全員參與管理強化過程控制努力提升遵義煙草商業基層財務管理水平財務管理科2013年1月第一頁，共六十二頁。生產投入基層財務稅收管理234目錄預算管理1資金管理5合作社財務6第二頁，共六十二頁。目錄1預算管理2主要措施3稅收管理預算管理第三頁，共六十二頁。基層預算管理—發展簡介

2003年開始實施全面預算管理。

2004年市公司統一布置全市預算管理。

2005年提出商業標準成本管理。

2007年開始建立標準成本管理體系，將預算管理納入考核。

2010年開始實施歸口管理，標準成本管理體系基本建成。

2011年啟用預算管理軟件進行預算管理，建立健全預算管理制度。第四頁，共六十二頁。基層預算管理—具體做法做到實事求是。根據上級下達目標指標，對本單位經營環境進行全面而充分的調查分析后編制預算，預算編制不高報預算指標，也不低估預算目標。做到全員參與。預算編制前要將本單位的各項目標指標分解到具體的責任人或部門，然后由責任人編制預算后逐級上報審批。即，誰的任務誰預算，誰花錢誰算賬。本單產位預算編制后要召集本單位員工或員工代表進行評審，確保預算更加科學合理，確保不重、不虛、不漏、不假、不瞞。第五頁，共六十二頁。基層預算管理—具體做法做到依據充分。基層單位編制預算前，要組織對本單位的經營環境進行調查分析，要收集上一預算年度的各項經濟指標數據，要收集當地的各項經濟指標數據等，確保每一項預算數據都有充公的預算依據。做到精細管理。基層單位預算要根據業務實際，按照業務流程，將預算編制到每一個業務環節，具體到每一個業務事項，細分到每一位員工，以每一業務環節、每一業務事項、每一位員工預算目標指標的實現來推動整體預算目標指標的完成。第六頁，共六十二頁。基層預算管理—具體做法做到執行有力。基層單位要按照經上級批準的預算內容、執行時間、具體事項執行預算，執行時間發生改變、預算內容發生變化等，都要進行預算調整，且經批準后才能執行。不能在項目與項目之間調劑使用預算指標。無預算不得列支資金。做到考核嚴格。基層單位要將預算管理納入每一位員工的考核，并嚴格按考核結果兌現薪酬。考核要分過程考核和結果考核，過程結果并重，不能只重結果，不顧過程，要通過嚴格的過程考核來促使預算目標指標的實現。第七頁，共六十二頁。基層預算管理—具體做法要按時上報預算。基層單位要在上級安排的時間內完成預算的編制、評審、上報工作。國家局一般在上一年10月中旬安排預算編制工作，基層站點一般應在11月中旬完成下一年度的預算編制上報工作。要做好預算分析。基層單位要按月、按季、按年進行預算執行分析。分析應就產生執行差異的原因，預算編制質量，預算改進等做出說明。月、季預算執行分析應在次月（季）3日前完成。第八頁，共六十二頁。基層預算管理—具體做法要做好歸口管理。縣級分公司、煙葉營銷中心機關部門要根據各部門工作職責做好預算歸口單位管理分工，充分發揮業務部門的業務優勢對各基層單位上報的預算進行審查，認真做好歸口分析，切實做好歸口業務預算指導。基層單位在正式上報預算編制前，要將本單位編制的參算的相應歸口管理部門審查。杜絕由財務部門飽覽預算和將各項目標指標歸由歸口部門進行預算和管理。第九頁，共六十二頁。基層預算管理—具體做法要做好資料歸檔。基層單位要加強預算過程資料的收集歸檔。資料收集主要有：上級下達的有關預算安排、批復、制度等文件，預算編制前進行調查分析的過程記錄，研究結果資料，預算編制過程記錄資料，預算審查、評審、審議等的會議記錄，預算分析報告，預算考核過程記錄，預算考核兌現資料等。第十頁，共六十二頁。

要做好標準成本管理

按照不同的分類標準，標準成本有不同的分類，根據實際管理需要，在此介紹按照制定層級不同的分類。

按照制定層級的不同，將標準成本分為市級統一標準，縣級統一標準和站點制定標準。基層預算管理—具體做法第十一頁，共六十二頁。

市級統一標準是指由市公司統一制定，各單位執行的標準，如：基本養老保險、住房公積金等。

管理流程：市公司歸口部門制定——市公司預算辦復核——相關部門參與評審——市公司預算辦下文各單位執行——執行分析——標準改進基層預算管理—具體做法第十二頁，共六十二頁。

管理流程：縣級單位歸口部門制定——縣級單位預算辦復核——縣級單位相關部門參與評審——市公司歸口部門審查——市公司預算辦下文各單位執行——執行分析——標準改進

縣級統一標準是指各縣級分公司或物流中心、煙葉營銷中心制定的，其下屬部門（股室、站點、分庫、中轉站等）執行的標準，如：一些縣級分公司將煙葉裝卸外包給第三方形成的上下車費標準等。基層預算管理—具休做法第十三頁，共六十二頁。

管理流程：站點制定——縣級單位歸口部門審查——縣級單位預算辦復核——縣級單位相關部門參與評審——市公司歸口部門審查——市公司預算辦下文各單位執行——執行分析——標準改進站點制定標準是指各基層站點制定，經縣級分公司甚至市公司批準執行的標準，如：煙葉臨時人員工資等。基層預算管理—具體做法第十四頁，共六十二頁。預算管理工作流程市公司預算辦總體安排（上年10月中旬）——各歸口部門下達年度目標指標（上年10月中下旬）——各單位制定上報擬執行標準成本（上年10月下旬）——市公司歸口部門審批各單位擬執行標準成本（上年11月上旬）——各單位編制預算（上年11月中旬）——各單位上報預算（上年11月中旬）——市公司歸口部門審批各單位預算（上年11月中旬）——市公司分管領導批準歸口部門歸口預算匯總（上年11月下旬）——市公司預算辦匯總全市預算（上年11月下旬）——市公司預算委評審全市預算（上年11月下旬）——根據省公司預算批復調整預算（1—3月）——市公司根據省公司批復重新下達、分解各項目標指標（1—3月）——市公司預算委審批預算（1—3月）——預算執行——預算分析——預算調整（8—9）——預算考核——預算改進。第十五頁，共六十二頁。預算管理—特別強調事項一、預算編制由誰執行誰編制，不應由財務部門或歸口部門編制后分解到執行單位執行。二、所有的預算目標指標都應分解到具體的責任部門或使用部門，不應將各項目標指標歸集在歸口管理部門，具體管理可由歸口部門管理。如：會議費，可以由歸口部門具體管理和使用，但要按照業務流程和會議發生環節分解到具體的部門和環節，如：召開的財務會計工作會，可由辦公室根據相關規定進行會議策劃和安排，但費用要歸集到財務部門和財務會計歸口環節。三、預算執行分析除執行部門和預算辦進行分析外，歸口部門要對歸口預算業務按月、按季、按年進行預算執行分析。第十六頁，共六十二頁。四、各單位要將預算部門的預算工作納入對部門的月度、季度、年度考核，考核應分別對預算過程和預算結果進行考核。五、預算編制要具體到每一作業環節、作業事項，并按作業環節和作業事項執行，不應調劑使用，如預算基礎發生改變，應通過預算調整后才能執行。六、各單位要注意預算管理過程資料的收集歸檔，以便各級檢查考核。預算管理—特別強調事項第十七頁，共六十二頁。生產投入基層財務稅收管理234目錄預算管理1資金管理5合作社財務6第十八頁，共六十二頁。目錄1預算管理2主要措施3稅收管理生產投入第十九頁，共六十二頁。生產投入財政部財建[2006]710號等文件對煙葉生產投入補貼作出了具體的規定，國家局根據財政部文件對煙葉生產投入補貼也制定的相應的實施文件，省局于2010年根據財政部、國家局的相關文件制定下發了《煙葉生產投入補貼核算管理辦法》，市公司根據以上文件和結合遵義市生產經營實際，也出臺了有關煙葉生產投入補貼管理的制度，主要內容有：第二十頁，共六十二頁。生產投入—煙葉生產投入補貼的范圍（1）

（一）煙葉生產基礎設施建設補貼。1.煙水配套工程補貼，包括煙葉生產基礎設施建設過程中發生的項目規劃、論證、勘探、設計、咨詢、工程監理等必要的費用，但不得超出國家局（總公司）批準的項目。2.田間道路建設補貼。3.土壤改良補貼，包括坡改梯、客土施肥、酸堿度調節、秸稈還田、種植綠肥等。4.烤房建設及改造的補貼（包括烤房群及烘烤工場附屬設施建設）。5.煙草農用機械購置補貼（包括通用機械和煙草專用農用機械）。6.育苗設施建設投入補貼。第二十一頁，共六十二頁。生產投入—煙葉生產投入補貼的范圍（1）

（二）煙葉生產專用物資補貼，包括種子、化肥（包括有機肥、無機肥）、地膜（包括農膜）、農藥、預檢袋（包括預檢帶）等補貼。

（三）專業化服務補貼，包括測土配方、病蟲害統防統治、科技推廣服務、防洪抗旱等自然災害防治的補貼。其中：1.科技推廣服務補貼，主要用于供種、育苗、機耕、植保、烘烤、分級等專業化服務補貼，包括特殊品種、育苗、機耕、試驗示范、技術培訓等補貼；第二十二頁，共六十二頁。生產投入—煙葉生產投入補貼的范圍（1）

（三）專業化服務補貼，包括測土配方、病蟲害統防統治、科技推廣服務、防洪抗旱等自然災害防治的補貼。其中：2.防洪抗旱等自然災害防治補貼，主要用于防洪、抗旱、防震、防雹等提高抵御自然災害能力方面的防災減災體系建設補貼，包括專業化氣象服務補貼、自然災害保險、自然災害風險基金、防災減災物品投入補貼、修繕因洪澇災害毀損的煙葉基礎設施補貼。直接對災害煙農的補貼列入捐贈項目，災害捐贈由地市級公司對下屬縣級分公司實行指標控制的管理辦法。即地市級公司根據各縣級分公司的煙葉產量和受災程度，制定和下發救災資金使用限額，在限額范圍內，縣級分公司可自主支付，煙葉基層站（點）組織實施救助。第二十三頁，共六十二頁。生產投入—煙葉生產投入補貼的范圍（1）《貴州省煙草商業煙葉生產投入補貼核算管理辦法》第十條、第十六條分別規定：

第十條

煙葉基礎設施建設必須嚴格按照省公司規定的投入標準、投入范圍、投入對象進行投入，并按投入資產產權管理的規定辦理投入資產產權量化手續，明晰產權，切實加強投入資產管理。

第十六條

凡無種植合同或雖有種植合同但未實際種植煙葉的，以及超合同種植煙葉的，一律不得進行各種補貼。第二十四頁，共六十二頁。生產投入—煙葉生產投入補貼支付依據

煙葉生產基礎設施建設補貼兌現依據

（一）煙農自建設項目1.補貼項目的批復文件；2.受益農戶項目建設《申請》；3.經受益主體與各單位簽字認可的《補貼合同》；4.項目建設進度報告或驗收依據；5.受益農戶收到建設補貼資金的收款收據，或受益農戶親筆簽名的《補貼清冊》；6.結算（支付）審批依據。第二十五頁，共六十二頁。生產投入—煙葉生產投入補貼支付依據

煙葉生產基礎設施建設補貼兌現依據

（二）集體工程或非煙農自建項目7.建設主體委托將款項支付給施工單位或工程物資供應商的《付款委托書》；8.受益農戶（主體）收到各單位項目建設補貼資金的《收款收據》，或受益農戶親筆簽名的《補貼清冊》；9.施工單位或工程物資供應商收到建設主體建設款項的《收款收據》；10.銀行匯劃資金依據；11.結算（支付）審批依據。第二十六頁，共六十二頁。生產投入—煙葉生產投入補貼支付依據

7.建設主體委托將款項支付給施工單位或工程物資供應商的《付款委托書》；8.受益農戶（主體）收到各單位項目建設補貼資金的《收款收據》，或受益農戶親筆簽名的《補貼清冊》；9.施工單位或工程物資供應商收到建設主體建設款項的《收款收據》；10.銀行匯劃資金依據；11.結算（支付）審批依據。第二十七頁，共六十二頁。生產投入—煙葉生產投入補貼支付依據

煙葉生產專用機械補貼項目的兌現依據

（一）批復文件；

（二）受益主體《申請》；

（三）經受益主體與各單位簽字認可的《補貼合同》；

（四）受益主體委托采購的《委托書》；

（五）與供應商簽訂的《購銷合同》；

（六）受益主體收到農用機械的收據；第二十八頁，共六十二頁。生產投入—煙葉生產投入補貼支付依據

（七）受益主體出具的《付款委托書》；

（八）受益主體收到各單位補貼資金的《收款收據》或受益農戶親筆簽名的《補貼清冊》；

（九）供應商收到受益主體采購款的《收款收據》。或開具給受益主體的農業機械發票；

（十）銀行匯劃資金依據；

（十一）結算（支付）審批依據。第二十九頁，共六十二頁。生產投入—煙葉生產投入補貼支付依據

煙葉生產專用物資補貼兌現依據

現金補貼1.經受益主體親筆簽名的收據，如收款收據、農產品收購發票、《現金補貼清冊》，《現金補貼清冊》還要經基層煙葉生產人員、站長、財務人員簽字認可；2.經基層煙葉生產人員、站長、財務人員簽字認可的《現金補貼清冊》；3.結算支付審批依據。第三十頁，共六十二頁。煙葉生產投入補貼的管理—煙葉生產投入補貼支付依據有償發放煙用物資補貼結算依據1.預算批復文件；2.經受益主體親筆簽名的《煙用物資銷售發貨單》；3.銷售款收存銀行的回單；4.發貨倉庫保管理員填制的《貨物銷售匯總表》；5.經基層煙葉生產工員、站長、財務人員簽字認可的《煙用物資補貼性銷售清冊》；

6.結算支付審批依據。第三十一頁，共六十二頁。生產投入—煙葉生產投入補貼支付依據全額補貼發放煙用物資的結算依據1.預算批復文件；2.經受益主體親筆簽名的《煙用物資全額補貼供應發貨單》；3.發貨倉庫保管理員填制的《貨物銷售匯總表》；4.經基層煙葉生產人員、站長、財務人員簽字認可的《全額補貼發放煙用物資清冊》；

5.結算支付審批依據。第三十二頁，共六十二頁。生產投入—煙葉生產投入補貼支付依據專業化服務補貼兌現依據（一）經受益主體親筆簽名的《付款委托書》。或專業化服務隊伍按服務面積、服務次數等和定價依據造《專業化服務補貼清冊》經煙農簽字按指紋印認可開具的《收款收據》；（二）受益主體收到各單位專業化服務補貼的《收款收據》；（三）服務方收到受益主體服務費的《收款收據》；（四）經基層煙葉生產人員、副站長、站長簽字認可的《專業化服務受益農戶無償清冊》；（五）結算支付審批依據。第三十三頁，共六十二頁。生產投入—特別強調

煙葉生產基礎設施（包括：煙水配套工作、機耕路、調制設備設施、農用機械、育苗設施、土地整治等）建設投入補貼資金支付：一是發票名稱必須是受益主體名稱，不能開具為煙草公司名稱。受益主體是指補貼合同約定的受益人，發票名稱必須與合同約定受益人名稱一致。二是款項支付必須要經由受益人書面委托。即，受益人委托煙草公司將款項支付給承建方或供應商。同時應取得受益人收到煙草公司補貼資金和承建方收據。三是款項只能支付到合同約定的收款人。即，合同載明的收款單位、收款銀行和銀行賬戶。不得以任何理由將款項支付到合同約定的收款單位、收款銀行和銀行賬戶外的任何單位和個人。四是發票取得原則上每支付一次資金就需要求承建方或供應商開具一次發票。第三十四頁，共六十二頁。生產投入—特別強調

五是煙葉生產基礎設施補貼標準正確計算補貼標準基礎設施補貼標準計算表.xls.，用好用活煙葉基礎設施補貼政策1、夯實煙葉發展基礎2、知曉國家局補貼標準、補貼比例和補貼資金計算。3、明白對工掛稅利的影響4、合理有效進行投入。第三十五頁，共六十二頁。煙葉基礎設施補貼標準正確計算補貼標準基礎設施補貼標準計算表.xls.用好用活煙葉基礎設施補貼政策1、夯實煙葉發展基礎2、國家局補貼資金比例3、影響工掛稅利第三十六頁，共六十二頁。生產投入基層財務稅收管理234目錄預算管理1資金管理5合作社財務6第三十七頁，共六十二頁。目錄1預算管理2主要措施3稅收管理基層財務第三十八頁，共六十二頁。基層財務管理一、基層站點應建立健全費用管理臺賬，并按月、季進行費用使用情況分析。二、基層站點應建立健全資金收支臺賬。三、基層站點應建立健全固定資產及低值易耗品管理強賬。四、基層站點應建立健全庫存商品（煙用物資）明細賬。一是倉庫保管員要及時登記庫存商品臺賬，二是綜合管理員或報賬員要及時登記庫存商品明細賬，并做到賬賬、賬產相符。第三十九頁，共六十二頁。基層財務管理五、基層站點應按季對煙用物資進行盤點對賬，如發現差異，及時報告和查清產生差異的原因，并按規定進行處理。六、基層站點應每半年（6月和12月）對本站點管理使用的固定資產和低值易耗品進行一次全面的盤點對賬。七、基層站點收到上級調入的商品、物資、資產時，要及時填制商品（物資）、資產驗收單，并在一周內提交給縣級分公司、煙葉營銷中心財務部門。第四十頁，共六十二頁。基層財務管理八、基層站點向煙農供應煙用物資時，要嚴格按照上級規定的標準和煙農實際種植數量進行供應。九、基層站點向煙農供應煙用物資時及支付補貼時，必須要求受益人本人親筆簽名，不得代簽代領。十、基層站點對倉庫實行6S管理，確何商品不因保管不善而受損。第四十一頁，共六十二頁。基層財務管理原始票據的基本要求：

（一）原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。

（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。第四十二頁，共六十二頁。生產投入基層財務稅收管理234目錄預算管理1資金管理5合作社財務6第四十三頁，共六十二頁。目錄1預算管理2主要措施3稅收管理稅收管理第四十四頁，共六十二頁。稅收管理—個人所得稅

個人所得稅的稅率：

一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）。

個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）

級數全月應納稅所得額稅率（%）

1不超過1500元的

3

2超過1500元至4500元的部分

10

3超過4500元至9000元的部分

20

4超過9000元至35000元的部分

25

第四十五頁，共六十二頁。稅收管理—個人所得稅

5超過35000元至55000元的部分

30

6超過55000元至80000元的部分

35

7超過80000元的部分

45

（注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。）第四十六頁，共六十二頁。稅收管理—增值稅現行的增值稅管理規定應注意事項：一、允許抵扣固定資產進項稅額：麻片、浮盤、電腦、打印機、復印機、相機、辦公桌椅、卷煙分揀設備、送貨車等。在購買這些設備時，如果不取得增值稅專用發票，公司將發生購買價格17%的損失。二、取得的三票（增值稅專用發票、運輸業發票、機動車（送貨車）銷售統一發票），應在開具之日起180日內辦理認證。不按規定將三票抵扣聯提交財務部門送交稅務機關進行認證抵扣，公司將發生發票載明金額17%、13%損失。三、不得抵扣的固定資產：建筑物或者構筑物為載體的附屬設備：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通信、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。第四十七頁，共六十二頁。稅收管理—增值稅四、在購買商品、資產商務談判時，要明確和注意以下事項：供貨方一般納稅人和小規模納稅人的區別；價款為含稅價與不含稅價的區別，要注意在合同中明確對方提供發票的區別。含稅價是指購進價中包含增值稅的價格，抵扣后商品或資產實際購進成本低于實際支付的貨款。增值稅專用發票和增值稅普通發票的區別：增值稅可以抵扣，普通發票不能抵扣增值稅。因此，在要求供應方提供發票時要要求其提供增值稅發票。第四十八頁，共六十二頁。稅收管理—企業所得稅重點強調：一、發票名稱：從其他單位或個人取得的發票，發票上的單位名稱必須是公司的全稱，也可以是各縣級分公司的全稱。如果不符合要求，發生的業務不能在稅前扣除，公司將發生報銷金額25%的稅收損失。二、跨期費用：指每一年12月31日前發生的應由當年承得的費用。發生的跨期費用，單位將發生報銷金額25%的稅收損失。三、捐贈支出：一是省局規定超過2萬元的捐贈支出必須報省公司批準。二是要取得縣級以上公益構的捐贈票據。如果不能取得規定的捐贈票據，公司將發生捐贈額25%的稅收損失。第四十九頁，共六十二頁。生產投入基層財務稅收管理234目錄預算管理1資金管理5合作社財務6第五十頁，共六十二頁。目錄1預算管理2主要措施3稅收管理資金管理第五十一頁，共六十二頁。資金管理一、基層站點負責人是本站點所有資金管理的直接責任人。

二、基層單位用于支出的庫存現金原則上不超過1000元，支付實施支付通或存折管理，一人管存折、一人管密碼。三、基層單位收到的資金（煙用物資銷售、房屋租賃等）應于收到的當天，最遲不超過次日12時送交上級公司指定的開戶行。四、支付給煙農的各種現金補貼，原則上都通過電子結算的形式進行支付。第五十二頁，共六十二頁。資金管理五、支付工程款、物資采購款等款項時，必須保證發票名稱、收款單位名稱與合同簽訂單位名稱完全一致，不得將款項支付給合同約定的收款單位、開戶銀行和帳號外的單位和個人。六、基層單位應及時清收各種應收款項，特別是要杜絕通過個人借款的形式支付煙葉基礎設施款、物資采購款等款項情況的發生，特殊情況發生的大額借款，要保證在借款所辦業務辦結后一周內結清賬務和還清借款。第五十三頁，共六十二頁。資金管理七、在合同簽訂時，要注意合同履約保證金的約定和收取，合同履約保證金比例要達到國家法律規定的比例。

八、工程項目、物資采購、資產購置等要按規定比例扣收質量保證金。九、工程項目資金要開設共管帳戶進行管理，并按規定支付工程項目資金。(一)大宗材料采購款的支付，必須通過共管賬戶支付給材料供應商。施工單位申請支付時，要附收款單位名稱及賬號、購銷合同（訂單）、材料采購入庫單、發票等資料。

第五十四頁，共六十二頁。資金管理（二）單品材料采購資金低于5萬元的，可作為零星材料采購。零星材料采購款的支付，施工單位提供入庫驗收清單，經審核后可從共管賬戶直接支付給施工單位。

（三）項目施工人員（主要指民工）工資的支付。項目施工人員工資發放一律通過共管賬戶支付到施工人員的個人銀行賬戶。對于現市局（公司）在建的辦公樓改造工程等四個項目，施工單位申請支付時，要附項目施工人員工資冊，并經監理、建設單位項目組及財務審核后發放。工資發放時建設單位項目組要指定專人進行監督，施工單位應在工資發放后的