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文檔簡介

可供出售金融資產業務核算《企業會計實務》匯報人2017.00.00目錄1內容2賬戶設置3計價4賬務處理01內容一、定義與基本內容

是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(即交易性金融資產)的金融資產。。股票債券02賬戶設置（二）帳戶設置：可供出售金融資產—×種類（成本）

—×種類（利息調整）

—×種類（應計利息）

—×種類（減值準備）03計價計價初始計價持有期間計價期末計價處置計價010203041.初始計價可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。如果支付的價款中包含了已宣告發放的現金股利或已到付息期尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收項目。請輸入您的標題初始計價持有期間計價期末計價處置計價010203042.持有期間計價可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益。請輸入您的標題初始計價持有期間計價期末計價處置計價010203043.期末計價資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。請輸入您的標題初始計價持有期間計價期末計價處置計價010203044.處置計價處置可供出售金融資產時，應按取得的價款與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額，與該金融資產賬面價值之間的差額，確認為投資收益。04賬務處理

1.取得可供出售金融資產：借：可供出售金融資產—×種類（成本）（公允價值-墊付的股利或利息+交易費用）借：應收股利、應收利息（墊付的股利或利息）貸：銀行存款等（實付款）

２.可供出售金融資產計息：

（1）若為可供出售的股票：持有期間被投資單位宣告發放的現金股利時：借：應收股利—×單位（應享有的份額）貸：投資收益

（2）若為可供出售的債券：

借：應收利息—×單位（面值×票面利率）或可供出售金融資產—×種類（應計利息）借（或貸）：可供出售金融資產—×種類（利息調整）

（差額）

貸：投資收益（攤余成本×實際利率）

3.可供出售金融資產公允價值變動

（1）公允價值高于賬面價值時：借：可供出售金融資產——×種類（公允價值變動）貸：資本公積—其他資本公積（2）公允價值低于賬面價值時：（方向相反）

4.可供出售金融資產的出售：借：銀行存款（實收數）貸：可供出售金融資產（賬面價值）貸（或借）：投資收益（差額）貸（或借）：資本公積—其他資本公積

（公允價值累計變動額）

５.可供出售金融資產(債券)到期收回時：

借：銀行存款（實收數）貸：可供出售金融資產—×種類（成本）（本金）

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