《征稅和納稅》教材分析09思政一班鄭瑾征稅和納稅稅收及其種類依法納稅是公民的基本義務稅收的含義稅收的基本特征我國稅收的種類違反稅法的現象依法納稅是公民的基本義務強制性無償性固定性（1）流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅、行為稅等12種（2）增值稅和個人所得稅偷稅欠稅騙稅抗稅重難點分析重點1稅收的含義及其基本特征2依法納稅是公民的基本義務難點1增值稅2個人所得稅3偷稅、欠稅、騙稅、抗稅重點一

稅收的含義和基本特征是本科最基本的理論。只有理解稅收的本質，才能理解國家稅收的必然性。進而理解依法誠信納稅是公民的基本義務。（1）稅收的含義和本質稅收是國家為實現其職能，憑借政治權利依法無償取得財政收入的基本形式。理解稅收的含義要注意幾點：稅收的征稅主體是國家。稅收是國家得以存在、能夠發揮作用的前提和基礎。國家征稅的依據是法律，憑借的是政治權利。征稅的過程實質上是物質財富從個人、單位無償的轉給國家。稅收是國家的財政收入的基本形式。稅收的本質，是國家按法律規定向納稅單位和個人無償征收實物或貨幣所形成的特殊分配關系，集中反映了國家與各階級、各階層的經濟利益關系。（2）稅收的基本特征稅收具有強制性、無償性、固定性三個特征，這是區別于其他財政形式的顯著特點。要了解三個特征的含義和它們之間的聯系。強制性：含義；憑政治權力征收；依法納稅；依法征稅；違反稅法要受法律制裁。無償性：含義；是相對的，對具體的納稅人來說的。對整個國家來說是有償的，“取之于民、用之于民”固定性：含義；是相對的，隨著經濟形勢社會關系的變化，具體的征稅標準可改變，與稅收的固定性不矛盾。無償性強制性

要求

保障決定固定性重點二

通過學習稅收的知識，要認識依法納稅是公民的基本義務。自覺依法誠信納稅，履行公民的基本義務。依法納稅是公民的基本義務是本框中實現本課情感、態度、價值觀教育的重點內容。突出重點，應注意一下幾點：（1）納稅人的概念。納稅人又稱納稅義務人，是指稅法規定的直接負有納稅義務的單位或個人。納稅人分為自然人和法人。納稅人和負稅人不是一回事。（2）公民自覺納稅的必要性。我國稅收取之于民，用之于民,國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。國家各項職能的實現要以稅收為物質基礎。（3）自覺誠信納稅，反對任何違反稅法的行為。（4）我們要有監督意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。難點

增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現了按增值因素計稅的原則。

個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

增值稅和個人所得稅都是稅，增值稅由國稅局征收，個人所得稅一般由公司代扣代繳,由地稅局征收。1。關于所得稅。所得稅是對納稅義務人的應稅所得進行征稅。應稅所得等于收入減去費用，在一般意義上與利潤概念相同，因此，所得（盈利）越多，交納的稅金就越多；沒有所得（盈利），也就是虧損，就無需交納稅金。當然出于稅法的規定，而使應稅所得和利潤在事實上確實存在著一定的甚至是相當的數量差別，但對所得稅而言，在原理上仍然屬于對利潤額的課稅。

2。對于增值稅來說，這一稅種屬于流轉稅的范疇。流轉稅是對納稅義務人的銷售額、營業額等交易額進行征稅。比如，工商稅、產品稅等就是典型的流轉稅。它與所得稅不同，無論是否取得所得（盈利），只要收到收入，均要交納稅金，盈與虧都是一樣的。由于傳統的流轉稅是對交易過程中的交易額進行征稅，導致了生產環節不同的兩個同一種產品之間的稅負存在不同，且存在重復征稅的問題。比如，有產品A，從原料起需要經過三道生產工序才能生產出最終的產品，原料價值100元，每一道生產工序假設均增值50元，那么，產品A的最終銷售價值應當=100+50+50+50=250元。假設流轉稅稅率為10%，那么，在以下四種情況下，應當交納的稅款就為：1）如果三道工序由同一廠家完成的話，那么，應交的稅金=250*10%=25元；2）如果第一道工序由一家廠家完成，后兩道工序由另一家廠家完成的話，那么，前一個廠家應交的稅金=（100+50）*10%=15元，后一個廠家應交的稅金=250*10%=25元，則產品A整個生產過程中應交的稅金=15+25=40元，比第一種情況多交了15元（40-25）；3）如果前兩道工序由一家廠家完成，最后一道工序由另一家廠家完成的話，那么，前一個廠家應交的稅金=（100+50+50）*10%=20元，后一個廠家應交的稅金=250*10%=25元，則產品A整個生產過程中應交的稅金=20+25=45元，比第一種情況多交了20元（45-25）；4）如果三道工序分別由三個廠家完成的話，那么，他們分別應當交納的稅款為：（100+50）*10%=15元、（100+50+50）*10%=20元、（100+50+50+50）*10%=25元，則產品A整個生產過程中應交的稅金=15+20+25=60元，比第一種情況多交了35元（60-25）。從上面的例子中，可以看出，同樣的一個產品A，由于生產過程的社會分工的不同方式，導致了應交稅金的不同，最大與最小之間整整相差了35元，占最小稅金的140%（35/25），這就是稅收的重復征稅。而且隨著社會分工的細化，重復征稅的問題越發的嚴重。這樣，傳統的流轉稅對于社會分工的細化發展產生了不利的影響，而且流轉稅具有完全轉嫁的特性，導致了最終由消費者承擔重復征收的稅款的現象，這對消費者來說是不合理的。因此，為了消除這種重復征稅的現象，將傳統的對交易額的課稅改變為對增值額的課稅，可以很好地解決這一問題，于是出現了增值稅這一稅種。對上述例子來說，無論出現何種社會分工，產品A的整個生產過程中的稅收都等于25元，如果有興趣的話，可以試著自行計算一下。但是，對于增值稅而言，其仍然是對交易額的征稅，例子中的25元稅款實際上就是產品A的最終銷售額250乘以稅率10%計算而來的，只是對中間的生產環節來說，只是“補交”尚未交納的“已增值部分”應交納的稅款而已。所以，增值稅仍然是對流轉過程中的交易額的征收，仍然屬于流轉稅的范疇。因此，增值稅是對流轉額的課稅，而所得稅是對所得額的課稅，他們的課稅對象是不同的，對經濟的稅收調節作用也是不同的，是兩大不同的稅種，不存在“重復課稅”的問題。相反的，增值稅的出現正是為了消除“重復課稅”問題。

偷稅欠稅騙稅抗稅偷稅是指納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳稅款的行為。(逃稅)欠稅是指納稅人超過稅務機關的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。騙稅是指納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優惠的行為。抗稅是指納稅人抗拒稅法的違法行為性質：都沒有履行依法納稅的義務，是違法犯罪行為。即違反《中華人民共和國稅收征收管理法》。按法律規定：納稅人必須在規定的申報期限內到稅務機關辦理納稅申報，并積極履行依法納稅的義務。

危害：影響國家財政收入，擾亂正常市場經濟秩序破壞公平競爭損害廣大人民的利益等。結果：都要受到法律的處罰、制裁。1、違法手段不同。偷稅是以欺騙隱瞞等方式逃避納稅；欠稅是故意拖欠不繳；