24會計師事務所業務質量控制PAGE6第二十四章會計師事務所業務質量控制（單元測試）一、單項選擇題1.下列關于項目合伙人的描述中，錯誤的是（）。A.主任會計師可以擔任項目合伙人B.項目合伙人不一定是主任會計師C.項目合伙人屬于關鍵合伙人D.項目合伙人可以兼任質量控制復核人2.下列各項中，（）是事務所質量控制制度的靈魂。A.客戶滿意程度B.業務效益C.業務質量D.業務數量3.為了明確每項業務的質量控制責任，會計師事務所應當對每項業務（）。A.委派至少一名項目合伙人B.委派至少兩名項目合伙人C.只能委派一名項目合伙人D.必須委派兩名項目合伙人4.以下關于項目質量控制復核的表述中，錯誤的是（）。A.會計師事務所應當根據實現項目質量控制復核目標的總體要求，并結合具體情況，合理確定項目質量控制復核的性質B.項目質量控制復核的范圍取決于業務的復雜程度、客戶是否為上市實體和出具不恰當報告的風險C.會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核D.項目質量控制復核人可以由項目合伙人來擔任5.下列各項中，不符合項目質量控制復核人要求的是（）。A.要保持客觀性、獨立性B.可以給項目組提供適當的業務咨詢C.要有必要的經驗D.可以不用經過事務所授權6.X會計師事務所在2012年1月2日承接甲公司2011年度財務報表審計業務，X事務所在2012年3月9日出具審計報告，甲公司2012年3月10日對外公布財務報表，該審計業務工作底稿歸檔期限應為（）。A.5月9日之前完成歸檔B.5月10日之前完成歸檔C.5月11日之前完成歸檔D.5月12日之前完成歸檔7.以下關于會計師事務所鑒證業務工作底稿保存期限的描述中，正確的是（）。A.自業務報告日次日起，對業務工作底稿至少保存10年B.自業務報告日當日起，對業務工作底稿至少保存10年C.自財務報表日次日起，對業務工作底稿至少保存10年D.自財務報表日當日起，對業務工作底稿至少保存10年8.下列關于業務工作底稿所有權的描述中，正確的是（）。A.業務工作底稿所有權屬于注冊會計師協會B.業務工作底稿所有權屬于會計師事務所C.業務工作底稿所有權屬于被審計單位D.會計師事務所不得向被審計單位出示任何工作底稿內容9.項目質量控制復核人在對上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核時，以下選項中，不需要考慮的事項是（）。A.在審計中識別的特別風險以及采取的應對措施B.是否就存在的意見分歧進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論C.在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況D.上市公司的持續經營能力10.下列關于會計師事務所對已完成的業務進行檢查的描述中，正確的是（）。A.針對個別項目合伙人的業務至少選取一項進行檢查B.檢查的周期最長不得超過1年C.檢查的周期最長不得超過2年D.應對每個項目合伙人的業務至少選取一項進行檢查二、多項選擇題1.以下選項中，屬于會計師事務所質量控制制度要素的有（）。A.對業務質量承擔的領導責任B.相關職業道德要求C.人力資源D.業務執行2.會計師事務所質量控制制度的目標主要在（）方面提出合理保證。A.會計師事務所及其人員遵守職業準則B.會計師事務所及其人員遵守適用的法律法規C.會計師事務所的可持續經營D.會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告3.會計師事務所可以向（）獲取有關獨立性的書面確認函。A.項目組成員B.項目合伙人C.參與執行部分業務的其他會計師事務所D.項目質量控制復核人4.會計師事務所評價客戶的誠信情況的途徑有（）。A.詢問客戶的同行B.與為客戶提供專業會計服務的前任人員進行溝通C.詢問法律顧問D.利用調查機構對客戶的經營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查5.會計師事務所針對解除業務約定及客戶關系時制定的政策和程序的要求包括（）。A.與客戶適當級別的管理層和治理層討論會計師事務所根據有關事實和情況可能采取的適當行動B.如果確定同時解除業務約定及其客戶關系是適當的，會計師事務所應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論C.考慮是否存在職業準則或法律法規的規定，要求會計師事務所保持現有的客戶關系，或向監管機構報告解除的情況及原因D.記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結論和得出結論的依據6.為了保證項目質量控制復核人員的客觀性，制定的相關政策和程序應當包括（）。A.如果可行，不應由項目合伙人挑選B.在復核期間不以其他方式參與該業務C.在必要時，可以代替項目組進行決策D.不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形7.在對上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核時，下列選項中，復核人員應當考慮的有（）。A.在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施B.在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況C.項目組就具體業務對會計師事務所獨立性做出的評價D.所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷事項執行的工作，是否支持得出的結論8.除特定情況外，會計師事務所應當對業務工作底稿包含的信息予以保密，這些特定情況包括（）。A.取得客戶的授權B.法律法規的規定為訴訟提供證據C.接受注冊會計師協會的質量檢查D.其他會計師事務所要求復核9.會計師事務所對質量控制政策和程序遵守情況實施監控的目的，是為了評價（）。A.遵守職業準則和法律法規的情況B.質量控制制度設計是否適當C.質量控制制度運行是否有效D.質量控制政策和程序應用是否得當，以便會計師事務所和項目合伙人能夠根據具體情況出具恰當的業務報告10.會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業務執行實施指導、監督與復核，以下選項中屬于監督的具體要求的有（）。A.跟進審計業務進程B.提供適當的團隊工作和培訓C.識別在執行業務過程中需要咨詢的事項D.重大事項是否已提請進一步考慮三、簡答題ABC會計師事務所剛剛成立，制定了會計師事務所業務質量控制制度，相關制度的政策和程序如下：（1）會計師事務所應當每三年至少一次向所有需要按相關道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函；（2）以提高業務質量及遵守職業道德基本原則為晉升更高職位的主要途徑；（3）會計師事務所應當對每項業務至多委派一名項目合伙人；（4）只針對所有上市公司財務報表審計進行質量控制復核；（5）如果業務緊急，可以先出具審計報告再進行項目質量控制復核；（6）鑒證業務的工作底稿的歸檔期限為財務報告日后的60日內。要求：分析以上(1)-(6)項政策和程序，說明是否符合會計師事務所質量控制制度的要求，如不符合請簡要說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】項目合伙人不能兼任質量控制復核人，這樣會導致自己復核自己的工作內容，失去了質量控制復核的實質性意義，不符合會計師事務所業務質量控制準則的規定，選項D錯誤。2.【答案】C【解析】會計師事務所的領導層必須首先認識到，其經營策略應當滿足會計師事務所執行所有業務都要保證質量這一前提。會計師事務所針對員工設計的有關業績評價、工薪及晉升的政策和程序，表明會計師事務所最重視的是質量，已形成正確的行為導向，選項C正確。3.【答案】A【解析】會計師事務所應當對每項業務委派至少一名項目合伙人，這樣規定對于明確每項業務的質量控制責任，確保業務質量有特別重要的作用。選項BCD不符合項目合伙人的委派要求。4.【答案】D【解析】項目質量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程，選項D錯誤。5.【答案】D【解析】項目質量控制復核人員的資格標準。會計師事務所應當制定政策和程序，明確被委派的項目質量控制復核人員應符合的下列要求：（1）履行職責需要的技術資格，包括必要的經驗和權限；（2）在不損害其客觀性的前提下，提供業務咨詢的程度。選項D不符合。6.【答案】B【解析】鑒證業務的工作底稿的歸檔期限為業務報告日后60日內，3月9日為業務報告日，3月10日-5月9日共60天，所以在5月10日前完成歸檔工作即可，選項B正確。7.【答案】B【解析】對鑒證業務，包括歷史財務信息審計和審閱業務、其他鑒證業務，會計師事務所應當自業務報告日期，對業務工作底稿至少保存10年。如果法律法規有更高的要求，還應保存更長的時間，選項B正確。8.【答案】B【解析】業務工作底稿所有權屬于會計師事務所，選項AC錯誤；會計師事務所可自主決定是否允許客戶獲取業務工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務所執行業務的有效性。對鑒證業務，披露這些信息不得損害會計師事務所及其人員的獨立性，選項D錯誤。9.【答案】D【解析】在對上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核時，復核人員應當考慮：（1）項目組就具體業務對會計師事務所獨立性做出的評價；（2）在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施；（3）做出的判斷，尤其是關于重要性和特別風險的判斷；（4）是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論；（5）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；（6）擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項；（7）所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執行的工作，是否支持得出的結論；（8）擬出具的審計報告的適當性。選項ABC需要考慮，而選項D不屬于考慮的事項。10.【答案】D【解析】會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過3年。在每個周期內，應對每個項目合伙人的業務至少選取一項進行檢查，選項D正確。二、多項選擇題1.【答案】ABCD 【解析】以上選項中均屬于會計師事務所質量控制制度的要素，選項ABCD均正確。2.【答案】ABD【解析】質量控制制度的目標主要在以下兩個方面提出合理保證：（1）會計師事務所及其人員遵守職業準則和適用的法律法規的規定；（2）會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。選項C不正確。3.【答案】ABCD【解析】會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，選項ABD都需要保持獨立性；選項C，當有其他事務所參與執行部分業務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函。4.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均是評價客戶的有效途徑。5.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均屬于會計師事務所針對解除業務約定及客戶關系時制定的政策和程序的要求。6.【答案】ABD【解析】項目質量控制復核人員不能代替項目組進行決策，否則會對自己做過的工作進行復核，影響其獨立性，選項C錯誤。7.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。8.【答案】ABC【解析】除特定情況外，會計師事務所應當對業務工作底稿包含的信息予以保密，這些特定情況包括：（1）取得客戶的授權；（2）根據法律法規的規定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監管機構報告發現的違反法規的行為；（3）接受注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查。選項ABC正確。9.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均為評價內容。10.【答案】AC【解析】選項B屬于指導的具體要求；選項D屬于復核的具體要求；選項AC正確。三、簡答題【答案】（1）不符合，會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。（2）符合。（3）不符合，會計師事務所應當對每項業務委派至少一名項目合伙人。這樣規定對于明確每項業務的質量控制責任，確保業務質量有特別重要的作用。（4）不符合，項目質量控制復核對象的確定。會計師事務所制定的項目質量控制復核政策和程序應當包括下列要求