審計學原理網上教學活動文本(2023.4.26)

2023-04-29

牛慧:歡迎大家參與今天的網上教學活動！

問:老師，審計學的實務分析題仿佛要對中級財務會計很純熟的掌握了才干分析，會計知識基礎不夠好,

該怎么去學習？

牛慧:抓緊補中級財務會計內容。

問：老師，有實務分析題的練習試卷嗎？

牛慧：網上有。

問:希望老師多給我們發一些本專業的復習題，供我們期末參考！

牛慧：中央電大有期末復習指導，上面有我們應當掌握的復習題。

問:老師“如何對審計工作底稿進行審核？”用不用答作用、要點和基本規定？

牛慧:重要答三級復核制度內容。

問：國家審計、民間審計和內部審計三者的審計程序()

A、完全相同B、完全不同C、基本相同，但各有特點D、基本不同，但個別一致

答案：D

請問老師，這個答案對的嗎？

牛意:應當是C。

問:內部控制的意義及要素：內部控制是指在特定的組織內部為執行國家方針政策及本組織經營決策，

實現既定目的，維護資產完整，保證財務收支合法性、合規性和會計信息真實性、對的性以及保障經濟

運作的效益性而進行的駕馭和支配。內部控制包含要素為：控制環境、風險估價、控制活動、信息交

流、監督。

牛慧:對的。

問:我想知道要想學好審計得注意些什么細節側重點在什么方面，尚有就是我想知道考試的時候哪些地

方是最關鍵的.

牛慧:本課程的網上教學輔導中有!

問：這門沒有公式.

牛慧：但審計方法卻很難掌握！

問：您好，我想問

1、“在經濟監督體系中，審計是高層次的經濟監督嗎?”

2、在教材第八章中單位平均數估計抽樣這一部分中，能具體解釋一下進行估算總體標準差的計算

時，“樣本的審定值”的含義，它是指初始樣本項目數值嗎?變量抽樣與屬性抽樣各種計算方法實在不

好理解。謝謝！！

牛慧：1.審計是高層次的經濟監督（內容廣泛、方法科學、人員專業）。2.“樣本的審定值”它是指

初始樣本項目數值（請見教材P194-195或電話詢問孟令杰老師）。

問：老師什么是審計準則.它和獨立審計準則有和區別

牛慧：審計準則是指審計人員在實行審計工作時所必須恪守的行為規范的專業指南，也是判斷審計工作

質量的權威性準繩。

審計準則涉及國家審計準則、獨立審計準則和內部審計準則。

問：我想這門總應當簡樸些吧，上個學期學過的

牛慧:有同感。

問：審計風險涉及什么

牛慧：固有風險、控制風險、檢查風險。

問：審計準則的特點我怎么找不到？

牛慧：強制性和廣泛性等。

問:那同學會在電腦制憑證嗎？

牛慧:請參與開放教育會計學（本科）的實踐教學環節,其中會告訴你如何進行電腦制單。

問:注冊會計師在違反財經財紀時應承擔什么樣的法律責任？

牛慧：請注意審計責任與會計責任的區別。

問:審計的目的是什么?

牛慧：審計的目的是維護財經法紀，改善經營管理,提高經濟效益，加強宏觀調控。

劉穎巖:審計目的是指審計工作要達成的預期結果。

我國審計的目的：維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益,促進廉政建設，保障國民經濟健康

發展。

問：1.為什么說我國獨立審計基本準則是由獨立審計具體準則、獨立審計實務公告、執業規范指南三

部分組成?我個人認為后三者是依據前者制定出來的具體規范和指導性意見，它們是準則體系的組成部

分，但不是基本準則的組成部分吧。基本準則是不是由一般準則、工作準則、報告準則三部分組成？

2.國際審計準則包不涉及相關業務?查不到相關資料。

牛慧：1.允許個人觀點不同。2.國際審計準則涉及相關業務（驗資、賺錢預測審核等）。

問：事后審計，事中審計，事前審計在選擇方法時，是怎么區分的。

牛意:重要是看經濟活動的發生時間，三者的區分是根據審計的目的。

問：從教材上審計依據的分類看，審計依據似乎更多地體現為它是對被審計單位評價的標準，是被審計

單位應遵循的行為規范。為什么說審計依據也包含審計準則呢？從哪兒體現？見笑了，請指教。

牛慧：由于審計人員在進行審計時，不僅要遵守審計準則，還要依據會計法規。

問:審計的制約作用涉及：“可以加強廉政建設”這一內容嗎？

審計的制約性作用

表現在：審計可以揭露損失浪費;可以揭露貪污舞弊,可以揭露失職瀆職。

還涉及：“可以加強廉政建設”這一內容嗎？

“可以加強廉政建設”是促進性作用的表現內容之一更為妥當。

牛慧：仁者見仁。

問:如何才干把這本課門更好的應用到實際？

牛慧:掌握審計方法，認真、細心地審查每一筆經濟業務。

問:牛老師:從學生的考試情況看，實務題的考試成績一直不太抱負。您教學經驗豐富，請您給我們一些

建議和辦法。

牛慧：不好意思，我的方法是領學生多做習題，使其熟悉各類題型。

問：在擬定資產負債表和損益表的報表項目重要性水平時，是否應當以較低的金額作為擬定金額？

謝謝！

劉穎巖:假如資產負債表重要性水平為10萬元,損益表重要性水平為20萬。

注冊會計師應選擇重要性水平為10萬元。

1、回避審計風險。

2、《獨立審計準則》規定，當會計報表重要性水平不同時，應選擇最低的重要性水平。重要性

水平越低，審計風險越高。

問:電算化審計系統的內部控制真正能做到嗎。內控制度真正起作用，需要對審計人員有較高的職業道

德,這一點由誰來控制。？

牛慧：內部控制是由被審計單位有關人員執行的，不是由審計人員執行的。審計人員只是看其內部控

制是否真正發揮作用。

劉穎巖:你說的“電算化審計系統的內部控制”是不是“電算化系統的內部控制”

有效的內部控制離不開健全的內部控制制度。

“電算化系統的內部控制”是手工內部控制與計算機內部控制相結合。不僅給公司管理和經營帶來

希望，也給公司管理人員和審計人員帶來從未承受過的風險。

審計人員的道德有審計準則和法律來約束。

問：我覺得網上教學活動文本有時內容太雜，你能否根據每期開展的網上教學活動匯集起來，編成諸如

〈審計學原理一百問>之類的輔助教材？

牛慧:可以，假如你可以總結出來就更好了，我可以給你掛在中央電大的網上。謝謝！

問：審計學原理學習的方法

牛慧:熟記并靈活運用。

問:為實現內部控制目的,采用內部控制符合性測試與交易的實質性測試時，在方法上有什么區別？

劉穎巖：1、符合性測試的內容。符合性測試的內容涉及業務測試和功能測試，是在對被審單位內部

控制進行初評的基礎上，為證實該控制是否在實際工作中得以貫徹執行以及其效果是否符合設立該控

制的初衷而進行的測試活動。

2、符合性測試的目的。符合性測試的目的是獲取對準備予以信賴的內部控制是否有效執行的證

據，從而擬定會計報表審計的范圍和程序。

3、符合性測試的方法。符合性測試的方法涉及:檢查證據法、穿行實驗法、觀測現場法。

實質性測試可以運用一切審計方法。

劉穎巖:形成性考核冊第10頁第13題（單選）“審計業務約定書一般由（）起草。

3.形成性考核冊第10頁第13題（單選）“審計業務約定書一般由（）起草。

A.被審計單位B.審計人員C.委托人D.會計師事務所與被審計單位共同”

四個備選答案都是錯誤的。

審計業務約定書一般會計師事務所與委托人共同起草。

下列證據中證明力最強的是（）。

下列證據中證明力最強的是（）。

A.應收賬款函證回函B.銀行對賬單C.銷貨發票D.材料出庫單

有的同學問應收賬款函證回函、銀行對賬單都是外部證據，為什么應收賬款函證回函比銀行對賬單

的證明力大。

A.應收賬款函證回函證明力大。由于銀行對賬單容易變通。

問：我想問一下考試重點

劉穎巖:一至九章都是重點。

問：怎么復習呀

劉穎巖：掌握教材的基本內容，作好形成性作業，恰當掌握期末復習指導小冊子的內容。

問:什么是審計風險

劉穎巖:審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報,而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的也許

性。審計風險涉及固有風險、控制風險和固檢查風險。三者之間的關系為：

審計風險=固有風險X控制風險X檢查風險

問：審計學原理作業改版了嗎？

劉穎巖：沒有

問：在經濟監督體系中，審計是高層次的監督，這樣的說法對嗎？

牛慧：在經濟監督體系中，審計是高層次的監督。由于審計監督涉及的內容廣泛、采用的方法科學，人

員專業判斷能力較強。

問：審計學原理期末考試案例分析占的分數比例多嗎？如何回答清楚案例分析題？又遵循的環節嗎？

牛慧:1.審計學原理期末考試案例分析占的分數比例為35%（開放教育）。

2.針對案例，一方面要認真仔細地審題，然后，再：

1）按照國家的有關政策、法規、制度規定，審查被審計單位的經濟業務是否符合，并指出存在的問

題；

2）提出對的的賬務解決辦法；

3）提出對被審計單位違紀做法的解決意見。

問:考試的范圍

牛慧:期末會告知,現在你要全面學習。

問：平時的復習重點是什么,以哪個復習資料為主

牛慧:中央電大出版的“期末復習指導"，上面有你需要的內容。

問:我平時復習的時間很少，由于工作太忙了，所以我想問一下考試的重點是什么

牛慧：請見中央電大出版的期末復習指導，上面有你需要的內容。

問:我國國家審計機關屬于什么類型？

牛慧：政府型（行政型）

問:編制審計計劃環節？

牛慧：（1）了解被審單位的基本情況。

（2）分派重要性水平。

（3）考慮審計風險。

（4）編制審計計劃。

問:（）是保證公司財產安全完整的一種內部控制措施.

()是保證公司財產安全完整的一種內部控制措施.

A.經濟監督控制B.財務程序控制C.財產管理控制D.內部會計控制

牛慧：D

問件老師：

某審計人員光華公司1995年11月30日的應收帳款進行函證。復函中有4位顧客提出以下，意見:

(1)所欠貴公司100000元已于1995年11月20日付訖。(2)大體一致。(3)經查公司11月30日

的發票所列金額50000元系目的地交貨，本公司收貨日期為12月5日，因此，詢證函所稱11月30

欠貴公司帳款之事與事實不符。(4)本公司曾于10月份預付貨款2500元，足以抵付對帳單中所列

兩張發票的金額1500。針對顧客復函中提出的這些意見，審計人員應當采用何種環節進行解決？

牛慧：運用函證的替代程序予以繼續審查：

(1)具體審閱應收賬款明細賬和銀行存款日記賬：

(2)較大范圍地抽查有關的會計憑證；

(3)對銷售協議、銷售定單、銷售發票記賬聯及存根聯、出庫單、貨運憑證和銀行結算憑證進行

認真核對。

僅供參考。

問：兩位老師，請問：

審計人員審查某公司的材料帳目時，發現該公司的原材料明細賬余額之和大于總賬8500元.經查

明為公司當月銷售圓鋼100噸，每噸單價1700元，計170(X)0元，另收5%的管理費，計8500元.材料庫按

每噸1700元記賬，財務部門所做的賬務解決為：

借:銀行存款1700()00

貸:原材料170000

規定:指出存在的問題,應如何調整？

劉穎巖:材料銷售收入記入“其他業務收入”。其成本記入“其他業務支出”并按其所得交稅。

該公司1、未通過“其他業務收入”、“其他業務支出”帳戶；2、用材料收入沖減原材料帳，不能

對的反映銷售業務財務成果，漏交稅款。應調帳

借其他業務支出170000

其他帳款8500

貸其他業務收入178500

借應收帳款476.85

所得稅2805

貸應交稅金——應交增值稅476.85

——應交所得稅2805

問：對嚴重違反國家利益，嚴重違反財經法紀的單位和個人所進行的專案審計，稱什么？

牛慧:財經法紀審計

問:審計風險涉及什么

劉穎巖：固有風險、控制風險、檢查風險

問：牛老師：

假設2023年I月18日，審計人員發現B公司2023年9月20日多轉材料成本100（）元,該批材

料的產品竣工率為50%,竣工產品的產銷率為80%（按照分批認定法結轉各項存貨成本）。又假設該公

司合用的所得稅率為30%,盈余公積金提取比率為10%（不考慮以前年度補虧及其其它因素的影響）,

則按照最終結果調整法，其對的的調賬途徑是什么樣的？

牛慧：1.調整多結轉的成本。2.增長本年利潤。3.補交所得稅。4.按稅后利潤提取盈余公積金。

牛慧：同學們:非常感謝大家可以參與本次教學活動！通過與大家的交流，感到大家的學習熱情是很高

的，但學習方法需要調整。由于，審計學原理課程是專業性很強的?門課，需要大量財務會計知識的鋪

墊。同時,該課程又是本科課程的重要基礎。所以，請大家要在輔導老師的指導下,認真閱讀文字教材，

多做練習題，經常上網查閱相關的輔導內容和審計案例，以拓寬自己的知識面，鞏固所學知識，為參

與期末考試奠定堅實的基礎。相信大家可以取得抱負的成績！

問:審計業務約定書的含義

牛慧：審計業務約定書是指民間審計組織與審計委托人共同簽署的，以確認審計業務的委托與受托關

系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任等事項的書面文獻。

問:牛老師您好請問審計與會計的區別和聯系

牛慧：1.審計與會計的聯系審計與會計的聯系表現在：兩者起源密切相關;兩者彼此滲透、融會；

兩者目的最終一致。

2.審計與會計的區別審計與會計的區別表現在:產生的基礎不同;職能不同；方法不同；工作程序

不同。

問：審計證據的特點有哪些?

牛慧：審計證據具有以下特點：相關性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。

牛慧:時間的關系，本次活動到此結束。同學們有什么問題，我們還可以在“平常答疑”欄目中討論。

感謝你們的參與！本次教學活動到此結束，同學們再見

審計學原理網上教學活動文本(2023.11.3)

2023-11-10

牛慧:各位同學大家好!歡迎參與本次教學活動！

牛慧:同學們，關于作業的難易限度、數量多少，大家有什么見解，歡迎提出，以便于我們改善！

1indazhang:我是沈陽電大的學生，我認為作業量是可以的，只是每年都要我們自己在網上找期中考

試題，比較費勁，由于我們經常會下載錯了

問：審計與會計的聯系重要表現在什么地方？

牛慧：審計與會計的聯系表現在:兩者起源密切相關；兩者彼此滲透、融會；兩者目的最終一致。

問:老師你好，請問審計按主體如何分類？

牛慧:審計按主體分類：(1)國家審計。是指由國家審計機關依法實行的審計。(2)內部審計。是指本

部門和本單位內部專職的審計機構或審計人員依照所在部門和行政最高負責人的指令所實行的審計。

部門和單位審計必須獨立于財會部門之外。(3)民間審計。是指經政府有關部門批準、注冊的社會審

計組織受委托人委托所實行的審計。

問：審記的獨立性重要表現是什么？

牛慧：機構獨立、人員獨立、工作獨立、經濟獨立。

問：審計思考題如有會計分錄是否需要作出分錄？

牛慧:需要作出分錄。

問：很期待下次解答課的復習重點。老師要如何才干學好審計學這課吶?它和會計是區分開來的嗎？

牛慧：關于如何學好本課程的具體規定，本課程的直播課堂輔導上有具體說明，請查閱。審計與會計

的聯系表現在:兩者起源密切相關；兩者彼此滲透、融會；兩者目的最終一致。審計與會計的聯系表現

在：產生的基礎不同；職能不同;方法不同;工作程序不同。

問：牛老師好！我是遼寧電大的潘敏。今天的主題主題只針對作業嗎？

牛慧：潘敏老師您好！其他問題也可以討論。

問：審計與會計都屬于經濟管理的范疇，兩者之間有什么區別和聯系？你認為審計與會計最本質的區

別是什么？

牛慧:審計與會計的聯系表現在：兩者起源密切相關;兩者彼此滲透、融會；兩者目的最終一致。審計

與會計的聯系表現在：產生的基礎不同；職能不同;方法不同;工作程序不同。審計與會計最本質的區

別審計人與被審計人的關系。

問：考試題型？

牛慧:單項選擇、多項選擇、判斷、簡答、實務題。

問：審計的期中測試在什么地方能找到？

牛慧：中央電大沒有安排審計的期中測試，省電大假如有，你問問劉老師。

問:考試重點？

牛慧:考試重點在下次教學輔導中介紹。

問:老師今年審計學原理期末試卷計算題、簡答、論述題各占多少分？

牛慧:沒有計算題和論述題，簡答題（共20分）、實務題35分。

問：內部控制源于（）。八A.會計B.審計C.記錄D.控制。去年復習冊答案是控制，書上17

5——176答案是審計，請問以哪個為準？

牛慧:應當是控制。

問：審計按主體如何分類?各類的重要內容是什么？

劉穎巖：國家審計，內部審計，民間審計。其它具體看書第26頁

問:當公司財產物資的盤點數與結賬日數不一致時，如何進行調解？

牛慧:運用審計的調節法來調節。

問:1、如何理解我國審計發展歷史演進過程？2、注冊會計師范業務范圍？3、審計的作用？

牛慧:如何理解我國審計發展歷史演進過程?請見教材P10-11。A2、注冊會計師范業務范圍？請

見教材P59-60。3A、審計的作用：（一）審計的制約性作用。表現在：審計可以揭露損失浪費；可

以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強廉政建設。（二）審計的促進性作用。表現在:督促受

托經濟責任的對的擬定和切實履行;督促經濟秩序的正常運營和經濟利益的對的解決：督促經濟效益的

充足實現和社會效益的合法保障;督促經營管理的完善;督促加強宏觀調控。

問:分析法有哪幾種？各自的用途如何？

牛慧:分析法:是指通過對審計事項的相關指標對比、分析、評價，以便發現其中有無問題或異常情況,

為進一步審計提供線索的一種審計方法。具體請見音像課。

問:審計與會計的區別有什么？

牛慧：審計與會計的聯系表現在：產生的基礎不同;職能不同;方法不同；工作程序不同。

問：1.（單選）下列證據中證明力最強的是（）。

A.應收賬款函證|可函B.銀行對賬單C.銷貨發票D.材料出庫單。有的同學問應收賬款函證I可函、

銀行對賬單都是外部證據，為什么應收賬款函證回函比銀行對賬單的證明力大。

2.屬于內部證據的有（）。AA.購貨發票B。銷貨發票C。銀行對賬單D.材料出庫單

形成性考核冊第10頁第13題（單選）“審計業務約定書一般由（）起草。A.被審計單位B。審

計人員C.委托人D。會計師事務所與被審計單位共同”備選答案D為什么不是會計師事務所與委

托人共同起草？

牛慧：1.（單選）下列證據中證明力最強的是（）。AA.應收賬款函證回函Bo銀行對賬單C。

銷貨發票D。材料出庫單。

有的同學問應收賬款函證回函、銀行對賬單都是外部證據，為什么應收賬款函證回函比銀行對賬

單的證明力大。由于銀行對賬單容易“變通”。

2.屬于內部證據的有（）。4A.購貨發票B。銷貨發票C。銀行對賬單D。材料出庫

單答案應當是D。

形成性考核冊第10頁第13題（單選）“審計業務約定書一般由（）起草。

A.被審計單位B。審計人員C?委托人D.會計師事務所與被審計單位共同"

備選答案錯了，應當是會計師事務所與委托人共同起草。

問:國家審計署5、6號令把政府審計機關的審計報告變成對外文書，標題統一為“審計報告”，教材

編寫時間在前，內容與國家審計署5、6號令不同樣。教學與考試時以哪個為準。

牛慧:在教材沒有修改之前，以國家審計署5、6號和教材為準。

問：舉例說明民間審計產生的基礎，為什么說審計的產生是財產所有者與財產經營管理者雙方的需

要？

牛慧:請見教材PIO

問:什么是審計證據？有何特點？

牛慧:審計證據是指審計人員在執行審計業務過程中采用各種方法獲取真實證據，用于證實或否認被

審計單位會計報表所反映的財務狀況和經營成果的公允性、合法性、一慣性的一切資料。整個審計過

程就是收集、鑒定、整理和分析審計證據的過程。審計證據具有以下特點:相關性、重要性、客觀性、

足夠性、可靠性。

問：什么是民間審計人員職業道德?重要內容是什么？

牛慧：審計人員的職業道德是指在審計實踐中應當遵循的行為規范，是對審計人員思想意識、品德修養

等方面規定的基本規定。民間審計人員應遵循中國注冊會計師協會發布的《中國注冊會計師職業道德

基本準則》中關于“一般原則、專業勝任能力與技術規范、對客戶的責任、對同行的責任”等五個方

面的具體規定。

(I)一般原則

?般原則是對注冊會計師應當具有的職業道德所作的原則性規定，也是整個職業道德中最基本的規

定。具體涉及：獨立原則、客觀原則。

(2)專業勝任能力與技術規范

注冊會計師應當做到：

?保持和提高專業勝任能力，獨立遵守獨立審計準則等職業規范，合理運用會計準則及其其他相關

技術規范。

?不承擔不能勝任的業務。

?在執業時妥善規劃，并對業務助理人員的工作進行指導、監督和檢查。

?不以其職業身份對未審計或未鑒證事項發表意見。

?不對未來事項的可實現限度做出保證。

?對審計過程中發現的違反會計準則及相關技術規范的事項,應當按照獨立審計準則的規定進行

適當解決。

(3)對客戶的責任

注冊會計師對客戶所負的責任是：

?準時保質地完畢委托業務的責任。

?保密的責任。

?按規定標準收費的責任。

(4)對同行的責任

注冊會計師對同行的責任涉及：

配協議行工作。

?不得損害同行利益。

?不得雇傭正在其他會計師事務所執業的注冊會計師。

?不得以不合法手段與同行爭攬業務。

(5)其他責任

注冊會計師的其他責任是指：

?不得有也許損害職業行象的行為。

?不得采用逼迫、欺詐、利誘等方式招攬業務。

?不得對自身能力進行廣告宣傳以招攬業務。

?不得以向別人支付傭金等不合法方式招攬業務。

?不得向客戶收取服務費之外的任何利益。

?不得允許別人以本所或本人的名義承辦業務。

問：注冊會計師的審計報告的重要作用是什么？

牛慧：注冊會計師的審計報告的重要作用是會計信息使用者提供對被審計單位經濟活動的鑒定意見。

問：審計與會計有本質的區別嗎？

牛慧：是審計人與被審計人的關系。

問：什么是審計風險？重要內容是什么？

牛慧：審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的也許

性。審計風險涉及固有風險、控制風險和固檢查風險。三者之間的關系為:審計風險=固有風險X控制

風險X檢查風險

問：民間審計是強制審計嗎?

牛慧:民間審計不是強制審計、是任意審計。

問:審計依據的特點是什么？

牛慧:審計依據的特點是:層次性、相關性、時效性、地區性。

問：1、審計按內容和目的如何分類？各類的重要內容是什么?2、什么是獨立審計準則？我國獨立審

計準則體系由哪三個層次組成？

牛慧：審計按內容和目的分類：

（1）財政財務審計。是指對被審單位財政或財務收支活動的真實性、合法性和合規性的審計。（2）

財經法紀審計。是指被審單位貫徹執行國家財經政策,財經法紀情況所進行的專案審計。（3）經濟效益

審計，是指對被審單位經營成果和資金使用效果等所進行的審計，重要涉及：業務經營審計、管理審

計、績效審計。（4）經濟責任審計，是指對企事業單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期

內應負的經濟責任履行情況所進行的審計。

獨立審計準則體系是指注冊會計師進行民間審計時應遵循的專業標準和各專業標準之間互相聯系

而構成的有機整體。

獨立審計準則體系具體涉及三個方面：

（1）獨立審計具體準則才步及:會計報表審計，審計業務約定書，審計計劃，審計抽樣，審計證據，

審計工作底稿，審計報告，錯誤與舞弊，內部控制與審計風險,審計重要性，分析性復核，運用專家的

工作和運用其他注冊會計師的工作。（2）獨立審計實務公告。涉及：期初余額、期后事項、驗資、

管理建議書，小規模公司審計的特殊考慮和賺錢與預測審核。它是注冊會計師執行特殊行業、特殊目的、

特殊性質的審計業務、出具審計報告等行為做出的具體規范。（3）執業規范指南，涉及年度會計報表

審計，審計工作底稿和驗資等幾項內容，重要對獨立審計具體準則與獨立審計實務公告進行解釋和補充

說明。

問：注冊會計師〈職業道德準則》中是一般原則是什么

牛慧：一般原則是對注冊會計師應當具有的職業道德所作的原則性規定，也是整個職業道德中最基本的

規定。具體涉及：獨立原則、客觀原則。

問：民間審計的業務范圍涉及會計監督嗎？

牛慧:間審計的業務范圍不涉及會計監督，但涉及對會計的監督。

問:為什么要進行符合性測試？

牛慧:符合性測試的目的是獲取對準備予以信賴的內部控制是否有效執行的證據,從而擬定會計報表審

計的范圍和程序。

問：民間審計報告都有那些內容和類型？

牛慧:1.無保存意見的審計報告。2。保存意見的審計報告。3、否認意見的審計報告.4、無法表達意

見的審計報告.

問:中國注冊會計師協會是注冊會計師的什么組織？

劉穎巖:是全國性的注冊會計師行業管理組織

問：什么是內部控制的描述方法？

牛慧:請見教材P159

問:盤點法適合對存貨的審計嗎？

牛慧：盤點法適合對存貨。

問：我中級會計學得不是很好，是不是影響審計學的學習？

劉穎巖:審計與會計關系密切，會計學是學好審計基礎。所以你要努力補習一下會計學基礎知識。

問:國家審計與民間審計的區別？

牛慧：審計主體不同，審計對象不同。

問：審計學學習重點難點是哪幾章?如何撐握？

劉穎巖：從第一章到第九章都是重點。

牛慧：劉老師說的完全對的！關于如何撐提請見本課程直播課堂輔導。

問：審計業務約定書的含義是什么？

劉穎巖：書上第105頁。

牛慧:審計業務約定書是指民間審計組織與被審計單位共同簽署的，以確認審計業務的委托與受托關

系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任等事項的書面文獻。

審計業務約定書應具有以下基本內容：

(1)簽約雙方名稱。

(2)審計目的。

(3)審計范圍。

(4)雙方的責任和義務。

(5)出具審計報告的時間規定。

(6)審計收費。

(7)審計報告的使用責任。

(8)審計業務約定書的有效期間。

(9)違約責任。

<10)其他有關事項。

問：審計人員的職業道德是什么?具體內容是什么？銀行余額調節表的填制及未達帳項的調整？

劉穎巖：L書上有具體回答。2.問的不確切，請重新提問。

牛慧:銀行余額調節表的填制及未達帳項的調整請見基礎會計“會計帳簿”。

問：民間審計人員的職業道德？

劉穎巖:在書上第70頁。

問:老師如何學好審計學原理？

牛慧:認真閱讀文字教材，上好老師的每一節輔導課，作好平時作業。

劉穎巖:要認真掌握書上的內容。運用各種方式聽取老師的輔導。

牛慧:與劉老師有同感。

問:我在做作業時發現作業本上有個銀行余額調節表的題不會做，老師實在對不起,我今天單位有事急忙

來學校，作業本沒帶，有機會我在向您發問嗎?謝謝老師的回答

牛慧:先編制銀行存款余額調節表，然后將A公司1999年12月31日銀行存款調節后的數額與銀行對

賬單調節后的數額進行核對，看其該公司銀行存款賬面余額是否基本屬實。再與資產負債表上的“貨幣

資金’'項目中的銀行存款數核對看其真實性限度，再提出調整意見。老師隨時回答你的問題。

問:審計計劃由部門經理編制對嗎？

劉穎巖：民間審計的審計計劃是由項目負責人編制

問：簡要說明重要性水平與審計風險，重要性水平與審計證據之間的關系。

牛慧:請見教材P107-109

問：審計人員選用審計依據時，應遵循的原則是什么？

牛慧：審計人員選用審計依據時，應遵循的原則是:準確性原則，針對性原則,辯證性原則，有效性原

則，可靠性原則。

問：什么是審計證據?有何特點？

牛慧:審計證據是指審計人員在執行審計業務過程中采用各種方法獲取真實證據，用于證實或否認被

審計單位會計報表所反映的財務狀況和經營成果的公允性、合法性、一慣性的一切資料。整個審計過

程就是收集、鑒定、整理和分析審計證據的過程。

審計證據具有以下特點:相關性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。

問：審計證據的充足性與哪些方面有關？

牛慧：應當與被審計事項的需要有關

問：什么是審計風險?其具體內容有哪些？

牛慧：審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的也許

性。審計風險涉及固有風險、控制風險和固檢查風險。三者之間的關系為：

審計風險=固有風險X控制風險義檢查風險

問:什么是審計準則？其作用有哪些？

牛慧：審計準則,是指審計人員在實行審計工作時所必須恪守的行為規范的專業指南，也是判斷審計工

作質量的權威性準繩。

審計準則的作用：⑴制約審計人員的行為規范

⑵指導審計工作的業務指南

⑶衡量審計質量的客觀標準

⑷簽署審計意見的重要依據

問：簡述國家審計準則與獨立審計準則的區別與聯系。

牛慧:國家審計準則與獨立審計準則都是對審計人員提出行為規范的規定,但國家審計準則是對國家審

計人員提出的規定，而獨立審計準則是對注冊會計師提出的規定。

問：審計依據的特點是什么？

牛慧：審計證據具有以下特點：相關性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。

問：什么是審計工作底稿？如何對審計工作底稿進行審核？

牛慧:審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的所有審計工作記錄和獲取的資料。審計工

作底稿是審計證據的載體，可作為審計過程和結果的書面證明,也是形成審計結論的依據。

審核審計工作底稿重要是為了減少人為誤差,減少審計風險，協調審計進度,提高審計效率，便于管理

人員對審計人員工作業績考評。

審計工作底稿審核采用三級復核制度。即會計師事務所建立以主任會計師，部門經理和項目經理為

復核人，對審計工作底稿進行逐級復核。通過三級復核，審計工作底稿得到充足地補充和完善,為審計

報告提供了強有力的保證。

問：審計按主體如何分類?各類的重要內容是什么？

牛慧:審計按主體分類：

(1)國家審計。是指由國家審計機關依法實行的審計。

(2)內部審計。是指本部門和本單位內部專職的審計機構或審計人員依照所在部門和行政最高負責

人的指令所實行的審計。部門和單位審計必須獨立于財會部門之外。

(3)民間審計。是指經政府有關部門批準、注冊的社會審計組織受委托人委托所實行的審計。

問:分析法有哪幾種?各自的用途如何？

牛慧:有對比分析法、連鎖替代法、指數分析法、平衡分析法。其具體用途請見音像第2章輔導。

問：假如審計人員認為資產負債表的錯漏加總為10萬員時是重要的，損益表的錯漏報加總為20萬

員是重要的，在制定審計計劃時,審計人員將其重要水平定為多少?為什么？

huanggu：該注冊會計師應選擇的重要性水平為10萬元，由于按照《獨立審計準則》的規定，當不同會

計報表的重要性水平不同時，注冊會計師應選擇最低的重要性水平，重要性水平越低，審計風險越高。

牛慧:考慮審計風險，注冊會計師應選擇最低的重要性水平。

問：調節法只涉及對未達帳項的調節，這句話是否對的，請解釋一下？

huanggu：錯，由于還可以調節原材料、產成品等。

牛意:回答對的。

問:為什么要進行符合性測試?

牛慧:符合性測試的目的是獲取對準備予以信賴的內部控制是否有效執行的證據，從而擬定會計報表

審計的范圍和程序。

問:審計證據的充足性與哪些方面有關？

牛慧：與被審計事項的需要限度有關。

問：什么是審計風險？

牛慧：審計風險是指會計報衣存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的也許

性。

問:民間審計人員對客戶有何責任？

牛慧：注冊會計師對客戶所負的責任是：

?準時保質地完畢委托業務的責任。

?保密的責任。

?按規定標準收費的責任。

問:在審計過程中，收集到的審計證據越多越好嗎？

牛慧：并非證據越多越好,而是以可以滿足被審計事項的需要為度。

問：審計證據有何特點？

牛慧:審計證據具有以下特點:相關性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。

問：設計樣本時應考慮哪些基本要素？

牛慧：符合性測試的目的是獲取對準備予以信賴的內部控制是否有效執行的證據，從而擬定會計報表

審計的范圍和程序。

問：為什么要進行符合性測試？

牛慧:符合性測試的目的是獲取對準備予以信賴的內部控制是否有效執行的證據,從而擬定會計報表審

計的范圍和程序。

向：連環替代法的分析程序？

牛慧:請查閱成本會計教材中成本分析部分。

牛慧:同學們，由于時間的關系，今天我們的教學活動就到這里。大家如有什么問題，可以隨時和我聯

系，本人將竭誠為大家服務！

感謝劉老師的大力支持！感謝同學們的積極參與！

同學們，再見！

審計學原理網上教學活動文本（2023510）

2023-10-19

牛慧：各位老師及同學們，大家好!歡迎大家參與本次教學活動！

孟令杰：各位老師；同學們，晚上好！

問：我是中央開專班學員，考試記錄學原理這門課程應當應當是中央電大命題，我想問熊老師、李老師

這門課程的重點章節是那些？考試命題結構和命題方向會是怎么樣的？

牛慧:記錄學原理的重點章節請見該課程的考核說明！

問：老師,您好!我想知道審計學自學的難點，由于我的底子比較差，我怕跟不上，希望您可以給我一點

啟發。

牛慧：從以往同學的學習情況來看，審計學自學的難點一般是實務題。對于此類問題重要看你的審計專

業勝任能力和專業判斷能力如何，這就需要你多作題，從中積累經驗。具體請見2023。5。10的教

學答疑活動記錄和期末復習指導。

問：從以往同學的學習情況來看，審計學自學的難點一般是實務題。對于此類問題重要看你的審計專

業勝任能力和專業判斷能力如何，這就需要你多作題，從中積累經驗。具體請見2023。5。10的教

學答疑活動記錄和期末復習指導。

牛慧:關于公司負責人離任審計的寫作要點一般涉及：

1.題頭（報告對象）

2.基本情況

3.審計情況

4.對存在問題提出解決意見和建議

5.綜合評議

6.出具報告的單位（公章）和審計項目組組長（簽章）、審計項目組成員（簽章）

7.出具報告的時間

問：關于審計學考試科目有什么規定?謝謝！

牛慧:關于審計學考試的題型分為兩類：

1.開放教育試點：(I)單項選擇題：在列出的答案中選一個對的答案。單項選擇題占所有試題的1

5%左右。

(2)多項選擇題:在列出的答案中選出兩個或兩個以上對的答案。多項選擇題占所有試題的15%左右。

單項選擇題與多項選擇題的考核內容涉及對基本理論和基本法規制度的理解、計算公式的運用等。

(3)判斷題:規定對基本理論、基本知識和操作技能中記憶和理解容易犯錯的問題作出對的與否

的判斷。在考試中，重要采用單純地進行正誤判斷而不須改正的方式。此類型題,回答對的得分，錯誤

不得分，也不倒扣分。判斷題占所有試題的15%左右。

(4)簡答題：考核對基本概念、理論、方法的掌握及應用限度。簡答題占所有試題的20%左右。

(5)實務分析題：重要考核對審計學原理及其方法的掌握限度及綜合應用能力。做實務分析題規定

寫出計算公式及重要分析過程。實務分析題占所有試題的35%左右。

2.成普招：：(1)單項選擇題：15%：(2)多項選擇題：10%(3)名詞解釋15%(4)判斷題:20%(5)

簡答題20%(6)實務題20%

問：老師您好，請問審計學考試時比較注重考哪方面的知識點？

牛慧:本課程的知識點請見考核說明！

問:我是安徽電大《審計學原理》的責任老師黃彩虹,在這里，我想請問一下，這門課除了2講直播課堂

以外，尚有沒有其他的音像費源-系統講解性質的？

牛慧:黃老師您好！這門課除了2講直播課堂以外，尚有系統講解性質音像輔導課。

問：老師您好，想請教您一道題：某公司2023年12月31日賬面結存甲材料2023公斤，通過審查

并無錯弊。2023年1月1日至16日期間收入甲材料35000公斤，發出甲材料34500公斤。1月1

日期初余額及收發額均經核對審閱和復算無誤。2023年1月16日下班后監督盤點甲材料實存量為2

800公斤。

規定:采用有關的方法審查該公司甲材料賬面記錄是否對的。

孟令杰：采用調節法，2800+34500-35000=2300(公斤)，就是期初余額是2300公斤,假如對其審查

無錯弊的化,那就是1月1日至16日期間收入或發出材料的帳面記錄有錯誤。

問:在學習審計學實務時，要注意什么嗎!

牛慧:在學習審計學實務題時，要注意什么與現行國家的政策、法規聯系起來！

問：審計實務題：

資料：某公司于1999年6月16日銷售材料一批，價值3640元，購貨方以轉帳支票支付貨款；

同日銷售產品一批，收回鈔票23400元，其中增值稅為3400元。該公司會計根據以上兩項經濟業

務編制記帳憑證，其會計分錄為:借:現金19760

銀行存款3640

貸：產品銷售收入20230

應交稅金-應交增值稅3400

規定:采用哪幾種審計方法審查上述經濟業務，并指出其存在的問題及解決意見。

牛慧：1.采用的審計方法有:審閱法、核對法、函證法、分析法等。

2.兩項經濟業務應當編制兩個記帳憑證，分別做會計分錄。

3.材料銷售應當記入其他業務收入，產品銷售應當記入主營業務收入。

4.上述做法,如是無意的，規定被審計單位應調整錯誤的會計分錄。

5.上述做法，如是故意的，應當追究當事人的責任。

問:審計判斷，規定說明理由

1、無論何種審計方式，審計主體都要與被審計單位簽訂審計業務約定書（）

2、注冊會計師在進行審計之前，要由其所在的會計師事務所下達審計告知書（）

牛慧:1.錯誤2錯誤

孟令杰:答實物題的技巧：我認為，應當是：第一，搞清審計目的;就是要解決什么問題？第二，分析此題

涉及到哪些會計知識;第三，注意用什么審計方法;第四,檢查是否實現了審計口的。

問：什么是審計風險?其具體內容有哪些？

牛慧:審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的也許

性。審計風險涉及固有風險、控制風險和固檢查風險。三者之間的關系為：審計風險=固有風險X控

制風險X檢查風險

問:我們考試的出題范圍包不涉及形成性考核冊里的作業題呀？

牛慧：考試范圍涉及作業題的內容。

問:發改委部署清理固定資產投資項目，該停的必須停。作為審計部門應當如何把握固定資產投資項目

的審計呢!哈爾濱學生。

孟令杰:熟悉國家的政策，運用審計方法。

問：銀行對賬單屬于外部證據嗎？

孟令杰：銀行對帳單是外部證據。

問:內部審計具有權威性和獨立性。這句話對不對？

孟令杰:不對。

問：非記錄抽樣的依據是審計人員的主觀判斷嗎？

孟令杰：是。

問:老師答實務題的技巧或是說得分點是什么

劉穎巖:請參照復習參考題。

問:老師什么是審計?學好審計應有的技巧是什么？

牛慧：請見本課程教材第一章（審計定義）和期末復習指導的實務題部分。

問:老師審計的用途是什么？在以后的工作中，能否用到審計？

牛慧:審計的用途請見教材P21,市場經濟的正常發展，離不開審計的保駕護航。

問：下審計實務題的評分標準。

牛慧:感謝您的參與！此問題由省電大安排。

孔敏:這次考試中是以新的《獨立審計準則》為準，還是以教材為準？

牛慧:孔老師：您好！感謝您的支持！由于本學期仍采用舊教材，因此，這次考試中既以新的《獨立審計

準則》為準，同時還應考慮舊教材的內容。您在組織評卷時，一定要為學生著想。

問:在目前市場經濟尚未完全建立、市場秩序尚比較混亂的情況下，財務會計數據失真現象十分普遍,

假如我們的審計沒有建立在真實性、合法性的基礎上，那么我們評審出來的效益將大打折扣！

牛慧：我批準你的意見。

問：判斷題：變量抽樣用于內部控制的符合性測試。()

牛慧:錯誤，應當是判斷題：屬性抽樣用于內部控制的符合性測試。

問：今年考試的重點難點是什麼？

牛慧：今年考試的重點難點見本課程期末復習指導。

問：內部審計報告是否對外可起公正作用？

牛慧：內部審計報告對外不能起公正作用，由于其不具有法律效力。

問:注冊會計師只將審計報告送給被審計單位對嗎？

牛慧:審計報告的報送對象應當是審計委托人和被審計人。

問：獨立審計基本準則不具有強制性，注冊會計師執業規范指南具有強制性對嗎？

牛慧:錯誤，獨立審計基本準則具有強制性,注冊會計師執業規范指南不具有強制性。

孟令杰:獨立審計具有強制性，執業規范指南沒有。

問：老師您好!審計哪章是重點？

牛慧:審計學原理除了第十章不是重點，其余都是重點。

問：收款員與記賬員不能為同一人屬于實物控制范疇對不對？

孟令杰：不對。

劉穎杰：今年的考試題型與往年有沒有較大的變動？

牛慧:沒有。

問:注冊會計師在進行審計之前,要由其所在的會計師事務所下達審計告知書嗎？

孟令杰:不用。

問：《審計學原理》的作業是否有答案?特別是實務題部分是否有答案？

牛慧:有，在本課程期末復習指導中?

問：審計依據包含審計準則是否對的

牛慧:對的!

孟令杰：嚴格講，不對。

問:固有風險與檢查風險成反項關系是否對的？

牛慧:對的！

孟令杰：在一-的條件下是對的的。

問：審計業務約定書是注冊會計師與委托人共同簽署的嗎？

牛慧：錯誤，是會計師事務所與委托人共同簽署。

問:老師您辛勞了。請問答審計的實務題重點應如何把握？

牛慧：謝謝！審計的實務題重點如何把握請見本課程期末復習指導。

問：我是2023年秋，沈陽廣播電視大學的學生，在完畢審計學作業時有幾道問題不太會，煩請老師幫

助解答。問題如下：

簡答：經濟業務解決過程分工的要點？

實務題:1、審計人員對某公司存貨的內部控制進行調查，調查的內容重要存貨管理和控制制度的設

計及控制者的職權范圍、有關業務解決程序、會計記錄解決的原則及有關憑證的傳遞程序等。規定：

采用調查表法的形式，對存貨的內部控制提出至少10個“問題”。

2、某會計師事務所注冊會計師李某、安某于2023年3月5日對大華股份有限公司2023年度

會計報表進行審計，于3月23日完畢外勤審計工作，并于3月28日報送審計報告。全文如下：

注冊會計師審計意見書

大華股份有限公司：

我們接受委托，審計了貴公司2023年度的資產負債表、損益表和鈔票流量表。這些會計報表由貴

公司負責我們的責任是保證這些會計報表的合理性和合法性。我們的審計是根據會計法進行的。在審

計過程，我們結合貴公司的實際情況，實行了相應的有針對的審計程序。我們認為，上述會計報表符合

《獨立審計準則》和國家其他有關法律、法規的規定在所有方面真實地反映了貴公司2023年12月

31日的財務狀況和該年度經營成果以及鈔票流量情況，會計解決方法遵循了權責發生制原則。

中國注冊會計師李*（署名）

中國注冊會計師安*（署名）

2023年3月28日

規定:請逐項指出注冊會計師李*和安*所撰寫的審計報告中存在的問題，并提出修改意見。

牛慧：1.(1)存貨入庫是否有嚴格的驗收制度？

(2)存貨的庫存量是否合理？

(3)倉庫保管員的責任是否明確？

(4)存貨是否實行永續盤存制？

(5)倉庫保管員的明細卡與業務部門或會計部門的存貨賬簿是否有鉤稽關系？

(6)存貨發出是否有審批手續，出庫出廠的門衛制度是否嚴格？

(7)存貨中的材料有無實行限額領料制度，是否有突破限額的情況，手續是否齊全？

(8)發料或發貨的依據是否齊全，退料或入庫的解決是否合理？

(9)存貨是否進行定期或不定期的盤存、賬實差異的解決是否合理？

(10)存貨的控制部門和有關人員是否認真履行自己的職責？

(II)有無經常的檢查和監督？

(12)對違紀行為是否按章解決？

2.(1)標題“注冊會計師審計意見書”，應改正為“審計報告”。

(2)“大華股份有限公司”，應改正為“大華股份有限公司箭事會”。

(3)“審計了貴公司2023年度的資產負債表、損益表和鈔票流量表”，應改正為“審計了貴公

司2023年12月3I日的資產負債表以及該年度的損益表和鈔票流量表”。

(4)“我們的責任是保證這些會計報表的合理性和合法性”，應改正為“我們的責任是對這些會

計報表發表審計意見”。

(5)“我們的審計是根據《會計法》進行的"，應改正為“我們的審計是根據中國注冊會計師《獨立

審計準則》進行的”。

(6)“實行了相應的、有針對性的審計程序”，應改正為“實行了涉及抽查會計記錄等我們認為必

要的審計程序”。

(7)“上述會計報表符合《獨立審計準則》和國家其他有關法律、法規的規定”應改正為“上述

會計報表符合《公司會計準則》和國家其他有關財務會計法規的規定”。

(8)“在所有方面真實地反映了貴公司2023年12月31日的財務狀況和該年度經營成果以及鈔

票流量情況”，應改正為“在所有重大方面公允地反映了貴公司2023年12月31日的財務狀況和該

年度經營成果以及資金變動情況”。

(9)應當在“中國注冊會計師李X(署名)”的左方注明兩位注冊會計師所在的會計師事務所

的名稱并加蓋公章。

(10)“會計解決方法遵循了權責發生制原則”，應改正為“會計解決方法遵循了一貫性原則”。

(11)“中國注冊會計師李X和安X(署名)”應改正為“中國注冊會計師李X和安X

(署名、蓋章)”。

(12)“2023年3月28日”，應改正為“2023年3月23日”。

問:審計程序是審計人員在審計實行階段所必須遵循的審計工作環節嗎？

孟令杰:是。

問:政府審計與國家審計在國外是兩個完全不同的概念，而在國內應是完全相同的概念。是嗎？

牛慧:基本對的。

問:民間審計組織的準則該如何去分辯？

牛慧:民間審計應當執行獨立準則！

孟令杰:中注協發布的“中國注冊會計師獨立審計準則”字樣

問:老師請問審計的重要內容是指財務收支及有關經濟活動嗎？

孟令杰:對。

牛慧:財務收支及有關經濟活動審計僅僅是審計的內容之一。

問:編制審計報告一般需要通過幾個環節？

牛慧：編制審計報告一般需要通過以下幾個環節：

1.整理和分析審計工作底稿；

2.調整被審計單位的會計報表；

3.擬定審計報告意見的類型和措辭;

4.撰寫審計報告

問:民間審計人員對對客戶有何責任？

牛慧:請見教材P73。

問:具有法定證明效力的審計報告是什么？

牛慧:是民間審計報告。

問：請問您一道多項選擇題：

樣本設計需考慮的因素有()

A、審計目的

B、抽樣單位

C、抽樣方法

D、抽樣結果

牛慧:A、B

問:假如注冊會計師在分析其財務指標時，發現公司的應收帳款周轉率波動較大，意味著被審計單位也

許會存在哪些問題？

牛慧：應收賬款周轉率的波動也許意味著公司存在以下情況：

(1)經營環境發生變動；

(2)年末銷售額忽然增減；

(3)顧客總體發生變動；

(4)產品結構發生變動；

(5)信用政策或其運用發生變化：

(6)銷售收入的總體發生變動。

問：我在作對于應當出具哪種類型的審計報告這類的題型時，感覺很難準確判斷。請問這類題型應當

如何解決

牛慧:這個問題請你要很好地研究《獨立審計具體準則》——審計報告。

問：在實務題中對于固定資產的重置價值的審計，應當采用哪些審計方法？

牛慧：本教材第二章中審計方法，各種方法需要結合起來。

問：您現在還沒吃晚飯，敬業精神真值得我們好好學習。但是我建議此后的BBS討論最佳還是不要

安排在吃晚飯的時間。審計學原理的網上資源的確比較豐富，但我還希望中央電大能建立一個審計案

例庫以方便學生更好的上網學習。

牛慧:謝謝!我們會考慮您的建議。

問:我有個問題想請教您，希望能得到您的解答。

題目如下：某會計師事物所接受梨園公司的委托，對該公司2023的會計報表進行審計，發現該公司

資產負債表未反映長期投資項目，而將對華新公司的長期投資200萬列入其他應收帳戶。注冊會計師

認為此項目做法違反了《會計準則》，并想該公司提出了調整意見，但該公司拒絕采納.

規定:請指出注冊會計師應當楚劇哪些意見類型的審計報告？

牛慧:應當出具否認意見的審計報告。因素是:該公司1999年12月31日的資產負債表嚴重地歪曲了

該公司的財務狀況，并且該公司拒絕采納注冊會計師規定其進行調整的建議。所以，注冊會計師應當出

具否認意見的審計報告。

問：牛老師你好，我是山東的學員，對于審計的有關調整分錄有點不明白的地方。為什么有的地方在調

整分錄時用了“上年度損益調整”，而有的地方不用，比如：假如發現上年度壞賬準備計提有誤，管理費

用多計了20230元,在調整的時候應當用

借：壞賬準備20230

貸：上年度損益調整20230

同時:借:上年度損益調整20230

貸：利潤分派-未分派利潤20230

還是直接用:借:壞賬準備20230

貸:管理費用20230

問:對的的調整分錄應當是什么呢？希望牛老師擠時間回復，謝謝。

孟令杰：對的的調整分錄應當是:借:壞賬準備20230

貸:上年度損益調整20230

同時：借：上年度損益調整20230

貸:利潤分派-未分派利潤20230

這位同學，由于跨年度調整，涉及到損益的調整，有時間，請了解一下“上年度損益調整”的帳戶

問：審查內部控制的口的是為下一步工作發明條件？

孟令杰：為了評價控制風險，擬定檢查風險的接受水平，進行實質性測試。

問：湘西電大學員感謝中央電大老師實時指導，希望下次老師們回復可以及時具體。

牛慧:老師會采納你的建議。謝謝！

問:在教學中，我感到在審計學原理的教學中，有點枯燥，要如何才干上好這門課，請牛老師指點。

牛慧:指點不敢，我的體會是結合案例來講基本原理和基本方法。

問：問：相關性是審計證據，它與什么相關？

牛慧：假如審計證據沒有相關性，它的證明力尚有效嗎？

問:審計看起來簡樸，但其中有多帳務解決應如何做？

牛慧：請見本課程期末復習指導。

問:今年到底什么時候考試呢？

牛慧:今年考試的時間大約在7月10-19日期間。

問：審計中審計人員在審計過程中如碰到低層次的規定與高層次的規定相抵觸時則應以什么規定為

準？

牛慧:審計中審計人員在審計過程中如碰到低層次的規定與高層次的規定相抵觸時則應以什么高層次

規定為準。

問：老師本題應如何解答？

某會計師事務所注冊會計師李某、安某于2023年3月5日對大華股份有限公司2023年度會計報

表進行審計，于3月23日完畢外勤審計工作，并于3月28日報送審計報告。全文如下：

注冊會計師審計意見書

大華股份有限公司：

我們接受委托，審計了貴公司2023年度的資產負債表、損益表和鈔票流量表。這些會計報表由

貴公司負責，我們的責任是保證這些會計報表的合理性和合法性。我們的審計是根據《會計法》進行

的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實行了相應的、有針對性的審計程序。我們認為，上

述會計報表符合《獨立審計準則》和國家其他有關法律、法規的規定，在所有方面真實地反映了貴公

司2023年12月31日的財務狀況和該年度經營成果以及鈔票流量情況,會計解決方法遵循了權責發

生制原則。

中國注冊會計師李X（署名）

中國注冊會計師安X（署名）

2023年3月28日

規定：請逐項指出注冊會計師李X和安X所撰寫的審計報告中存在的問題，并提出修改意見。

牛慧：此答案見本課程期末復習指導。

問:實物解決題該怎么做法？

牛慧:實務解決題的做法：1?根據國家的規定指出其業務存在的問題；2。提出調整意見；3。作出審

計解決。

問:老師，可以給我你的聯系電話嗎？有問題我想打電話問您。

牛慧:老師的電話是：

問:注會在進行審計之前，其所在的注冊會計師事務所需要做哪些事前準備工作？

牛慧:請見教材第五章。

問：《審計學原理》的實務部分有沒有安排期末復習活動？

牛慧：審計學原理課程要在期末記錄搞期末復習指導，其中涉及實務題。

問：應收賬款函證回函和銀行對賬單相比哪?項的證明力強？為什么？

牛慧:一般講，應收賬款函證回函比銀行對賬單的證明力強，由于回函的單位與被審計單位的關系（制

約）要差。

問：銷貨發票屬于內部審計證據嗎？

牛慧:銷貨發票屬于內部審計證據。

問：詢問中作成的調查筆錄可以作為審計證據嗎？

牛慧:詢問中作成的調杳筆錄是審計證據之一，但不能作