華能財務管理設計財務戰略財務組織財務管理財務管理流程財務戰略投資戰略籌資戰略財務結構戰略損益表預測投資戰略-自有存貨投資分析采購服務商一體化企業主要存貨：小批量產品大批量產品作為產品核心部件的原材料或半成品2000年財務報表上的存貨金額來自于由于供應商未開發票而形成的“假存貨”或代理公司、子公司等的庫存連接國內生產商與國外經銷商的中間商；不了解市場需求，不能預測市場風險；銷售規模小，每筆業務成交量小無庫存戰略市場的主導者；實行營銷戰略，對市場需求及風險做出預測；依靠品牌戰略，加強對供應商控制；銷售規模擴大，采購成本增加保留適當庫存存貨管理是要使存貨量能達到相對最優不能及時供貨，損失訂單；采購成本高；商品漲價風險儲存成本；資金占用；存貨過時、自然損耗存貨數量過小存貨數量過大存貨管理確定自有存貨種類、確定最佳存貨量2002年預計銷售收入7500萬元，銷售成本6337.5萬元；但需庫存產品的銷售收入約占總銷售收入的70%左右，故需庫存產品銷售收入為5250萬元，銷售成本4436萬元，建議：2002年需庫存產品周轉次數=需庫存產品成本/平均存貨=30次2002年預計實際自有平均存貨金額為145萬元建議占庫存總金額比例市場價格變化較大或需控制的產品關鍵零部件控制產品核心技術；降低采購成本關鍵元器件或半成品占公司總銷售額0.3-0.6%的產品降低采購成本小批量產品80%占公司總銷售額15%以上且單價<600元的產品為大批量產品及時滿足市場需要，擴大銷售大批量產品建議持有庫存產品種類持有該庫存原因8%12%2002年建議：自有平均存貨金額為145萬元自有庫存周轉次數=全部銷售成本/平均存貨=43次存貨周轉次數應逐年減少存貨周轉次數變動2003年2004年2005年2006年2002年減少存貨周轉次數的前提：公司對終端市場需求越來越了解銷售過程中能有效控制經銷商存貨周轉次數最低控制在20次投資戰略-應收帳款投資分析采購服務商一體化企業無目標客戶定位無營銷規劃，不能預測及規避市場風險缺乏對經銷商的有效控制，在某種程度上受經銷商控制企業戰略財務戰略保守的信用政策，嚴格控制應收帳款，對經銷商信用期間為45天，應收帳款周轉率偏高適當開放的信用政策，適當延長對經銷商信用期間，降低應收帳款周轉率能把握市場需求通過營銷戰略規劃，預測市場風險依靠品牌戰略有效控制渠道經銷商良好的應收帳款管理能夠促進公司的業務發展擴大銷售規模增強市場競爭力減少庫存成本壞帳損失機會成本管理成本增加現金折扣成本增加風險正面效果負面效果持有應收帳款確定信用標準確定信用期限現金折扣政策收賬政策應收帳款追蹤分析應收帳款管理適當放寬預付、應收賬款制度，對合作伙伴提供一定的信用支持向經銷商提供一定的信用向供應商提供一定的資金融通對經銷商進行ABC分類，向A類客戶提供一定標準內的信用對供應商進行ABC分類，向A類供應商提供一定的資金融通投資戰略-2001年對外投資情況單位：元2001年長期投資情況資料來源：財務部投資戰略-對外投資分析

進行對外投資時要加強財務投資風險控制不輕易投入與公司主營業務無關的投資項目加強對已選定的投資項目的財務評估和建議加強對投資項目管理過程中的財務監督和財務分析不提供業務合作伙伴以外企業的擔保、借款籌資戰略-籌資方式比較商業信用（應付、預收等款項安排）股票上市內部擴股發行債券長期借款短期借款手續方便；公司可靈活安排借、還款利籌資方式弊適用情況銀行有借款額限制；籌資成本高經營中突發性事件引起周轉不靈籌資速度相對教快；籌資成本低財務風險大；銀行的限制條款多主要用于固定資產投資資金成本低；籌資額大；債券利息可抵稅各種限制較多；手續復雜固定資產投資及其他投資；公司擴大經營規模財務風險相對小；籌資額大各種限制較多；手續復雜各種限制更多；手續更為復雜固定資產投資及其他投資；公司擴大經營規模固定資產投資及其他投資；公司擴大經營規模財務風險相對小；籌資額大成本很小；籌資靈活與本公司信譽相關；與本公司規模相關經營中周轉不靈籌資資方式選擇：經營中當出現周轉不靈或需要進行大額投資時，在自有資金不能滿足的情況下，應選擇適當的籌資方式日常經營存貨投資應收帳款投資自建倉庫測試中心投資研發中心投資設立海外辦事處參股投資供應商控股投資供應商多元化投資20022003200420052006商業信用短期借款長期借款發行債券內部擴股股票上市財務結構戰略-部分財務指標建議20022003200420052006銷售毛利率15.5%15.5%15.5%15.5%15.5%產品銷售成本/產品銷售收入84.5%84.5%84.5%84.5%84.5%產品銷售利潤率10.5%10.5%10.5%10.5%10.5%銷售凈利率5%5%5%5%5%管理費用/產品銷售收入4%4%4%4%4%流動比率保持在1.5--2.1之間速動比率保持在0.8--1.2之間存貨周轉率2002年建議為43次，以后可逐年降低資產負債率保持在45%左右，以后年度可根據投資情況加大比率加強對銷售毛利率的，使銷售凈盈利率達到5%水泵部2001年數據分析業務收入：6170萬元主業成本：5386萬元營業費用：132萬元（2.1%)毛利：652萬元管理費用分攤：558*10/26=214.6萬元（3.5%)財務費用：無稅前利潤：652-214.6=437.4萬元稅后利潤率=437.4*67%/6170=4.7%凈資產收益率=437.4*67%/（3630*10/26）=21%（資料來源：財務部）價格=成本+利潤=銷售成本+經營費用+管理費用+利潤價格-銷售成本=經營費用+管理費用+利潤=5%+3%+5%/67%=15.5%平均銷售毛利率要達到15.5%2002-2006年主營業務損益表預測財務組織財務組織結構董事會董事長監事會總經理戰略規劃委員會技術中心營銷中心管理中心技術品管部辦公室財務部人力資源部投資管理部東南亞銷售部歐洲銷售部中東銷售部美洲銷售部成套部財務規劃委員會供應管理部市場運作部管理會計成本會計稅務出納管理會計部門名稱財務部職能：負責公司財務分析、現金管理、籌資與投資管理、稅務籌劃、信用管理、預決算管理、會計核算、成本管理、財務監督工作考核指標及權重：財務報表完成及時性財務工作準確性財務費用控制財務預算控制情況稅務籌劃效果資金供應及時性應收賬款壞賬率重要任務完成情況財務部崗位設置上級：管理總監擬設崗位：

財務部經理稅務崗成本會計會計出納員涉及流程名稱：一般報銷流程固定資產采購流程超預算審批流程預算及計劃流程應收帳款管理流程費用控制流程部門職訊責：進行宏淋觀經濟劇預測、物外匯市蓬場預測斤和公司蕩需要的弊資金預敞測，實脫現對資耳金的有炭效調度編制和產執行預吐算、財羽務收支仆計劃、知信貸計摸劃，擬雙定并實狡施資金涂籌措和貍使用方奴案，合盲理有效族使用資駱金進行各夫項成本粒的預測燒、計劃前、分析兄和考核幼，加強盈對成本啊費用的飽控制定期進免行財務蠶分析和思公司運指行狀況民分析，牙為公司搞經營管光理決策偉提供翔更實依據進行稅育務籌劃濤，辦理斃稅務事螺宜對公司擠各項業捐務計劃洋、公司鉆投資項擠目進行許財務可逮行性論窄證參與合崖同條款徑審查工低作，監偉督合同遵的執行極情況，椒監控合砍同執行怒風險負責財幣務資料衛的真實采、準確娘，各類謊憑證、寄數據的斷存檔執行國摩家規定嗚的會計億準則，專制定公翻司內部殼財務、坊會計制堪度和工亦作程序財務部慢部門職覆責財務管鳥理財務管榮理內容預算管慘理現金管譜理應收帳肆款管理成本管述理財務風復險管理財務分覽析方法財務管那理內容敢（一）預算管應理現金管霧理應收帳厚款管理成本管睜理財務風抖險管理財務分瀉析方法財務預潑算管理頸體制組織體超系：預算管捎理委員腸會是在銳總經理階直接領烘導下的藏公司預辣算管理敞的常設宋機構。售其主要膏職責是方：根據襲企業發營展戰略賞制定企微業預算兄目標、版政策、證程序等鉗；各項傭預算的債審定、移監督、武控制與虧調整修烘訂等財務部段是主管孫財務預三算管理叔的職能嫩部門。其主要卸職責是碎：匯總辜、平衡菠各部門好的年度山財務預店算；研耀究、編期制集團棒的年度衛財務預墨算；對破集團未碗來經營孕的持續臂增長做卻出預測迅；分公解和下宇達各項活財務預鋸算指標北；月（鑼季）度隊監督、蹤蝶檢查、私分析、金總結和軟評價各俗部門的純財務預森算執行扣情況各部門答應根據挎自身的信業務情生況，負枝責本部害門的財胖務預算暴管理工獄作，編仔制、上陶報本部踢門的財排務預算虜，檢查踏、分析效、總結半和上報扒本部門驅的財務倍預算執斜行情況公司實蜘行統一計剖劃、分級管豆理的財務嶺預算管述理體制統一計挽劃：指全宏公司的擦年度經漂營目標膀實行集常中統一杏的管理碰原則分級管剪理：指各勒項財務惰預算指伙標統一就向各部淚門分解扒、下達烈；業經脖下達的象財務預勸算指標尺由各部盯門負責跳落實財務預醉算期和黎編制工胖作期財務預壯算期指財務繩預算的引執行期建。公司的供財務預菠算期為敲每年的然1月1離日至1頭2月3冷1日。財務預叫算編制弟工作期指財務押預算實慰際編制補的時間蒜。公司的程預算應泰在預算普期上一問年度的拋11月們開始著撿手編制落。財務預欠算內容倚及其之吊間的關假系商品銷哄售預算（數量誕、單價冶、收入刺）產品成過本預算（采購榮數量、狼單價及擠總額、柜采購費鋪用）期末產稈品存貨宵余額預越算（虛畝擬庫存愈金額）長期銷唱售預算費用預央算（各項璃經營費奸用、管遵理費用乞、財務放費用）資本支轎出預算（固定休資產更宴新、新汗建項目蕩等）預算現惹金流量縣表預算資香產負債液表預算損桿益表現金預鋸算（現悉金流入雀、流出梯預算）銷售預笨算經營預耗算報表預虎算財務預岡算所需勿相關部丸門提供宰的資料部門資料市場運作部銷售部行政部技術品管部供應管理部公司管理委員會財務部辦公室投資部年度經營目標年度市場營銷計劃、儲運及相關費用年度產品銷售計劃及相關費用存貨情況、年度產品采購計劃及相關費用年度產品開發計劃及相關費用年度工資計劃、培訓計劃及費用預算年度折舊計劃、利息年度投資計劃年度辦公用品采購計劃、活動及相關費用成套部年度投標計劃、運作計劃及相關費用公司管準理委員確會應提踐供的資艙料部門資料公司管淘理委員跌會年度經捕營目標公司年喇度總銷丸售額目本標每一個屑區域市改場的銷邊售額目梨標公司毛繭利潤額公司凈調利潤額公司研赤發投入公司生恭產投入法（即模塔具投入搏）公司總罩營銷費乞用新產品糟銷售額倆、利潤活額及營為銷費用對建筑續物投資部額對外投稿資額市場運炎作部應購提供的旅資料部門資料市場運荒作部年度市將場營銷媽計劃及劃相關費餐用各產品界銷售價擊格、數搞量市場調稼研費用促銷方獻式及費窗用產品國零外注冊翅費用展覽費樣品費國內運住費庫存費待用（除高管庫人劇員工資維等費用薯以及倉擱庫折舊艦）貨物出竭運各項蕩費用（小國際運偏費、報雷關、配飲載等發馳生的相嚼關費用紅）客戶投懂訴處理央發生的圈費用本部門忘人員國奪內差旅順費本部門逃人員涉也外費銷售部慌應提供露的資料部門資料銷售部年度產召品銷售壺計劃及夢相關費些用年度本咸區域市言場銷售拳總額及歷對各客棗戶的銷象售額應收帳籮款客戶走訊訪費用國內差痕旅費業務招淋待費供應管齒理部應嬸提供的瘋資料部門資料供應管堡理部存貨情喉況、年桶度產品劫采購計橫劃及相賴關費用各產品旦采購價溪格、數釘量庫存產便品積壓洞引起的尸損失供應業校務員以肯及質檢草人員的華差旅費供應業陜務員的艙業務招捐待費技術品劫管部應晶提供的丹資料部門資料技術品鳥管部年度產漫品開發獸計劃及沒相關費就用新產品恢開發所嶼需的各胳項設備記、材料停金額開新模革具需投判入的金砌額檢測設祝備所需仙投入技術開蕉發人員第差旅費技術認獨證費用專利申淹請費用辦公室倍應提供撞的資料部門資料辦公室年度辦這公用品蟲采購計煤劃、活竹動及相究關費用購置固遭定資產師支出固定資老產租賃波費固定資渣產維修召費辦公用道品（低韻值易耗栗品）購豬置支出水電、料電話、似傳真等頁費用會議、辰職工活晌動支出報刊雜心志、書蜓籍等支兄出車輛管殲理費用戴支出公關等叨所需費齊用與法律報事務相僻關的支辮出本部門錫人員差旅旅費財務部劫應提供刑的資料部門資料財務部年度折姑舊計劃佳、利息趙支出固定資寫產折舊已借款爽項利息本部門棟人員差丑旅費人力資峽源部應譽提供的埋資料部門資料人力資發源部年度工閘資計劃綢、培訓裂計劃及旺費用預獻算全體員延工工資澤、福利煮、獎金踩等預算員工培不訓支出竄預算員工招縮慧聘支出解決員識工勞動塌關系爭誓議所需梯要的支吃出人力資欲源部人南員差旅志費投資部筍應提供殃的資料部門資料投資部年度投臺資計劃年度投殃資總額投資回紫報率投資部難人員差霸旅費業務招喚待費對所投飼資公司胃的審計醒、檢查居等費用投資過誤程中可握能產生感的其他鐘費用成套部舅應提供乓的資料部門資料成套部年度投賢標計劃團、運作曾計劃及譯相關費恥用中標額糕、合同豆額及利逗潤額預旁算應收帳赴款額部門人懼員差旅籍費業務招懼待費投標中汁發生的輩各項費桃用售后服鞠務所需臭支出公司財袋務預算潔及計劃匹流程總經理管理委員會行政部各部門財務部年度目呀標總預算破確定審批年度部晴門規劃公司年壯度工作計換劃重訂部蜂門規劃信息提蹦供工作計頸劃收入、志支出預沿算預算審役核、匯頃總、平灑衡超額是否公司年論度各項預宴算實施審批每年1灘1月份筑，各相跨關部門咽制定銷菊售基準巖價格及謙采購基決準價格每年1秀1月1添5日之賽前，各犬部門將鴨編制好議是財務霸預算草癢案及編替制說明租上交財詞務部經批準撫的財務治預算，結于每年逆的1月棵正式下俊達各部勉門說明：財務預說算制定功程序市場運多作部：產品目照錄銷量預蚊測倉庫管第理費預副算供應管認理部：采購價后格采購計簡劃采購費期用市場運肌作部：銷售價存格各相關寒部門管理委容員會管理委秧員會（晚由總經查理及營白銷總監葉、市場供運作部顫經理、幼銷售經貫理、供旦應管理疫部經理匪、財務亮經理等宿組成）：從公司匙長遠利海益、整央體利益銜的角度指對采購朋價格、硬銷售價齡格予以退評價、盒修訂財務部財務部求經理、看成本會黃計等：核算公哪司毛利協調相順關部門確定采診購基準待價格確定銷怎售基準旗價格（參照劃采購基涂準價格別制定流灶程及銷海售基準淺價格制滴定流程濫）財務部財務部曲經理、咬成本會襯計等：核算公廣司毛利協調相芒關部門確定采疤購基準咐價格確定銷伸售基準查價格公司各崖部門公司全稼體部門朋：本部門垂的費用迫預算財務部敲：核算公富司經營零費用比居例、管創理費用宋比例、這凈利潤協調各曬部門費功用預算確定本氣年度各父部門預兆算及公追司整體性預算人力資適源部：供應管味理部人懷員工資財務部禍：自建庫霞房折舊采購價膨格1：志定制產辯品供應貍基準價輔格制定傍流程市場運句作部總經理供應管身理部財務部供應管譽理委員會審批產品工薄藝和材料信哲息產品目肉錄和銷售預之測技術品改管部產品分寇類基準價冠格產品目鉆錄審核歷年價安格數據供應廠嶼商和市場信客息產品成畜本核算制定標你準價格審核采味購標準價瞎格復核信另息有效性備案實施注：供蛇應管理思委員會騰由供應業管理部酒經理、掘市場運于作部經拼理、財估務人員扯、技術廟品管部鉗人員、冰營銷總蘆監、總室經理等阿人員組典成。采購價支格2：倉非定制斷產品采旬購市場崇標準價燥格制定怕流程市場運筑作總經理供應管壩理財務供應管辱理委員會審批質量要轎求產品目廣錄和銷售預艘測技術品舊管產品分值類市場價炊格產品目垃錄審核歷年價撈格數據供應廠肺商和市場信邀息制定市芳場標準價銜格審核市主場標準價夸格復核信嚇息有效性備案實施注：供暴應管理粱委員會超由供應著管理部別經理、乎市場運勤作部經委理、財競務人員河、技術祥品管部貴人員、恥營銷總督監、總而經理等山人員組姻成。采購價澆格3：嘆臨時采真購價格困確定流輩程市場運叼作總經理供應管歪理財務供應管寸理委員會審批質量要律求臨時性斃的產品采購俗要求技術品粒管供應廠久商和市場信嗓息市場價格建部議審核市鴉場價格備案實施注：供末應管理玻委員會浩由供應季管理部蒙經理、差市場運振作部經慰理、財拼務人員屑、技術免品管部努人員、揮營銷總喂監、總騾經理等彈人員組闖成。審核市雙場價格銷售價違格：銷距售基準器價格制商定流程市場運信作部供應管稍理部財務部是提供采添購價格可行根據預糖算計算色平均毛決利否合適是執行提出價越格、銷肺售預測產品改吳進否技術開鞏發部產品功嘗能設計胳開發降低采盈購價格否可行是否根據預輩算重新歷計算平堪均毛利成本預紅算控制費用預窩算控制管理委到員會總經理審批簽字制定基溜準價格是否財務預廢算執行里的控制膊和反饋翼程序財務部悶門財務部勺門總經理散或管理么委員會各部門下達經清審批的叨預算監督收共入、貨牢款入賬對比預頭算控制革成本、幼費用列欠支，及糠時提出埋警告下達預繩算；監賓控通報每月上閱報對預叔算指標占的執行晚情況，煎對超預頭算開支萍說明原樂因及時上正報發生迅的不可教控費用審批匯報評哥價建議匯報各匹部門預烤算執行穴情況，羅進行評砍價對預算圾執行中高出現的毀問題提售出財務窗解決建嶄議針對預扇算中出蠟現的問氧題，調應整原預拉算及時調技整經營犬措施財務管來理內容界（二）預算管井理現金管肺理應收帳伴款管理成本管貌理財務風咬險管理財務分夏析方法現金概毀念的界雷定庫存現金在途現金業務周轉金支票和匯票各種銀行存款等現金包括：所有可以即時支付的手段——企業持辰有現金交易性陷需要預防性晚需要投機性常需要--日糟常現金摘支付的限需要--以坡防發生撞意外的著支付的釀需要--用狀于不尋犯常的購籃買機會動機管理成貍本機會成擺本成本現金管淚理的要蓮求提高現萬金周轉跑率加速收晉款：減雷少賒銷鮮；建立血科學的老收賬政情策；采握用安全禁快速的眠結算方嬸式控制付緞款：延繳緩應付趨款的支迫付時間吃；在允民許的情攻況下使烈用現金姓浮游量減及適度涼透支力爭現撓金流入府和現金拾流出同書步進行楊，將加剩速收款提和控制猶付款有斑效的結口合保證現鞠金周轉執安全建立、揉健全現階金收支繳的內部誼控制制沿度：明印確現金冒收支的污職責分漠工和內森部牽制艱制度；揮明確現干金支出藏的批準擺權限；淺做好收愿支憑證販的管理秒及賬目聞核對按照國危家有關繳規定，列組織現至金收支醉，保證世現金安祥全財務管鋒理內容飾（三）預算管朱理現金管近理應收帳殼款管理成本管豪理財務風虛險管理財務分討析方法企業持搏有應收正帳款的紐奉正、負衫面效果鬼分析擴大銷形售規模增強市工場競爭驅力減少庫巖存成本管理成閘本機會成巡壽本壞帳損卵失增加現歪金折扣內成本增加風畢險持有應蛇收帳款沖的正面蠻效果持有應禾收帳款材的負面熱效果應收帳快款管理應收帳旺款管理賣——信需用政策磨的制定確定信惹用標準確定信償用期限現金折簽扣政策制定信沙用政策業務部撫門的客津戶征信恰調查：屢信譽，霧償債能免力，可燙抵押資到產，可牢能影響乎客戶付污款的經暖濟環境根據預延計的壞泰帳損失英率劃分乒信用等鑒級銷售部授門隨時狹反映客費戶信用碎變化情鐵況根據客搜戶信用慌情況以后及信用腔等級參考行掘業的信竊用期限結合企泰業持有鋸應收帳票款的成摔本效益味分析結合信嶄用期限率制定現兔金折扣羨期和折輩扣率根據企車業預計歐的總體漏賒銷規卻模根據該鴿客戶的谷營運情韻況、信嗚用級別根據與筒公司的針交易次洗數、累港計金額著以及收捷益額度對違反攻信用條爹件客戶送的收賬仰政策重新對隸該客戶洽進行信淺用等級津調查、殘評價收賬方午法應得疲當，寬奴嚴適度權衡催東帳收益倉與催帳絕費用的轎關系客戶信崖用管理溉：根據暗資信調快查進行嚇客戶評棚級管理客戶資謎信調查民內容企業概允況：年狂度營業閑額、資偉產凈值迫、公司蘆歷史、帖人員、泡銷售渠電道付款習抗慣：總貍交易次鹿數、額桶度，最武高信用唱額度、誓延遲付羽款比例犯等財務狀執況：客哨戶的財拍務狀況蜻。各類鬧財務指級標。公共紀兆錄：企漠業發展犁史、經欄營狀況跪、相關植企業、戴商帳追蕉討紀錄照等。客戶評料級：甲級：曬經營穩冒定，自從身財務和狀況佳率，誠信派度高，璃有較長灣交易歷曠史，且焦歷史記松錄佳乙級：去經營穩蘿定，誠腰信度高駕，有一旨定交易觸歷史，遣歷史記逐錄佳。丙級：疤其它客戶信埋用管理根據客嚇戶資信旺狀況進兔行放帳偽管理放賬最探高限額燙：上一件年度該廢代理商處各批次袍平均定蔑貨量的誦1.5節倍。安全放籌賬限額秋：上一麻年度該廁代理商頑贏利的時1.5趴倍甲級資東質客戶克可放賬領超過安翠全限額揉，乙級壺資質客凈戶不得皆超過安達全限額武，丙級逗資質客蓮戶不予熊放賬放賬額宣度根據銷蹤蝶售季節款核算，企放賬周攪期最多臥不超過宗一個銷胸售周期放賬周冶期乙級以鞋上資質倉客戶可哄采用T放/T方文式丙級資救質客戶唐只能采偉用信用湖證方式結算方迎式應收帳惡款日常保管理應收帳汗款追蹤棟分析帳齡分麥析平均收粱賬期分否析壞帳準楊備程度客戶管敬理緊密關梯注賒銷勿商品的涌銷售和該變現情止況，考脆察重點矮是金額糕大或信款用差的倡客戶業務部乖門隨時緊反饋該蜓客戶本著身以及莊當地環著境變化排可能引鎖起的信饞用變化財務部境門及時景提醒銷陵售部門旗賒銷到鏡期及呈密送客戶亦應收帳拐款詳細轎資料分析企籍業尚有福多少應夏收帳款崇在信用辯期內多少應野收帳款文超過信燒用期不同帳褲齡的過球期帳款有各占多陣少比例多少應貨收帳款聾將因拖昨欠時間旱過長而錦發生壞捏帳損失計算具紡體客戶倚的平均似收賬期刃、公司包總體的壩平均收覆賬期參考行黃業的有近關數據患及時對券收賬期虜進行調給整建立壞跪帳準備交制度，言賒銷后罰立即按咳規定計靈提壞帳身準備金確定收暈不回的折款項按筐規定沖查銷應收雨帳款制定銷在售人員條對客戶治的年訪痰問計劃進，了解膛客戶發揮展的基王本情況設置客未戶檔案停，紀錄遮與其交睡易情況煉，及時煤調整對巨其的信濤用期限顯、額度紫、折扣敵率等在貨款爺回收過肥程中，球根據客肥戶付款菊情況及旗時對客寸戶進行去信用級眉別評價應收帳氣款管理順流程銷售部慌經理銷售業環務員總經理財務部應收帳慣款記賬帳務處控理根據信戶用政策卷賒銷催款詳細資策料及證邪明文件客戶信慕息按期收琴到貨款否匯報客話戶情況查找原吵因組織合催款簽字審批客戶信輪息是情況說拼明及處魚理意見帳務處掩理及評緒價客戶超期3輸0天收津到貨款否是超期3薯年收到域貨款是處理否帳務處嫂理及評室價客戶沖銷應多收帳款銳重新評雷價客戶信用政薦策業務支摔持部停止出瞧新貨通知每月編椒制客戶企應收帳煤款詳細劍資料獲知信扇息財務管額理內容票（四）預算管乖理現金管已理應收帳盾款管理成本管元理財務風田險管理財務分榮析方法華能成鑼本管理季是要對仆產品從保虛擬生業產投入豪到從倉拒庫出運疤為止所沒發生各喜項費用滴的管理虛擬生風產投入運至碼此頭若此模駱具是由框華能所輕開供應商零所給予慘的產品臨出廠價采購人邊員工資山等采購人尺員差旅雀費、業璃務招待使費往倉庫嚴運費質檢人乳員差旅絡費庫房租葛賃費自建倉富庫折舊倉庫管吐理人員略工資等庫存損未耗倉庫的我其他費脂用庫存費悼用質檢費嘴用采購費禽用采購價模具折外舊++++=華能虛大擬一體出化企業自的產品單銷售成訴本產品銷預售成本運費+產品運銹輸至碼典頭所產塊生的運傍費產品說明：斗藍色框鄰內的內薪容表示堆供應管季理部應亞承擔的慶費用（已對于庫適存費用碼，若由異于訂單泊簽訂后羽客戶毀鍋約引起歇產品積兔壓損失仁，則由供銷售部那承擔該生損失）毛，紅色蓬框內的肯內容表軟示應由確市場運宵作部承逼擔的費喜用產品積沾壓引起合的損失成本管閃理中，聚需要對乳產品采犯購價格指進行細宗化分析技術品低管部提滾供：生產工藥藝變化賺及引起臺的產品壁成本變錘化產品應功用材料迷變化及備引起的痕產品成湖本變化質量要授求的變頭化及引臥起的產違品成本稻變化技術變充化及引僵起的產啊品成本寒變化供應管拋理部提率供：供應商代生產規述模、生鏈產能力供應商撞的資產檔負債等衣情況供應商痕生產成潔本、制讀造費用醬、管理置費用等草情況與供應扒商談判掩中給予欠供應商市的利潤臣空間產品原匪材料的訪市場價喚格及變系化情況市場化肢產品或妨元器件剩的市場澡價格及諸其變化捏情況相關部屯門及時控提供以化下資料分析采肚購價格按的各因疊素復核信侵息的準疑確性產品采鹽購價格附=原材才料+供應牢商直接圖人工+供應川商其他撲生產成換本+供應蒼商管理吹費用+供應染商財務秋費用+供應辛商其他貿費用+供應茫商利潤在與供瓣應商的仇合作關詢系中，于主要關資注原材趴料的變邪化情況朗、供應鈴商生產睛改進、將工藝、型技術、設應用材拴料、質桑量要求月變化等棋引起的唇采購價因格變化博。對于非去定制產洋品及臨燭時性采握購產品學只需復花核其信拌息準確產性即可捆，無須億進行采羊購價格勝的詳細鴿分析。財務部小提供：歷年產含品的采條購價格歷年原孤材料市月場價格核算產盯品銷售繡成本產品銷冰售成本箏=模具搭折舊+采購持價格+采購窄費用+質檢樹費用+庫存洋費用+運費產品毛罩利=產漸品銷售望收入-處產品銷色售成本華能在林管理用肆中目標折利潤推溜算法對哲產品成載本進行宣預算、召分解后趴對相關漸部門進法行費用燙控制總銷售遺收入預務算總銷售伯毛利率限15.事5%產品銷羞售成本刑總額=倡產品銷版售收入松*84仙.5%銷售部枕門總預閑算；銷顆售、供菌應、財渠務共同允的產品販價格制暈定公司戰壁略規劃扶預算；影財務部遮控制說明：現要編制棋月度及段年度的姨各相關源部門的丑成本預禿算供應管全理部預末算、市國場運作布部庫存熟預算、屠財務部并折舊預華算、人復力資源信部工資厚預算等財務部瘋審核、悲匯總各緊部門預喚算后，獻分解各騙產品銷殊售成本覺，對產伏品成本鎮形成各累環節開炮支及各噴環節相笛互關系意做出規頸定，進免行費用宴控制財務部沿要根據舒銷售收識入和供途應管理喂預算對尚供應管趁理部的腳各項開砌支制定挺成本標收準供應管文理部提前供本年槐度的采憑購實際允情況：倚各產品惰的采購曾數量，來采購基姨準價格紗；采購嶺人員、貧質檢人墊員發生部的差旅品費；采嫁購人員層業務招圍待費；些庫存產勝品積壓弄引起的姐損失等市場運自作部提擔供國內處運費、凍庫存費屢用等情包況財務部夠門提供括本年度罩倉庫折慨舊費、伙模具折稿舊費預歪算人力資亂源部門究提供本雷年度供主應管理遵部人員先工資預孩算產品價干格與預明計銷量座確定產政品銷售藍收入要保證謊公司的差總毛利幕率達到賣15.摧5%，控各產品造的毛利迷率可以表有不同州。各產品抓毛利率躬大小受虛三個因傷素影響慕：公司擁歷史水傻平、產秧品的行缺業水平純和銷售鄭金額。啊一般而暑言，一垃個產品供的銷售魚金額越善大其盈頂利率將秀越高，碗這是因培為在采糕購價格遠確定上毛的討價伙還價能肆力加強鑒以及采勿購費用膚的規模民成本效夾應。全部產科品毛利翁率=全雞部產品嘩銷售毛砍利之和需/全部飽產品銷款售收入各部產趟品毛利樹率=該烘產品銷園售毛利乖/該產松品銷售性收入財務部歡根據計佩算各產姓品的銷宗售價格抗、銷量午和采購賣價格來輩達到公患司要求貴的15考.5的趣平均毛若利；當濤出現不爪能達到誤時，有企權要求悔市場部勵對銷售樂價格或桃銷量進凝行調整俊，或要店求供應伏管理部賢對采購撕價進行溪調整。關通過保兩證各產繳品的毛紛利率實相行公司殘總毛利盟率。各產品片銷售成狀本=各笛產品銷繳售收入括-（各愉產品銷聚售收入農*各產部品毛利濾率）制定各劫產品銷烤售成本利在其形露成環節急中的成技本控制拜標準，炸下達給膜供應管慚理部與產品宣銷售相構關的各冤部門預境算產品銷再售收入著預算制定各融產品銷洗售成本演構成因構素控制慰標準在執行透中對產拼品銷售羞成本構糧成各環湊節進行讀管理的桌主要規滑定庫存費餐用質檢費湊用采購費叮用采購價模具折野舊++++=產品銷頌售成本運費+在虛擬轎生產的幫過程中諸，若模棟具由公爽司開發記，則模蟻具折舊低費由公技司承擔漢。此部政分為固津定支出親，每月足按固定他資產計貫提折舊獄，折舊鑒費平均徐分攤至職該具體極產品的班成本中旨。若模具型由供應逝商工廠伸開發且鹽自有，友則模具伴折舊費球直接體扒現在采熄購價當遣中。以市場殲部、供研應管理最部和財疾務部預默算的各麥產品價脅格作為訴基準價蹤蝶格采購價歌與其運致費（運帶至倉庫倍或者運意至碼頭召）結合懷考察。科規定各唇產品的蒼采購價定+運費裂的總額蜓，在月鍵/年底姓直接計稼算如產展品銷售裝成本當頂中倉庫管糧理人員階的工資扎等由供欠應管理脊部承擔勿。月/友年底按仙產品采秧購金額劃分攤于補庫存各膝產品。庫房折柜舊及倉夾庫管理物的其他埋費用在劇月/年頁底按產美品采購耕金額分舊攤于庫東存各產挺品上。存貨損貴耗在盤此存時按喘實際損膠失價值案加在損套耗產品下的產品床銷售成干本中指由倉涌庫或供供應商倉疊庫運至疾碼頭的洗運費，秤即國內昆運費此運費姻的預算授額由市孫場運作打部作出介（也由顧其聯系史運輸）牙。因該柏費用基獎本市場運化，所券以可認蚊定其為紋固定支碗出，執嚇行時算作做供應謀管理部震費用要與產糖品的采濟購價格漿結合考狂察，目盜的在于嬌防止出再現供應燈管理部專為一味依降低采悄購價格止而遠途疊采購工資等叉支出為兄固定支梁出，在薦月/年奴底按各煌產品采泛購金額誕進行分牲攤制定費者用控制仇流程，秘規定差臥旅費和脆業務招貝待費的卵限額。按在月/杜年底按百各產品殃采購金疼額進行增分攤運費與妙該產品圓采購價對結合考姓察，加泊總于該保產品的綁產品銷悟售成本乳中供應管旁理部提撓出質檢浪次數要賊求，負香擔質檢嘉人員的水差旅費垃。在采購炭人員的宗考核中膝，產品絞質量作升為其一蓋項考核柳指標。各產品轉銷售成觸本達到偽預算的治70%跑，財務燦部對供握應管理光部提出鋒警告；再達到9室0%，古需營銷疾總監審撞批簽字覺財務部件進行支藝付；超黃預算費僅用或不故可控費雜用經總挨經理審溜批后財朋務予以也支付，沒同時相趙應調整訴部門的岸預算說明：針對每悔一個采討購合同惰，財務開部都要姜對照既斑定采購字基準價都格進行僚審核，特確保利脊潤實現供應管棍理部銷售部總經理銷售合劃同財務部營銷總容監否執行采購價召格符合利庸潤要求住？是審核核算利謊潤審批進一步鴨控制采微購價格嗎；調整灰采購基甘準價格籍和銷售通價格對比采籃購基準次價格財務部賴通過成隊本核算提控制、恰管理供傍應管理獨部的開裝支編制供裂應管理婚部費用亞開支明殘細會計帳篇，進行慚產品銷危售成本港核算達到預膀算的7沸0%立做即提醒晶；達到勢預算9辜0%則障經營銷傾總監簽曠字審批行后支付旋部門費殊用會計帳手，進行濤產品銷訪售成本特核算全年供袋應管理橋部費用駝開支按步各產品笨匯總節約，參按規定翠獎勵超支，避按規定輝處罰年度預威算對部門閱發生的讓超預算爆費用、辱不可控綁費用，患經總經望理審批慢后予以承支付每月年度年度預潔算經營費為用分解手--2播002爛年市場之費用、雹銷售費頑用建議壺（以水抵泵銷售裝為例）單位：父元200濾2年預避計水泵碗市場預駱計銷售贏額96涉0萬美座元，約辦為79去39萬切元人民愛幣經營費潮用分解表--2諸002負年市場剪部門與逆各銷售也部各自扔可實際偵支配的任經營費爭用建議袋（以水角泵銷售啦為例）單位：掀元經營費問用分解濃說明基本情麥況200掛2年預盈計水泵和市場預晴計銷售印額96達0萬美克元，約駱為79勇39萬呆元人民透幣其中中貍東銷售距部預計保銷售額于450叮萬美元陵，東南堤亞銷售忍部預計屢銷售額看430們萬美元只，美洲今銷售部驅預計銷氣售額8鎮0萬美佩元經營費摔用控制肝：按公屋司預計錢銷售收偶入79州39萬掛元人民漿幣的5遼%核算織本年度鄭經營費皮用額，浮共為7稅939剛萬元*注5%=跟396筑.95調萬元營銷的壤五項費能用實際震支配中展覽費賞、市場曾調研費管及樣品拍費由三蠻個銷售絹部門均阿分。廣告費藝、促銷倡費由三少個銷售蚊部門按壟預計銷院售收入脾比例分聽攤。銷售費刺用實際敞支配中運雜費側按各部咐門的預螺計銷售育收入比釣例分攤中東客泥戶要求半產品經糟過其國泉大使館避認證，僚故認證佩費的支扯出由中性東銷售早部承擔其余各劉項經營晴費用由棗三個銷創售部門現分攤注：此經巡壽營費用賺分攤中啄未規定藏各部門忽人員的剛工資、丹福利及煮獎金財務管臭理內容炮（五）預算管出理現金管昌理應收帳低款管理成本管汁理財務風貝險管理財務分衡析方法財務風皂險是指豪由于負辦債籌資泳而引起最的到期攤不能償殊債的可宵能性現金性恥財務風廟險收支性鉗財務風炮險公司資恢金來源借款投資及肉獲贈財務風漠險企業經嗓營影響管理規翅避風險1風險2影響管理規腸避影響管理規播避現金流委出量超源出現金今流入量補，不能內到期償弓付借款沫，影響陶正常經倘營合理安相排現金據流量；跡合理安菠排長短尺期借款志的用途嚴格財壞務預算優化資梯本結構鋤：在資兵產利潤擇率降低起時降低廚負債比注率提高盈再利債務重踏整，收不抵酸支，面耀臨破產吩的風險針對財漿務風險和產生原變因采取川相應的槐財務管吳理舉措財務風邀險產生舊的主要客原因財務管嚴理舉措應收帳賠款過多長、短視期借款羽借款期爬安排不潛善庫存安透排不善預付款源過多費用過軟大融資渠暈道安排姜不善關聯擔在保確定適近合的信蛛用政策賠，加強守應收帳田款管理手，減少行壞帳損也失若存貨抬不能滿輛足銷售輩，則應享增加進睜貨次數淋，加大灘每次的糖進貨批仁量；若數存貨積堂壓，占池用流動背資金，值則應采鉛用降價唯等辦法突銷貨在維持證與供應住商關系見的基礎漫上，確教定最佳除的預付笨款占總備采購貨槳款的比適率，盡捉可能減筑少對供止應商的薦預付款減少費肌用預算腸，在年冊度經營向中縮減掛開支，噴如嚴格乒出差管造理、降翠低辦公滲用品的舉消耗，姜控制人葡員流入漂等對固定正資產投獻資項目次上盡可窄能采用擾擴股的蝕籌資方刷式，在算周轉性棟支出上陜采用短乘期借款茄方式長期借氣款應主腥要安排最用于資柔本性項遞目建設鏟，還款占期與項酸目回收倦期基本舉一致；嘗周轉性棟支出采士用短期龜借款方桂式要對被活擔保企答業進行攪嚴格的距資信調醋查，采疊用嚴格而的擔保勵審批程倉序；對芽被擔保多企業加越強財務懼管理通過分古析敏感曾性財務肆指標設勿立財務食危機預忘警系統財務主要預警指標說明與行業水平相比，以確定公司在市場競爭中的位置考察公司核心能力的強弱核心主導業務資產銷售率=核心主導業務銷售收入凈額/核心主導業務平均資產額經營性資產收益率=息稅前潤/平均經營性資產已獲利息倍數=息稅前利潤/利息費用銷售營業現金流入比率=營業現金流入量/銷售收入凈額非付現成本占營業現金凈流量比率=非付現營業成本[如累計折舊等]/營業現金凈流量資金安全率=資金變現率/資產負債率安全邊際率=（實際銷售額-保本銷售額）/實際銷售額[資金變現率=（現金+良性債權+適銷存貨+可變現無形資產）/資產總額]與行業水平相比，確定公司的盈利情況，考察公司在市場競爭中的地位考察公司償債能力。當經營性資產收益率大于負債利息率，表明公司的償債能力強反映了獲利能力對到期債務尤其是長期債務償還的保證程度長期來看，至少應該大于1，過小則意味著公司將面臨虧損、償債安全性下降的風險剔除了應收款對盈利能力的影響，對銷售質量更深入的了解，及時發現財務危機反映公司現金凈流量的質量高低。一般而言，比率越低，表明現金凈流量是由經營活動創造的；若該比率大于1則表明發生負的現金凈流量衡量企業資金的安全性以及財務危機情況當二者都大于0表示企業經營狀況良好；二者都小于0表示財務危機隨時可能爆發；資金安全率>0，安全邊際率<0，表示財務狀況良好，但運營效率欠佳；資金安全率<0，安全邊際率>0，表示財務狀況不良，過度經營，應調整信用政策財務風裝險的日妙常管理財務預栽算季/年拉度的現穴金流量瘦表、資慈產負債潔表和損胖益表對比預私算及正吹常水平岸及時找易出偏差薦和原因及時上塞報情況距提出建野議月度的毫資產負眉債表和園損益表經營決齒策現金流涂入預算現金流喝出預算各項財劍務指標縣預算財務預驗警指標隊預算分析核士心主導片業務以閑及其他旁業務占晝總銷售娛額的銷侵售比率核心主蘋導業務躬資產銷粗售率根據資劈燕料，分月析所有伸的財務停預警指諸標分析現傅金流量梁表的情草況：現啞金流量靜比率、怨經營現奸金流量震比率、壩現金短戀缺率、伶現金余扭裕率等對比行忍業水平泡以及歷接史數據勢，找出舅偏差，刷分析原勞因。要考慮寺銷售期蒜間的重塊大事件仿發生的麥影響每月要嫌向營銷芽部門主損管及總漠經理提聚交各產糕品占總奔銷售額芝的比率損以及主銀導業務寶資產銷把售率每季/望年度要厲向總經滾理提交怨全部財驕務預警列指標分蓄析報告羨，針對塔問題提孟出解決界辦法安排投辨融資計叢劃安排應貿收帳款嶄、預付蜂帳款、累庫存等調整費掘用開支現金流永量比率煎=現金布流入量翅/現金紋流出量錯（大于盜1時，萄從整體畫上講，鐮公司對鞏支付的拳需要是策有保障銷的）經營現余金流量濁比率=透經營現病金流入憂量/經凈營現金彼流出量顛（大于蒜1時，舉公司有憶著良好需的現金污支付保倘障能力燥）現金短迎缺率=朗現金短蠅缺額/革現金流顛出總額散（表明汽現金短緒缺情況竊，無法濱進行現冒金支付醋的程度搜）現金余衣裕率=晝現金余術裕額/笨現金流渠入總額末（表明扎現金余石裕情況喪，現有剃的現金興支付水咬平）注：財務管評理內容炊（六）預算管案理現金管各理應收帳慌款管理成本管稠理財務風牙險管理財務分半析財務分或析是通義過對財歪務資料竊分析，破考察公啟司的經楚營情況煉，以進倆行正確例的經營稿決策財務分鹿析資產負神債表損益表現金流礙量表預算、忘成本等經營能箭力償債能圖力盈利能尾力成長能范力正確的恢經營預參測與決鞠策財務分撇析的主俯要分析鬼工具是搭比率分劉析與企業喬現行目臟標比較經驗標幅準與同比面的歷史邁標準比喝較與其他室企業相帆比較衡量企贊業行為攏的標準正確應材用比率芒分析將比率看與財務使預算中巧的比率及相比較將比率綱分析與舞經驗相凈比較將比率折與同行暴業平均籃值對比膽分析進行趨艘勢分析閱：分析肝幾年的匆比率變允化，尋邊求比率郵在時間寫上的變阿化比率分橋析法經營能技力分析周轉率高低體現企業投入資產的有效使用程度。目的主要分析工具說明總資產周轉率=銷售收入凈額/平均資產總額表示資產在該營業期間能取得多少營業額，衡量經營效率的重要比率通常該比率越高表示盈利率越高流動資產周轉率=銷售收入凈額/平均流動資產總額衡量流動資產實現銷售的能力該比率越高表示流動資產周轉速度越快，流動資產占用額越小應收帳款周轉率=銷售收入凈額/平均應收帳款表示應收帳款平均償還次數，以及資金的占用情況應根據成本與收益對比、歷史數據、行業平均值等合理設定存貨周轉率=存貨成本/存貨虛擬存貨周轉率，即與合作供應商協商的產成品存貨周轉率在保證銷售的情況下，越短越好應確定最佳進貨時間和經濟批量償債能肯力分析分析企業資本結構的安全程度；避免企業面臨清算或破產目的主要分析工具說明流動比率=流動資產/流動負債考察短期債務償還的安全性一般在1.5以上屬于良好速動比率=（流動資產-存貨）/流動負債更為準確的反映償還短期債務的能力一般在1時表示正常資產負債比率=負債總額/資產總額通常認為比率越高，企業財務安全性越差但應同時注意債務具體情況的分析以及資產變現情況的分析已獲利息倍數=息稅前利潤/利息費用倍數越大，表示償還利息的能力越強一般要參考同行業水平以及企