般不單獨核算停工損失【答案】B84、企業全面預算體系中，作為總預算的是()。A.財務預算B.專門決策預算C.現金預算D.業務預算【答案】A85、下列關于會計賬戶增減變化的表述中，不正確的是（）。A.資產增加，所有者權益增加會計等式成立B.負債減少，所有者權益增加會計等式成立C.所有者權益減少，負債增加會計等式成立D.資產減少，費用減少會計等式成立【答案】D86、甲公司主要生產甲產品和乙產品，2015年1月發生質量檢驗成本4000元，檢驗總次數為20次，其中甲產品5次，乙產品15次。甲產品和乙產品的產量均為200件.采用作業成本法，則2015年1月甲產品分配的質量檢驗成本為()元。A.1000B.2000C.3000D.4000【答案】A87、甲公司的某項固定資產原價為1200萬元，采用年數總和法計提折舊，使用壽命為5年，預計凈殘值為零，在使用的第二年年末企業對該項固定資產進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發生支出合計為500萬元，符合準則規定的固定資產確認條件，被更換部件的原價為200萬元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產的入賬價值為()萬元。A.1200B.900C.780D.690【答案】B88、下列各項中，不影響利潤總額的是()。A.出租機器設備取得的收益B.出售可供出售金融資產結轉的其他綜合收益C.處置固定資產產生的凈收益D.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額【答案】D89、甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年發生的有關交易或事項如下：（1）銷售產品確認收入1000萬元，結轉成本800萬元，當期應交納的增值稅為160萬元；（2）持有的交易性金融資產當期公允價值上升300萬元；（3）當期購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債券投資）期末公允價值上升200萬元；（4）報廢一臺機器設備產生收益150萬元；（5）計提壞賬準備100萬元；（6）取得政府補助50萬元，該項補助款是補償企業前期發生的與日?；顒酉嚓P的經營損失。假定甲公司金融資產和報廢一臺機器設備在2×17年末未出售，甲公司政府補助采用總額法核算，不考慮所得稅及其他因素。甲公司下列處理中正確的是（）。A.甲公司2×17年度綜合收益總額650萬元B.甲公司2×17年度營業利潤為400萬元C.甲公司2×17年度利潤總額為600萬元D.甲公司2×17年度確認其他綜合收益500萬元【答案】C90、下列各項中，其計稅基礎為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因確認保修費用形成的預計負債C.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債D.賒購商品確認的應付賬款【答案】B91、資產按照購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置時所付出對價的公允價值計量，稱為（）。A.歷史成本B.重置成本C.公允價值D.現值【答案】A92、下列預算中，只使用實物量作為計量單位的是()A.現金預算B.預計資產負債表C.生產預算D.銷售預算【答案】C93、某生產單一產品的企業，在固定成本不變、單價和單位變動成本等比例上升的情況下，保本銷售量將()。A.上升B.下降C.不變D.三種情況都可能出現【答案】B94、貨幣均衡的自發實現主要依靠()的調節。A.利率機制B.價格機制C.匯率機制D.央行宏觀調控【答案】A95、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應確認預計負債的金額為()萬元。A.240B.250C.300D.310【答案】D96、甲公司系上市公司，2012年年末庫存A材料賬面余額為1100萬元：年末計提跌價準備前庫存A材料計提的存貨跌價準備的賬面余額為0。庫存A材料將全部用于生產B產品。預計B產品的市場價格總額為1200萬元，預計生產B產品還需發生除A材料以外的總成本為400萬元，預計為銷售B產成品發生的相關稅費總額為80萬元。B產品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為1000萬元。甲公司對A材料應計提的存貨跌價準備是()萬元。A.364B.340C.264D.76【答案】B97、下列選項中，不屬于營運資金的特點的是()。A.來源具有靈活多樣性B.數量具有波動性C.實物形態具有一致性和易變現性D.周轉具有短期性【答案】C98、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年度，甲公司發生的有關交易或事項如下：A.9萬元B.21萬元C.53.25萬元D.65.25萬元【答案】A99、甲企業委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應稅消費品B材料.適用的消費稅稅率為5%。發出A材料的實際成本為978500元，加工費為285000元，往返運雜費為8400元。假設雙方均為一般納稅企業，增值稅率為17%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為()。A.1273325元B.1326400元C.1338400元D.1374850元【答案】C100、下列有關風險評估的理解中，不正確的是（）。A.了解被審計單位及其環境能夠為注冊會計師作出職業判斷提供重要基礎，但并非必要程序B.風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當C.評價對被審計單位及其環境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險D.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，要低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度【答案】A多選題（共40題）1、下列哪些不屬于風險回避者對待風險的態度()。A.當預期收益率相同時偏好于具有低風險的資產B.對于具有同樣風險的資產則鐘情于具有高預期收益率的資產C.當預期收益相同時選擇風險大的D.選擇資產的唯一標準是預期收益的大小而不管風險狀況如何E.主動追求風險，喜歡收益的動蕩勝于喜歡收益的穩定【答案】CD2、根據規定，存款人偽造、變造、私自印制開戶登記證的，應給予的處罰有()。A.對經營性存款人處以1萬元以上3萬元以下罰款B.對非經營性存款人處以1000元的罰款C.對經營性存款人處以5000元以上3萬元以下罰款D.構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任【答案】ABD3、下列各項中，屬于管理會計要素的有（）。A.管理會計活動B.信息與報告C.應用環境D.工具方法【答案】ABCD4、下列各項中屬于會計要素的有（）。A.資產B.固定資產C.負債D.收入【答案】ACD5、下列各項中，屬于產品成本預算編制基礎的有()。A.制造費用預算B.直接材料預算C.銷售費用預算D.直接人工預算【答案】ABD6、現金折扣是企業對顧客在商品價格上的扣減。向顧客提供這種價格上的優惠，可以達到的目的有()。A.縮短企業的平均收款期B.擴大銷售量C.增加收益D.減少成本【答案】ABC7、某公司向銀行借入一筆款項，年利率為10%，分6次還清，從第5年至第10年每年末償還本息5000元。下列計算該筆借款現值的算式中，正確的有()。A.5000×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，3)B.5000×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，4)C.5000×[(P/A，10%，9)-(P/A，10%，3)]D.5000×[(P/A，10%，10)-(P/A，10%，4)]【答案】BD8、財務管理風險對策有哪些()。A.規避風險B.減少風險C.轉移風險D.接受風險【答案】ABCD9、下列選項中，年終結賬后沒有余額的賬戶有()。A.財政補助收入B.事業結余C.附屬單位上繳收入D.上級補助收入【答案】ACD10、管理的基本特征包括()。A.管理的主體是被管理者B.管理是一種社會現象C.每個層次管理者的基本職能是不同的D.管理的核心是處理好人際關系【答案】BD11、下列關于注冊會計師在計劃和執行審計工作時保持職業懷疑的表述中，正確的有（）A.保持職業懷疑有助于注冊會計師設計恰當的風險評估程序，以有效識別和評估重大錯報風險B.保持職業懷疑有助于注冊會計師降低審計成本C.保持職業懷疑對注冊會計師發現舞弊至關重要D.保持職業懷疑有助于注冊會計師不受以往對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響【答案】ACD12、分批法的最主要特點是()。A.成本計算期與產品生產周期一致B.以產品的品種為成本核算對象C.以產品的批別為成本核算對象D.成本計算期與財務報告期一致【答案】AC13、管理模式包括()A.親情化管理模式B.友情化管理模式C.溫情化管理模式D.隨機化管理模式【答案】ABCD14、長江公司2×12年4月1日以800萬元購入一項商標權，合同規定使用年限為7年，期滿后可續約1年且不需要甲公司支付大額成本，法律規定該商標權有效使用年限為10年。長江公司按照直線法攤銷無形資產。不考慮其他因素的影響，下列各項關于長江公司購入的商標權的相關說法中，正確的有（）。A.長江公司購入的商標權的攤銷年限為7年B.長江公司購入的商標權的攤銷年限為10年C.長江公司購入的商標權的攤銷年限為8年D.長江公司購入的商標權2×12年應攤銷的金額為75萬元【答案】CD15、企業應當結合風險評估結果，通過()相結合的方法，將風險控制在可承受度之內。A.手工控制B.自動控制C.預防性控制D.發現性控制【答案】ABCD16、產品成本計算的方法有()。A.品種法B.分批法C.分步法D.總括法【答案】ABC17、下列關于初級、中級會計資格考試的考試制度的說法中，正確的有()。A.全國統一考試時間B.全國統一考試命題C.全國統一考試大綱D.全國統一合格標準【答案】ABCD18、根據增值稅有關規定，下列產品中，適用13%的低稅率的有()。A.農機配件B.自來水C.飼料D.煤炭【答案】BC19、下列各項中，屬于預算最主要特征的有()。A.數量化B.標準化C.可執行性D.可監督性【答案】AC20、某投資項目需要3年建成，從明年開始每年年初投入建設資金45萬元。建成投產之時，需投入營運資金70萬元，以滿足日常經營活動需要。生產出的A產品，估計每年可獲稅后營業利潤60萬元。固定資產使用年限為8年，資產使用期滿后，估計有殘值凈收入11萬元，采用年限平均法計提折舊。使用后第4年預計進行一次改良，估計改良支出40萬元，分4年平均攤銷。根據上述資料下列各項計算正確的有()。A.原始投資為135萬元B.NCF3為-70萬元C.NCF7為115.5萬元D.NCF11為166.5萬元【答案】BD21、下列各項中，屬于增值稅低稅率的有()。A.17%B.11%C.13%D.3%【答案】BC22、下列政策中能夠遏制CPI的過快增長的有()。A.中國人民銀行下調存款準備金率B.國家相繼投放地方儲備糧、儲備肉C.減輕物流企業的稅收負擔D.大量增發國債【答案】BC23、財務可行性分析的主要方面和內容包括()。A.收入、費用和利潤等經營成果指標的分析B.資產、負債、所有者權益等財務狀況指標的分析C.資金籌集和配置的分析D.項目收益與風險關系的分析【答案】ABCD24、根據《營業稅暫行條例》的規定，下列各項中，屬于營業稅征收范圍的有()。A.保險業B.修理業C.文化體育業D.建筑業【答案】ACD25、下列各項中，屬于流動負債的有（）。A.短期借款B.合同負債C.遞延所得稅負債D.應付職工薪酬【答案】ABD26、經濟全球化可以具體劃分為()。A.貿易全球化B.生產全球化C.金融全球化D.物流全球化【答案】ABC27、屬于管理會計5點思維法的有()。A.管理會計右邊合法憑握B.管理會計左邊現金流C.管理會計頭頂業務D.管理會計通過參與單位規劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息【答案】ABD28、下列有關審計機關的審計報告的表述正確的有()。A.是以審計機關的名義征求被審計對象意見的審計報告B.標志著審計組現場審計階段的工作結束C.反映的是審計機關的初步意見D.應當送達被審計單位E.是審計機關對外出具的具有法律效力的審計文書【答案】D29、A公司是一家外貿企業，與B公司是長期的合作伙伴，近期A公司要為B公司提供一項擔保業務。依據《企業內部控制應用指引第12號——擔保業務》，以下屬于A公司需關注的風險有()。A.對擔保申請人的資信狀況調查不深，導致企業擔保決策失誤B.對被擔保人出現財務困難或經營陷入困境等狀況監控不力，導致企業承擔法律責任C.未訂立合同，導致企業合法權益受到侵害D.擔保過程中存在舞弊行為，導致企業利益受損【答案】ABD30、為通過抽樣方法確定被審計單位賒銷審批簽字執行的有效性，注冊會計師需要確定審計抽樣的樣本規模。在以下各種說法中，正確的有()。A.樣本規模與總體變異性成同向變動關系，即總體變異性越大，樣本規模越大B.樣本規模與可容忍偏差率成反向變動關系，即可容忍偏差率越小，樣本規模越大C.在既定的可容忍偏差率下，樣本規模與預計總體偏差率成同向變動關系，即預計總體偏差率越大，樣本規模越大D.樣本規模與可接受的抽樣風險(可接受的信賴過度風險)成反向變動關系，即可接受的抽樣風險越小，樣本規模越大【答案】BCD31、下列各項中，可用于將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配的方法有()。A.定額比例法B.不計算在產品成本法C.約當產量比例法D.在產品按固定成本計算法【答案】ABCD32、下列各項中，屬于固定資產減值測試時預計其未來現金流量無需考慮的因素有（）。A.與所得稅收付有關的現金流量B.籌資活動產生的現金流入或者流出C.與預計固定資產改良有關的未來現金流量D.與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量【答案】ABCD33、下列關于負債的表述中，正確的有（）。A.負債的清償預期會導致經濟利益流出企業B.負債是企業承擔的過去的義務C.負債是企業過去的交易或事項形成的D.企業將在未來發生的承諾不形成負債【答案】ACD34、下列不屬于會計信息質量要求的有（）。A.重要性B.謹慎性C.貨幣計量D.權責發生制【答案】CD35、我國現行會計實務中，體現會計信息質量謹慎性要求的會計方法有()。A.對無形資產計提減值準備B.固定資產采用加速折舊法C.存貨期末按成本與可變現凈值孰低計量D.交易性金融資產按公允價值進行后續計量【答案】ABC36、現金預算中的“現金支出”的主要來源有()。A.直接材料支出B.直接人工支出C.制造費用的支出D.購買設備的支出【答案】ABCD37、從作業成本管理的角度來看，降低成本的途徑具體包括()。A.作業消除B.作業減少C.作業共享D.作業選擇【答案】ABCD38、下列各項中屬于非例行性活動的有()。A.產成品的銷售B.新產品的開發C.設備的更新D.企業兼并【答案】BCD39、下列各項中，可作為支付結算和資金清算的主體有()。A.個人B.農村信用合作社C.銀行D.個體工商戶【答案】ABCD40、下列有關在實施實質性分析程序時確定可接受差異額的說法中，正確的有（）。A.評估的重大錯報風險越高，可接受差異額越低B.重要性影響可接受差異額C.確定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務報表發生重大錯報的可能性D.需要從實質性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高【答案】ABC大題（共20題）一、20×7年1月1日，A股份有限公司購入一塊土地的使用權，以銀行存款轉賬支付8000萬元，并在該土地上自行建造廠房等工程，發生材料支出12000萬元，工資費用8000萬元，其他相關費用10000萬元等。該工程已經完工并達到預定可使用狀態。假定土地使用權的使用年限為50年，該廠房的使用年限為25年，兩者都沒有凈殘值，都采用直線法進行攤銷和計提折舊。為簡化核算，不考慮其他相關稅費。【答案】A公司的賬務處理如下：（1）支付轉讓價款：借：無形資產——土地使用權80000000貸：銀行存款80000000（2）在土地上自行建造廠房：借：在建工程300000000貸：工程物資120000000應付職工薪酬80000000銀行存款100000000（3）廠房達到預定可使用狀態：借：固定資產300000000貸：在建工程300000000注意：建造期間土地使用權的攤銷（4）每年分期攤銷土地使用權和對廠房計提折舊：二、甲公司持有乙公司25%的股份，并能對乙公司施加重大影響。當期，乙公司將作為存貨的房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性資房地產，轉換日公允價值大于賬面價值1500萬元，計入了其他綜合收益。（貸方）不考慮其他因素，甲公司當期按照權益法核算應確認的其他綜合收益的會計處理如下：【答案】按權益法核算甲公司應確認的其他綜合收益＝1500×25%＝375（萬元）借：長期股權投資——其他綜合收益3750000貸：其他綜合收益3750000三、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，在進駐審計現場后，A注冊會計師決定立即實施函證程序，并采取了以下措施對函證實施過程進行控制：（1）A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關記錄和資料核對，然后再發出詢證函。（2）詢證函經被審計單位蓋章后，由于負責銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的出納代為發出。（3）為保證回函的客觀性，項目組成員C以ABC會計師事務所的名義向被審計單位的客戶發函。（4）A注冊會計師認為應收賬款的重大錯報風險很高，所以取得積極式詢證函回函是必要程序，在兩次發函均沒有收到回函的情況下，A注冊會計師認為不需要執行替代審計程序，而直接考慮其對審計意見的影響。要求：針對以上注冊會計師對函證實施過程進行控制的措施，逐項說明是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）恰當。（2）不恰當。詢證函應該由注冊會計師直接發出，不應該交由出納代為發出。（3）不恰當。按規定，注冊會計師應以被審計單位的名義向客戶寄發詢證函。（4）恰當。四、A公司2×16年1月1日從C公司購入一臺不需要安裝的N型機器作為固定資產使用，該機器已收到。購貨合同約定，N型機器的總價款為2000萬元，A公司分3年支付，2×16年12月31日支付1000萬元，2×17年12月31日支付600萬元，2×18年12月31日支付400萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%，不考慮固定資產折舊的計提等其他因素。已知：(P/F，6%，1)=0.9434；(P/F，6%，2)=0.8900；(P/F，6%，3)=0.8396。要求：編制A公司購入固定資產、2×16年至2×18年未確認融資費用攤銷和支付長期應付款的會計分錄。【答案】2×16年1月1日固定資產入賬價值=1000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1813.24(萬元)；長期應付款入賬價值為2000萬元；未確認融資費用金額=2000-1813.24=186.76(萬元)。借：固定資產1813.24未確認融資費用186.76貸：長期應付款2000五、某公司在A、B、C三地擁有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。由于A、B、C三家分公司均能產生獨立于其他分公司的現金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產組。2×18年12月1日，該公司經營所處的技術環境發生了重大不利變化，出現減值跡象，需要進行減值測試。減值測試時，C分公司資產組的賬面價值為520萬元（含合并商譽20萬元）。該公司計算C分公司資產的可收回金額為400萬元。假定C分公司資產組中包括甲設備、乙設備和一項無形資產，其賬面價值分別為250萬元、150萬元和100萬元。要求：計算C分公司商譽、甲設備、乙設備和無形資產應計提的減值準備并編制有關會計分錄?！敬鸢浮勘纠校珻資產組的賬面價值=520（萬元），可收回金額=400（萬元），發生減值120萬元。C資產組中的減值額先沖減商譽20萬元，余下的100萬元分配給甲設備、乙設備和無形資產。甲設備應承擔的減值損失=100÷（250+150+100）×250=50（萬元）乙設備應承擔的減值損失=100÷（250+150+100）×150=30（萬元）無形資產應承擔的減值損失=100÷（250+150+100）×100=20（萬元）會計分錄：借：資產減值損失120貸：商譽減值準備20固定資產減值準備80無形資產減值準備20六、（2015)ABC會計師事務所負責審計甲公司2014年度財務報表，審計項目組確定財務報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元，審計工作底稿中與函證程序相關的部分內容摘錄如下：（1）審計項目組在寄發詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發票中的對應信息進行了核對。[全查不現實]（3）審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證，出納到柜臺辦理相關事宜，審計項目組成員在等候區等候。（5）客戶丁公司回函郵寄顯示發函地址與甲公司提供的地址不一致，甲公司財務人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致，審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。[可能并不是注冊會計師想函證的公司/冒充回函]要求：針對上述事項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）恰當。（3）不恰當。審計項目組成員應當觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。（5）不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實／口頭解釋證據不充分，還應實施其他審計程序／直接與丁公司聯系核實／前往丁公司辦公地點進行驗證。七、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年的財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關的審計情況，部分內容如下：（1）A注冊會計師在函證應收賬款時，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發現應收賬款低估的錯報（2）對于甲公司的關聯方交易，A注冊會計師僅函證關聯方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設施，由甲公司的會計人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應立即將詢證函回函交給注冊會計師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對上述(1)-(4)項，逐項指出上述做法是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。（2）針對事項(5)，A注冊會計師可以實施哪些審計程序?！敬鸢浮酷槍σ螅?）：（1）恰當。（2）不恰當。A注冊會計師不僅應對賬戶余額或交易金額作出函證，還應當考慮對交易或合同的條款實施函證，以確定是否存在重大口頭協議，客戶是否有自由退貨的權利，付款方式是否有特殊安排等。（3）不恰當。通過郵寄方式發出的詢證函，應由注冊會計師親自發出。（4）不恰當。注冊會計師應該在詢證函中指明直接向接受審計業務委托的會計師事務所回函，不能將詢證函直接寄回被審計單位。針對要求（2）：對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施以下審計程序：①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；②確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函。八、黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為增值稅一般納稅人，購買商品和銷售貨物適用的增值稅稅率為16%。2×17年發生如下交易和事項：（1）2×17年4月1日，黃河公司購入一條需要安裝的生產線，安裝時領用外購原材料100萬元，該原材料當前市場價格為120萬元。領用材料時，黃河公司財務人員編制會計分錄如下：借：在建工程139.2貸：其他業務收入120應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.2借：其他業務成本100貸：原材料100（2）2×17年5月黃河公司董事會在利潤分配方案中作出擬分配現金股利200萬元的決定，財務人員編制如下會計分錄：借：利潤分配——應付現金股利200貸：應付股利200（3）黃河公司于2×17年7月1日發行3年期，2×18年起每年7月1日付息、到期一次還本的可轉換公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率第一年為2%，第二年為3%，第三年為5%，實際利率為6%，假定發行價格為195萬元，另發生發行費用16萬元。債券發行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元。在發行日黃河公司財務人員會計處理如下：2×17年7月1日，可轉換公司債券負債成分的公允價值=200×2%/（1+6%）+200×3%/（1+6%）2+200×（1+5%）/（1+6%）3=185.43（萬元），權益成分的公允價值=195-185.43=9.57（萬元）。借：銀行存款195【答案】事項（1）會計處理不正確。理由：將外購原材料用于生產線建造，材料被領用以后，不屬于視同銷售，只是以不同的形式存在于企業，因此不確認收入；而生產線屬于增值稅應稅項目，因此領用材料對應的材料的進項稅額照樣可以抵扣，稅金無需轉出。更正分錄：借：其他業務收入120應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.2貸：其他業務成本100在建工程39.2事項（2）會計處理不正確。理由：企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不應確認負債，但應在附注中披露。企業的股利分配方案應當是經股東大會或類似機構審議批準的。更正分錄如下：借：應付股利200貸：利潤分配——應付現金股利200事項（3）有關發行費用的會計處理不正確。理由：發行可轉換公司債券發生的發行費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。權益成分對應的發行費用金額=16×9.57/195=0.79（萬元），故其他權益工具金額=9.57-0.79=8.78（萬元）。九、甲公司2×19年度實現的利潤總額為2000萬元，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債期初無余額。甲公司2×19年度與所得稅有關的經濟業務如下：（1）2×18年12月購入管理用固定資產，原價為300萬元，預計凈殘值為15萬元，，預計使用年限為10年，按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按年限平均法計提折舊，折舊年限與預計凈殘值和會計規定相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術，企業根據各方面情況判斷，無法合理預計其為企業帶來的經濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產。假定稅法規定此專利技術攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2×19年12月31日，該無形資產的可收回金額為90萬元。（3）2×19年甲公司因銷售產品承諾3年的保修服務，年末預計負債賬面余額為80萬元，當年度未發生任何保修支出，按照稅法規定，與產品售后服務有關的費用在實際支付時抵扣。（4）2×19年8月4日購入一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具），取得成本為900萬元，2×19年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）公允價值為1020萬元，假定稅法規定，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2×19年應納稅所得額和應交所得稅金額。（2）計算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產和遞延所得稅負債余額。（3）計算甲公司2×19年所得稅費用金額并編制與所得稅相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）應納稅所得額=2000+[300×2/10-（300-15）/10]-120/10+30+80=2129.5（萬元），應交所得稅=2129.5×25%=532.38（萬元）；（2）事項（1）2×19年12月31日固定資產的賬面價值=300-300×2/10=240（萬元），計稅基礎=300-（300-15）/10=271.5（萬元），產生可抵扣暫時性差異=271.5-240=31.5（萬元），應確認遞延所得稅資產=31.5×25%=7.88（萬元）；事項（2）無形資產使用壽命不確定，不計提攤銷，所以2×19年12月31日成本為120萬元，可收回金額為90萬元，所以賬面價值為90萬元，計稅基礎=120-120/10=108（萬元），產生可抵扣暫時性差異=108-90=18（萬元）。確認遞延所得稅資產=18×25%=4.5（萬元）；事項（3）2×19年12月31日預計負債賬面價值為80萬元，計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異80萬元，應確認遞延所得稅資產=80×25%=20（萬元）；事項（4）2×19年12月31日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）賬面價值為1020萬元，計稅基礎為900萬元，產生應納稅暫時性差異=1020-900=120（萬元），應確認遞延所得稅負債30萬元（120×25%）；綜上：2×19年12月31日遞延所得稅資產余額=7.88+4.5+20=32.38（萬元）。2×19年12月31日遞延所得稅負債余額為30萬元。（3）2×19年所得稅費用=532.38-32.38=500（萬元）會計分錄為：借：所得稅費用500遞延所得稅資產32.38一十、A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業務的項目合伙人，A注冊會計師對甲公司采購與付款交易的相關內部控制進行了了解、測試與評價：（1）對需要購買的已經列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的項目由相關需求部門填寫請購單，請購單統一由采購部門主管W簽字批準。（2）采購部門收到經批準的請購單后，由其職員S進行詢價，職員M確定供應商，再由其職員P負責編制和發出預先連續編號的訂購單。訂購單一式四聯，經被授權的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業務結算的應付憑單部門。（3）驗收部門檢查了原材料有無損壞后，比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數量、到貨時間等，并編制預先連續編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。（4）應付憑單部門核對驗收單和訂購單，并編制預先連續編號的付款憑單。在付款憑單經被授權人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中。（5）付款后，會計主管L需獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額是否相一致，以及與付款支票匯總記錄的一致性。（6）每月末，由不登記應付賬款明細賬的人員與供應商核對應付賬款、應付票據等往來款項，如有不符，及時查明原因。要求：結合以上（1）至（6），分別指出各項控制是否有缺陷。如果有缺陷，簡要說明理由和改進建議?！敬鸢浮康冢?）項有缺陷：請購單統一由采購部門主管W簽字批準。理由：請購單不能統一由采購部門主管W簽字批準。改進建議：每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準。第（2）項沒有缺陷。第（3）項有缺陷：驗收部門先檢查了原材料有無損壞，后比較所收商品與訂購單上的要求是否相符。理由：驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再檢查商品有無損壞。改進建議：驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再查商品有無損壞。第（4）項有缺陷：應付憑單部門只根據驗收單和訂購單編制付款憑單。理由：應付憑單部門還應根據供應商發票等編制有預先編號的付款憑單。改進建議：應付憑單部門應根據訂購單、驗收單和供應商發票等編制有預先編號的付款憑單。第（5）項沒有缺陷。第（6）項沒有缺陷。一十一、A注冊會計師是X公司2016年度財務報表審計業務的項目合伙人。通過對X公司及其環境的了解，發現X公司2016年度存在以下需要關注的事項：（1）在2015年度實現銷售收入增長10%的基礎上，X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標為20%。X公司管理層實行年薪制，總體薪酬根據上述目標的完成情況上下浮動。X公司所在行業2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經營決策達成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權銀行仍于2017年初強行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發商流動資金短缺，X公司委托某房地產開發公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工，尚難預料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實現了會計電算化。為盡快適應信息技術環境，財務部門分期分批對全體財務人員進行了業務培訓。要求：假定上述第（1）至（6）項均為獨立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風險。如認為存在重大錯報風險，請指出重大錯報風險是屬于財務報表層還是認定層；如認為是認定層，請指明涉及財務報表的哪一個項目的哪一項認定，并簡要說明理由。【答案】事項（1）存在重大錯報風險。銷售目標與行業其他公司相比偏高，并且管理層的報酬與銷售增長目標掛鉤，可能導致管理層多計銷售收入。事項（2）存在重大錯報風險。由于未就X公司能否參與Y公司的經營決策達成一致，