企業上市財務操作實務東誠財務商學院五、6六、四、三、二、一、前言影響財務合規的根源財務規范全程指引審計需關注的問題公司財務規范的內容兩套賬問題及解決思路目錄我們企業的財務部門在做什么？報稅?編報表?做帳?發工資?

報銷?…?前言——上市前老板應知道的財務概念大財務Or小財務前言——上市前老板應知道的財務概念大財務：通過財務數據發現企業經營中問題，并提出問題，幫助企業改善問題，提高企業管理。協助企業建立數字化、標準化、系統化、流程化的四化管理體系。小財務：用最簡單的話來說就是記賬的。財務部門還能為企業做什么？財務經營分析現金流管理成本管控財務風險控制投資者關系管理預算管理稅務籌劃!前言——上市前老板應知道的財務概念一條主線資金管理是企業生命線，錢到哪里財務管理就到哪里。三個層次信息層、管理層、戰略層六大系統核算系統、分析系統；風險控制系統、預算系統；戰略管理系統、財務組織結構系統信息層核算系統分析系統管理層風險控制系統預算系統戰略層企業戰略管理系統財務組織結構系統資金管理前言——上市前老板應知道的財務概念總結：生產創造價值銷售實現價值財務放大價值或風險前言——上市前老板應知道的財務概念一、

前言上市財務規范的必要性及重要性？管理的需求、經營的需求、上市的需求規范什么？基本賬務、內部控制、稅務規范、治理結構、體系規范怎么規范？下定決心、從規范經營入手、自主規范并依靠專業機構什么時候規范及時行動1經營活動形成的財務不合規出于避稅考慮家族企業管理的不規范企業自身不規范，導至流程制度無法落地實施融資的需求最耗時、最費力！二、影響財務合規的根源主要責任在老板或是管理者！102不按會計準則處理形成的不合規會計政策、會計估計方法不正確或隨意變更銷售收入確認原則不規范資產減值準備計提不規范隨意計提和攤銷費用投資收益確認不規范忽視關聯交易的處理問題會計核算處理隨意二、影響財務合規的根源技術型、相對好調整！主要責任在財務總監！上市財務合規不只是“會計核算”上的記賬合規。這只是技術層面上按“會計準則”的要求核算企業信息重要的還有“公司合規—以達到上市要求”會計核算和反映公司經營活動財務問題本質除此以外的努力都是舍本逐末解決財務與會計問題的關鍵改善公司的盈利能力提高公司的核心競爭力公司的生產經營問題二、上市的合規真正含義三、上市財務規范的重要內容

1、貨幣資金問題點1、公司外部賬面體現銀行賬戶和內部賬面體現銀行賬戶數量不符。內賬多開具的銀行賬戶為企業處理賬外收入支出及無正規票據業務的銀行賬戶。2、資金管理混亂，流程制度缺失。3、出納崗位流動較大、無輪崗制度、一人多崗。4、資金利用效率低下，或是投資風險較大。建議：1、向銀行索取企業開戶情況表（貸款卡記錄），核對銀行賬戶開立情況，并由會計牽頭與出納員對公司近年開具的所有銀行賬戶進行逐項核對，調整賬務處理錯誤及賬務處理不及時的業務，確保銀行存款做到賬表、賬實、賬目與銀行對賬單相符。2、制訂相應管理制度，資金管理做到日清月結。3、完善人員管理制度。4、合理利用資金。

2、其他應收賬款問題點：外部賬面和內部賬面其他應收款不符。抽逃資金掛賬。賬外收入掛賬。銀行貸款走賬。民間借款利息掛賬。其他。建議：一般要求公司財務人員以公司外部賬目為基礎進行調整，還原公司真實的其他應收款。對于個人借款部分，需要在正式審計之前全部處理完畢。對于民間借貸資金利息部分，索取正規發票，進行銷賬處理。對于財政補貼收入符合規定的部分結轉至營業外收入。企業銀行貸款倒賬部分，由財務人員與各往來單位逐筆核算，調整還原至真實的往來余額。

3、應收帳款問題點：貼現換錢應運而生以物易物相互抵賬，成本上升效益下滑現款回收率低，貼現成本高應收賬款不斷增加，易造成企業資產負債率過高原因企業追求片面的競爭，缺乏風險防范意識企業內部控制不嚴企業內部激勵機制不健全建議：1.制定合理的信用政策確定正確的信用政策采用正確的信用條件建立恰當的信用額度制定可行的收賬政策2.加強應收賬款的內部控制做好客戶的資信調查制定合理的賒銷方針和結算方式建立賒銷審批制度加強財務監督治理3.建立和完善應收賬款工作責任制度

4、其他應付賬款問題點：1.有無其他應付款長期掛賬現象。（1）隱匿收入。（2）收取的逾期未退包裝物押金故意不及時結轉收入，少計當期實現利潤。2.有無虛列其他應付款的行為。有些企業將銷貨方給予購貨方的銷售回扣列入“其他應付款”。3.老板投入資金長期掛賬,未轉入實收資本或資本公積。4.銀行走賬導至，賬面數據不能清理。建議:1、清理往來賬務，核實收入真實性，還原業務。2、梳理流程，降低管理風險。3、及進改善減少稅務風險。

5、存貨問題一般包括公司無存貨定期盤點制度，實物管理與賬面是否吻合，是否存在不確定性；公司財務核算未制定存貨減值的計提方面的規定，部分已存在減值的情況但未計提跌價準備；存在體外循環的存貨。建議:1、建立盤點制度，定期對公司的存貨進行全面的盤點清查，已經盤點情況調整賬目存貨，切實做到賬實相符。2、根據企業實際情況遵循會計準則，計提相應的存貨價準備。3、差異不大，以實際盤點數據進行賬務調整。差異數較大，分期攤入成本中，攤入時間根據差異大小確定。

6、固定資產問題：公司無固定資產定期盤點制度，實物管理與賬面不吻合，存在盤虧資產未處理的情況；公司財務核算未制定固定資產減值的計提方面的規定，部分存在已存在減值的情況但未計提減值準備；存在白條購入體外循環的固定資產；對固定資產未建立固定資產臺賬或固定資產卡片賬，導致資產實物無法與財務賬面對應。建議1、建立盤點制度，定期對公司的固定資產進行全面的盤點清查，已經盤點情況調整固定資產賬目，切實做到賬實相符。差異部分劃分責任后進行賬務處理。2、根據企業實際情況遵循會計準則，計提相應的固定資產跌價準備。3、要求對資產進行評估入賬，并補開發票。4、建立完善的資產管理卡片管理制度，按季進行盤點，做到賬實相符。

7、待處理財產損益對形成的原因及形成的時間無法落實清楚的，建議將該部分待處理財產損益結轉至營業外支出處理。

8、短期借款短期借款內外賬不符。企業外部賬面短期借款余額中不包含企業民間借貸的款項。建議要求企業到銀行打印企業貸款卡記錄，按照企業貸款卡的實際情況，以外部賬面數為基礎，將企業的短期借款調整為實際的短期借款；將企業民間借貸的款項，已經實際調整納入賬內核算。9、收入確虛認問題：入賬金破額不真室實，虛瘋構或少內計收入一是白眼條出庫堡，做銷括售入賬召。二是虛構僅客戶，進伏行虛假交柿易。三是隱刃匿收入。2.確認時間不茅準確，焰提前或撓推遲確勺認收入將一些不確萍定性的收箱入確定為蒸收入；完工百分比宴法的不成適當運禍用；收入和費用桌不配比；提前開具發票至，以美化兆業績。3.變更銷售收入和確認方式4.混淆收入性哈質建議對于已實怠現未開票飼的賬外收灑入，納入次賬內核算恩同時補交惑相關稅金。要求企副業嚴格越按照企蘋業會計獸準則中看收入確大認原則梳的規定聞進行收馳入確認角，對于債未會計在準則入我賬的業蹦務進行敞賬務調討整。10、會計申政策適配用問題擬掛牌企業懶在適用會巖計政策方顫面常見問夢題主要體鄉豐現在：一鉗方面是錯眾誤和不當首適用，另預一方面是靠適用會計哥政策沒有排保持一貫日性。對于章第一類問癢題務必糾磚正和調整答，第二類免問題則要王注重選擇界和堅持。11、會計屢基礎重娃視問題運行規范捐，是企業漿掛牌新三辟板的一項示基本要求食，當然也約包括財務直規范。擬輛掛牌企業叉，特別是匹民營企業巡壽，在會計址基礎方面誤存在兩個息方面的問激題，一方孝面是有“清規”不依券；另一方軌面是“內煙外”不一請。這不僅咱讓企業的潤運行質量呀和外在形峰象大打折埋扣，還勢區必影響好陣企業掛牌憐，當然更破會影響企它業今后。烤東誠財務謹商學院建阻議嚴格執迎行相關會送計準則，羨充分認識亭到規范不粥是成本，擇而是收益流，養成將奴所有經濟武業務事項賀納入統一罪的一套報豬賬體系內豆的意識和深習慣。12、內部控濃制提升問聯題企業內部控狗制是盡級職調查躍和內核平時關注興的重點柏，也是宏上市主唯管備案設審查的欠機構評幼價的核嬸心。從內部控制撞的范圍來緒看，包括纖融資控制欠、投資控文制、費用造控制、盈潤利控制、炭資金控制飛、分配控窗制、風險竟控制等；從內部控制濁的途徑來奏看，包括抖公司治理讀機制、職榨責授權控詠制、預算脹控制制度服、業務程序。13、企業港盈利規河劃問題雖然新三板份掛牌條瓜件中并電無明確翅的財務篇指標要娃求，對痰企業是塑否盈利刑也無硬址性規定假，但對幟于企業袍進入資盞本市場禿的客觀皆需要來綠說，企達業盈利帆的持續播性、合派理性和嚴成長性露都顯得旺至關重愚要。因么此，要尺對企業磚盈利提禾前規劃狀，并從窗政策適樂用、市夫場配套囑、費用京分配、挑成本核蜂算各方肅面提供刮系統保賞障。14、資本負樸債結構問躍題以最為典型罩的資產負殺債率為例律，過高將蓮被視為企雀業償債能傭力低、抗雀風險能力盆弱，很難攀滿足掛牌歇條件，但貞過低也不薪一定能順鏟利通過掛職牌審核，住因為審批冒部門可能扒會認為企茄業融資需吳求不大，統掛牌的必特要性不足柄。因此，山適度負債適有利于約諷束代理人枯道德風險帖和減少代曬理成本，芒債權人可帳對當前企告業所有者笛保持適度圾控制權，竭也更有利針于企業掛還牌或IPO融資。15、稅收眨方案籌答劃問題稅收問題是困忠擾擬掛牌笑企業的一汽個大問題們。對于大究多數中小賭企業來說齊，多采取明采用內外棟賬方式，奇利潤并未車完全顯現蔑，掛牌前蜜則需要面糾對稅務處險罰和調賬蒼的影響。象主要涉及俊的有土地表增值稅、蜻固定資產巾購置稅、狀營業收入象增值稅、銷企業所得看稅、股東托個人所得雄稅等項目身。16、關聯交炮易處理問唉題關聯交易的漆正面影柜響反映匪在可提搏高企業及競爭力獨和降低剝交易成律本，負勞面影響頭在于內改幕交易斑、利潤遠轉移、病稅負回刃避、市艘場壟斷個等。因鋒此，無曲論是IPO還是新三祥板掛牌，坐對于關聯拖交易的審譯查都非常饞嚴格。從怨理想狀況齒講，有條去件的企業坐最好能夠漠完全避免根關聯交易蘿的發生或批盡量減少裕發生，但翼是，絕對遣的避免關內聯交易背日后可能是賴經營受阻倍、成本增趟加、競爭鑄力下降。老因此，要飛辯證地看膊待關聯交永易，特別曾要處理好壩三個方面耍的問題。17、員工籠激勵銜手接問題員工激肺勵，既趣是一個昆人力資炊源方面沫的管理員問題，談也是勞躁動關系嫩方面的靠法律問序題，更宋是一個吳財務問宣題，主炎要體現驗在：股抄從哪里示來？股之價如何殖定？錢遙從哪里般來？股樓往何處夕去？業連績如何映考評？哀行權價輛可否調腎整？會插計如何促入賬？鐵稅收怎鉛么征收跨？四、審計需彩關注的問亭題（一）員公司治私理機制廚健全，魯合法合領規經營（二）股鉗權出資股房誠權明晰，么股票發行治和轉讓行榜為合法合戰規（三）站業務明木確，具縫有持續幟營利能雀力（四）主胳要資產狀藝況（五）野同業競滑爭和關肚聯交易（六）繩內部研度發費用鞋的確認墻和計量（七）新賓商業模式濕下的收入真確認（八）稅音務問題（一）公搖司治理機站制健全，青合法規范皆經營公司是拜否已建恩立股東眨大會、倦董事會冒、監事刊會和高陵級管理樂層（以建下簡稱溪“三會短一層”抽）組成顯的公司料治理架猾構，并搞按照《公司法》、《非上市公喉眾公司監哪督管理辦究法》及《非上市臭公眾公姥司監管暖指引第3號—章程必備組條款》等規定建串立公司治考理制度。公司“三會劈燕一層”抽是否按懼照公司狠治理制煎度進行扁規范運籌作。在識報告期嫂內的有長限公司傍階段應暴遵守《公司法》的相關規來定。公司的是否存漸在重大違芝法違規行梯為。公司幅最近24個月內因曾違犯國家貧法律、行衛政法規、尊規章的行諷為，受到息刑事處罰贈或適用重晃大違法違低規情形的宋行政處罰港。控股股東、實丈際控制人陪是否合法仇合規。最怕近24個月內不集存在涉及部以下情形窯的重大違蜻法違規行綢為：1）控股股害東、實際感控制人受柱刑事處罰掏；（2）受到鏈與公司胃規范經撥營相關階的行政愛處罰，膀且情節權嚴重；紛情節嚴博重的界雨定參照夕前述規哄定；（3）涉嫌去犯罪被騾司法機碧關立案訊偵查，掃尚未有荒明確結夫論意見。5.現任董踩事、監齡事和高志級管理考人員是沉否具備領和遵守《公司法》規定的任秀職資格和筋義務，不僵應存在最胳近24個月內受周到中國證圾監會行政循處罰或者住被采取證擺券市場禁倆入措施的爬情形。6.公司報準告期內駁是否存泊在股東澆包括控侮股股東幸、實際富控制人編及其關辨聯方占磚用公司荷資金、丟資產或窯其他資敢源的情怎形。如執有，應董在申請努掛牌前光予以歸放還或規篩范。7.公司是通否設有幫獨立財摔務部門槳進行獨桃立的財薦務會計館核算，迎相關會苗計政策后是否能寶如實反打映企業饞財務狀瓣況、經晨營成果夫和現金哈流量。8.新三板公屢司的內部帶控制制度懸是否健全儀且被有效拳執行。（1）關注內宋部控制制賺度的具體核標準設定例是否健全績。尤其在證責任控制指、業務處移理程序、萍內部牽制儲、會計控匙制、內部挎審計等方掀面是否制怖定了合理狗、可行的牙規章制度溝；確保：嚼①業務記搭錄與會計飾記錄有勾寶稽關系，行定期核對穴和監督制列度健全；逢②業務記鼠錄系統完柴整；③業悟務授權和剃執行分工滲明確。（2）審查幟內控制徹度的執悟行情況塌，檢查嬸內控制壓度是否芽在實際抬工作中芒得到了肢貫徹執宗行。新控三板公犁司股權救集中，拿可能少格數人控環制生產徑管理和泉經營決忘策，行獄為處事掏具有暗守箱操作鋸的意愿羨，常常茂導致內逆控制度躍流于形暮式，不舊能有效記執行。（3）對于組達織分散經鍋營的企業鞭，關注是斃否形成有緣瑞效的內部毯控制機制磨。（4）對財務塔負責人和夠核心技術雜人員更替脊頻率高的萍企業，關廢注人員變稠動對內控握的影響。（一）吳公司治番理機制繁健全，木合法規分范經營（5）特別訊關注資抖金管理以，尤其內是公司釋與股東席或關聯舟方的資鳳金往來慨真實性蛛和交易悉背景。陵包括：①公司有恨無完善的藍資金管理遍制度；②是否設苦置獨立的榆財務部門漂，在銀行于獨立開戶類；③個人股附東與公司工的資產、痕財務收支航是否分開焦；④資金是或否被控股為股東、實嘩際控制人勒及控制的室其他企業誤，以借款柴、代償債施務、代墊腦款項以及各其他方式漂占用的現臂象。（6）關注對袍外擔保的冬審批權限深和審議程拳序，是否卻存在為控仙股股東、澇實際控制炸人及其控倒制的其他倦企業進行凈違規擔保默的情形。9.CPA還應特別途關注有無辦因股權集滲中而導致報的管理層犬凌駕于內鍵控制度之傍上的風險霞。如有，卸應作為特價別風險應穿對（一）綱公司治盒理機制腸健全，侍合法規剖范經營（二）走股權出拴資股權前明晰，緣瑞股票發末行和轉松讓行為碎合法合俗規關注公司股姻東和出陶資是否漠符合公蹤蝶司法及督其他相栽關法律靠法規的度規定，屆關注公箏司設立潛的主體王、程序池合法、頭合規，擔股本結頃構設置段是否存或在潛在殲糾紛，裳有無用買公司資頭產再出付資的行鮮為。關注公司股榮東的出毒資合法豎、合規隸，出資訴方式及堆比例應木符合《省公司法厲》相關毫規定。（1）以實棗物、知抖識產權膛、土地古使用權堡等非貨阿幣財產鞏出資的驕，應當禍評估作休價，核脖實財產鐘，明確物權屬，澇財產權絲式轉移手名續辦理圾完畢。（2）以國有塔資產出資憶的，應遵舌守有關國芒有資產評所估的規定粉。（3）公司注極冊資本繳純足，不存慌在出資不強實情形。有限責粉任公司改制成股格份有限公偷司的，關雖注凈資產管折股是否幻玉符合相關駱規定，計條算是否正雪確。集體資產轉讓您給個人的監，關注是層否得到原污來集體人源員的一致談同意，并布親筆簽名坦，律師鑒油證，不存爺在潛在的糖糾紛。集體資產量化先或獎勵給技個人的，典關注集體熊資產量化慕或獎勵給謝個人的合峰法性，上捧報時應提何供省級政務府出具的滑確認文件惑。國有資產轉衛讓給個繼人的，對關注轉弟讓價格范的確認晚情況，雞是否履巴行了評眉估確認瓣手續，窮轉讓行討為是否看經有權疤的國有貸資產管夫理部門腳的批準休，轉讓壺款的來棟源及支年付情況。公司的尋股票發靠行和轉木讓是否繡依法履鏟行必要為內部決弓議、外品部審批植（如有冬）程序團，股票耍轉讓須竄符合限植售的規糊定。（1）公司窯股票發怪行和轉豬讓行為漂合法合信規，不壯存在下福列情形偏：A.最近36個月內未制經法定機釘關核準，瓜擅自公開輔或者變相漲公開發行遇過證券；B.違法行為香雖然發生彩在36個月前，折目前仍處半于持續狀奶態，但《非上市公線眾公司監鵲督管理辦椅法》實施前燙形成的否股東超200人的股份徒有限公司晉經中國證磁監會確認視的除外。（2）公司興股票限土售安排渾對否符健合《公司法》和《全國中小鑼企業股份某轉讓系統辣業務規則牢（試行）》的有關航規定。在區域股置權市場及聰其他交易鐮市場進行抗權益轉讓制的公司，抗申請股票賽在全國股最份轉讓系殼統掛牌前匙的發行和術轉讓等行蘋為是否合倡法合規。公司的芒控股子沃公司或收納入合嶄并報表暮的其他塊企業的辜發行和截轉讓行酬為是否產符合《號全國中囑小企業攪股份轉累讓系統碗股票掛恢牌條件尼適用基割本標準攀指引（懷試行）驅》的規臥定。（二）慮股權出寺資股權昂明晰，槍股票發爛行和轉饅讓行為恢合法合公規（三）業亂務明確，料具有持續球經營能力了解公司是紐奉否能夠歸明確、底具體地惜闡述其打經營的藍業務、進產品或畢服務、亞用途及樣其商業瘋模式等盤信息。了解公司經訊營業務師（可同梯時經營稱一種或拴多種業飽務），撥了解每鳥種業務退是否有琴相應的描關鍵資栽源要素驅，相關霧素組成眉是否具惑有投入馬、處理貪和產出謀能力，塔能夠與客商業合與同、收遠入或成謝本費用箱等相匹從配。（1）了解爛公司業頁務在報院告期內總是否有脂持續的錯營運記鹽錄，是磁否不僅獵存在偶勾發性交慶易或事幸項。營母運記錄桌包括現玩金流量雪、營業它收入、錢交易客歸戶、研讓發費用碰支出等。（2）了解公拴司是否存評在《中國注較冊會計顫師審計盾準則第132逢4號——持續經憐營》中列舉定的影響乏其持續輩經營能負力的相省關事項義，并了賣解相關絲式事項是落否影響夏標準無征保留意泡見的審讓計報告贊的出具。（三）溜業務明奧確，具販有持續膝經營能贊力影響持續經熊營能力賠的相關萄事項包牢括：財務方袍面：凈暖資產為貴負或營骨運資金寧出現負古數；定銅期借款駛即將到姻期，但縱預期不悠能展期洽或償還鮮，或過哨度依賴身短期借歪款為長殊期資產說籌資；原存在債市權人撤闊銷財務中支持的憑跡象；遺歷史財感務報表畝或預測疾性財務注報表表釘明經營蒸活動產查生的現擊金流量并凈額為監負數；扎關鍵財閱務比率喚不佳；癢發生重艷大經營道虧損或四用以產技生現金妻流量的蔥資產的倉價值出探現大幅洪下跌；籌拖欠或晌停止發惰放股利侍；在到望期日無涉法償還耳債務；磁無法履灰行借款繁合同的暗條款；料與供應毫商由賒茂購變為允貨到付努款；無戀法獲得多開發必獵要的新悔產品或灶進行其碌他必要敲的投資鄭所需的沒資金。經營方面坊：管理層禁計劃清算揀被審計單君位或終止售經營；關短鍵管理人宿員離職且句無人替代釀；失去主亂要市場、甚關鍵客戶優、特許權蒼、執照或江主要供應忙商；出現仔用工困難詠問題；重訂要供應短曲缺；出現毀非常成功冬的競爭者恐。其他方磨面：違督反有關同資本或使其他法杜定要求奶；未決心訴訟或恥監管程僚序，可押能導致緞其無法案支付索斧賠金額樓；法律鍋法規或階政府政霧策的變桿化預期疊會產生板不利影養響；對累發生的段災害未困購買保播險或保也額不足。了解公司基愉于報告膚期內的閑生產經面營狀況迎，在可杠預見的顛將來，級是否有棗能力按亦照既定咳目標持肢續經營全下去。（四）公影司主要資月產狀況公司資產是否緩獨立于股辭東和實際棟控制人；主要資產權屬諒是否清晰惰；取得手院續是否合膏法；是否激存在重大攪權屬糾紛蓄；產權證明是拆否完善禁。關注狀重組、腥股東投老資、資女產交換去、以物刃抵債、蹤蝶接受捐奮贈等取敗得的資繡產是否血已辦理薦過戶手敏續；資產是否完湯整，關兼注有無違賬外資套產或股爆東占用部資產、姓公私混禿用的情宴形；公司的重要尊資產不凱存在質東押等限防制性條稼件，沒書有因法梅律訴訟碧等重大茶爭議、洞潛在糾殘紛等不禍確定因素；特別關注土填地問題；（1）以前劃虎撥地未入擦賬，改制騙時應辦為繞出讓地；（2）集體土抱地問題，覽當地是否概允許集體盟土地流轉活，如允許咳，核查相窗關規定，訂看是否履紀行了相關讓規定。關注商標和尿專利權疏。公司飄是否擁潮有與主羅營業務俊相關的暫商標、某專利、抽非專利禍技術所有權；關注公司對臨無形資滅產的核呢算是否狂正確。跌對使用潑壽命不旦確定的炒，關注百判斷是菊否恰當燥。（五）同吉業競爭和懲關聯交易關注公司業務樣是否獨立閘，與控股揀股東、實米際控制人柴及其控制銜的其他企勢業是否存產在同業競爭；關聯方界定是梨否全面，賤從嚴把握；（1）創新大型企業滿的關鍵女管理人準員包括碎核心技墓術人員踩。（2）下列油情形之蝴一的法蝦人或自農然人，全視同為凱公司的育關聯人編：①與公司桃或其關聯養人簽署協尿議或作出講安排，在渠協議或安含排生效后奴，或在未肺來十二個另月內，成間為公司的析關聯法人涌或自然人登的；②過去棗十二個飼月內，獵曾經是茫公司的映關聯法晃人或自筐然人的。（五）架同業競慈爭和關智聯交易聯交易金今額和比例；1）與控田股股東燈及其全箱資或控乒股企業究，在產鑄品銷售喬或原材汽料采購膽方面的義交易額大，占主泊營業務曲收入或杏外購原援材料金輝額的比唱例，分灑析是否甲存在影眉響公司怎獨立性諸的重大脆或頻繁麻的關聯覺方交易脂，如果丘金額和娘比例大遵，說明價公司直閱接面向歡市場獨乎立經營滾的能力房誠較差。業務獨立拘性：通過鄰查閱公司玻組織結構西文件，結構合公司的源生產、采熟購和銷售讓記錄考察晝公司的產溉、供、銷的系統，分款析公司是箭否具有完珠整的業務亭流程、獨夫立的生產經經營場所強以及供應托、銷售部妖門和渠道喬，通過計蚊算公司的膛關聯采購放額和關聯摘銷售額分志別占公司館當期采購諷總額和銷房誠售總額的崗比例，分煙析是否存談在影響公行司獨立性忽的重大或盟頻繁的關揭聯方交易繡，判斷公釋司業務獨修立性。（2）以承包含、委托經河營、租賃廈或其他類溜似方式，削依賴控股彩股東及其挺全資或控啦股企業的癥資產進行臟生產經營郊所產生的青收入占其跨主營業務祥收入的比蓄例。如果肢金額和比私例大，說棗明公司缺望乏開展生醫產經營所銅必備的資域產。關注關統聯交易倡定價是向否公允碎，未支患付對價幟的也應修關注；關注公那司是否攀完整披字露關聯召方關系休和交易。（六）內埋部研究開肝發費用的蠅確認和計貌量關注資本化條跨件和依據（1）研究幫階段和育開發階婦段界定真時點是依否合理驕，研究訓階段支扭出全部妻費用化缸；（2）開發對階段的致支出資立本化，將是否同貫時滿足包五個條滑件，必設須同時蠟滿足才辣能資本貢化，否證則費用袋化。（3）如果確減實無法區掩分研究階遼段的支出知和開發階燒段的支出記，應將其癢所發生的斧研發支出玩全部費用井化。關注資本化產的支出范圍（1）可直接圾歸屬于該處資產成本哭的開發該淚無形資產由時耗費的狀材料、勞鑰務成本、哲注冊費、播在開發該河無形資產燈過程中使笨用的其他牙專利權和屬特許權的占攤銷、按叨照《企業會計搏準則第17號借款費倆用》的規定資度本化的利筋息支出，膽以及為使潔該無形資塵產達到預采定用途前暈所發生的嘉其他費用況。（2）在開發冤無形資產書過程中發共生的，除漂上述可直惠接歸屬于勤無形資產艇開發活動普的其他銷界售費用、壟管理費用經等間接費剖用、無形爆資產達到潑預定用途昌前發生的哀可辨認的犁無效和初鴉始運作損走失、為運女行該無形瓣資產發生我的培訓支討出等不得要資本化，翼直接計入筒當期損益娛。（3）僅包詳括在滿憂足資本竿化條件必的時點邁至無形泉資產達們到預定嫂用途前柴發生的什支出總輛和，對拖于同一盞項無形友資產在田開發過猴程中達名到資本轎化條件虹之前已項經費用敵化計入冬損益的部支出不厚再進行端調整。（六）內賄部研究開屠發費用的徒確認和計口量兩個關鍵時宏點：（1）進入墳開發階派段的時夾點。參票考意見扔：實務中，結合美五個條件肺，更注重窯技術上的慨可行性和稼未來經濟義利益的流積入，如果光未來經濟思利益的流堪入不能抵昨償成本，劣一般不予肅資本化。隊如制藥行材業，一般父以取得國么家藥監局褲《臨床試密驗批件》三之后界定冤為開發階林段；網游挺行業，一暑般以技術悶具有可行慶性確定的逢日期之后猶界定為開伴發階段（招如游戲設遺計的文件熄的公測）。（2）開發完塊成的時點水。參考意象見：實務中丘，一般抵以新技沸術獲得庫證書，升或無證位書的，邁以公開豆發布、想投入市絹場等作四為開發促階段的殖結束。降如制藥鉆行業，映一般以丘獲得新貸藥證書票作為開壁發階段咐的結束筍（如安崗永華明嫩審計的薪三九醫傍藥）；興網游企精業，一雄般以游恒戲發布邀日期作率為開發愧階段的木結束。去如巨人沸網絡（啊安永審扔計）、渡盛大網菜絡、完頓美時空劉（普華慕審計）柿。（七）新散商業模式梨下收入的蠢確認采用買騎一贈一仍方式進升行銷售標。贈送果的商品撤或勞務返不做捐仇贈處理恒，而是憤視同降撇價銷售詳。以貨易貨捆的情況。靜針對此類燃業務只有糊在所交換室服務項目比不相同或繭相似、而陰且符合收筐入確認條北件時，才更能確認收量入，該收液入一般應柳采用所提沙供產品的堪公允價值量進行計量拆。獎勵積分性的情況。銷應將銷售捆取得的貨聞款或應收血貨款在本靈次商品銷難售或勞務秒產生的收覆入與獎勵藍積分的公凍允價值之建間進行分松配，將取育得的貨款飯或應收貨李款扣除獎缸勵積分公默允價值的掩部分確認謀為收入，巨獎勵積分蒙的公允價怕值確認為蜓遞延收益干，在積分勁兌換時轉喜為收入。期兌現獎勵潔積分的時庸候可能會腐采用獎品嫁的形式，暮則遞延收萄益確認收撇入的同時度要確認獎瀉品的成本釋。系統集明成的收頌入確認成，一般刊參照《慣企業會嫌計準則--建造合籠同》確呈認。也棄有的公軌司在項將目實施象完成并蒜經驗收蠟方出具祥驗收合轟格證明宗后才確瞇認收入望，如新長世紀。遠期銷售粉合同，不仙應按合同掛簽訂日期鄭，應該按濕準則的五笑條件，根堪據合同條掠款判斷風燥險報酬轉餃移的時點萌。同時銷售搬商品和提贊供勞務的插情形。預售充值憤卡。電子商娘務服務避商收入爽的確認冤。網游公價司收入嚷的確認思。動漫企炮業收入燭確認及句與成本繡配比。公益性溫質文化府類企業務收入的粒確認。（八）稅拿務問題公司業務及線架構重肥組時的誘所得稅綿是否已拴經繳納漠完畢；新（自然賊人股東富交個人輸所得稅瓜，企業染參考財陰稅[20蓄09]遲59號文件）公司改制重李組過程肺中涉及晶的增值誓稅、契才稅是否據已足額賽繳納；公司有無為駕了避稅攻目的向諒關聯方斷轉移利哀潤的情師況；公司有無賬外女賬、轉移猴利潤形成鎖的小金庫織；成本是否與瓣收入配暴比結轉議；所有交易是共否真實光，有無蒙為取得醫增值稅吊發票而暈虛假購坡物；有無將控股喜股東或實揪際控制人個的費用列碌入公司費琴用；有無將應資爪本化的支封出費用化援；所得稅扣除與新瘦稅法要求懶是否一致凱，是否得飽到稅務局寬認可；有無未代扣股代繳個人喇所得稅；稅收優惠是脹否合法訓，有無簡審批文矮件，審押批級別欺是否和維稅法要壺求相符灘。有限責斑任公司整體變更紡為股份有偶限公司時倘，盈余公池積和未分勵配利潤轉欣增股本和遲資本公積帥，個人股秘東如何繳膠納個人所侄得稅？五、財務芒規范全幣程指引（一）公司財兩務規范雪流程（二）財務胖獨立（三）內部洞控制的遼設計和媽執行（四）會計殿準則的耳適用（五）會計掠政策和撤會計估爬計的選俊用（六）基準少日資產竿、負債刊的真實景性和完懲整性考衫慮（七）非貨距幣出資框的權屬齊不清（八）非貨幣旁出資的享估價不縫實（九）抽逃出怕資和關殘聯方占饞用公司膠資金、植資產或絕資源（十）相互普出資、循現環出資（一）、公司財物務規范流撐程1、財務規促范診斷2、財務整恢改方案設耕計3、財務侄整改方班案實施4、反饋及鑼流程修正1、財務哥規范診斷財務核算宰業務財務獨立會計準則的適辰用會計政策和會字計估計的茅選用基準日資產、得負債的真兔實性和完錦整性考慮內部控制法律問巡壽題出資問孝題非貨幣出趨資的權屬演不清非貨幣健出資的蜜估價不破實抽逃出葛資和關芳聯方占征用公司歲資金、離資產或儉資源相互出嫁資、循明環出資2、財務規范整改釀方案設計財務體臺系建設流程設噴計銷售流刊程及制度采購流程及制度資金管預理流程及制度往來賬簡務管理吼流程及制度生產流喘程及制度預算管誘理流程及制度財務管悠理流程恰及制度稅收方萄案確定估算稅敞收成本擇，確定可行性3、財務規范整改悉方案實施賬務核同算清理弓、調賬犯、憑證田取證流程落地成立整改匠小組，總影經理掛帥財務主導銅，各部門連主要負責天人參與劃分責艦任，明曉確獎罰礎制度，連完成進撓度列入債年度考劃核確定完廣成時間存，加強包執行力稅收方案確定要求各疫部門嚴稠格按照升要求執掃行，對純于不合壘規業務羽財務人賊員需制它止、監逐督4、反饋輔及流程壯修訂對于實循施過程賭中出現做的問題恰及時反華饋始終做最濁合適的流崗程，不做脆最完美的繪流程常見問題：企業未設立獨贊立的會計后部門；財務人員從事鐘與崗位相紋沖突的職釋務；企業會計主體孔不清，財父務核算范宵圍不清，伙比如控制尾人旗下多教家公司之求間未嚴格傭區分會計播主體，資謀產混用，鋪成本費用喚歸集對象迫與實際受緩益對象不門符，幾套史賬相串，茅股東個人何或家庭費床用直接計景入公司支請出等。規范的爸思路與般方法：企業應當設光有獨立匪財務部伙門（代滿理記賬撒：不負罩責對銀諷行存款足等進行歪核實）流進行獨句立的財亭務會計愚核算，留建立健牽全與公草司財務家管理實油際情況柔相適應賞內部控費制制度拼，厘清麻會計核愿算的主鍬體范圍薄。對于薪歷史上吉存在會禽計主體碌不清情扁形的，銜應重新易審核實愁際的經謀濟業務邊，進行虧會計調柔整。（二）財嚇務獨立常見問題：內部控制制度汽不健全，既或未有效狐執行，歷亭史財務會弊計資料不借完整，導敏致會計信筑息失真。箭例如：業親務交易執稱行、授權靜、記錄未籃有效分離敏，大量隨襯意地更改簡原始或記廣賬憑證，膨原始憑證輕不完整，裁業務記錄兩不完整、伴不系統、耕混亂或無映記錄，業咽務記錄與在會計記錄戲無勾稽關委系，賬表距不符等。規范的思路癥與方法暑：內部控制薄弱女，影響了逝財務報表榨的真實性沖，企業應認在中介機期構的輔助峰下，根據頁企業的實怒際情況梳涂理并完善戶內部控制網制度。健惰全內部控掛制制度并私對歷史財普務信息規就范之后，瞇應當切實訴執行內部折控制制度熱，做到有哪監督、有濕記錄、有釣反饋。對于歷史上存況在財務核傳算基礎薄態弱，證、扣賬、表不首符情形的源，應考慮段重新審核運原始憑證競進行賬務絡調整，或冶重新進行墻會計核算唱。（三）內鵝部控制的癢設計和執懇行常見問題：企業未按照《企業會海計準則》進行會計增核算，如鞏有的小微錯企業執行《小企業會券計準則》。規范的思臘路與方法杜：掛牌企業應國按照《企業會覺計準則》進行核算搜，編制并偵披露財務視報表。執浴行《小企業會您計準則》的應轉為哀執行《企業會假計準則》，在轉礙為執行《企業會施計準則》時，應當匙按照《企業會計傅準則第38號——首次執澇行企業濃會計準池則》和《小企業會眾計準則》所附的《小企業貓會計準樸則與企斑業會計皆準則會津計科目踏轉換對罰照表》進行會計微處理。申坦報期內存津在會計準拍則轉換的適，應當按面照《企業會計幼準則》編制可晌比較會會計報表買。（四）會鉆計準則的崗適用常見問題：會計政策和會嗎計估計選全用不符合渣《企業會箭計準則》褲的要求。黑比如本化盒政策不適濫當，研發稱費用不符耍合資本化史條件的進捧行資本核疾算；選用會計政劇策和會藍計估計唱不當，低導致會洗計信息西不能如渣實反映傷企業的嘉財務狀泡況、經司營成果干和現金遷流量。季比如：府折舊年對限過長故，折舊謊計提不洋足，折氣舊或攤行銷方法繼、年限逐、殘值挪率不當著或經常免變更；曲應收款且項壞賬妹準備計榴提比例干過低；報告期內會創計政策邊和會計累估計不惹能保持冶連貫。棍比如會參計政策序和會計五估計變贈隨意變僻更，濫笛用會計畢政策和償會計估伶計進行挖利潤調姓節等等場。規范的止思路與唱方法：中介機構應蹄根據企克業的實量際經營版情況，模逐項分探析企業永選用的與會計政拳策和會于計估計廊是否符磁合《企塔業會計喂準則》捆的要求構。對于屆不符合思《企業纏會計準才則》要環求，不撕符合企請業實際進經營情棒況的會浙計政策北和會計輛估計，腐應當根成據謹慎詳原則，膛在參考獎同行業節可比較犬公司的倆情況進疲行調整藥，重新刻選用，瓣并對財衛務報表度進行追離溯調整剝；對于報告期內連存在濫用杏會計政策吃和會計估運計的，應醋當進行追衣溯調整；對于在報告她期內重奮大的會纖計政策競和會計叢估計變魯更，中令介機構倆應予合鄭理關注剩，論證鍛其合理囑性并充沉分披露插。（五）會綱計政策和屆會計估計劫的選用常見問題：企業在舟股份制粘改造基或準日賬弄簿記錄脹和報表鎖列報的皂資產、右負債不鬧真實、厭不完整丈，主要宣表現為跪：貨幣資金與賬剃面數不一畏致，存在祖公款私存辱，公司資借金往來使宗用個人賬便戶的情形崖；存貨實際盤點誘數與賬面犁數不一致間；固定資產盤點數與裹賬面數不糠一致；應收款項函證逃數與賬面刻數不一致討；負債函證數哲與賬面踢數不一午致等。規范的思足路與方法在：企業應在基準寨日扎賬后酬，配合中稅介機構對贊資產和負躬債進行清奪點、函證支，清產核漏資，確定曬資產和負基債真實性暢、完整性棗。對于存在公款軍私存，資怕金往來使橡用個人賬夜戶情形的斤，應當停績止使用個五人賬戶，煙將存在個蒼人賬戶的儀公司款項臟即時歸還在至公司賬斃戶，核對申分析該個扒人賬戶中萄屬于公司再業務往來錢的資金流車水的真實誓性。對于其他資確產、負剛債項目度存在不籍一致的文，應當蛋進行盤胳盈盤虧辭會計處疼理。（六）基準日憂資產、務負債的弓真實性冊和完整君性考慮常見問題：出資人以抹無法證明壇其所有權逃的非貨幣韻資產進行激出資。比穩如：以屬于公桂司的實樸物、固煩定資產辟進行出爽資；以登記在膨出資人受名下的辮職務成環果進行將出資等友。規范的蟲思路與普方法：非貨幣資智產出資茄應當核包實出資模資產的么權屬，顛屬于以盯公司的鹽實物、圖固定資壟產作為漸股東財緣瑞產進行妥驗資出峽資的，嗽應當對杰該部分擔出資進誰行減資筑處理，少并追溯房誠調整；以登記在出爺資人名下鮮的無形資假產，如確雁屬于職務記成果，應討當對該部飄分出資進臥行減資，設并進行追丙溯調整，效同時將該部無形資產架的權屬變高更到公司混名下。（責不減資可吐用現金替獵換）（七）非頌貨幣出資瞎的權屬不對清常見問題：出資人以未經均評估以非野貨幣出資飲，或評估警值明顯虛暖高；對公司自有孤資產重新描評估后以渡評估增值杜部分進行蹤蝶增資；出資人以與公礙司經營不鑰相關或不薄產生經營殿收益非貨貞幣資產出己資。規范的思驚路與方法并：對于非貨幣謹出資未假經評估治的情形蕩，應當牧由中介榴機構充雷分論證切是否存機在出資惹不實的塔情形；對于評估值明需顯虛高、系未經評估傍但出資作包價虛高的材，以與公東司經營不哥相關或不森產生經營惱收益的非善貨幣資產障出資的，直可以采用校現金補足看或減資的胳方法進行悅規范，其粘中與公司防經營不相蒼關或不產攜生經營收漿益的非貨積幣資產應臥當視該出系資無價值刊。采取現懇金補足規我范方法的畢，不應變勸更注冊資求本或資本詢公積金，廈而應當將追該非貨幣晨資產原入侍賬價值中繁虛高的部摸分減除，竭并以現金處補足，對后該非貨幣沈出資進行親了攤銷的梁，應當進誼行追溯調縫整；采用噴減資規范襪方法的，毒應將估值商虛高部分錢減資，對幟該非貨幣演出資進行陳了攤銷的藍，應當進研行追溯調禿整。對于公司以辮自有資抹產重新撈評估，呈以評估副增值進滅行增資其的情況刮，屬于添出資不灑實，應炒當減資找，會計拼上進行傳追溯調孔整，對伐該評估福增值的討資產還乖原為歷被史成本勉計價。（八）匹非貨幣蛾出資的惹估價不捏實常見問題：(1)將出資三款項轉阿入公司捐賬戶驗厚資后又教轉出，爺通過虛裙構債權雹債務關求系將其滑出資轉薯出，制映作虛假觸財務會蒙計報表癥虛增利乓潤進行廊分配，蛛利用關駐聯關系巴將出資淺轉出，矮其他未唱經法定晃程序將行出資抽帥回;(2)公司關嶼聯方無嬸償借用撫、使用謝公司的炎資金、鄙資產或裹資源。規范的思鴉路與方法裕：(1)如果是樓通過虛羅構債權嘗債務，健制作虛埋假財務項會計報撐表虛增砍利潤進附行分配挺等方式醒抽逃出另資的，趁應當進旨行追溯窄調整;(2)如果直鵲接從公投司賬戶互轉出資抹金未進蝦行會計潔處理的躺，應即黨時歸還絡轉出款佩項;(3)如果是利風用關聯交這易轉出資輔金的，通帝過掛往來蔑賬項占用驢公司資金蔽的，應歸賽還款項并巧核銷往來迎賬項。(4)其他占填用公司酒資產、賤資源的湖，應將關將資產航歸還公誼司，停糞止占用捆公司資嫩源。企業的腐股東往謎往也是踏經營者頌，會抱躺著個體泥戶時的飛觀念，逐認為企膀業和自畫身財產伶沒有什鍵么區別跑，想用魚錢時即醫向企業回借，將甲企業變州為自身獲消費的桿提款機奪。企業鞭申請新沉三板時駝，中介傷機構會散要求企案業主將犯股東或割關聯方抖占款全獻部清理嶺，將股文東和法陵人較為河完整地箭隔離開捆來，甚燥至對大虎額、長電期的借爹款要求變支付利母息。因為股東類對公司占雀款不同于能分紅，在援企業虧損撈時也可以伙拿走資金矛，在極端娘情況下甚跌至會導致羅卷錢跑路居，所以中倆介機構對微于大額、救長期、頻府繁的股東課占款尤其捧是大股東鞋占款是較鍵為警惕的股，一方面生直接關系爐到是否符朗合法定發川行條件，踩另一方面燃，如果要腿求改正股蛛東占款問劣題長期得翅不到解決州，往往代援表企業和默股東存在消一些深層逃次的治理奔問題。事戚實上，這嫁些深層次篇問題往往呢是關系項朝目成敗的抬關鍵。（九）防抽逃出資和關扔聯方占用付公司資金遵、資產或資源常見問房誠題：(1)同一控窮制人控繼制下的蜓公司之料間相互圣持有股孩權，構啊成相互村出資，略比如同曉一控制寺人下的A、B兩公司，A公司持有B公司30%的股權燙，B公司持有A公司20%的股權;(2)母子公司雹之間相互崇出資，形華成出資循立環，放大銅關聯公司丹之間的資性本金，比惰如A、B、C三家公坐司，A公司為B公司的土母公司優，B公司為C公司的母前公司，A公司對B公司增沸資100嫂0萬元，B公司對C公司增毛資100驢0萬元，C公司對A公司增資1000萬元。規范的思瓶路與方法舍：關聯企業辟之間相互筋出資、循壟環出資虛哥增了關聯泰企業之間檔的資產和丈注冊資本殼，容易導鐘致實際控剩制人混淆份，應當通宵過減資、塘股權轉讓災的方式溯多本清源。洗相互出資巾和循環出孩資不會對罩企業的損沃益產生影咱響，因此室在會計上偉只需對減茅資、股權康轉讓行為租進行會計偽處理即可飛，無需進籍行追溯調彎整。資產核算（十）稠相互出寬資、循筐環出資六、兩宜套賬問喉題及解夏決思路八大漏校洞：賬實不符化（收入錘、成本攤、庫的院配比）生產量和銷售量催不符銷售量和人員數輩量不符（途從車間工毅作人員對媽比）銷售量和原材礦料不符銷售量和固定玩資產的刑規模不劃符貨幣資金流洞動異常問（其他行應付款翻）內外帳號混用外帳的賬務閣處理與同自行業數據素想拆較多災或過于完堵美（行業統利潤率等僅）七大危害濤：對國家危探害對企業危成害對企業匪老板危粒害對管理柴團隊的使危害（洋團隊與醫企業之晉間的關干系）對會計慎人員的臣危害（帆知法犯型法）對投資汽者的危仰害對債券人騙員的危害兩套賬毯的8大漏洞7大危害（一）兩擦套賬產生的客觀原因1、市場不初規范2、稅務的原因3、銀行貸禮款的原因早（資產負娘債率等比揭率的）4、利潤炎分派的艷原因5、工商年筍檢的原因6、社會館保險的嚇原因（醒所得稅輝扣除時訪）（二）卡兩套賬的份案例分析企業上新三板贈，最大的至不規范是嬌一直搞“話兩本賬”仆。為了逃英稅，他們駐做兩本賬苦，一本給往稅務局看晉，營業收于入和利潤墻很少，一武本給自己匯看，真實涼反應營業呢收入和利想潤。比如毀，實際收午入1億元，慈利潤200惰0萬，報層給稅務佩局的賬斷上卻只提有收入200閑0萬，盈添利50萬。這面臨很大的風險。（1）如果惕馬上把幫營業收念入從每虛年200萬釋放到1億元，這做個“突飛壓猛進”如刃何向稅務傭解釋，稅鈔務局只能秧理解為以直前“隱瞞絕了收入”糊，馬上來品檢查，而折這些企業構的“外賬紡”破綻百傘出，一查冶就查出大齒問題，如悟果被稅務顧處罰，留示下大污點巡壽，就永遠絡別想上市趙了！哪個粗股民愿意女把信任交運給一家偷教稅漏稅的國企業？（2）如果不銜釋放這個答隱瞞的收門入，會計至師事務所榜審計時就饞不讓過關——隱瞞收入槐比例如此饑大，怕沒系有哪家正駛規的會計彈師事務所雪敢出報告燒，券商也諸不敢接手識。那么，脹事務所會仁要求把真足實的收入需做出來，地真實收入匯做出來，矩就意味著份補巨額稅科收，還面徒臨罰款，勁依然留下謝污點。（3）退一誦萬步說鄙，事務鄉豐所、券份商都高犧抬貴手核，讓你閣過關了據，稅不燭補，營察業收入溝和利潤啞在掛牌厘之后釋檢放（這何一行為染，本質碰上是串泥通做假嫌）。這寨意味著荷，在掛壩牌后第奧一年，生你的營散業收入娃可能坐靠直飛機艘一樣上羞升。坐彼直升飛串機，怎晉么解釋享？搞不深好把券館商、事顧務所都亞拖入泥闖潭，“覽做假”瀉行為暴引露。當然，也揪有企業做目“兩本賬功”，是為腳了虛增利逮潤，以便添更容易融虎資或上市辟。雖然這丑樣做不涉須及逃稅，廈但依然是楊重大的不三規范，需販要“兩賬色合一”，慰釋放潛虧蝴。（三）扣兩賬合倉一思路兩賬合一典的時間選擇：選擇在紋計劃報欲告期的座前一年壁，因為幅太早做穗會加重裕企業稅筆務負擔截。（說鎮白了，射若不是殼因為要創上市，拖企業就致應該做株兩套賬隊才是企槳業的現燙實選擇考）選擇在第校三季度開最始做。選擇某示一個月獎末為清貼產核資陷日，如6月30日，9月30日。到年末，確資產負債更表日，調魄整完畢，際兩賬合一瓜完成。兩賬合途一過程修采取了杏一些非在規范的爽方法，賴是不能右經過IPO審計的頃，因此追，兩賬品合一的死年度，選通常不虧能作為厲報告期勿。兩賬合一思路：對企業進摸行清產粘核資，員查清楚紹企業的羽資產、淡負債、框所有者上權益的繪實際情襪況，和獎內賬數綢據進行續比較，闖有差異講直接調琴整內賬貸。按道遭理，內削賬是反默映企業否真實情縱況的，感數據本柄身就可天以來分抄析與外攀賬的差副異，但爭是由于妻多種原駁因，其鄙實，企有業的內扣賬也是迫混亂的污，也是皇有很多航差錯，掘因此通河過清產扮核資，窩把內賬漲調整正各確。根據清產核共資的結喝果，直均接調整頂內賬，街差異倒攜擠到“胃未分配夏利潤”炕。內賬扭的調整逐沒有忌記諱，以茄差異表曲做附件閑直接調而。清產核殘資日之后內蛙外賬不再剛發生新的鉤差異，有時差異都是轟清產核資呢日之前的刮，若有新恨的差異，剝那么差異衫就會沒玩肌沒了，永茄不了結，稱兩賬合一臣也就失去蘇了意義，中兩賬合一堆就宣告失弊敗。（清蘿產核資日華之后，企稅業不可以誰再進行憑下證的“復侮印”、“跟減少”、撥“增加”句，但是必駝要時可以度“變換”礎，“變換娛”也應盡尸量少，不漿要濫用）史（因為“設變換”通插常是費用機，不影響你資產負債練表）。解決方展法：帳前消化（珠尋求時機滑）（目標棚控制做賬齡）帳外運籌比（做賬遞的空間詠）（財蟻務對內籍目標和菠對外目艇標的矛番盾）帳內規范（爪企業帳和四庫存數對土賬相符這示個公司的缸賬務基本宵規范）一賬統領（駁賬目虧損景、其他應匪付款和其峽他應收款拌混亂、未專分配利潤堪科目余額狂較大、稅種負過高的丹背后問題《回扣、返爐利》）【向工商僚、稅務月交作業德，嚴格翁按照會筆計法和傭稅法要躬求】清產核島資日之后墾，內外論賬并行再到年末第，此時比，內外漏賬已經貨一致（換實際上姜“應交功稅費”滑和“未離分配利卷潤”還咱是有差螞異的，于無妨）達（因為課應交稅秘費是永轉久性差袖異，企樹業只是弱在報告鹽期規范籮納稅，摧此前的訴稅是無門法計算含清楚的轎，也不偽應該補保交，“單應交稅靜費”有