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延時(shí)符科目匯總表賬務(wù)處理程序

設(shè)計(jì)方法

科目匯總表賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)二

（一）特點(diǎn)定期將所有記賬憑證進(jìn)行匯總編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。由于科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總編制而成的，因此，科目匯總表也稱為記賬憑證匯總表；相應(yīng)地，科目匯總表賬務(wù)處理程序也稱為記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序。

（二）賬簿組織的設(shè)計(jì)1.記賬憑證：記賬憑證可以采用通用格式，也可以采用專用格式(即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證)。2.會(huì)計(jì)賬簿：現(xiàn)金(銀行存款)日記賬一般采用三欄式；總分類賬采用三欄式，并按每一總分類科目開設(shè)賬頁；明細(xì)分類賬則可根據(jù)管理需要，分別采用三欄式、數(shù)量金額欄式或者多欄式。科目匯總表賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)二

（三）科目匯總表的設(shè)計(jì)是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類編制的。在科目匯總表中，分別計(jì)算出每一總賬科目的借方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，所以在編制的科目匯總表中，全部總賬科目的借方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)必定等于其貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。科目匯總表賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)二

科目匯總表的編制時(shí)間根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的多少來確定，可以每月匯總一次，也可以每旬匯總一次。科目匯總表可以每匯總一次編制一張，也可以每月編制一張。科目匯總表賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)二科目匯總表年月日至日編號：會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額賬頁記賬憑證起訖號數(shù)借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款在途物資原材料庫存商品生產(chǎn)成本制造費(fèi)用……合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：審核：制表：說明：（1）科目匯總表的主要作用：是作為記賬憑證與總分類賬的中間環(huán)節(jié)，以減少登記總分類賬的工作量。（2）科目匯總表的編制時(shí)間：根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的多少來確定，可以三天、五天匯總一次，編制一張科目匯總表，登記一次總賬，也可以按十天匯總一次，登記一次總賬，更可以按月編制一張科目匯總表，一個(gè)月登記一次總賬。（3）為了便予登記總賬，科目匯總表上的科目排列應(yīng)按總分類賬上科目排列的順序來定。科目匯總表（表格一）科目匯總表（表格二）科目匯總表

年月第號會(huì)計(jì)科目1-10日11-20日21-31日本月合計(jì)總賬賬頁借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核制表

原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證收款付款憑證轉(zhuǎn)款憑證①庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②明細(xì)賬③⑥⑥財(cái)務(wù)報(bào)表⑦總賬⑤④科目匯總表記賬憑證收款付款憑證轉(zhuǎn)款憑證①記賬憑證收款付款憑證轉(zhuǎn)款憑證①記賬憑證收款付款憑證轉(zhuǎn)款憑證①記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬①科目匯總表賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)二（四）工作步驟設(shè)計(jì)

優(yōu)點(diǎn):由于科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，因而可以大大減輕登記總分類賬的工作量；而且因?yàn)檫M(jìn)行了借方與貸方發(fā)生額的試算平衡，可以保證會(huì)計(jì)核算資料的質(zhì)量；同時(shí)科目匯總表的編制并不復(fù)雜，易于理解和掌握。缺點(diǎn)：科目匯總表無法表明賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，因而不便于對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析和