營(yíng)改增后工程造價(jià)

計(jì)價(jià)依據(jù)變動(dòng)討論工程造價(jià)教研室-何劍芳營(yíng)改增相關(guān)文件

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)（營(yíng)改增通知）建建發(fā)〔2016〕144號(hào)（浙江省計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整）浙建站定〔2016〕23、25、35、40號(hào)（施工取費(fèi)、材料價(jià)格、稅金費(fèi)率、市政維修）營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法納稅人？

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法納稅人？

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法何為“營(yíng)改增”？

營(yíng)業(yè)稅：是對(duì)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額稅率包括應(yīng)納稅額—價(jià)內(nèi)稅營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法何為“營(yíng)改增”？

增值稅：增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一般計(jì)稅方法：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額銷售額征收率銷售額×稅率不含應(yīng)納稅額—價(jià)外稅營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法一般計(jì)稅方法：除適用“簡(jiǎn)易計(jì)稅”方法以外的其他情況簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：1、

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。財(cái)稅〔2016〕36號(hào)2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

兩稅差異假設(shè)征收營(yíng)業(yè)稅（稅率10%）環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)銷售額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額101001001021001606016316030014030合計(jì)26056030056假設(shè)征收增值稅（稅率10%）環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)銷售額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額10100100102100160606316030014014合計(jì)26056030030營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法建建發(fā)[2016]144號(hào)關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后浙江省建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整的通知一、營(yíng)改增后的工程造價(jià)組成

工程造價(jià)由稅前工程造價(jià)、增值稅銷項(xiàng)稅額、地方水利建設(shè)基金構(gòu)成。其中，稅前工程造價(jià)是由人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)等各費(fèi)用項(xiàng)目組成，各費(fèi)用項(xiàng)目均不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)稅金稅前造價(jià)營(yíng)業(yè)稅下（3.48%）：應(yīng)納稅額=稅前造價(jià)×稅率÷（1-稅率）現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)則：但在增值稅下：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額稅金的內(nèi)容？調(diào)整方法：價(jià)稅分離工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）

管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)增值稅銷項(xiàng)稅額水利建設(shè)基金稅前造價(jià)調(diào)整方法：價(jià)稅分離工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)營(yíng)業(yè)稅=稅前造價(jià)x綜合稅率人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅銷項(xiàng)稅額水利建設(shè)基金去掉！裸價(jià)！營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法建建發(fā)[2016]144號(hào)關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后浙江省建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整的通知

（一）材料價(jià)格：包括材料供應(yīng)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、采購保管費(fèi)等，其中材料供應(yīng)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、采購保管費(fèi)均按增值稅下不含進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格或費(fèi)用確定。

二、營(yíng)改增后有關(guān)要素價(jià)格的調(diào)整

（二）施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)：包括臺(tái)班折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)、機(jī)上人工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)和其他費(fèi)用等，其中臺(tái)班折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)及燃料動(dòng)力費(fèi)等均按增值稅下不含進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格或費(fèi)用確定。

營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法建建發(fā)[2016]144號(hào)關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后浙江省建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整的通知

（三）企業(yè)管理費(fèi)及施工組織措施費(fèi)：均按增值稅下不含進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格或費(fèi)用確定，企業(yè)管理費(fèi)的組成內(nèi)容增加城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加。

二、營(yíng)改增后有關(guān)要素價(jià)格的調(diào)整

（四）稅金：稅金由增值稅銷項(xiàng)稅額和地方水利建設(shè)基金構(gòu)成。其中：

1．增值稅銷項(xiàng)稅額＝稅前工程造價(jià)×11%。

2．地方水利建設(shè)基金＝稅前工程造價(jià)×0.1%。2．地方水利建設(shè)基金＝稅前工程造價(jià)×0.07%。營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法建建發(fā)[2016]144號(hào)關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后浙江省建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整的通知三、營(yíng)改增后工程計(jì)價(jià)的有關(guān)規(guī)定

（一）編制招標(biāo)控制價(jià)使用2010版計(jì)價(jià)依據(jù)時(shí)，取費(fèi)基數(shù)保持不變。計(jì)算稅金時(shí)，定額基期有關(guān)價(jià)格要素中的進(jìn)項(xiàng)稅額可按以下方法扣除，建設(shè)工程施工取費(fèi)調(diào)整由省建設(shè)工程造價(jià)管理總站測(cè)算公布。1.定額中以“元”為單位出現(xiàn)的其他材料費(fèi)、攤銷材料費(fèi)、其他機(jī)械費(fèi)等乘以調(diào)整系數(shù)0.93。2.施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)在扣除機(jī)上人工費(fèi)和燃料動(dòng)力費(fèi)后乘以調(diào)整系數(shù)0.95。3.目前尚未發(fā)布信息價(jià)的材料按基期價(jià)格統(tǒng)一乘以調(diào)整系數(shù)0.93。營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法建建發(fā)[2016]144號(hào)關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后浙江省建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整的通知三、營(yíng)改增后工程計(jì)價(jià)的有關(guān)規(guī)定

（二）工程量清單編制時(shí)，其他項(xiàng)目清單中的材料（設(shè)備）暫估價(jià)應(yīng)為除稅單價(jià)，專業(yè)工程暫估價(jià)應(yīng)為營(yíng)改增后不含進(jìn)項(xiàng)稅額的稅前工程造價(jià)。四、營(yíng)改增后，各級(jí)建設(shè)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)發(fā)布滿足營(yíng)改增計(jì)價(jià)需要的價(jià)格要素信息價(jià)。營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法建建發(fā)[2016]144號(hào)關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后浙江省建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整的通知五、本通知中的計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整辦法適用于采用一般計(jì)稅方法的建設(shè)工程。對(duì)符合財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件中采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法要求的工程項(xiàng)目，可按原合同約定或營(yíng)改增前的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行，并執(zhí)行財(cái)稅部門的有關(guān)規(guī)定。營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法浙建站定[2016]23號(hào)

營(yíng)改增后浙江省建設(shè)工程施工取費(fèi)費(fèi)率1．安全文明施工費(fèi)已包括了《關(guān)于規(guī)范建設(shè)工程安全文明施工費(fèi)計(jì)取的通知》（建建發(fā)〔2015〕517號(hào)）中的安全文明施工費(fèi)的基本費(fèi)和施工揚(yáng)塵污染防治增加費(fèi)的內(nèi)容。2．創(chuàng)標(biāo)化工地增加費(fèi)上限、中值和下限費(fèi)率分別對(duì)應(yīng)國家級(jí)、省級(jí)和市級(jí)標(biāo)化工地增加費(fèi)費(fèi)率。3．企業(yè)管理費(fèi)增加城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等內(nèi)容，套用時(shí)不再區(qū)分工程所在地，按統(tǒng)一費(fèi)率執(zhí)行。營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法浙建站定[2016]23號(hào)

營(yíng)改增后浙江省建設(shè)工程施工取費(fèi)費(fèi)率四、本通知附件一、附件二適用于增值稅采用一般計(jì)稅方法的建設(shè)工程，附件三適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建設(shè)工程。三、對(duì)符合財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件中采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法要求的工程項(xiàng)目，可按原合同約定或營(yíng)改增前的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行，增值稅按征收率確定。計(jì)取稅金時(shí)應(yīng)根據(jù)工程所在地不同，計(jì)算相應(yīng)的附加稅費(fèi)。營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法附件1：定額編號(hào)項(xiàng)目名稱計(jì)算基數(shù)費(fèi)率（%）下限中值上限A1施工組織措施費(fèi)A1-1安全文明施工費(fèi)A1-11其中非市區(qū)工程人工費(fèi)＋機(jī)械費(fèi)11.8013.1214.45A1-12市區(qū)一般工程13.8215.3316.88A1-13市區(qū)臨街工程15.6417.3619.08A創(chuàng)標(biāo)化工地增加費(fèi)A其中非市區(qū)工程人工費(fèi)＋機(jī)械費(fèi)2.102.472.96A市區(qū)一般工程2.472.903.48A市區(qū)臨街工程2.833.334.00A1-2夜間施工增加費(fèi)0.020.040.08A1-3提前竣工增加費(fèi)A1-31其中縮短工期10%以內(nèi)人工費(fèi)＋機(jī)械費(fèi)0.010.921.83A1-32縮短工期20%以內(nèi)1.832.272.71A1-33縮短工期30%以內(nèi)2.713.153.59A1-4二次搬運(yùn)費(fèi)0.710.881.03A1-5已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)0.020.050.08A1-6工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)0.030.040.05A1-7冬雨季施工增加費(fèi)0.100.200.30A1-8優(yōu)質(zhì)工程增加費(fèi)優(yōu)質(zhì)增加費(fèi)前造價(jià)2.003.004.00注：?jiǎn)为?dú)裝飾及專業(yè)工程安全文明施工費(fèi)費(fèi)率乘以系數(shù)0.6。營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法附件1：注：建筑工程施工取費(fèi)費(fèi)率表中的專業(yè)工程僅適用于單獨(dú)承包的專項(xiàng)施工工程。其他專業(yè)工程指本定額所列專業(yè)工程項(xiàng)目以外的，需具有專業(yè)工程施工資質(zhì)施工的工程。定額編號(hào)項(xiàng)目名稱計(jì)算基數(shù)費(fèi)率（%）一類二類三類A2企業(yè)管理費(fèi)A2-1工業(yè)與民用建筑工程人工費(fèi)＋機(jī)械費(fèi)28.29～36.7822.63～31.1216.98～25.46A2-2單獨(dú)裝飾工程25.46～32.5421.22～28.2916.98～24.05A2-3單獨(dú)構(gòu)筑物及其他工程31.12～39.6125.46～33.9519.81～28.29A2-4專業(yè)打樁工程18.39～24.0514.15～19.819.90～15.56A2-5專業(yè)鋼結(jié)構(gòu)工程22.63～29.7116.98～24.0511.32～18.39A2-6專業(yè)幕墻工程26.88～35.3721.22～29.7115.56～24.05A2-7專業(yè)土石方工程12.73～16.989.90～14.157.07～11.32A2-8其他專業(yè)工程－16.98～22.63－營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法附件1：定額編號(hào)項(xiàng)目名稱計(jì)算基數(shù)費(fèi)率（%）A3利潤(rùn)A3-1工業(yè)與民用建筑工程

專業(yè)鋼結(jié)構(gòu)工程人工費(fèi)＋機(jī)械費(fèi)6.00～11.00A3-2單獨(dú)裝飾工程、專業(yè)幕墻工程7.00～13.00A3-3單獨(dú)構(gòu)筑物及其他工程7.00～12.00A3-4專業(yè)打樁工程4.00～8.00A3-5專業(yè)土石方工程1.00～4.00A3-6其他專業(yè)工程5.00～9.00營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法附件1：定額編號(hào)項(xiàng)目名稱計(jì)算基數(shù)費(fèi)率（%）A4規(guī)費(fèi)A4-1工業(yè)與民用建筑及構(gòu)筑物工程人工費(fèi)＋機(jī)械費(fèi)10.40A4-2單獨(dú)裝飾工程13.36A4-3專業(yè)工程（打樁、鋼結(jié)構(gòu)、幕墻及其他）6.19A4-4專業(yè)土石方工程4.06定額編號(hào)項(xiàng)目名稱計(jì)算基數(shù)費(fèi)率（%）S1稅金稅前工程造價(jià)11.07S1-1增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.00S1-2地方水利建設(shè)基金0.07營(yíng)改增后工程造價(jià)組成及計(jì)算方法附件2：概算綜合費(fèi)率附件3：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下稅金稅率表定額編號(hào)項(xiàng)目名稱計(jì)算基數(shù)費(fèi)率（%）市區(qū)城（鎮(zhèn)）其他S2稅金直接工程費(fèi)＋