ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業財務會計學習情境12.1資產負債表編制延時符三、資產負債表的編制方法1.“年初余額”的填列方法本表“年初余額”欄內各項目數字，應根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初余額”欄內。【知識準備】學習情境12.1資產負債表編制2.“期末余額”各項目的內容和填列方法

直接根據總賬賬戶余額填列；根據若干個總賬賬戶余額合計數填列；直接根據明細賬戶余額填列；根據總賬賬戶和明細賬戶的余額分析填列；根據總賬賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列。

【知識準備】學習情境12.1資產負債表編制“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等的合計數。本項目應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“交易性金融資產”項目，反映企業持有的以公允價值計量及其變動計入當期損益的金融資產。本項目應根據“交易性金融資產”賬戶的期末余額直接填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“應收票據及應收賬款”項目，反映企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據和應收賬款，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據“應收票據”賬戶的期末余額、“應收賬款”明細賬戶的期末借方余額、“預收賬款”明細賬戶的期末借方余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關應收票據和應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法“預付款項”項目，反映企業按照合同規定預付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據“預付賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額和“應付賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”賬戶中有關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“預付賬款”賬戶所屬有關明細賬戶期末有貸方余額的，應在本表“應付賬款”項目內填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“其他應收款”項目，反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據“其他應收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“存貨”項目，反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現凈值，包括各種材料、商品、在產品、半成品、周轉材料、發出商品、消耗性生物資產等。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“存貨”項目應根據“材料采購”、“原材料”、“周轉材料”、“庫存商品”、“發出商品”、“委托加工物資”、“受托代銷商品”、“生產成本”等賬戶的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”、“消耗性生物資產跌價準備”賬戶期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“一年內到期的非流動資產”項目，反映企業核算的非流動資產在資產負債表日轉化為流動資產。本項目應根據相關的非流動資產賬戶期末余額分析填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“其他流動資產”項目，反映企業除以上流動資產項目外的其他流動資產。

本項目應根據有關賬戶的期末余額填列。如其他流動資產價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“債權投資”項目，反映資產負債表日企業以攤余成本計量的長期債權投資的期末賬面價值。該項目應根據“債權投資”科目的相關明細科目期末余額，減去“債權投資減值準備”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“其他債權投資”行項目，反映資產負債表日企業分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的長期債權投資的期末賬面價值。該項目應根據“其他債權投資”科目的相關明細科目期末余額分析填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“長期應收款”項目，反映企業融資租賃產生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產生的應收款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據“長期應收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關長期應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“長期股權投資”項目，反映企業對子公司投資、對合營企業投資、對聯營企業投資的可收回金額。本項目應根據“長期股權投資”賬戶的期末余額，減去“長期股權投資減值準備”賬戶期末余額后的金額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“其他權益工具投資”行項目，反映資產負債表日企業指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的期末賬面價值。該項目應根據“其他權益工具投資”科目的期末余額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“投資性房地產”項目，反映企業為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產的成本或公允價值，包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權及已出租的建筑物等。本項目應根據“投資性房地產”賬戶的期末余額，減去“投資性房地產累計折舊（攤銷）”或“投資性房地產減值準備”賬戶期末余額后的金額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“固定資產”項目，反映企業的各種固定資產可收回金額。融資租入的固定資產也包括在內。本項目應根據“固定資產”賬戶的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”賬戶期末余額，加上（或減去）“固定資產清理”賬戶的借方期末余額（或貸方期末余額）后的金額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“在建工程”項目，反映企業期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出、已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應根據“在建工程”賬戶的期末余額，減去“在建工程減值準備”賬戶期末余額后的金額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制

“生產性生物資產”項目，反映企業為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產的可收回金額，包括經濟林、新碳林、產畜和役畜等。本項目應根據“生產性生物資產”賬戶的期末余額，減去“生產性生物資產減值準備”賬戶期末余額后的金額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制

“油氣資產”項目，反映企業（石油天然氣開采）持有的礦區權益和油氣井及相關設施的可收回金額。本項目應根據“油氣資產”賬戶的期末余額，減去“累計折耗”賬戶期末余額后的金額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“無形資產”項目，反映企業各項無形資產的期末可收回金額。本項目應根據“無形資產”賬戶的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”賬戶期末余額后的金額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制

“開發支出”項目，反映企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。

本項目應根據“研發支出”賬戶期末余額直接填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制

“商譽”項目，反映企業在合并中形成的商譽的價值。本項目應根據“商譽”賬戶的期末余額，減去“商譽減值準備”賬戶期末余額后的金額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制

“長期待攤費用”項目，反映企業尚未攤銷的攤銷期限在1年以上的各種費用，如以經營租賃方式租入固定資產改良支出等。本項目應根據“長期待攤費用”賬戶的期末余額直接填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制

“其他非流動資產”項目，反映企業除以上資產以外的其他長期資產。本項目應根據有關賬戶的期末余額填列。如其他長期資產價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制

“遞延所得稅資產”項目，反映企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。本項目應根據“遞延所得稅資產”賬戶的期末借方余額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“短期借款”項目，反映企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年期以下(含1年)的借款。本項目應根據“短期借款”賬戶的期末余額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制

“交易性金融負債”項目，反映企業承擔的交易性金融負債的公允價值以及企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。本項目應根據“交易性金融負債”賬戶的期末余額直接填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“應付票據及應付賬款”項目，反映企業為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據和應付賬款。本項目應根據“應付票據”賬戶的期末余額、“應付賬款”明細賬戶的期末貸方余額、“預付賬款”明細賬戶的期末貸方余額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“預收款項”項目,反映企業按合同規定預收的款項。本項目應根據“預收賬款”賬戶所屬各有關明細賬戶的期末貸方余額和“應收賬款”賬戶所屬各有關明細賬戶的期末貸方余額合計填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“應付職工薪酬”項目，反映企業根據有關規定應付未付給職工的各種薪酬。本項目應根據“應付職工薪酬”賬戶期末貸方余額填列。如“應付職工薪酬”賬戶期末為借方余額，以“—”號填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“應交稅費”項目，反映企業期末未交、多交的各種稅費。本項目應根據“應交稅費”賬戶的期末貸方余額填列；如“應交稅費”賬戶期末為借方余額，以“—”號填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“其他應付款”項目，反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據“其他應付款”賬戶的期末余額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“一年內到期的非流動負債”項目，反映企業核算的非流動負債在資產負債表日轉化為流動負債。本項目應根據相關的非流動負債賬戶期末余額分析填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“其他流動負債”項目，反映企業除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據有關賬戶的期末余額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“長期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項目應根據“長期借款”賬戶的期末余額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“應付債券”項目，反映企業發行的尚未償還的各種長期債券的攤余成本。本項目應根據“應付債券”賬戶的期末余額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“長期應付款”項目，反映企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。本項目應根據“長期應付款”賬戶的期末余額，減去“未確認融資費用”賬戶期末余額后的金額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“預計負債”項目，反映企業已確認尚未支付的預計負債。本項目應根據“預計負債”賬戶的期末余額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“遞延所得稅負債”項目，反映企業已確認的應納稅時間性差異產生的遞延所得稅負債。本項目應根據“遞延所得稅負債”賬戶的期末余額填列。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“其他非流動負債”項目，反映企業除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據有關賬戶的期末余額填列。如其他長期負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。【知識準備】2.“期末余額”各項目的內容和填列方法學習情境12.1資產負債表編制“實收資本(或股本)”