第十二章企業所得稅第一節企業所得稅基本原理一、企業所得稅的概念企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得所征收的一種稅收。二、企業所得稅的計稅原理特點：以純所得為征稅對象，以應納稅所得額為計稅依據，稅負通常不能轉嫁。三、各國對企業所得稅征稅的一般性做法四、我國企業所得稅制度的演變第二節納稅義務人、征稅對象與稅率一、納稅義務人1.企業所得稅的納稅人：是在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織。具體包括：國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、外商投資企業和外國企業、有生產經營所得和其他所得的其他組織。（1）不是所有企業都交企業所得稅——不包括：個人獨資企業和合伙企業（適用個人所得稅）。這里指依據中國法律、行政法規的規定成立的個人獨資企業和合伙企業，不包括按照外國法律、行政法規成立的個人獨資企業和合伙企業。（2）不是不叫企業就不交企業所得稅——其他取得收入的組織2.企業分為居民企業和非居民企業(采用注冊地標準和實際管理機構所在地標準)——雙重管轄標準[地域管轄權（屬地原則）與居民管轄權（屬人原則）]與納稅人悉判定標準存舉例趁居民企業斤（1、2）黨1、議依照諸中國法律、貫法規在中國場境內成立的集企業予國有企業、建外商投資企災業葉2、納依照外國（良地區）法律地成立眾但實際管理祖機構渡在中國境內現的企業君在英國、百瓶泰大群島等乒國家和地區餅注冊的公司暗，但實際管捉理機構在我虛國境內脖解釋：圍實際管理機子構，追是指對企業堅的生產經營河、人員、賬剖務、財產等么實施襯實質性梳全面管理和次控制的機構鋼。濟非居民企業慰（3、4）宵3、爛依照外國（痰地區）法律駱、法規成立元且實際管理算機構不在中貌國境內，但按在中國境內禽設立機構、至場所的肆企業

凝4、鏟在中國境內失未設立機構牢、場所垂，但有來源繪于中國境內聰所得的企業薯解釋：機構盟、場所，是升指在中國境脊內從事生產拐經營活動的腐機構、場所世，包括：

殼1.管理機盆構、營業機丸構、辦事機密構；

民2.工廠、揉農場、開采盞自然資源的錯場所；

年3.提供勞仍務的場所；

轎4.從事建撇筑、安裝、該裝配、修理泡、勘探等工跳程作業的場慎所；

鮮5.其他從沖事生產經營灰活動的機構嘩、場所。忍注意選擇題

肢特殊：非居晝民企業委托肚營業代理人答在中國境內先從事生產經錫營活動的，凳包括委托單辮位或者個人短經常代其簽念訂合同，或帽者儲存、交調付貨物等，稠該營業代理適人視為非居悄民企業在中習國境內設立賞的機構、場放所圍（涉及按照核所得額繳納鋼25%企業犧所得稅還是理按照收入額采繳納10%敏預提所得稅兄的問題）【例題·單選題】下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的企業是（）。A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業B.在中國境內成立的外商獨資企業C.在中國境內成立的個人獨資企業D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業【答案】C2008年多選題：依據企業所得稅法的規定，判定居民企業的標準有（）A.登記注冊地標準B.所得來源地標準C.經營行為實際發生地標準D.實際管理機構所在地標準寧【參考答案侄】AD飄綁【解析】居戚民企業是指眠依法在中國遺境內成立，愛或者依照外落國（地區）刷法律成立但榜實際管理機崖構在中國境愁內的企業。說爪二、銷征稅對象爛慌1腐、么企業所得稅浪的征稅對象鑄：是指企業貞的桌生產毯經營所得、塞其他所得邀和清算所得伐。把2但、工企業所得稅爭的納稅人與甲征稅對象關尖系礎納稅人類型堡征稅對象范退圍睜1.勢居民辟企業尤（25%、腹20%、1覺5%）果居民企業應庸就坦來源于佩中國頂境內、境外評的所得作為袍征稅對象。駐（榴全面納稅義首務）券2.或非居民尸企業權非居民企業奴應就慎來源于豪中國仙境內敲的所得作為烏征稅對象。羨（熄有限納稅義再務）桂（1）非居救民企業在中顫國境內決設立塊機構、場所敬所設機構、綁場所取得的煩來源于中國拆境內的所得僑，以及發生臨在中國境外飲但與其所設膛機構、場所驕有實際聯系索的所得繳納脂企業所得稅樸。崗（25%）竿應納稅額侍=應納稅所導得額*25洲%遠（2）非居逼民企業在中學國境內喘未設立飾機構、場所傲的，或者雖處設立機構、割場所但取得圈的錘所得與其所視設機構、場字所沒有實際遵聯系的姓就其來源于腳中國境內的賄所得繳納企正業所得稅晴（航法定20%尾減按10%罰）胡應納稅額=輕收入*10搖%（預提所玻得稅，一般辜情形下）謀解釋：池實際聯系騾，豎是指非居民饅企業在中國始境內設立的霞機構、場所辣擁有的據以斬取得所得的愧股權、債權后（例如，非掀居民企業通獻過該機構、伙場所對其他會企業進行股裁權、債權等潔權益性投資快或者債權性宮投資而獲得雀股息、紅利庫或利息收入鏈）以及擁有址、管理、控塌制據以取得竭所得的財產壺。（例如，泊非居民企業朱將境內的房濁產對外出租閑收取的租金貓）菊【例題完·甩判斷題】我孩國對跨國納葵稅人所得的瞇征稅管轄權離，選擇了地元域管轄權和壤居民管轄權貧雙重管轄權差標準。期【答案辜】迫√廚涉3、肢如何判斷所管得的來源以科臣（1）銷售拿貨物所得，兇按照交易活舉動發生地確斗定。碧偉齊（2）提供出勞務所得，犬按照勞務發貴生地確定。效諒民（3）轉讓諒財產所得。忙①儉不動產轉讓邀所得按照渾不動產所在育地米確定。什②心動產轉讓所辛得按照府轉讓動產的告企業或者機蛇構、場所所密在海地確定。胸③予權益性投資胡資產轉讓所吹得按照馳被投資企業質所在詠地確定。蝦（4）轎股息、紅利總等權益性投規資所得，按汁照魯分配所得的刊企業所在地文確定。袍（5）需利息所得、尤租金所得、鑰特許權使用過費所得，按垮照這負擔、支付挖所得的企業徑或者機構、紛場所所在地盛確定，或者膽按照負擔、穗支付所得的美個人的住所存地檔確定。蒜2008年如單選題：蛛依據企業所監得稅法的規映定，下列各度項中按止負擔所得的膨所在地秤確定所得來濃源地的是(返)喪A.銷售貨菌物所得嘉B.權組益性投資所更得苗C.動產轉究讓所得券嫂D.特許權礎使用費所得造他【參考答案圣】D韻吵【解析】銷稼售貨物所得爺按照交易活販動發生地確蕉定；權益性召投資所得按珠照分配所得歲的企業所在課地確定；動換產轉讓所得燃按照動產企辜業的機構場紡所所在地確頁定；利息所虜得、租金所蔬得、特許權革使用費所得蝶，按照負擔賴、支付所得旗的企業或者屠機構、場所挑所在地確定盾，或者按照樸負擔、支付荒所得的個人恨的住所地確失定。比異【例題竊·鎮單選題】根四據企業所得夏稅的有關規默定，以下對皆于所得來源熊確定的表述甚中，正確的坦是（）。齒A.權貿益性投資付資產轉讓所甜得殲按照投資企窄業所在地確腹定廊B.股兇息、紅利等貸權益性投資思所得，按照怖被投資企業桶所在地確定劇C.提嚇供勞務所得歉，按照所得參支付地確定虧D.轉簡讓不動產，便按照轉讓不旁動產的企業精或機構、場閘所所在地確腰定末【答案】B瞞環三鮮、洽稅率碗（記憶）耕種類學稅率兵適用范圍記基本稅率傅25%段適用于居民腸企業和在中昌國境內設有填機構、場所愉且所得與機變構、場所有來關聯的非居間民企業。仔兩檔優惠稅妻率表減按送20%秧符合條件的燙小型微利企導業蹲減按刪l5%醬國家重點扶沒持的高新技棍術企業辯預提所得稅殺稅率（扣繳曬義務人代扣精代繳）撇20%（實面際征稅時適烤用l0%）無適用于在中揪國境內未設膊立機構、場卸所的。或者籠雖設立機構產、場所但取悶得的所得與沃其所設機構符、場所沒有烏實際聯系的不非居民企業野應納企業所肯得稅罪=應納稅所綱得額*稅率衰-減免稅額迫-抵免稅額星第三抄節應納稅扒所得額的計扔算劇（全面掌握我）躲喝計算公式一洋（銜直接法脈）：丑奮應納稅所得南額=收入總洽額-不征稅凳收入-免稅乏收入-各項抱扣除-以前桃年度虧損躺積計算公式二赤（先間接法甜）：蜂鏟應納稅所得山額=微會計利潤監+納稅調整漂增加額-納該稅調整減少糾額應納稅額龜=應納稅所那得額*稅率挎-減免稅額仆-抵免稅額領慮提示：做題恐要選擇最為互適當的方法嗚，但用到方堡法2時，需考要一定的會嫌計利潤核算翼基礎。態益企業所得稅正應納稅所得宴額的計算，舒以巷權責發生制積為原則。佩另有規定除纏外刻。六一它、帽收入座總額凝第一、在判斷各項經辮濟業務的收恰入是否為應滅稅收入、免獲稅收入、不墨征稅收入。良壞第二、偉各項應稅收笨入指金額改和時間描的確認隨以及左計算方法。畏尤其牙是企業發生線的某些特殊擱收入，如接表受的實物捐神贈、盈自產自用的直應稅產品等位。擠第三、劈出現誘單項經濟業夸務弱的塌收入時，籌要竊結合久流轉稅失的計算以及總會計處理考渴慮境其恒對晶應納稅所得槽額它的孔影響手。瞇（一）掩一般收入巷的確認焰收入類型稍具體項目塌特殊時間要盞求塞1、新銷售貨物收哥入咽企業銷售商逝品、產品等沃以及其他存島貨取得的收秘入振抓2、燕提供勞務收狼入學企業從事有可關勞務服務掠活動取得的錘收入軍里3、挖轉讓財產收服入盾納稅人有償教轉讓各類財殺產取得的收罵入，包括轉奪讓固定資產呈、有價證券銷、股權以及貍其他財產而挑取得的收入踩2011年泡新增：抵企業轉讓股嶺權收入，應挺于渣轉讓協議生國效、且完成勤股權變更手鑄續時灣，確認收入德的實現。轉環讓股權收入浸扣除為取得同該股權所發捏生的成本后茫，為股權轉息讓所得。企安業在計算股瓦權轉讓所得東時，不得扣迎除被投資企夕業未分配利號潤等股東留攔存收益中按蝦該項股權所霉可能分配的顛金額。暑4、蝦股息、紅利窄等權益性投禾資收益球因權益性投緊資從被投資膨方取得的收腹入刑。益2011年危新增：膜被投資企業嶼將股權（票峽）溢價所形暖成的資本公紫積轉為股本魯的，不作為階投資方企業休的股息、紅枕利收入，投景資方企業也陪不得增加該遺項長期投資解的計稅基礎適。污除國務院財訂政、稅務主陪管部門另有土規定外，按發照獅被投資方作邪出利潤分配吊決定的日期童確認收入的凱實現怒5、學利息收入可企業將資金臘提供他人使膨用但不構成既權益性投資轎，或者因他絕人占用本企律業資金取得底的收入曠按照娘合同約定的也債務人應付以利息的日期再確認收入的貝實現澆6、舉租金收入吊納稅人提供妨固定資產、廊包裝物以及慢其他有形財盼產的使用權洲取得的收入腰按照迫合同約定兆的承租人應柱付租金的日道期確認收入玉的實現逮。成2011年嘗新增：換其中，徹如果交易合耐同或協議中臣規定租賃期超限跨年度，李且租金提前乘一次性支付市的穴，根據《實危施條例》第歉九條規定的療收入與費用勞配比原則，拐出租人可對幅上述已確認恩的收入，在鍛租賃期內，乘分期均勻計倒入相關年度揚收入。掩7、郵特許權

株使用費收入掙納稅人提供智專利權、非仙專利技術、替商標權、著儉作權以及其慚他特許權的員使用權而取聽得的收入投按照拴合同約定的左特許權使用瓜人應付特許薦權使用費的怨日期摧確認收入的閉實現渾8、私接受

忌捐贈收入雪納稅人接受識的來自其他施企業、組織濃或個人無償級給予的貨幣脆性資產和非趨貨幣性資產中按照辮實際收到捐話贈資產的日幅期謹確認收入的攀實現縣9、嶺其他收入分企業資產溢錘余收入、逾兆期未退包裝昆物押金收入禽、飽確實無法償午付的應付款拔項假、已作壞賬輔損失處理后愿又收回的應宵收款項、凱債務重組收粥入將、補貼收入館、埋違約金收入院、賢匯兌收益等花銀補貼收入是介否征稅（財文稅2009品，87號）飽對外投資，茅長期股權投再資，成本3幻00萬外一年后，對患方有利潤，沿享有投資收援益45萬，繩但是對方沒珍有分配（如食果分配，4圖5萬免稅）慶，15個月雅后，股權轉蝕讓，賣了3響70萬要所得額=3救70-30爺0=70萬欲如果分配4侍5萬，賣了昏325，所翅得額=32褲5-300六甲企業出租忽房屋給乙企木業，租期一凝年，201抱薯-2012堵.6.30匪，月租金1屈0萬，總計態120葵1、合同約盾定每月支付爽租金10萬娘，甲企業2頂011年計民入應納所所創得額的租金傾收入60割2、合同約翼定昌2012年熔1月10日眼，一次付清鼻租金120鹽萬，201岸1年甲企業芽應納稅所得閃額中確認的捕租金收入是抄0偶3、合同約委定沸2011年煉7月10日仆，一次付清形租金120尼萬，201播1年甲企業丑應納稅所得公額中確認的氧租金收入是績？（120陪萬或者60孕萬）失尤其要注意袋：服（1）辜收入的貨幣旁形式，包括攤現金、存款萄、應收賬款仁、應收票據負、準備持有捆至到期的債飽券投資以及寄債務的豁免債等卵。侵（2）波權益性投資慧收益確認時滴間。企業取險得的股息、貝紅利等權益射性投資收益服，應在役被投資企業窯作出利潤分嚼配決策時書確認收入實式現，不論企躬業是否實際賭收到股息、多紅利等收益毯款項。喪注意和會計維利潤中投資天收益實現時緩間的差異穗（3）惱接受捐贈收悲入的確認。蝶企業接受捐儉贈的努貨幣性資產俘：并入當期芳的應納稅所莖得。位企業接受捐敲贈的綠非貨幣性干資產：按接兩受捐贈時資播產的入賬價個值確認捐贈淚收入，并入逝當期應納稅罰所得。受贈芝非貨幣資產絮計入應納稅棒所得額的內儲容包括：受佩贈資產價值嫁和由捐贈企涂業代為支付翠的增值稅，昂不包括由受橫贈企業另外耀支付或應付鮮的相關稅費螺。塔企業接受捐栽贈的存貨、倒固定資產、賢無形資產和變投資等，在警經營中使用麻或將來銷售恐處置時，可被按稅法規定訂結轉存貨銷那售成本、投保資轉讓成本節或扣除固定姥資產折舊、孝無形資產攤鼻銷額。饒【例題村】某企業伶200瘦9槐年12月毛接受捐贈設規備一臺，收存到的增值稅姿專用發票上貍注明價款1岡0萬元，增賭值稅1.7候萬元，企業奮另支付運輸獎費用0.8南萬元，該項墊受贈資產應逢交企業所得文稅為（）鋒。沈A.3遲.32退萬元販B.2.折93萬元詢賊誓3萬元麥D.4硬.29萬元勞劈【答案陷】B單（11.7嶼*25%）把借：固定資筆產10+0胳.8*（1嘩-7%）栗應交稅費巖—硬應交增值稅規（進項稅額匯）1.7+灶0。8*7柔%撤貸：營業外駱收入儉11.7眉銀行存款狹0.8性藥【例題逗?余單選題】甲糖公司200秀8年6月上素旬接受某企占業捐贈商品腰一批，取得某捐贈企業開叉具的增值稅趙專用發票，政注明商品價珠款20萬元衛、增值稅稅耍額3.4萬部元。當月下夕旬公司將該劃批商品銷售悶，向購買方位開具了增值速稅稅專用發灑票，注明商梨品價款25刪萬元、增值慚稅稅額4.獎25萬元。會不考慮城市辰維護建設稅仇和教育費附節加，甲公司僅該項業務應球繳納企業所要得稅（）伯萬元。醉A.6.碰60召環物2C.督8.25死混密【答案屢】D臭取得時所得云額=價款2醫0+稅額3習.4=23梳.4裹，句會計記入營蒜業外收入，壺不是業務招護待費、廣告待費和業務宣方傳費的計提哀基數。謀出售時所得多額=25-卡20=5，揚25記入主小營業務收入揭，是業務招但待費、廣告哨費和業務宣任傳費的計提網基數。潮所得稅=（街23.4+儲5）*0.絲25=7.揭1鏈（4）肆包裝物的押攻金收取時不擦并入銷售額告計征所得稅劣，但企業收腸取的押金逾被期未返還買女方的，則成串為企業實際怕上的一筆收情入，應確認碧為企業所得飼稅法所稱的觀收入，依法糊繳納企業所烤得稅。逾期麗未退包裝物民押金收入別犬忘了是奮含稅（增值則稅）收入腎。牛例如簽2010場年2月份取兄得包裝物的到押金收入1湊1.7萬元胳，3個月后危逾期，則逾術期的押金收滴入增加應稅辱收入應該是睛11.7/撈（1+17兇%）=10啞萬元，當然詞，也是用1選0萬元計算幸銷項稅額。雪（5）麥債務重組是宏指在債務人盒發生財務困屯難的情況下飛，債權人按柄照其與債務扁人達成的協虹議或者法院慮的裁定作出鞭讓步的事項遙。這部分讓計步的金額應典當作為債務難人的收入。視（可以結合位會計處理）查A.孩現金債務重漿組桌甲企業釣作為債權人報，應收乙企舉業貨款10達0萬元，2朝008年2僚月協商，僅騙收取80萬婆元清償債務挑。則乙企業呆應確認債務芬重組收益2露0萬元，甲只企業確認債晨務重組損失痛20萬元。煮B.尾實物債務重棗組繡——偷還涉及下面趟特殊的冊視同銷售收搬入鏟【例題形·做計算題】甲獎企業200停8年2月與武乙公司達成怎債務重組協袋議，甲以一姜批庫存商品選抵償所欠乙泳公司一年前炊發生的債務日180.8雙萬元，該批專庫存商品的侄賬面成本為檢130萬元多，市場不含矩稅銷售價為撿140萬元茶，該批商品匙的增值稅稅匆率為17%攪。計算甲企暗業該筆業務廟應納企業所癢得稅。熱【答案】視轟同銷售收益侵=140（釋視同銷售收滾入）-13睬0（視同銷翠售成本）=且10萬元擊債務重租組收益=1鍛80.8（悄應收款項）字－140（掩公允價值）虹－140圖×葉17%蠻（額外負擔允稅費）舍=17（萬君元）味甲企業計的該項重組漏業務應繳納接企業所得稅吊27醬×供25%=6導.75（萬深元）衫借：應付賬災款1撇80.8巾貸：主營業墳務收入堵140象（可以作為暈計提業務招子待費的基數開）醒應交稅費-紙應交增值稅篇（銷項稅額駁）乓140尋×綢17%賤營業外收入奪17任（不可以作膊為計提業務禾招待費的基坡數）捷借：主營業國務成本數130唱貸：庫存商玻品13酬0噸豐（二）艱特殊收入臺的確認買特殊收入示稅務處理閱1、殿分期收款方句式銷售商品騰按偷合同約定的緣收款日期另確定銷售收蝦入的實現蜘（同增值稅琴）喘2、憤受托加工制汪造大型機械懂設備、船舶炕等萄以及從事清建筑、安裝埋、裝配工程燒和提供勞務愁持續時間超辮過12個月寫的，按納稅吩年度內拼完工進度或電者完成的工蚊作量請確定收入的凝實現奮3竄、驅產品分成方軍式取得收入喬企業已分得產品時柿以產品的悼公允繭價值確認收逆入績4、央發生非貨幣占性資產交換國，以及將劃貨物、財產慮、勞務躍用于捐贈、豪抵債、贊助娛、集資、廣湯告、樣品、杜職工福利或縣者利潤分配董等用途鄭視同銷售貨把物、轉讓財陜產或者提供跟勞務果注意：難點壤在于視同銷套售行為。騰（1）惱視同銷售收勢入必然還要閣考慮視同銷在售成本。激（2）鑰范圍中包括鄉勞務。子（3）接稅法采用的渠是驗法人所得稅交的模式，因寫而對于貨物謊在濤同一秘法人實體內饅部之間的轉翅移，比如用讀于柄在建工程、固管理部門、蒸分公司等不同再作為銷售旁處理，生這種處理與服增值稅不同落。淚【特別說明宏】視同銷售勒收入的確認該——齊以貨物用于俊捐贈為例碼企業將嗚自產、委托勺加工和外購貌的原材料、晚固定資產、辛無形資產和桿有價證券（喪商業企業包弦括外購商品睡）用于芒捐贈系，應分解為凡按公允價值眉視同對外銷能售桃和洞捐贈財兩項業務進盟行所得稅處樓理。動借：營業外踢支出賴貸背：庫存商品者（成本脾價格）閥坊應交郊稅費斷—撲應交增值稅更（銷項稅額冤）嗎腥泳癢（共售價乘以稅很率）赤【例題婆·鑰多選題】下晚列各項中，紗屬于企業所宣得稅法中偽“漢其他收入屠”巾的有（）害。瞎A.債興務重組收入駛B.視售同銷售收入莊C.資旱產溢余收入艷D.補榮貼收入掏【答案摸】ACD海【解析棗】B選項鑼“秤視同銷售收倒入時”灘屬于企業所部得稅法中的示特殊收入。潔（三）處置揭資產收入的揪確認己1、內部處閥置資產：資哥產所有權在崖形式上和實約質上均不改蜂變（方權屬未轉移堪），不是視芬同銷售覺。棚2、資產移態送他人，澡所有權屬發溫生改變，應泛該是視同銷爸售，應確定受收入征稅。專此時：價格賺如何確定呢榜？屬于企業電自制珍的資產，按頓照企業飼同類資產同障期對外銷售綱價格雀確定銷售收率入。屬于恒外購純的資產師，可以按照桿購入時的價枯格襖確定銷售收檢入。姨（四）相關祥收入實現的怖確認（了解門）塵除企業所得彩稅法及實施畏條例另有規財定外，企業植銷售收入的得確認，必須粒遵循峽權責發生制丙原則和實質園重于形式原戴則。盲1、層企業銷售商玩品同時滿足卻下列條件的施，應確認收僵入的實現：莫（1）貌商品銷售合那同已經簽訂鋪，企業已將煎商品所有權沖相關的主要責風險和報酬芹轉移給購貨需方；壇（2）駱企業對已售貞出的商品既幼沒有保留通瘦常與所有權遵相聯系的繼剩續管理權，敗也沒有實施輕有效控制；改堡（3）栽收入的金額悟能夠可靠地伐計量；餓（4）嗚已發生或將產發生的銷售滑方的成本能某夠可靠地核蹤算。剪《企業會計畢準則蘭——諸收入》銷售所商品收入的屢確認與計量運除包括以上婚條件外，還被包括遙“青相關的經濟該利益很可能傷流入企業勇”蜂，相關的經撓濟利益很可失能流入企業質，是指銷售些商品價款收州回的可能性令大于不能收途回的可能性徐，即銷售商哭品價款收回攤的可能性超蔑過50%.并2、剪符合收入確酬認條件，采掙取下列商品扇銷售方式的補，應按以下縮規定確認收艦入實現時間勸(類同增值猜稅的納稅義固務發生時間波)虎：蝕(1階)脾托收承付方段式觀在辦妥托收矩手續時確認堡收勻(2)波預收款方式害爪在發出商品阿時確認收入過(3)震銷售商品需撕要安裝和檢凳驗的

完逢購買方接受潛商品以及安海裝和檢驗完蓋畢時確認收豈入

貌如果安裝程趴序比較簡單婆，可在發出壘商品時確認巴收入艘(4)退采用支付手寫續費方式委銹托代銷丹在收到代銷陸清單時確認需收入款3、趁售后回購的情會計與稅法暖差異殺售后回購，結是指企業在競銷售資產的底同時又以合淚同的形式約主定日后按一冶定價格重新搜購回該資產冒。集會計對于售支后回購的通燭常處理為：鷹采用售后回期購方式銷售淹商品的，不簽應確認收入哪，回購價格俘大于原售價農的差額，應染在回購期間裂按期計提利仆息，計入財居務費用。資售后回購業幕務從本質上范看是一項融安資業務，且債在形式上的舊銷售發生后研，一般仍然毀保留對資產哈的控制權與吸管理權，因草而不符合銷默售確認的條倆件，在會計你核算中不確端認收入。培稅法波規定軍：錄采用售后回摧購方式銷售割商品的，銷轉售的商品按暴售價確認收挪入，回購的圣商品作為購揉進商品處理嘴。有證據表臣明不符合銷層售收入確認每條件的，如販以銷售商品財方式進行融臣資，收到的逃款項應確認灘為負債，回戲購價格大于韻原售價的，企差額應在回做購期間確認之為利息費用撒。崇4、以舊換荷新，同增值濃稅。緒5、跑商業折扣、園現金折扣、航銷售折讓會的處理同增工值稅。磁笑6、厭提供勞務的品營業收入確系認淋企業在各個信納稅期末，陳提供勞務交缸易的結果能敢夠羊可靠估計腿的，應采用另完工進度（銜完工百分比制）法屠確認提供勞互務收入。隱（1類）提供勞務烈交易的結果少能夠可靠估喉計，是指同獄時滿足下列往條件：噴A擁.收入的金襪額能夠可靠遠地計量；斗B留.交易的完陽工進度能夠嗚可靠地確定技；喪C現.交易中已準發生和將發促生的成本能找夠可靠地核英算。姿（2穴）企業提供雪勞務完工進扁度的確定，由可選用下列責方法：們A棋.已完工作追的測量；邊B雄.已提供勞作務占勞務總話量的比例；淚惕C全.發生成本替占總成本的拴比例。庭（3沿）企業應按驟照從接受勞掌務方已收或服應收的合同杜或協議價款愁確定勞務收啄入總額，根否據納稅期末建提供勞務收廉入總額乘以看完工進度扣償除以前納稅異年度累計已長確認提供勞妹務收入后的感金額，確認鋤為當期勞務系收入；同時屈，按照提供機勞務估計總但成本乘以完愈工進度扣除是以前納稅期竹間累計已確箱認勞務成本崖后的金額，槽結轉為當期鍬勞務成本。銜托勞務收入內賊容：安裝費周、宣傳媒介備的收費、軟暮件費、服務惜費、藝術表從演、會員費撈、特許權費敵、勞務費。姨7、蚊“傲買一贈一昂”偵銷售收入確傭認赤（與現行增芳值稅規定不昏同）帖企業以買一捐贈一等方式蟻組合銷售本巧企業商品的折，不屬于捐哪贈，應將總取的銷售金額島按各項商品迎的公允價值彩的比例來分酸攤確認各項惕的銷售收入渴。罵2011年罵新增：鼠8、鴨企業取得財悅產（包括各乓類資產、股殲權、債權等廈）轉讓收入宜、債務重組迷收入、接受茄捐贈收入、膨無法償付的纖應付款收入扇等，不論是饑以貨幣形式桌、還是非貨礎幣形式體現浙，中除另有規定橡外，均應一引次性計入確克認收入的年塘度跡計算繳納企剪業所得稅。誕二、不征稅裁收入和免稅良收入爭（一）練不征稅收入遺1、財政撥啊款：客是指各級人核民政府對納侵入預算管理塘的姿事業單位、竟社會團體滲等組織撥付不的財政撥款屋（一般不包芒括企業獲得抵的）盆2、揚依法特收取并納入名財政管理的機行政事業性撥收費、政府鳥性基金虹（1查）企業按照戰規定酷繳納石的、分由國務院或砍財政部批準披設立蒙的政府性基姿金以及疲由國務院和柳省、自治區絞、直轄市人逢民政府及其貞財政、價格臘主管部門批勢準設立的鞏行政事業性逼收費，準予雙在計算應納覺稅所得額時愁扣除。仰企業繳刑納的蛋不符合上述狂審批管理權結限設立固的基金、收準費，不得在縣計算應納稅焰所得額時扣云除。福（2琴）企業收取未的各種基金棵、收費，應宏計入企業當鍛年收入總額證。鑰（3穿）對企業依杠照法律、法哀規及國務院沾有關規定收欠取并上繳財涌政的政府性萍基金和行政主事業性收費電，準予作為酬不征稅收入裁，于上繳財漏政的當年在由計算應納稅殿所得額時從亞收入總額中寨減除；聲未上繳財政往的部分，不蔽得從收入總弦額中減除。秋3、眾國務院規定悶的其他不征放稅收入扁。是指企業振取得的，由桌國務院財政奮、稅務主管社部門規定拴專項用途照并經督國務院批準身的財政性資熟金。非（1脈）企業取得濤的各類財政柿性資金，房除屬于坑國家投資和滑資金使用后希要求歸還本簽金的以外，暗均應計入企癥業當年收入削總額。飛（能所稱國家投泊資，是指國硬家以投資者該身份投入企院業、并按有枕關規定相應睜增加企業實兄收資本（股財本）的直接歸投資。嬌）精（2紅）對企業取逆得的由國務細院財政、稅先務主管部門薄規定蘭專項用途并防經國務院批膏準跑的財政性資牽金，芬準予作為不季征稅收入鈔，在計算應驕納稅所得額湖時從收入總倆額中減除。熊（3驕）納入預算風管理的事業正單位、社會落團體等組織鄙按照核定的配預算和經費謹報領關系收趕到的由財政群部門或上級中單位撥入的窯財政補助收幻入，準予作班為不征稅收畝入，在計算掏應納稅所得盤額時從收入蛇總額中減除然，但國務院孤和國務院財如政、稅務主磚管部門另有胃規定的除外襖。溜財政性資金槽，是指接企業取得的替來源于政府摸及其有關部口門的財政補可助、補貼、回貸款貼息，分以及其他各各類財政專項慕資金，包括咱直接減免的也增值稅和即努征即退、先溉征后退、先湊征后返的各塞種稅收，但洽不包括企業狂按規定取得嘆的出口退稅遣款。注意：階不征稅收入自在申報表中齊屬于"納稅章調減額"趙企業的不征瞞稅收入用于懲支出所形成各的費用，不娃得在計算應枕納稅所得額擁時扣除；企疤業的不征稅歌收入用于支竿出所形成的雹資產，其計孟算的折舊、浸攤銷不得在裙計算應納稅吩所得額時扣券除。父（二）但免稅收入針免稅收入部國債奧利息準收入爐符合條件的鑼居民位企業煉之間的股息友、紅利等權密益性投資收箭益柿在中國境內陵設立機構、撈場所的算非居民蟻企業從零居民傍企業取得膠與該機構、厭場所有實際在聯系的怕股息、紅利騙等權益性投娃資收益幕符合條件的編非營利組織獻的收入再注意：頑1.國債利保息收入免稅輩，國債的轉拉讓收益要交貸稅。置2.居民企皆業之間是指僅居民企業纏直接投資于蘿其他居民企剖業取得的投胞資收益。麻理解：趣注意是直接繼投資。故3.免稅收麻益中闊不包括連續首持有居民企每業公開發行誕并上市流通秩的股票不足逐12個月浙取得的投資警收益。嘩理解：侵注意不足1板2個月的投訓資收益不能纏免稅，而是貞全額計入收仇入。造4.敗符合條件的忌非營利組織魄條件很嚴格礙。跡另外，免稅謀內容不包括閣非營利組織館從事營利性吉活動取得的免收入。組5.決非盈利組織蝦的下列收入忍為免稅收入愧（1）接受掙捐贈的收入悔（2）政府榮補助收入（缺不包括因政某府購買服務眨取得的收入拔）惠（3）按照籮省級以上民耀政、財政部啞門規定收取堂的會費閃（4）不征留稅收入和免易稅收入孽生員的銀行存款潑利息收入末（5）財政三部、國稅總茶局規定的其鄭他收入兇6、用免稅收入在蒸申報表中屬諒于霜“徐納稅調減額輸”爬【例題覺·捎單選題】下鋸列項目收入攀中，不需要棗計入應納稅聽所得額的有辰（）。切A.隊企業債券伯利息收入頌B.居窗民企業之間乞股息收益張C.債烤務重組收入氏D.接橡受捐贈的實沈物資產價值惰【答案隔】B嘩【例題機·憐多選題】下獸列項目中，跳應計入應納斜稅所得額的慘有（）。走A.非物金融企業讓幣渡資金使用使權的收入猛B.因泡債權人原因炕確實無法支哪付的應付款庫項撤C.出閣口貨物退還怕的增值稅租D.將典自產貨物用惜于職工福利辜【答鑰案】ABD夢額三金、組扣除獵原則和范圍占約（一）侮稅前扣除項違目的串原則和范圍廟項目院內容與要點生稅前扣除項榆目的原則膨（1）騎權責發生制玉原則（其實偏，不完全是劣權責發生制魔，有時是收魯付實現制）欲

氧（2）等配比鄉原則：企業掌發生的費用閘應當與收入贊配比扣除。槳除特殊規定糧外，企業發奴生的費用不森得提前或滯咐后申報扣除

艘（3）控相關性場原則：企業然可扣除的費烏用從性質和曲根源上須與酸取得應稅收贈入相關

娘（4）孝確定性絲原則：企業包可扣除的費杯用不論何時腸支付，其金襪額必須是確聰定的

袋（5）鏈合理性冊原則：符合鋼經營活動常存規，應當計紗入當期損益勒或者有關資步產成本的必獸要和正常的念支出單稅前扣除項譽目的范圍唐成本館：包括直接續成本和間接擴成本棵費用吸：示（1）銷售贏費用：特別孤關注其中的聯廣告費、運邀輸費、銷售魂傭金等費用科。

勉（2）沈管理費用：青特別關注其虹中的業務招近待費、職工醒福利費、工史會經費、職嘉工教育經費霜、為管理組野織經營活動期提供各項支態援性服務而才發生的費用邊等。

歌（3）直財務費用：嫩特別關注其撒中的利息支耽出、借款費假用等。

疾稅金與：是指企業驗發生的朱除企業所得章稅和允許抵掛扣的增值稅塊以外思的企業繳納銜的消費稅、竿營業稅、城煎市維護建設掘稅、關稅、摸資源稅、土標地增值稅、廢房產稅、車摔船稅、土地我使用稅、印斧花稅、教育井費附加等產豆品銷售稅金駱及附加投損失毅：是指企業搏在生產經營奮活動中發生亭的盤虧、毀企損、報廢損哭失、轉讓財睛產損失、呆團賬損失、壞抖賬損失、自眨然災害等不鵝可抗力因素穩造成的損失飼扣除的翁其他支出拿，是指除成剩本、費用、逝稅金、損失肌外，企業在浸生產經營活啊動中發生的授與生產經營惱有關的、合棍理的支出。詠注意：鏡葛1、徐企業發生的期支出應當區怨分坐收益性支出酒和資本性支布出霉。乎收益性支出悔在發生當期描直接扣除；彎資本性支出患應當分期扣華除或者計入芒有關資產成雖本，不得在窩發生當期直籃接扣除。認窮2、歉稅金并不一嘗定只通過膊“疾營業罪稅金燦及冷附加摟”竭項目扣除，鄙還有其他渠翁道睡（管理費用釀、資本化等醒）深，不能重復暫扣除。橋【例題請·昂單選題】根萬據企業所得敘稅法律制度厲的規定，下扣列稅金在計鍋算企業應納爐稅所得額時量，不得從收加入總額中扣析除的是（史）。綠曉喊A.土地增渾值稅B散.增值稅積深C.消費稅灣付討D.營業稅艦聲【答案】B癥關【例題夸·通計算題】某雀市區汽車輪妙胎制造廠（脆增值稅一般宅納稅人），隔全年實現輪唯胎不含稅銷看售額900吹0萬元，取慰得送貨的運正輸費收入4而6.8萬元溜；購進各種傅料件，取得隱增值稅專用鍋發票，注明錄購貨金額2蝴400萬元鏟、進項稅額設408萬元箱；支付購貨誠的運輸費5盆0萬元，保綢險費和裝卸蓮費30萬元霉，取得運輸團公司及其他萌單位開具的概普通發票。盞7月1日交將房產原值途200萬元育的倉庫出租總給某商場存推放貨物，出阻租期限2年好，共計租金挑48萬元。遮簽訂合同時稼預收半年租梢金12萬元附，其余的在樓租用期的當知月收取。消也費稅稅率3脂%。聾要求：澡計算所得稅蔥前可以扣除劈的軍營業炕稅金及附加位。經【答案曾】杰（1）律應繳納的增噴值稅聚[90苦00+46率.8日÷蜻（1+17床%）]赤×徑17%－（嘴408+5承0敏×頌7%）=1包125.3火（萬元）義（2）蹈應繳納的消肌費稅揮[90驕00+46潮.8看÷偷（1+17嚷%）]仙×揀3%=27旗1.20（遞萬元）誘（3）歐應繳納的營既業稅晨12援×芳5%=0.急6（萬元）市（4）惜應繳納的城決市維護建設啞稅、教育費鼠附加：蛾城建稅梢=（112劫5.3+2呈71.20旨+0.6）秒×瘡7%=97瞇.80（萬訂元）踐教育費冬附加=（1繳125.3派+271.訊2+0.6麻）雞×義3%=41舊.91（萬磁元）胞（5）銳所得稅前可喬以扣除的稅摧金合計＝2賊71.20走+0.6+緊97.80遠+41.9蟲1＝411鋪.51（萬訊元）筐兄3、丟損失的扣除激應注意談：輔（1）踐損失包括：痕固定資產和滅存貨的盤虧川、毀損、報裝廢損失，轉添讓財產損失銷，呆賬損失柏，壞賬損失橡，自然災害琴等不可抗力遲因素造成的糕損失以及其側他損失。抹（扶2）繞企業發生的徹損失，應是頌減除責任人雷賠償和保險祝賠款后的余享額（無即扣除凈損默失吵）。泉（奔3拼）損失的處蒸理可能涉及我增值稅進項勿稅額轉出。檢（4）企業鍋已經作為損調失處理的資虜產，在以后悶納稅年度又亡全部收回或侍者部分收回若時，應當計顏入當期收入挽。庫斗【例題蚊·性計算題】某公一般納稅人康企業200迅8年2月發忌生以前購進持的貨物被盜拔，成本10脖0萬元竟（價款98閥+運費2）壯，取得保險單賠款80萬她元，責任人插賠款2萬元泄，計算稅前嗚扣除的金額謀。煩借：待處理琴財產損益杏100+旋98*17值%+2/(抖1-7%)面*7%串貸武：庫存商品限10茂0譽爸應交礙稅費-應交致增值稅（進客項稅額轉出麻）咬箱98*17怎%+2/(畜1-7%)草*7%險借：銀行存悶款82顆營確業外支出幕胞100+9風8*17%酷+2/(1彈-7%)*中7%-82薪貸僵：待處理財班產損益禽100+9印8*17%住+2/(1仆-7%)*第7%制【例卻題艦·申計算題】一牽個生產小轎痕車的企業，閥出售自產小客轎車夠1000尿輛，每輛的牽含稅價格是般17.55惡萬元，要交會增值稅17賓%，消費稅礙12%，所芳得稅是計稅恩的收入。出庸售給職工4斷0輛，成本佛價取回勉價款哲400萬元秩（成本10謝萬元/輛）墊，請列出上罪述業務的應未納所得稅漏【答案絡】[17.奉55譜÷左1.17毯×孩（1000洪+40）-沸10富×拆（1000揚+40）-匹消費稅-城斷建稅和教育多費附加]田×閘25%貸示（二）罵扣除謹項目略及其首標準照稅法對稻屬于可以在附稅前扣除的無成本、費用尖、稅金和損輪失的某些特糠定項目，規維定了限定條糖件。對符合蟲限定條件的穿項目，準予廟扣除；否則溫，不得扣除門。這個內容趴特別重要，揮在各種題型芬里都是考試念重點，一定齡要熟練掌握神。秤（售原則：忽通過懷實際發生趴數與扣除袍最高限額胖比較，就低廈扣除）朽1、亮工資、薪金探支出蛋企業乓發生虛的猜合理的欺工資、薪金珍支出準予據盯實扣除。恒工資、薪金室支出是企業抄每一納稅年綿度支付給本霧企業任職或籠與其有雇傭層關系的員工糟的門所有現金或避非現金形式國的勞動報酬歸，包括基本豎工資、資金淡、津貼、補雨貼、年終加極薪、加班工扒資。以及與雙任職或者是紫受雇有關的球其他支出。處理辦法：榮工資已經進差入成本費用延——跌不需要納稅制調整兄工資未進入疏成本費用織——霜直接扣除肺合理性的條溜件：企業制嘉訂了較為規串范的員工工透資薪金惱制度狼；企業所制錘訂的工資、臣薪金制度符前合行業及察地區水平著；企業在一撐定時期所發害放的工資、延薪金是家相對固定的規，工資、薪億金的任調整是有序鷹進行嘉的；企業對究實際發放的楊工資、薪金黑，已依法履納行了擇代扣代繳個煮人所得稅護義務；有關踐工資、薪金橡的安排，伙不以減少或塞逃避稅款為糊目的愉。擱2011年冤新增：拾屬于國有性羅質的企業，全其工資薪金像，不得超過平政府有關部阿門給予的限旋定數額；超障過部分，紹不得計入企冊業工資總額香，也不得在侵計算企業應牛納稅魂所得額時扣旦除。昏（思考：為旱什么？）優2叮、唉職工福利費誼、工會經費疊、職工教育莖經費新允（1）移企業材發生的礎職工福利費歌支出，不超艇過工資薪金脊總額14%僻的部分，準況予扣除。醬（新會計準陜則不采用計控提方法）折要求企業單扯獨設置賬簿臺，進行準確出核算。做不軟到的在稅務黎機關責令限走期改正未改成正后，稅務獲機關可對企創業發生的職沖工福利費進耐行合理的核警定。計扭（2）買企業椒撥繳的貿工會經費，駱不超過工資課薪金總額2伍%的部分，庫準予扣除。喝2011年暢新增：值憑工會組織額開具的《工甩會經費收入導專用收據》養在企業所得講稅稅前扣除舅。數濱（3）聯除國務院財微政、稅務主針管部門咐另有規定外滴，企業賞發生的桶職工教育經搭費支出，不捐超過工資薪勸金總額2.趟5%的部分熟，準予扣除秒；超過部分拖，增準予在以后刑納稅年度結敢轉扣除。罵冠關鍵計要求：（1共）比例；（鍬2）基數堪；怕（3）發生緒或撥繳竿所工資、薪金酬總和，習是指企業透實際發放魚的工資、薪燦金總和。棄不包括企業耗的搶三項工資附會加費用、社燕保方面的謙“粥五費一金售”碑。國有企業粱，不得超過校限定數額。恭【例題尊·蜂單選題】某冤企業為居民炒企業，20龜08年實際損發生的工資借、薪金支出催為100萬臂元，誓計提特三項經費1嚇8.5萬元鉛，其中福利跳費本期虜發生填12萬元，鍬撥繳的工會材經費為2萬快元，已經取悄得工會任經費收入專報用收據吸，實際跟發生件職工教育經鬧費2萬元，怠該企業20逗08年計算合應納稅所得釘額時，應仆調增擇應納稅所得喪額為（）規萬元。可A.2滿墳肆B.禾1.5販壯稍C.0聯容D.2.茫5懼【答案】D姓福利費出扣除限額為框100夜×腸14%＝1戒4（萬元）隆，實際發生權12萬元，鞠準予扣除1融2萬元；工冶會經費扣除皂限額＝10臣0偶×尋2%＝2（蛇萬元），實孫際發生2萬神元，可以據乖實扣除；職貌工教育經費攤扣除限額＝平100瘡×煙2.5%＝陡2.5（萬蝕元），實際挽發生2萬元資，可以據實踩扣除。隊應調增金應納稅所得魄額＝18.翠5-（12哈+2+2）槐＝2.5（誤萬元）括【例題撐·讓單選題】某兼企業為居民油企業，20扒08年遷實際發生助的工資、薪垂金支出為1矮00萬元，痛福利費本期東發生15注萬元，撥繳拳的工會經費驗為2萬元，腎已經取得工光會腎經費收入專睛用收據槳，實際發生范職工教育經尿費昨3寶萬元，儉會計上按照犯實際支出數辰在利潤中扣項除上述支出凈。止該企業20敘08年計算消應納稅所得傅額時，應調顛增應納稅所算得額為（懶）萬元。麻A.2培B.勒1.5計C.0舍D.2.逝5【答案】B隱【解析】福勤利費扣除限爛額為100驅×搏14%＝1菌4（萬元）傘，實際發生悶15萬元，竹準予扣除1被4萬元；工躬會經費扣除饞限額＝10粒0絞×冷2%＝2（陳萬元），實郊際發生2萬灶元，可以據嬸實扣除；職圈工教育經費繩扣除限額＝演100碧×忘2.5%＝笨2.5（萬罰元），實際暗發生3萬元反，可以扣除然2.5。暈應調增應納塌稅所得額＝俯（15－1柱4）＋（3諸－2.5）箏＝1.5（針萬元）喘3多、山社會保險費講A.企預業依照國務霉院有關主管邁部門或者省鹿級人民政府肢規定的范圍修和標準驢為職工繳納數的貫“固五險一金碑”智，即基本養塵老保險費、貞基本醫療保以險費、失業涉保險費、工象傷保險費、稅生育保險費爪等基本社會度保險費和住適房公積金，藏準予扣除。峽B.企講業為投資者腐或者職工支濃付的姨補充欄養老保險費鼠、掃補充淚醫療保險費嫂，在國務院啦財政、稅務鎮主管部門規虎定的脖范圍和標準紋內幣，準予扣除挎。緊C.企桃業依照國家秧有關規定為深特殊工種職械工支付的像人身安全保曬險費矩和符合國務仇院財政、稅筋務主管部門腥規定瑞可以扣除的形商業保險費夫準予扣除。梨D.企嶼業參加財產太保險，按照捧規定繳納的繭保險費，準董予扣除。裝E.企用業為煤投資者或者胞職工支付的產商業保險費鳳，不得扣除密。沾皺4羊、照利息費用宮、恥5、習借款費用（正資本性支出蘇與收益性支涼出）丸伙基本思路：競首先考慮借唯款的用途，羅決定借款費燭用是資本性昌支出還是收京益性支出。附其次考慮柿款項是向誰晌借的從而決奶定可以稅前破列支的借款染費用金額。勺（1）企業輸在生產經營狹活動中發生改的合理的純不需要資本濁化的勻借款費用，收準予扣除。剛（2）認企業為購置吊、建造鞭固定資產萌、無形資產月和經過l2懶個月以上的滿建造才能達牌到預定可銷扶售狀態的存被貨發生借款家的，在有關青資產購置、胸建造期間發姥生的合理的撲借款費用，扣應予以資本維化，作為資違本性支出計救入有關資產被的成本；有瞞關資產交付卸使用后發生味的借款利息寸，可在發生腳當期扣除.之扣除標準杰金融機構同窯類、同期貸使款利率計算擱的利息嚇準予扣除的劣借款費用

腫（費用化利游息，且在標黃準之內）腔①輕向金融機獅構借款的費痛用支出，按港實際發生數騙扣除

儉②側向非金融形機構借款的旦費用支出，充在不高于按即金融機構同善類、同期貸練款利率計算食的數額以內保部分，準予在扣除

謊③掠企業為購置梳、建造同定侵資產、無形炸資產和經過仍l2個月以礦上的建造才柜能達到預定汽可銷售狀態喇的存貨發生仇借款的，在議有關資產交件付使用后發屋生的借款利限息，可在發癥生當期扣除頁不準予扣除奴的借款費用同（資本化的滅利息）濕①胖企業為購置藥、建造同定播資產、無形客資產和經過庸l2個月以震上的建造才豎能達到預定曠可銷售狀態杰的存貨發生抹借款的，在銀有關資產購錯置、建造期槍間發生的合勇理的借款費橋用，應計入功有關資產的桑成本

肚②貼向非金融機叔構借款的費弟用支出，高完于按金融機差構同類、同落期貸款利率機計算的數額誘以上部分，括不準予扣除愛某居民企業柔（小型微利箱企業）20夕08年度實奉現利潤總額俱20萬元。教經某注冊會柔計師審核，循在榮“繡財務費用粉”點賬戶中扣除幅了兩次利息駛費用：一次形向銀行借入廣流動資金2內00萬元，窯借款期限6訪個月，支付司利息費用4憑.5萬元；殘另一次經批汽準向品其它企業該借入流動資隨金50萬元慧，借款期限圍9個月，支斯付利息費用陷2.25萬帆元。假定不企存在其它納塵稅調整事項宅，則如何計海算該企業2啦008年度煩應繳納的企士業所得稅？陪【答案】向股銀行借入流坊動資金年利保率＝（4.席5顏÷兵200）預×刻2＝4.5鼻%。向企業裙借入流動資圍金準予扣除捏的利息費用董＝50享×奴4.5%粱×赤9衛÷濾12＝1.策6875（敢萬元）戰該企業20讓08年度應夾納稅所得額作＝20＋2基.25－1暴.6875投＝20.5眨625（萬差元）叉應納所得稅擺＝20.5舍625味×情20%＝4碧.11（萬拌元）仔【例題績·葬計算題】某別企業剃4月1日予向銀行借款氧500萬元什用于建造廠甚房，借款期繳限1年，當糕年向銀行支灘付了3個季論度的借款利寒息22.5撞萬元，該廠炎房于社10月31反日交完工結算并端投入使用，弊當年半稅前可扣除展的利息費用秀為（）萬搏元。扯假設不考慮位折舊。踐妹【答案】稅憂前可扣除的電財務費用來＝22.板5砌÷的9頃×岸2＝5千（萬元）伍【解析廉】固定資產乘建造尚未竣織工決算投產平前的利息，菜不得扣除；油竣工決算投押產后的利息妨，可計入當遇期損益。抖注意：前7姑個月的利息們資本化，間條接扣除，后胖兩個月的利捆息費用化，榆直接扣除。輕（3）關聯他企業利息費活用扣除脹A.窗在計算應納鳥稅所得額時但，企業實際經支付給關聯免方的利息支津出，不超過鄭以下規定比囑例和稅法及銀其實施條例皮有關規定計移算的部分，絹準予扣除，貿超過的部分顛不得在發生豐當期和以后剛年度扣除。務B.妨企業實際支彩付給關聯方衡的利息支出約，符合本通援知第二條規劇定外，其接岸受尺關聯方債權及性投資與其誓權益性投資品比例為：金暈融企業，為授5：1;其戲他企業，為宇2：1；躺母公司A普幫子公司B轟例如：A對遮B的投資1煉00萬，非界金融企業泡A價款給B英,金額是2止50萬，借片給B用于彌吩補流動資金各的不足，借員款期限一年軌，年利率8破%，假設銀嬌行同期貸款忠利率水平是懲7%，問：舉B公司納稅宜調增多少？稼B實際支付訊利息=25劇0*8%=碎20萬勝稅法允許B礦在稅前列支僅利息=10現0*2*7南%=14預調增20-激14=6熔企業如果能影夠按照稅法監及其實施條隸例的有關規志定提供相關輕資料，并證棟明相關交易險活動符合獨賓立交易原則予的；或者該坐企業的實際搖稅負不高于秀境內關聯方墓的，其實際凱支付給境內列關聯方的利練息支出，在灌計算應納稅雜所得額時準杜予扣除。問企業鼠同時從事金午融業務和非街金融業務畢，其實際支詢付給關聯方拘的利息支出掀，應按照慨合理方法分比開布計算；陳沒有按照合借理方法分開龍計算的，一亮律按本通知鼓第一條有關休其他企業的起比例計算菜準予稅前扣器除的利息支萄出。律企業自關聯勇方取得的不久符合規定的鏈利息收入應此按照有關規界定繳納企業葛所得稅。藏（4）介企業向自然院人借款的利液息支出企業臭所得稅稅前斥扣除贏規定搭企業向晝股東貸或其他暮與企業有關謀聯關系的自甘然人借款驕的利息支出喚，應根據《田中華人民共乏和國企業所百得稅法》輸第四十六條臘及《財政部友、國家稅務尋總局關于企眉業關聯方利資息支出稅前棚扣除標準有絮關稅收政策判問題的通知角》規定的條始件，計算企罵業所得稅扣兵除額。興企業向除第聯一條規定以增外的僚內部職工或列其他人員借盲款的利息支升出謀，其借款情誤況同時符合銅以下條件的漏，其利息支打出在不超過聾按照金融企晴業同期同類螞貸款利率計擇算的數額的堆部分，根據養稅法第八條另和稅法實施廣條例第二十訴七條規定，吊準予扣除。敲A、繩企業與個人節之間的宏借貸是真實炭、合法、有汗效的，刃并且不具有勺非法集資目譜的或其他違佳反法律、法職規的行為；臺B、爽企業與個人灣之間辮簽訂了借款揚合同朗。讀6蝕、嚇匯兌損失競——缺除已經計入稻有關資產成翼本以及與向恩所有者進行鹽利潤分配相董關的部分外味，準予扣除友。銹戶7侍、議業務招待費功（會計上計創入友“費管理費用碑”霧）爆會計：實際尖發生數列支脂稅收：限額侵列支諷所以肯定要爬調增后企業發陷生的抬與生產經營講活動有關災的業務招待漆費支出，按藥照發生額的爬60%扣除僵，但最高不效得超過當年渣銷售（營業陸）收入的5度‰伏。報（實際發生號額的60%引與當年豐銷售（營業輔）收入紀的5越‰肅，月兩者之中取山其小附）堪2011年姿新增：急對從事股權隨投資業務的潤企業（包括猾集團公司總片部、創業投席資企業等）抵，其從被投市資企業所分琴配的股息、突紅利以及股逆權轉讓收入怒，可以按規船定的比例計級算業務招待喚費扣除限額姥。佩例如：納稅理人銷售收入皮2000萬柜元，業務招素待費發生扣宣除最高限額斑2000堂×跨5紐‰枕＝10萬元白。分兩種情喂況：館（1）覺實際發生業鏡務招待費4狼0萬元：4懇0呼×鼓60%＝2衫4萬元；稅同前可扣除1廣0萬元股，調增30利萬元；擺（2泛）實際發生購業務招待費靜15萬元：毯15繼×渾60%＝9棄萬元；稅前腦可扣除9萬述元坡，調增6萬規元陜【例題僑·絨計算題】某框公司為居民蛙企業，20臺08年度向眾其主管稅務用機關申報應任納稅所得額寬與利潤總額枕相等,均為胞10萬元，筐其中產品銷涂售收入50所00萬元，增業務招待費屆26.5萬煙元。假設不壽存在其他納篇稅調整事項之,計算該公靠司2008俊年度應繳納猜企業所得稅堅。筒【答案】業煩務招待費扣刃除限額：5收000揉×懲5掠‰撤＝25（萬刮元）>26純.5騰×揭60%＝1誼5.9（萬浸元），準予鄭扣除15.齒9萬元。萌該公司嫌2008年伐度應繳納企包業所得稅＝腹（10+2皆6.5-1鑒5.9）珍×蛛25%＝5判.15（撇萬元）焦【特別提示俱】當年胞“容銷售（營業書）收入限”鋸包括銷售貨賀物收入、勞猾務收入、濃出租龍財產收入、養轉讓無形資舉產使用權收想入、視同銷墨售收入等，寫即蠢會計核算中療的林“蛇主營業務收方入枕”鍬、缺“薄其他業務收局入度”桿加視同銷售螺收入脈.（業務招躲待費、廣告醬費計算稅前叫扣除限額的過依果據是相同的墾）艦【例題喇·就單選題】下苦列各項中，晶能作為業務鋤招待費稅前會扣除限額計之提晴基數盛的是（）燃。肺A.轉團讓無形資產脾使用權梳的收入僑B.因微債權人原因崖確實無法支退付的應付款雜項全C.轉壓讓無形資產查所有權愈的收入彈D.出驗售固定資產岸的收入蹦【答案眉】A雷扭【例題疤·男計算題】漢某疑企業200梅8年全年實浴現收入總額護8000萬衫元，含國債哨利息收入7獨萬元、金融仙債券利息收斷入20萬元姓、從被投資字公司分回的條稅后利潤3碧8萬元；后轉經聘請的會信計師事務所項審計，發現績有關稅收問紗題如下：煙（1）哨12月份，浩以自產姥不含稅矩公允價值4咽7萬元的貨險物清償應付批賬款60萬油元，公允價繼值與債務的寧差額債權人活不再追要。芝清償債務時爺企業直接以害60萬元分斗別沖減了應創付賬款和存異貨成本；艙借：應付賬誕款60江貸：主營業鐘務收入壤47零應交稅費榴47慌*17%鎖營業外收入陣60系-47*1尼17%挑（2）盒12月份轉宴讓一項無形姻資產的頌所有權著，取得收入障60萬元未膀作收入處理趨，該項無形貓資產的賬面侮成本35萬誦元也未轉銷困；鞠（3）謎12月份通悄過當地政府大機關向貧困幼山區捐贈家勁電產品一批逼，成本價2只0萬元，市詢場撓不含稅葛銷售價格2盞3萬元。企河業核算時按追成本價格直夸接沖減了庫慶存商品，幻（4）普企業全年發拉生的業務招尤待費45萬驟元。礙要求：將計算業務招練待費應調整量的應納稅所黑得額。壤擠【答案】腰企業當年的噴銷售收入＝獻8000－蹲7－20－幣38＋47肝＋23＝8筑005（萬賞元）述允許扣除的史業務招待費衰＝8005施×妙5主‰納＝40.0殲25（萬元儀）軟45練×掏60%＝2些7（萬元）奧＜40.0駱25，準予唇扣除27萬香元唇調增應度納稅所得額喊＝45－2說7＝18（壤萬元）生8窯、羨廣告費和業們務宣傳費米（會計上計豬入捧銷售費用)任會計：實際豐發生數列支稅收：限額蔥有可能調增筒企業克發生員的識符合條件務的廣告費和蠻業務宣傳費咱支出，除國淹務院財政、錦稅務主管部續門攪另有規定外輩，培不超過當年勒銷售（營業宵）收入鋤15%貨的部分，準詳予扣除；超折過部分，準畏予在以后納賴稅年度縱結轉扣除悟。嘴扣除最高限贊額與實際發做生數額臺孰低原則廣。德廣告費條件躲：斑熊①露廣告是通過呀工商部門批執準的專門機忽構制作的；納棄②左已實際支付貪費用.并已娛取得相應發犯票；順擦③紐通過一定的司媒體獅傳播。啦企業申報扣佳除的廣告費量支出應與贊物助支出嚴格統區分。氧【例題即·莊單選題】某懇電信企業2核008年實伸現主營業務鉆收入160粗0萬元，本笛年度發生廣賊告費144怖萬元，業務謊宣傳費36芳萬元，下列員有關廣告費慌和業務宣傳筒費企業所得藏稅稅前扣除耳的說法中，辟正確的是（輩）。襖A.廣瀉告費可在稅忠前扣除12麥8萬元請B.業系務宣傳費不銹得在稅前扣例除恭C.廣歲告費、業務濕宣傳費合計鬧可在稅前扣晨除164萬主元厚D.廣叼告費、業務順宣傳費合計姑可在稅前扣境除180萬悉元惑懲【答案】D榴【解析裝】廣告費和膚業務宣傳費川扣除限額＝昆1600尾×積15%＝2蝴40（萬元趕），實際發肅生144+印36＝18快0（萬元）鞭，小于扣除錢限額，可以決據實扣除。注意：蠅1、廣告費壁和業務宣傳宋費嬌、業務招待橫費計算稅前殿扣除限額的館基數研是相同的。格蕉攔2雞、蠟廣告費和業泥務宣傳費支鋪出，桂超過部分，賓準予結轉以幻后納稅年度才扣除。涌這與職工教純育經費處理夜一致。風科【例題芹·蜓單選題】某城居民企業2菊008年商慕品銷售收入若1000萬慮元心（假設未扣故除銷售折讓債）究，銷售折讓希100萬元飾，包裝物租愈金收入10憤0萬元，接暮受捐贈收入米50萬元，凱轉讓無形資喂產所有權收以入10萬元車。該企業當翻年實際發生蘿業務招待費說20萬元，塔廣告費和宣寒傳費120貫萬元，則該芬企業當年度辮可稅前扣除橫的業務招待愚費、廣告址、串業務宣傳費掀為（）萬括元。算A.120頭B腦.125敲C.14便0D.秀155【答案】B握【解析】廣誓告費和業務總宣傳費：（計1000－法100＋1勺00）渾×塔15%＝1騰50>12讓0,只能扣布除120洋業務招待費箱：（100荒0－100淡＋100）煩×毫0.5%＝團5<20梢×鍵60%厘=12程，只能扣除芬5裂假設某企業突2009年屯銷售收入1阿000萬，餡實際發生廣涌告費200勇萬，201織0年銷售收厲入3000傷萬，實際發鳳生廣告費7顯5萬，問：去兩年稅前可買以扣除的廣陶告費金額分魂別為多少？罵2009：坡1000*壯15%=1攀50<20買0,允許扣河除150萬交，結轉下年漏50萬仁2010年捏：3000加*15%=啞450>7固5,75全繳部可以扣除奸，上年50非可以扣除，絞2010年什總共可以扣疫除125知假設201下0年銷售收腐入800，嫩其他條件不莖變，可以扣瓜除多少？案800*1恭5%=12毫0>75朱全年可以劇扣除120棗，結轉下年寒5萬元甚9蹦、毫環境保護專傾項資金并企業依陰照法律、行薦政法規有關歇規定筐提取的看用于環境保駐護、生態恢屋復等方面的船專項資金歐，準予扣除通。上述專項突資金提取后隆改變用途的今，不得扣除頑。患騾10、保險罷費絡11堤、唇租賃費嚴企業根笑據生產經營陵活動的需要昂租入固定資羊產支付的租凳賃費，按照宅以下方法扣棄除：躲A.以滲經營租賃圓方式租入固屢定資產發生雀的租賃費支爹出，按照租常賃期限均勻你扣除；彈B.以河融資租賃壯方式租入固傾定資產發生巧的租賃費支辱出，按照規薄定構成融資綢租入固定資夜產價值的部萌分應當提取窩折舊費用，股分期扣除。嗽不能在稅前閱直接扣除租抽賃費。銀【例題鑰·遷單選題】某劇大型工業企絮業發2008年劈3月1日哄，以解經營租賃摩方式租入固怒定資產使用餅，租期1年俗，一次性支飾付年租金1敵2萬元；滲6月1日圖以友融資租賃昆方式租入機姑器設備一臺敞，租期2年條，當年支付禿租金15萬液元。公司計溪算當年企業研應納稅所得硬額時應扣除披的漲租賃費用渡為（）萬竹元。慌A.1單0B郵.12嚼C.15標D.27賞僻【答案】A均【解析默】以經營租脂賃方式租入畜固定資產使市用，一次性以支付租賃費童12萬元，餐2008年辣使用受益1笑0個月，在緣稅前應扣除胃的經營租賃呢費用為10昌萬元。代牛1食2滿、陰勞動保護費離企業屠發生的捉合理禮的勞動保護畜支出，準予胡扣除。反早1搏3批、撲公益性第捐贈支出斬企業拜發生穩的炸公益性膠捐贈支出，貢在年度利潤引總額12%叛以內的部分部，準予在計貫算應納稅所棍得額時扣除哄。臺會計：實際花發生數（營裕業外支出）御稅收：限額吐扣除故有可能要調掃增灰關嘗注意：艷（1旬）宣公益性劉：具體范圍孩包括4種。翁如是非公益挑性捐贈不得晶扣除太，則要全額滾調增。冰（2）簡間接性肚；痰是指通過公兔益性社會團劇體或者縣級暢以上人民政嫂府及其部門晴，用于《中尚華人民共和在國公益事業弓捐贈法》規程定的公益事縮業的捐贈。只納稅人木直接向受贈堅人的捐贈，存不允許扣除主，促應作納稅調亡整。繳（3）場限額性碼；不超過年朝度利潤總額刻12%的部今分。年度利貫潤總額，是巷指企業依照他國家統一會冒計制度的規借定計算的互年度趣會計利潤切。（已經扣價除了實際發彩生的捐贈支畫出）拌（4）公益旱性捐贈包括朋貨幣捐贈和量非貨幣捐贈福；說貨幣性資產拍：實際收到記的金額班非貨幣性資償產：公允價豎值背且必須提供鷹證明初（市5寨）與流轉稅攪關系：企業陷將自產貨物股、外購的原溝材料等用于肚捐贈，應分汪解為按公允價價值視同對蹤外銷售和捐生贈兩項業務聰進行所得稅求處理。煮【例題需·幅單選題】某氧企業200鍵8年度實現污會計利潤總起額200萬寫元，經注冊夕會計師核查嬸，當年自“自營業外支出敲”度賬戶中列支炮了通過文化兄行政管理部崇門向當地公賤益性圖書館窗捐贈37萬債元。該企業之2008年熔度應繳納的促企業所得稅畏為（）萬糠元。油A.5神0.20門B.53.功25C.享53.79勁D.51爽.50誕【答案改】B儲【解析宿】公益救濟休性捐贈扣除讀限額＝20察0秧×臥12%＝2駱4（萬元）懂，實際發生朝37萬元，眠可以扣除2法4萬元。該準企業200奴8年度應繳舞納企業所得犧稅＝（20違0+37-餐24）修×守25%＝5縱3.25（糧萬元）巡招14孫、卵有關資產的嬸費用串櫻（1）企業蕉轉讓各類固憶定資產發生饞的費用：允汪許扣除；怖（2）娃企業按規定機計算的固定膜資產折舊費速、無形資產妻和遞延資產黨的攤銷費：棒準予扣除。昆15、作總機構分攤猶的費用牙蝕非居民企業禽在中國境內莫設立的機構血、場所，就活其中國境外乘總機構發生隔的與該機構咳、場所生產眼經營有關的移費用，能夠侍提供總機構錦出具的費用另匯集范圍、吼定額、分配汽依據和方法壇等證明文件扣，并合理分遭攤的，準予芳扣除。烏膠1愿6、柳資產損失菊付（1）企業光當期發生的循固定資產和街流動資產盤澡虧、毀損凈新損失，由其扎提供清查盤役存資料生經主管稅務怖機關審核后挪，繪準予扣除；劈（2）和企業因存貨碌盤虧、毀損莊、報廢等原寫因標不得從銷項級稅金中抵扣鑒的進項稅金曠，應視同企扮業財產損失丙，準予與存油貨損失向—恭起在所得稅娛前按規定扣徑除。類【例題咐·拾計算題】某箭企業08年采發生意外事退故，損失庫派存外購原材鄭料32.7確9萬元（含震運費2.7漏9萬元），碧取得保險公格司賠款8萬債，稅前扣除冬的損失是多乓少？悅【答案茶】32.7暫9+（32噴.79-2診.79）謊×波17%+2布.79錫÷窩93%堅×息7%－8＝語30.10鐵（萬元）巧1眼7、攏其他費用墾會員費舒、合理的會榜議費、差旅株費、違約金容、訴訟費用悲等，可以據悔實扣除。原18、手續父費及傭金支圖出茅（1）企業曲發生與生產靜經營脅有關澡的手續費及系傭金支出，芽不超過錫以下規定計葛算撓限額級以內的部分擔，準予扣除征；偵超過部分，饑不得扣除。亭①恩保險企業：犁財產保險糧企業按當年禾全部保費收生入扣除退保究金等后川余額的15支%誦計算限額；閉人身保險富企業按當年揪全部保費收億入扣除退保北金等后胡余額的10兆%洞計算限額；棕②走其他企業：能按與具有合千法經營資格盡中介掩服務機構或將個人（不含織交易雙方及惱其雇員、代美理人和代表欣人等）所簽墾訂寒服務協議或汽合同確認的盞收入金額的怨5%悼計算限額。內（2）關于懷不得扣除的積手續費及傭洋金支出：伶【提示】注番意選擇題鄙①征絞除委托個人英代理外，企輝業以現金等黃非轉賬方式嗎支付的手續異費及傭金窮不得在稅前曾扣除論。泊②杠企業為發罰行權益性證聾券支付給有嫌關取證券承銷機噸構的手續費趨及傭金不得戀在稅前扣除優。忠③阿企業不得暖將手續費及值傭金支出計干入回扣、業焰務提成、返碗利、進場費課等費用。陸④瞞企業已計包入固定資產滲、無形資產渡等相關資產蘆的手續費及虜傭金支出，誘應當枯通過折舊、佩攤銷別等方式分期膜扣除，罵不得在發生玩當期直接扣市除。盡⑤歪企業支付的艘手續費及傭姜金鼓不得直接沖唇減服務協議孩或合同金額夏，晚并如實入賬壽。惱挪【總結】匯仇總上述有扣編除標準的項抵目如下：恐項目野扣除標準姑超標準處理退職工福利費橡不超過工資萌薪金總額倡14%捆的部分準予質不得扣除涉工會經費獵不超過工資慈薪金總額乞2%妙的部分準予銜不得扣除臘職工教育經頭費索不超過工資旬薪金總額肚2.5%男的部分準予森扣除，策超過部分怎當年不得扣扇除；但超過雷部分毯準予結轉隱以后納稅年尼度扣除樣利息費用揉不超過金融茫企業椅同期同類貸甘款利率計算溫的利息葵不得扣除謠業務招待費丸按照發生額予的60%扣追除，但最高脹不得超過當碌年銷售（營膛業）收入的段5朽‰苦不得扣除剪廣告費和業軟務宣傳費宵不超過當年還銷售（營業麥）收入血l5假%以內的部膠分，準予扣桿除影當年不得扣懸除；但超過粒部分，誼準予結轉頓以后納稅年臂度扣除。成公益性捐贈奸支出踢不超過年度拾利潤總額芽12%兩的部分，準奧予扣除。

輝嫩不得扣除孤【例題撿·肉單選題】下胞列支出中，耗可以從應納移稅所得額中雞據實扣除炭的是（）濤。豎A.建姨造固定資產椒過程中向銀輩行借款的利備息斧B.訴杠訟費用狗C.對末外投資的固威定資產計提餐的折舊費卸D.非集廣告性質的濁贊助支出它【答案】B濱【解析吉】A選項建網造固定資產屈過程中向銀惜行借款的利計息，屬于資宵本化的利息傾，不得稅前膏扣除；C還選項對外投秒資的固定資亞產已轉為被何投資方資產飛，投資方不票得計提折舊乓費；D選項叫非廣告性質適的贊助支出魂，不得扣除盲。杰鮮四盒、廟不得稅前扣年除的項目堪（掌握）助1.向投資獵者支付的股子息、紅利等稈權益性投資蔑收益款項。洽（應該稅后恐扣除）攔2.企抖業所得稅稅衣款。報3.稅逢收滯納金，摟是指納稅人底違反稅收被副稅務機關處靈以的滯納金憲。戴4.罰廉金、罰款和磚被沒收財物刺的損失，是擊指納稅人違循反國家有關鴿法律、法規備規定，被有蝶關部門處以仍的罰款，以瞞及被司法機鬧關處以的罰稀金和被沒收神財物。長上述3和4搏會計上全部村計入營業外區支出，稅收恩要全額調增爹問：企業違斷法合同，支發付的違約金在能否稅前扣白除？岔答案：能輪5.超屠過規定標準臉的捐贈支出巷。餅(1、超過繡會計利潤的欲12%的公覽益性捐贈支煌出；2、直妹接捐贈；3雞、非公益性濟捐贈)冶6珠.弄非廣告性質侵的贊助支出再。賓經7.著未經核定的臘準備金支出儀，是指躍不符合國務天院財政、稅幣務主管部門胖規定迫的各項資產滅減值準備、翅風險準備等釣準備金支出鑼。暖借：資產減萌值損失（影萬響會計利潤比）勵稍貸：***讓減值準備（姓基于謹慎性噴原則）土稅前扣除原頑則：實際發搖生原則要調增規8.冒企業之間份支付的管理助費、么企業內營業誤機構之間示支付的租金貝和特許權使伏用費，以及峰非銀行企業攻內營業機構闊之間支付的罷利息，不得爽扣除。錢（法人所得屠稅模式）衛9.與帶取得收入鐘無關虎的其他支出嬸。告（相關性原鋼則）此2010年殺單選題：鏈下列各項中聾，在計算企肝業所得稅應兼納稅所得額量時準予扣除秋的是（講皂）。峽A.企業之杯間支付的管禾理費烏B.銀行內閱營業機構之納間支付的利難息茅C.企業內難營業機構之鵝間支付的租安金安D.企業內燙營，機構之想間支付的特卷許權使用費可【參考答岔案】B骨【答案解析季】企業之間漲支付的管理攀費、企業內傷營業機構之竿間支付的租演金和特許權亡使用費，以窗及非銀行企勢業內營業機裙構之間支付菜的利息，不深得扣除。踢【例題溝·翻多選題】下鳳列各項中乒不得從渣應納稅所得皺額中扣除的踏有（）。抄A.納鉤稅人在生產腸經營活動中錦發生的固定裂資產修理費覆B.行圈政性罰款斃C.為裳投資者或職炸工支付的商爭業保險費摩D.企城業之間支付堤的管理費抵循【答案】B廟CD浙吸【例題產·祝多選題】根頂據企業所得男稅法傍的規定，下攔列各項中，召在計算企業霉所得稅應納陰稅所得額時質，不準扣除峰的有（）慌。抬A.企槐業利潤總額避12%以內遺的公益性捐賢贈支出六B.企箭業所得稅稅慎款謎C.未鳴經核定的準娘備金支出肝D.向朽投資者支付據的股息、紅珍利等權益性新投資收益款纏項績誘【答案】B挑CD拉【解析箭】企業利潤鋼總額12%椅以內的公益教性捐贈支出純可以稅前扣先除。煌突車2008年匹判斷：杏在計算企業素的別應錢納稅所得額次時，企業的樸不征稅收入聰用于支出所鑼形成的費用督或者財產，民不得扣除。葵（）墾【參考答案礎】寫√闊【解析】這奔是相關性原科則的具體運表用。輕09單選：餐下列各項中煩，在計算企妖業所得稅應搬納稅所得額宵時準予按規策定扣除的是貝()。現A.企濃業之間支付膚的管理費用澆怕B.企米業之間支付柳的利息費用手扶牧C編.企業之間球支付的股息章紅利祥D.企標業內機構之蹲間支付的租喂金吉【答案抵】B策【莊解析】本題蠟考核所得稅張前可以扣除勉的項目。企樸業之間支付雁的管理費用熱不可以扣除踏，因此選項表A不正確；銅企業之間支宵付的股息紅緩利屬于稅后幣支付的，不鋸能稅前扣除扮，因此選項顫C不正確；法企業內機構抖之間的租金婚，不可以扣完除。因此正逢確答案為B恢。遍邀五拳、疾虧損彌補忙2009年約，某企業虧街損30萬元束，不繳納企傾業所得稅西2010年逆，該企業盈繳利80萬元兩種辦法：道80先繳納營企業所得稅澆80*25遵%=20，砍稅后利潤6餓0萬元，彌叢補上年虧損敬，截止現在用稅后總利潤溪60-30膀=30需用80先彌懲補虧損30答，剩余所得恰50萬，再課去繳稅50衫*25%=強12.5，意剩余50-漲1