第13講：

ERP中的財(cái)務(wù)管理和成本管理1第一頁，共三十七頁。ERP系統(tǒng)深刻地把握了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的本質(zhì)，有效地實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)管理、采購管理、銷售管理、庫存管理功能的集成，將數(shù)據(jù)的采集延伸到生產(chǎn)、采購、銷售和庫存管理等環(huán)節(jié)。ERP系統(tǒng)是一個(gè)以計(jì)劃為主導(dǎo)的信息系統(tǒng)，它的計(jì)劃和控制功能是伴隨著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而展開的，這是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過程，ERP系統(tǒng)的計(jì)劃執(zhí)行過程，就伴隨著企業(yè)的物流和資金流過程。ERP系統(tǒng)的計(jì)劃與控制就是通過對信息流的控制，實(shí)現(xiàn)對物流和資金流的控制。2第二頁，共三十七頁。3企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)第三頁，共三十七頁。企業(yè)是以贏利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，它的全部活動(dòng)就是利用所占有的資源來獲得最大的回報(bào)。為了達(dá)到這樣的目的，企業(yè)先要獲得所需要的資本，資本來源于所有者的投資以及向債權(quán)人的舉債。4第四頁，共三十七頁。5企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)

在獲得了所需資本后，企業(yè)會(huì)利用這些資本采購所需設(shè)備和原材料，因而要向供應(yīng)商支付現(xiàn)金(包括銀行存款)，或形成應(yīng)付賬款，在以后用現(xiàn)金償還。第五頁，共三十七頁。6企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)企業(yè)還要雇用人力，為此需要向員工支付工資。第六頁，共三十七頁。7企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)企業(yè)利用購入的設(shè)備、原材料和雇用的人力資源來生產(chǎn)產(chǎn)品，這個(gè)過程是一邊消耗資源，一邊形成產(chǎn)品的過程。第七頁，共三十七頁。8企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)

企業(yè)生產(chǎn)出產(chǎn)品后，要想方設(shè)法把它們賣出去，以獲得贏利。企業(yè)賣出產(chǎn)品會(huì)收到現(xiàn)金，或形成應(yīng)收賬款，在以后以現(xiàn)金的形式收回。第八頁，共三十七頁。9企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)企業(yè)的全部經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際上就是這幾個(gè)循環(huán)的不斷重復(fù)，它們又構(gòu)成了一個(gè)大循環(huán)，稱之為企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)循環(huán)。第九頁，共三十七頁。企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)離不開財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。和企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)融合在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)構(gòu)成一個(gè)“會(huì)計(jì)憑證—會(huì)計(jì)賬簿—財(cái)務(wù)報(bào)表”循環(huán)，而ERP系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的功能就是這個(gè)循環(huán)的模擬。為了了解ERP系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的功能，就要先了解財(cái)務(wù)管理的“會(huì)計(jì)憑證—會(huì)計(jì)賬簿—財(cái)務(wù)報(bào)表”循環(huán)。10第十頁，共三十七頁。11會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿第十一頁，共三十七頁。12會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須有原始憑證。第十二頁，共三十七頁。13會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿原始憑證審核無誤則可作為編制記賬憑證的依據(jù)，然后根據(jù)記賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)記入相應(yīng)的賬目。第十三頁，共三十七頁。14會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿雖然通過所有的賬目已經(jīng)記錄了所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，但是還不能直觀地從中獲取有關(guān)的信息，來滿足投資者、債權(quán)人、銀行、供應(yīng)商等企業(yè)外部的利害關(guān)系集團(tuán)和個(gè)人以及企業(yè)管理者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益需求。為此，必須編制財(cái)務(wù)報(bào)告。第十四頁，共三十七頁。15會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿為了改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，還要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。第十五頁，共三十七頁。ERP系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)管理職能財(cái)務(wù)管理是ERP系統(tǒng)的重要組成部分。ERP系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)部分一般分為財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算兩方面的功能。會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。作為ERP軟件系統(tǒng)的一部分，財(cái)務(wù)模塊通過和其他模塊之間的接口，將生產(chǎn)活動(dòng)、采購活動(dòng)和銷售活動(dòng)輸入的信息自動(dòng)過入財(cái)務(wù)模塊，更新總分類賬和明細(xì)分類賬中的數(shù)據(jù)，進(jìn)而更新會(huì)計(jì)報(bào)表。從而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、采購和銷售活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的集成，實(shí)現(xiàn)物料、資金流和信息流的集成。16第十六頁，共三十七頁。ERP系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)管理職能1．總賬模塊2．應(yīng)收賬模塊3．應(yīng)付賬模塊4．現(xiàn)金管理模塊5．固定資產(chǎn)核算模塊6．工資核算模塊7．成本核算模塊17第十七頁，共三十七頁。1．總賬模塊總賬模塊的功能是處理記賬憑證錄入，輸出日記賬、明細(xì)賬以及總分類賬，編制主要會(huì)計(jì)報(bào)表。總賬模塊是財(cái)務(wù)管理的核心，應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、固定資產(chǎn)核算、現(xiàn)金管理、工資核算等模塊都是以總賬模塊為核心來傳遞信息的。為了適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算的需求，還應(yīng)提供合并報(bào)表的功能。2．應(yīng)收賬模塊應(yīng)收賬款是企業(yè)由于銷售商品或提供服務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)向客戶收取的款項(xiàng)。在ERP系統(tǒng)中，應(yīng)收賬模塊包括了以應(yīng)收賬款為主的所有應(yīng)收款項(xiàng)。它包括了發(fā)票管理、客戶信息管理、收款管理、賬齡分析等功能。該模塊和客戶訂單、發(fā)票處理業(yè)務(wù)相聯(lián)系，在相關(guān)的事務(wù)處理中自動(dòng)生成記賬憑證，導(dǎo)入總賬。3．應(yīng)付賬模塊應(yīng)付賬款是企業(yè)由于購買商品和服務(wù)而應(yīng)當(dāng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。在ERP系統(tǒng)中該模塊包括了以應(yīng)付賬款為主的所有應(yīng)付款項(xiàng)。其功能包括發(fā)票管理、供應(yīng)商信息管理、支票管理、賬齡分析等。該模塊和采購模塊、庫存管理模塊集成，從采購模塊和庫存管理模塊中取得數(shù)據(jù)。18第十八頁，共三十七頁。4．現(xiàn)金管理模塊

現(xiàn)金管理模塊的主要功能是對現(xiàn)金流的控制以及零用現(xiàn)金和銀行存款的核算。包括票據(jù)管理和打印、付款維護(hù)、銀行存款清單打印、付款查詢、銀行查詢、支票查詢等和現(xiàn)金有關(guān)的功能。此外，該模塊應(yīng)和應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、總賬等模塊集成，可以自動(dòng)生成憑證，導(dǎo)入總賬。5．固定資產(chǎn)核算模塊固定資產(chǎn)核算模塊對固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)以及折舊的計(jì)提和分配進(jìn)行核算。其功能包括登錄固定資產(chǎn)卡片和明細(xì)賬，計(jì)提折舊，編制報(bào)表以及自動(dòng)編制轉(zhuǎn)賬憑證，并轉(zhuǎn)入總賬。該模塊應(yīng)和應(yīng)付款、成本、總賬模塊集成。19第十九頁，共三十七頁。6．工資核算模塊該模塊處理對企業(yè)員工的工資結(jié)算、分配、核算以及各相關(guān)費(fèi)用的計(jì)提。其功能包括工資登錄、打印工資清單以及各類匯總報(bào)表，計(jì)提各項(xiàng)與工資有關(guān)的費(fèi)用，生成憑證，導(dǎo)入總賬。這一模塊應(yīng)當(dāng)和總賬模塊、成本模塊集成。7．成本核算模塊成本核算模塊依據(jù)物料清單、工作中心、工藝路線、采購管理等方面的信息對產(chǎn)品的成本進(jìn)行核算。20第二十頁，共三十七頁。成本管理21第二十一頁，共三十七頁。產(chǎn)品成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。成本控制是每個(gè)企業(yè)都必須關(guān)心的事情.企業(yè)要使自己的產(chǎn)品占領(lǐng)市場，就必須對其成本進(jìn)行控制，否則就會(huì)失去市場競爭力，從而影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)通過對成本的計(jì)劃、控制和分析，來優(yōu)化資源的利用，降低成本，提高效益。把財(cái)務(wù)和成本管理納入到系統(tǒng)中來，是ERP發(fā)展過程中的一個(gè)重要標(biāo)志。22第二十二頁，共三十七頁。1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)VS.管理會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)是以貨幣作為反映方式，采用專門方法，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)把主要為企業(yè)外部提供財(cái)務(wù)信息的會(huì)計(jì)事務(wù)稱為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而把主要為企業(yè)內(nèi)部提供財(cái)務(wù)信息的會(huì)計(jì)事務(wù)稱為管理會(huì)計(jì)。23第二十三頁，共三十七頁。24

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要目的在于為企業(yè)外部的利害關(guān)系集團(tuán)和個(gè)人(國家經(jīng)濟(jì)管理部門、股東、領(lǐng)導(dǎo)部門等)提供全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的信息。這些信息高度綜合，但詳細(xì)程度不能滿足決策的需要。時(shí)間范圍可有月、季、年的不同規(guī)定，所報(bào)告的信息反映已經(jīng)發(fā)生的情況。所遵循的約束條件是外部強(qiáng)制的標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)原則、方法及程序。第二十四頁，共三十七頁。25管理會(huì)計(jì)是20世紀(jì)50年代發(fā)展起來的一門新學(xué)科，是現(xiàn)代管理學(xué)的重要組成部分。管理會(huì)計(jì)的主要目的在于為企業(yè)內(nèi)部各級管理部門和人員提供進(jìn)行經(jīng)營決策所需的各種經(jīng)濟(jì)信息。這些信息要滿足特定的要求，詳細(xì)到可供計(jì)劃、控制和決策使用。提供信息的范圍可根據(jù)需要而有極大的伸縮性(時(shí)間單位可從小時(shí)到年)。所提供的信息既有歷史信息，也有預(yù)測信息。所遵循的約束條件是以滿足成本/效益分析的要求為準(zhǔn)，無外部的強(qiáng)制約束。ERP的成本管理是按照管理會(huì)計(jì)的原理，對企業(yè)的生產(chǎn)成本進(jìn)行預(yù)測、計(jì)劃、決策、控制、分析與考核。第二十五頁，共三十七頁。2ERP系統(tǒng)中的四種基本的成本類型為了便于計(jì)劃、監(jiān)控、分析和維護(hù)產(chǎn)品成本，在ERP軟件系統(tǒng)中通常設(shè)置四種基本的成本類型。

1)標(biāo)準(zhǔn)成本(StandardCost)2)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本(CurrentStandardCost)3)模擬成本(SimulatedCost)4)實(shí)際成本26第二十六頁，共三十七頁。2ERP系統(tǒng)中的四種基本的成本類型1)標(biāo)準(zhǔn)成本(StandardCost)標(biāo)準(zhǔn)成本是成本管理中的計(jì)劃成本，是經(jīng)營的目標(biāo)和評價(jià)的尺度，反映了在一定時(shí)期內(nèi)要達(dá)到的成本水平，有其科學(xué)性和客觀性。標(biāo)準(zhǔn)成本在計(jì)劃期(如會(huì)計(jì)年度)內(nèi)保持不變，是一種凍結(jié)的成本，作為預(yù)計(jì)企業(yè)收入、物料庫存價(jià)值及報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)。27第二十七頁，共三十七頁。2ERP系統(tǒng)中的四種基本的成本類型2)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本(CurrentStandardCost)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本也稱為現(xiàn)行成本，類似于人們常說的定額成本，是一種當(dāng)前使用的標(biāo)準(zhǔn)成本，或者將其看作標(biāo)準(zhǔn)成本的執(zhí)行成本。現(xiàn)行成本反映的是生產(chǎn)計(jì)劃期內(nèi)某一時(shí)期的成本標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際生產(chǎn)過程中，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、加工工藝、采購費(fèi)用和勞動(dòng)生產(chǎn)率等因素會(huì)發(fā)生變化，因而也會(huì)導(dǎo)致成本數(shù)據(jù)發(fā)生變化。為了使標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)盡量接近實(shí)際，可對現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本定期(如3～6個(gè)月)進(jìn)行調(diào)整，而標(biāo)準(zhǔn)成本保持不變。28第二十八頁，共三十七頁。2ERP系統(tǒng)中的四種基本的成本類型3)模擬成本(SimulatedCost)ERP系統(tǒng)的特點(diǎn)之一就是運(yùn)用其模擬功能，回答“如果……將會(huì)……”的問題。例如，有時(shí)想要知道產(chǎn)品設(shè)計(jì)變更、結(jié)構(gòu)變化或工藝材料代用所引起的成本變化，則可通過ERP的模擬功能來實(shí)現(xiàn)。為了在成本模擬或預(yù)定過程中不影響現(xiàn)行數(shù)據(jù)，所以設(shè)置模擬成本。4)實(shí)際成本實(shí)際成本是在生產(chǎn)過程中實(shí)際發(fā)生的成本，主要來自各部門的反饋信息，如工票、領(lǐng)料單、采購發(fā)票等。29第二十九頁，共三十七頁。3ERP系統(tǒng)中的成本計(jì)算ERP成本計(jì)算的基本數(shù)據(jù)包括采購成本、材料定額、工時(shí)定額以及各種費(fèi)率等。它們分別記錄在物料主文件、物料清單、工作中心和工藝路線等文件中。這些基本數(shù)據(jù)有些是數(shù)量性數(shù)據(jù)，如工時(shí)定額、材料定額；有一些是價(jià)格性數(shù)據(jù)，如材料價(jià)格和各種費(fèi)率。30第三十頁，共三十七頁。3ERP系統(tǒng)中的成本計(jì)算ERP成本計(jì)算方法采用滾加法。按物料清單所規(guī)定的物料之間的層次、需求關(guān)系和制造過程，從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的最低層次開始，從低層向高層逐層累計(jì)。成本的發(fā)生和累計(jì)與生產(chǎn)制造過程同步，隨著生產(chǎn)制造過程的進(jìn)行，在材料信息和生產(chǎn)計(jì)劃信息動(dòng)態(tài)產(chǎn)生的同時(shí)，成本信息也隨之產(chǎn)生，使得在計(jì)劃、控制物流的同時(shí)，也控制了資金流，做到了物流、信息流和資金流的統(tǒng)一。采用滾加法進(jìn)行成本計(jì)算時(shí)，滾加的結(jié)構(gòu)和依據(jù)就是產(chǎn)品的物料清單。在物料清單中，處于各個(gè)不同層次的物料項(xiàng)目的成本都包含兩部分，即本層發(fā)生的成本和低層累計(jì)的成本。31第三十一頁，共三十七頁。4成本差異分析實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額，稱為成本差異。成本差異分析是ERP成本管理的重要內(nèi)容。實(shí)際成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，稱為有利差異，即成本節(jié)約，用負(fù)數(shù)表示，記在有關(guān)差異賬戶的貸方；反之，稱為不利差異，即成本超支，用正數(shù)表示，記在有關(guān)差異賬戶的借方。不論差異是正值還是負(fù)值，只要超過了規(guī)定的容差限度，都就進(jìn)行差異分析。有時(shí)出現(xiàn)負(fù)值不一定是好事，因?yàn)樵谀稠?xiàng)差異上出現(xiàn)負(fù)值可能導(dǎo)致另一項(xiàng)差異出現(xiàn)更大的正值。32第三十二頁，共三十七頁。4成本差異分析-直接材料成本差異1．直接材料成本差異直接材料成本差異等于材料的實(shí)際用量與實(shí)際價(jià)格的乘積減去標(biāo)準(zhǔn)用量與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的乘積所得的差。造成這種差異既有價(jià)差的原因，也有量差的原因。如采購價(jià)格和運(yùn)輸費(fèi)用的變化，材料代用或變更，自制件改外購件或反之等皆為價(jià)差原因。而材料報(bào)廢或損耗，材料利用率變化，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化等均為量差原因。33第三十三頁，共三十七頁。4成本差異分析-直接人工成本差異2．直接人工成本差異直接人工成本差異等于工人的實(shí)際出勤工時(shí)與實(shí)際工資率的乘積減去標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)與標(biāo)準(zhǔn)工資率乘積所得的差。造成這種差異的原因可有工作中心和工人等級或工資的變動(dòng)，設(shè)備故障、停電、缺料或任務(wù)不足，工作效率、加工工藝或投料批量的變化，等等。34第三十四頁，共三十七頁。4成本差異分析-制造費(fèi)差異3．制造費(fèi)差異制造費(fèi)差異=(實(shí)際工時(shí)×實(shí)際制造費(fèi)率)－(標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)率)制造費(fèi)用是