ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業財務管理學習情境五收益分配管理延時符收益分配管理利潤分配管理

子情境一

子情境二利潤形成管理學習情境與主要任務學習情境與主要任務社會能力●會與企業各部門溝通形成利潤分配的決策方案●能敏銳的掌握各種環境、法規、政策、因素的變動對利潤分配方案的影響●能向稅務部門進行納稅申報職業能力目標職業能力目標職業能力目標職業能力目標利潤形成管理與利潤分配管理即為企業實現利潤并對利潤進行分配的管理過程。利潤（profit）指企業銷售產品的收入扣除成本和稅金等以后的余額。利潤主要包括營業利潤、利潤總額與凈利潤三個部分。對利潤的管理主要包括利潤的形成管理與利潤的分配管理。利潤的形成管理主要是對企業所實現的收益，扣除成本與稅金后形成利潤過程的管理；利潤分配管理主要是對企業所形成的利潤按相關的分配政策與原則，怎樣在國家、企業與個人之間進行分配的過程和管理。情境首語職業能力目標情境引例雅戈爾公司委托麗陽公司銷售襯衫100件，合同銷售價定為每件100元，該襯衫成本價為每件80元，增值稅稅率為17％。2010年6月1日，雅戈爾公司收到麗陽公司開來的代銷清單。問：1.2010年6月1日雅戈爾公司可以確認襯衫的收入嗎？2.如果雅戈爾公司可以確認襯衫的收入，在不考慮代銷費用的前提下，雅戈爾公司這筆銷售業務形成的營業利潤是多少？子情境一利潤形成管理工作過程子情境一利潤形成管理知識準備1.利潤利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額和直接計入當期利潤的利得與損失等。

子情境一利潤形成管理知識準備2.目標利潤子情境一利潤形成管理知識準備3.利潤的種類Textinhere利潤總額凈利潤利潤營業利潤子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作（一）利潤的形成過程目標利潤是指企業在未來一段期間內，通過企業經營管理應該或者可以達到的利潤控制目標，它同時也是企業未來經營必須考慮的重要戰略目標之一。

子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作利潤的構成點擊添加標題營業利潤點擊添加標題營業收入

點擊添加標題營業成本

點擊添加標題營業稅金及附加

點擊添加標題銷售費用

點擊添加標題公允價值變動損益

點擊添加標題管理費用點擊添加標題財務費用點擊添加標題資產減值損失點擊添加標題投資凈收益

利潤總額中的構成主體是營業利潤子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作1.營業收入的確認

營業收入是指企業在從事銷售商品，提供勞務和讓渡資產使用權等日常經營業務過程中所形成的經濟利益總流入。營業收入其他業務收入主營業務收入子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作2.營業利潤的確認營業利潤是指企業從事生產經營活動所產生的利潤。子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作3.利潤總額的確認

利潤總額是企業在一定時期生產經營活動所取得的主要財務成果。

利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出利潤總額的計算公式為：子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作4.凈利潤的確認

凈利潤是指企業利潤總額減去所得稅費用之后的金額。凈利潤＝利潤總額－所得稅費用

凈利潤的計算公式為：子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作利潤的作用利潤是企業實現財務目標的基礎1利潤是國家財政收入的重要來源之一2利潤是衡量企業生產經營水平的一項綜合性指標3利潤是企業擴大再生產的資金保障4子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作（二）利潤的管理要求要求一要求二要求三樹立正確的盈利理念，不斷加強企業利潤水平實行目標利潤分管責任制，保證利潤目標的完成嚴格執行有關財經法規，正確進行利潤分配子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作（三）目標利潤的預測方法

目標利潤預測的方法主要包括定性預測和定量預測兩種方法。定性預測主要是依靠分析者過去的經驗和掌握的科學知識進行判斷、分析，推斷事物的性質和發展趨勢，作為預測未來的主要依據；定量預測主要是根據企業以往的歷史資料，在運用各類數學統計的方法和各種數學計算工具進行科學的加工處理，并建立經濟預測的數學模型，以此充分揭示有關變量之間的規律性的關系。

子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作定量預測量本利分析預測法上加預測法銷售收入增長率預測法子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作量本利分析預測法量本利分析預測法是指利用量本利之間的關系的基本公式來預測目標利潤的方法。計算公式為：

P＝(SP-VC)×Q-FCP為利潤額；SP為產品銷售價格；VC為單位變動成本；Q為銷售量；FC為固定成本。子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作上加預測法

上加預測法是根據有關基期的實際利潤總額和過去若干期間平均利潤增長幅度預測利潤總額的一種方法。計算公式為：

目標利潤總額＝基期利潤總額×（1＋利潤總額增長率）子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作銷售收入增長率預測法

銷售收入增長率預測法的基本思路是認為利潤與銷售收入之間存在一定的正比例關系，當已通過合理的預測方法來確認了未來銷售的增長率時，也就預知了未來利潤的增長率。計算公式為：

目標利潤總額＝基期實際利潤總額×（1＋下一期銷售收入增長率）

子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作三、典型任務舉例任務1目標利潤預測盈虧臨界點，是指企業既無盈利又無虧損的經營點，即企業收入和成本相等的經營狀態；從本、量、利分析的角度來看，也就是指企業的邊際貢獻等于固定成本的那個業務量，或者說是使企業的利潤為零的那個業務量。計算公式為：子情境一利潤形成管理子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作三、典型任務舉例盈虧臨界點作業率和安全邊際率正常銷售量

盈虧臨界點

安全邊際產銷量

固定成本線

總成本線

銷售收入線

收入或成本

子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作三、典型任務舉例任務1目標利潤預測利潤＝銷售收入－變動成本－固定成本＝邊際貢獻－盈虧臨界點的銷售收入×邊際貢獻率＝銷售收入×邊際貢獻率－盈虧臨界點的銷售收入×邊際貢獻率＝（銷售收入－盈虧臨界點的銷售收入）×邊際貢獻率＝安全邊際（用價值量表示）×邊際貢獻率子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作三、典型任務舉例任務1目標利潤預測利潤＝銷售收入－變動成本－固定成本＝銷售量×（單價－單位變動成本）－盈虧臨界點銷售量×單位邊際貢獻＝銷售量×單位邊際貢獻－盈虧臨界點銷售量×單位邊際貢獻＝（銷售量－盈虧臨界點銷售量）×單位邊際貢獻＝安全邊際（用實物量表示）×單位邊際貢獻

子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作三、典型任務舉例任務2目標利潤的確定2008年10月31日雅戈爾公司下屬電子器材公司的會議記錄如下：總經理說：母公司下達我公司2009年度初步制定的利潤指標為700萬元，現在市場競爭激烈，原材料漲價，請大家結合實際情況討論：（1）本廠2009年度的目標利潤定多少？（2）2009年的產量多少？提供實現目標利潤的可行方案。銷售科長說：據最近一次市場調查預測，2009年預測銷售量：A型電子器材10萬臺，預計售價2,800元/臺；B型電子器材彩電5萬臺，預計售價4,000元/臺；C型電子器材2萬臺，預計售價5,000元/臺。子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作三、典型任務舉例任務2目標利潤的確定生產科長說：目前生產能力富余，預計上述三種規格的電子器材在2008年的基礎上可各增加50盡管原材料漲價但是單位變動成本可以保持不變（2009年公司產量：A型電子器材90萬臺，B型電子器材50萬臺，C型電子器材20萬臺，單位變動成本分別為2750元、3950元、4980元）。財務科長說：為保證母公司利潤指標的完成，我公司預計的目標利潤應定得比母公司下達的指標稍高8％左右為宜。據往年成本控制的經驗：如措施得力，固定成本總額可降低2％左右（2009年公司固定成本總額為250萬元）。

問：（1）假定上述各位科長的預測都成立，確定該電子器材公司2010年度的目標利潤；（2）影響企業目標利潤的因素有很多，如何協調企業形成合理的目標利潤？

子情境一利潤形成管理職業判斷與業務操作三、典型任務舉例任務2目標利潤的確定答（1）電子器材公司目標利潤＝（10×2800＋5×4000＋2×5000）－（10×2750＋5×3950＋2×4980）－250×（1－2％）＝545（萬元）

（2）影響企業目標利