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文檔簡介

《稅費計算與申報》微課學習情境八其他稅費計算與申報知識點之一：資源稅應納稅額的計算學習子情境八資源稅的計算與申報主講：萬旭仙某礦山11月份開采非金屬礦3萬噸（單位稅額8元/噸），其中銷售了2萬噸，自用（非生產用）0.5萬噸。該礦山11月份應納資源稅稅額為多少萬元？一、應納稅額的計算原油、天然氣應納資源稅從價定率計算：應納稅額=銷售額×比例稅率其他資源從量定額計算：應納稅額=課稅數量×適用的定額稅率（一）銷售額的確定二、計稅依據的確定計稅銷售額全部價款價外費用不包括收取的增值稅銷項稅額。納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低并且無正當理由的、有視同銷售應稅產品行為而無銷售額的，除財政部、國家稅務總局另有規定外，按下列順序確定其銷售額：（1）按納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定；（2）按其他納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定；（3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格為：組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-稅率）公式中的成本是指應稅產品的實際生產成本。公式中的成本利潤率由省、自治區、直轄市稅務機關確定。

（三）銷售數量

直接對外銷售實際銷售數量為課稅數量凡產品自用的以移送自用數量為課稅數量

不能準確提供折算比換算成的數量銷售數量（二）特殊情形下銷售額的確定

由其關聯單位對外銷售關聯單位的銷售額

納稅人對外銷售應稅產

自用的這部分應稅產品的平均價格開采的應稅產品直接出口

離岸價格（不含增值稅）

金屬和非金屬礦產品原礦可將其精礦按選礦比折算成原礦數量自產的液體鹽加工固體鹽以加工的固體鹽數量為課稅數量外購的液體鹽加工成固體鹽已納稅額準予抵扣某礦山11月份開采非金屬礦3萬噸（單位稅額8元/噸），其中銷售了2萬噸，自用（非生產用）0.5萬噸。該礦山11月份應納資源稅稅額為多少萬元？解析：應稅數量=（2+0.5）=2.5萬噸應納稅額=2.5x8

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