企業所得稅納稅籌劃策略

企業所得稅納稅籌劃策略[摘要]本文主要從如何縮小企業所得稅稅基、如何盡量適用較低的企業所得稅稅率兩個方面,就新企業所得稅法下企業進行合理納稅籌劃方式提出相應的對策和建議。[關鍵詞]企業所得稅納稅籌劃業務招待費利息費用企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額,應稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。降低企業所得稅稅基的思路為:使收入總額極小化和使稅前準予扣除項目金額極大化。一、縮小應稅收入策略縮小應稅收入主要考慮及時剔除不該認定為應稅收入的項目,或設法增加免稅收入。在實踐中具體采取的方法有:1.對銷貨退回及折讓,應及時取得有關憑證并作沖減銷售收入的賬務處理,以免虛增收入;2.年度計算收入總額時,對預收貨款、應付賬款等項目也應予以減除,防止錯記為收入;3.多余的周轉資金,用于購買政府公債,其利息收入可免交企業所得稅。或者將多余的周轉資金直接投資于其他居民企業,取得的投資收益也可免交企業所得稅。二、膨脹成本費用策略1.分散利息費用企業所得稅法規定,納稅人在生產、經營期間向金融機構借款的利息支出,按實際發生數扣除,向非金融機構借款的利息支出,不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分,準予扣除。企業向金融機構貸款的利息支出都可據實在稅前列支。但有些企業籌集資金困難,不得不向其他企業拆借或向非金融機構私下高息借款,也有些企業為融通資金并且給職工謀取一定的經濟利益,在企業內部職工中高息集資。以上種種情況,高于金融機構同類、同期貸款利率以外的部分利息支出,不得在稅前列支。所以企業籌集資金應盡量避免高息借款。一旦發生高息借款后,應考慮將高息部分分散至其他名目開支。按照現行稅法和財務制度規定,利息支出在財務費用中核算,除了利息外,還有手續費、匯兌損益等也在財務費用中核算。金融機構手續費無限額開支。企業若是向非金融機構、向職工集資,部分高息可以轉為金融機構手續費;或者在企業內部由工會組織集資,部分手續費等可分散至工會經費中開支;若是同行業互相拆借的高息支出,可以轉化為企業之間的業務往來開支,在產品銷售費用、經營費用等列支,從而擴大在稅前扣除的支出范圍。3.分散業務招待費考慮到商業招待和個人消費之間難以區分,為加強管理,同時借鑒國際經驗,實施條例規定,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5%。超過列支標準部分,應于稅后開支。事實上,企業為順利開展工作,業務招待費超支是正常的現象。對于這種情況,企業應于申報前自行計算。若超過限額,企業應自行調整減除,將開支的招待費轉移至其他科目稅前扣除。例如企業贈送客戶禮金、禮券等費用,可考慮以傭金費用列支,傭金支出也無限額限制,從而這部分也可以稅前扣除,達到節稅效果。此外,企業還可以把招待費作為會議經費,通過“管理費用”科目在所得稅前列支,同樣可以達到以上效果。3.合理安排工資及工資費用企業所得稅法規定:企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除;企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除;企業撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除;除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。針對上述有關規定,企業從獲取節稅利益角度,可采取以下一些措施:(1)適當提高職工工資標準,超支福利以工資形式發放。新企業所得稅法取了消計稅工資的規定,這對內資企業是一個較大的利好,但企業一定要注意合理性,注意同行的工資水平。否則,稅務機關對不合理支出可進行納稅調整。(2)加大教育投入,增加職工教育、培訓的機會,努力提高職工素質;(3)兼任企業董事或監事職務的內部職工,可將其報酬計入工資薪金;(4)持有本企業股票的內部職工,可將其應獲股利改為以績效工資或年終獎金形式予以發放。4.合理安排對外捐贈新的企業所得稅法規定:企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。超過部分,不得在企業所得稅前扣除。公益性捐贈做了界定:公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。企業若發生捐贈支出,出于稅收上的考慮,應特別注意兩點:第一,認清捐贈對象和捐贈中介,即企業應通過稅法規定的社會團體和機關實施捐贈。第二,注意限額。企業可根據自身的經濟實力和發展戰略,決定公益性捐贈的額度,從節稅角度考慮,一般不宜超過稅前允許扣除的比例(年度利潤總額的12%)。如果因為一些特殊原因,需要超過,也可以“先認捐、后支出”,即將超支部分的公益性捐贈支出安排到下一年度,力爭稅前扣除。三、企業所得稅稅率策略新企業所得稅法規定的企業所得稅稅率有四檔,即:基準稅率25%與三檔優惠稅率10%、15%和20%。企業如果善于利用這種稅收差異,努力創造條件使自己享受較低的稅率,對企業來說可以減輕稅負,國家也達到了調控經濟的目的。1.設立自主創新型高新技術企業新企業所得稅法明確規定:國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。企業應將納稅籌劃的重點放在自主創新、培養核心競爭力上。為此,企業應設立自己的研發機構,組建穩定的研發隊伍,制訂中長期研發計劃,自主研發新產品、新技術,并及時向科技主管部門報備立項,形成研發成果檔案。這既符合企業的發展要求,又符合新企業所得稅法的立法精神。2.小型微利企業的納稅籌劃新企業所得稅法規定,符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。這比一般法定稅率降低了5個百分點。對小型微利企業的界定,借鑒國際通行做法,按照便于征管的原則,《企業所得稅法實施條例》規定了小型微利企業的標準:工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。因此,小型企業在設立時首先需認真規劃企業的規模和從業人數,規模較大或人數較多時,可考慮設立為兩個或多個獨立的納稅企業;其次要關注年應納稅所得額。3.預提所得稅的籌劃企業所得稅法第四條規定,未在中國境內設立機構、場所的非居民企業取得的來源于中國境內的所得,以及非居民企業取得的來源于中國境內但與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯系的所得,適用稅率為20%。企業所得稅法第二十七條規定,對上述所得,可以免征、減征企業所得稅。實施條例據此明確,對上述所得,減按10%的稅率征收企業所得稅。因此,僅有股息、租金等間接所得的非居民企業在境內不應設機構場所,或取得的間接所得應盡量不與其境內機構、場所發生聯系,以享受10%的優惠稅率。新企業所得稅法取消了外國投資者從投資企業取得的股息、紅利免征預提所得稅的優惠政策,直接加重了外商投資企業的稅負,但這部分外商投資企業可以利用稅收協定進行納稅籌劃。根據新企業所得稅法的規定,同外國政府訂立的稅收協定與新企業所得稅法有不同規定的,依照協定的規定辦理。而在一般稅收協定中,預提所得稅稅率不超過10%。據此,外國投資者可以選擇與中國簽有稅收協定并且預提所得稅稅率不超過10%的國家內注冊企業,再由該企業在我國進行投資,這樣就可以有效地規避較高的預提所得稅稅負。

第二篇：流轉稅角度談建筑安裝企業的納稅籌劃策略3500字流轉稅角度談建筑安裝企業的納稅籌劃策略摘要：隨著我國市場經濟建設的不斷繁榮，建筑市場發展朝氣蓬勃。建筑安裝企業作為建筑市場的主體，不僅要把握發展壯大的歷史機遇，更要在日趨激烈的建筑市場競爭中建立現代化企業經營管理模式，遵循市場規律和國家各項法律、法規制度，苦練內功，誠信經營，以實現企業社會價值最大化為企業發展目標。本文首先闡述了流轉稅角度下建筑安裝企業納稅籌劃的基本理論、意義及對特別注意的問題進行分析，最后對解決策略作出了簡要探討。關鍵詞：建筑安裝企業流轉稅納稅籌劃策略目前，隨著我國經濟體制改革的深入，建筑安裝行業的競爭日趨激烈，而建筑安裝企業必須盡自身最大努力來提升企業整體實力，不單是提升經濟效益，更要科學的減少企業成本支出。建筑安裝企業的流轉稅納稅籌劃影響著自身未來的經營模式和發展方向，納稅籌劃工作是企業需要研究的重要課題之一。一、基于流轉稅角度，建筑安裝企業的納稅籌劃的概論(一)納稅籌劃的概念納稅籌劃是在法律允許范圍內合理地來降低稅收風險和負擔的一種經濟行為，它是指納稅人以稅法為導向，在既定的稅制制度里，合理的規劃納稅人的經營、戰略、投資活動等，從而幫助納稅人實現涉稅風險最小化和價值最大化的財稅管理活動。建筑安裝企業指專門從事土木工程、建筑工程、線路管道和設備安裝工程及裝修工程的新建、擴建、改建和拆除等有關活動的企業。建筑安裝企業納稅籌劃是降低納稅成本，有效的幫助企業實現價值最大化的最佳手段之一。而納稅籌劃工作必須以合法為前提，籌劃者要充分掌握財務、稅收法律法規、企業運營等多種知識和技能，能夠自覺地綜合運用各種合法手段來最大限度的降低納稅成本。(二)建筑安裝企業流轉稅的內容流轉稅，又稱流轉課稅、流通稅，指以納稅人商品生產、流通環節的流轉額或者數量以及非商品交易的營業額為征稅對象的一類稅收。我國的稅制結構以流轉稅為主體，主要包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅。建筑安裝企業涉稅種類主要包括，營業稅、增值稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、房產稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅等。從流轉稅的定義和建安企業行業特點來看，建筑安裝企業的流轉稅主體是由營業稅和增值稅構成，主要內容包括，結算工程價款及其他業務收入所產生的營業稅納稅義務;建筑安裝過程中銷售貨物、材料所產生的增值稅納稅義務;全國“營改增”試點改革所涉及的增值稅納稅義務。流轉稅是建筑安裝企業納稅結構的重要組成部分，其業務繁雜，納稅金額較大，進行科學的納稅籌劃非常必要。二、基于流轉稅角度，建筑安裝企業納稅籌劃的重要意義建筑安裝企業的納稅籌劃，不僅給企業節約了稅收支付金、增加凈收益以及提升了企業在投資、理財、經營等發面的預算和決策能力，而且促進了建筑安裝行業的前進發展。但納稅籌劃有著自身的局限性，任何種類的納稅籌劃是歷史條件下的產物，都必須以特定的經濟活動為背景，在一定的時間、地區和法律法規等條件下進行，它有時效性和針對性，不可能在任何時候、地點適用，納稅籌劃若一成不變，終會影響企業實現財務管理目標，損害自身利益。總體而言，在流轉稅角度下，建筑安裝企業的納稅籌劃意義主要有以下幾點：(一)改變了國民收入的分配格局流轉稅的角度來說，建筑安裝企業的納稅籌劃基本的目的是幫助企業節約稅款支出，因此，在一定時期內，它增加了國民收入份額量，相應的減少了政府所分得份額，分配結構的改變影響著整個社會經濟。(二)有利于促進稅制不斷完善總體分析，納稅籌劃就是尋求低稅點，而部分抵稅制度就存在不完善性，通常在納稅籌劃中體現。國家必須通過納稅籌劃行為進行分析和判斷，從而從中發現稅制問題，不斷促進稅制的完善。(三)有利于提高企業經濟行為的判斷決策能力，增強企業競爭能力建筑安裝企業流轉稅的納稅籌劃，在合法的節稅或非違法的避稅基礎上，不僅可以讓企業節約稅收成本，還在某種程度上，給企業提供了正確的投資、生產經營決策方向，從而保證了企業可持續發展能力。因此，建筑安裝企業的流轉稅納稅籌劃，對行業的發展有著重要的影響，不止為整個行業發展提供了資金保障，也提升了企業自身的競爭力。三、基于流轉稅角度，建筑安裝企業納稅籌劃的策略通過以上建筑安裝企業納稅籌劃意義的分析，它直接影響到整個行業以后的發展方向和經營模式。因此，基于流轉稅角度，以下是完善建筑安裝行業納稅籌劃的幾點策略：(一)利用營業額進行納稅籌劃應繳營業稅=應稅營業額×稅率，從營業稅的計算公式可以看出，要想降低營業稅的稅負，最有效、合理的方式是降低應稅營業額。在新《營業稅暫行條例實施細則》規定：納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。可見，納稅人從事建筑安裝工作，凡所安裝設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款在內。但新的《營業稅暫行條例實施細則》第十六條也同時規定，只有建設方提供的設備的價款不征收營業稅。所以要在建筑安裝合同條款里注明設備由建設方采購，其價值就不會納入計稅營業額，建筑安裝企業可以適當采取這種方式，跟甲方商議好建筑安裝設備的供應方式，從而可以實現營業稅節稅，降低企業成本。(二)利用混合銷售行為進行納稅籌劃新《增值稅暫行條例實施細則》第六條規定，銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為是混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額。根據此項規定，利用混合銷售行為進行納稅籌劃核心策略是要分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，從而避免應稅勞務的營業額并入貨物的銷售額中去，現行應稅勞務的營業稅率為3-5%，如果不分別進行會計核算或者核算不清，將面臨從高征收13%-17%增值稅的風險，不僅企業會增加無法挽回的稅負損失，還將面臨主管稅務機關的相應處罰。所以建筑安裝企業對混合銷售行為進行納稅籌劃，必須吃透稅法中的相關法律規定，建立完善的會計核算管理體系，準確地核算不同應稅項目，以免從高適用稅率，從而為企業合理規避稅收風險。(三)選擇適合的納稅時間新《營業稅暫行條例實施細則》第二十五條規定：“納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。”建筑施工企業尚未開工時收到的預收款項以及開工后收到的預收工程款，在收到的當天即發生納稅義務。所以建筑安裝企業選擇的結算方式必須建立在保證款項按期到賬的基礎上，盡量不要把預收款來當作結算時間，推遲結算時間，營業稅納稅義務也相應的推遲，從而達到合理節約資金的目的。(四)加強納稅籌劃人才培養納稅籌劃是一種財務管理活動，它有著高層次、高智商的要求。工作人員必須具有專業的稅收、會計、財務等知識，必須熟知投資、籌資活動和經營，選擇一個最優的納稅方案。目前，在建筑安裝行業里，完全能夠勝任企業稅務管理的人才并不多，從而影響了整個行業的發展。因此，繼續要加強培養納稅籌劃人才，打造一支復合型財務管理的團隊，提高行業經營的核心競爭力。(五)增強建筑安裝企業的管理層意識管理者的意識和能力極大程度上影響了企業單位的發展。建筑安裝企業在進行合理的納稅籌劃的前提下，提高企業管理者的納稅籌劃意識勢在必行的。管理層人員首先要掌握透納稅籌劃的內涵及特點，充分的了解納稅籌劃在建筑安裝行業中的意義，只有這樣，才能帶動全體人員進行合理的納稅籌劃，讓員工獲得最大化利益。四、結束語流轉稅角度下的納稅籌劃是企業運營中重要的理財活動，也是合法納稅及獲得最大化利益的核心。它不僅為國家提供了合法的稅收，而且幫助了整個建筑安裝行業中獲得利益最大化，為未來的發展提供了資金保障。因此，本文在研究流轉稅角度下，我國建筑安裝行業納稅籌劃的特點及意義，分析了可能出現的問題，為我國建筑安裝行業納稅籌劃的進一步發展提供策略，也為其他行業的納稅籌劃提供借鑒。參考文獻：[1]《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》[2]《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》[3]蘇萬貴.淺論建筑工程企業納稅籌劃的概念.目的與方法[J].科技資訊.2010(01)[4]程鵬.談企業稅收籌劃的意義與方法[J].臺聲.新視角，2010(06)[5]魯春義.建筑安裝企業流轉稅納稅籌劃.合作經濟與科技報刊.2009(09)＋企業所得稅納稅籌劃策略（3200字）發表于：2023.1.1來自：字數：3200手機看范文企業所得稅納稅籌劃策略[摘要]本文主要從如何縮小企業所得稅稅基、如何盡量適用較低的企業所得稅稅率兩個方面,就新企業所得稅法下企業進行合理納稅籌劃方式提出相應的對策和建議。[關鍵詞]企業所得稅納稅籌劃業務招待費利息費用企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額,應稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。降低企業所得稅稅基的思路為:使收入總額極小化和使稅前準予扣除項目金額極大化。一、縮小應稅收入策略縮小應稅收入主要考慮及時剔除不該認定為應稅收入的項目,或設法增加免稅收入。在實踐中具體采取的方法有:1.對銷貨退回及折讓,應及時取得有關憑證并作沖減銷售收入的賬務處理,以免虛增收入;2.年度計算收入總額時,對預收貨款、應付賬款等項目也應予以減除,防止錯記為收入;3.多余的周轉資金,用于購買政府公債,其利息收入可免交企業所得稅。或者將多余的周轉資金直接投資于其他居民企業,取得的投資收益也可免交企業所得稅。二、膨脹成本費用策略1.分散利息費用企業所得稅法規定,納稅人在生產、經營期間向金融機構借款的利息支出,按實際發生數扣除,向非金融機構借款的利息支出,不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分,準予扣除。企業向金融機構貸款的利息支出都可據實在稅前列支。但有些企業籌集資金困難,不得不向其他企業拆借或向非金融機構私下高息借款,也有些企業為融通資金并且給職工謀取一定的經濟利益,在企業內部職工中高息集資。以上種種情況,高于金融機構同類、同期貸款利率以外的部分利息支出,不得在稅前列支。所以企業籌集資金應盡量避免高息借款。一旦發生高息借款后,應考慮將高息部分分散至其他名目開支。按照現行稅法和財務制度規定,利息支出在財務費用中核算,除了利息外,還有手續費、匯兌損益等也在財務費用中核算。金融機構手續費無限額開支。企業若是向非金融機構、向職工集資,部分高息可以轉為金融機構手續費;或者在企業內部由工會組織集資,部分手續費等可分散至工會經費中開支;若是同行業互相拆借的高息支出,可以轉化為企業之間的業務往來開支,在產品銷售費用、經營費用等列支,從而擴大在稅前扣除的支出范圍。3.分散業務招待費考慮到商業招待和個人消費之間難以區分,為加強管理,同時借鑒國際經驗,實施條例規定,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5%。超過列支標準部分,應于稅后開支。事實上,企業為順利開展工作,業務招待費超支是正常的現象。對于這種情況,企業應于申報前自行計算。若超過限額,企業應自行調整減除,將開支的招待費轉移至其他科目稅前扣除。例如企業贈送客戶禮金、禮券等費用,可考慮以傭金費用列支,傭金支出也無限額限制,從而這部分也可以稅前扣除,達到節稅效果。此外,企業還可以把招待費作為會議經費,通過“管理費用”科目在所得稅前列支,同樣可以達到以上效果。3.合理安排工資及工資費用企業所得稅法規定:企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除;企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除;企業撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除;除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。針對上述有關規定,企業從獲取節稅利益角度,可采取以下一些措施:(1)適當提高職工工資標準,超支福利以工資形式發放。新企業所得稅法取了消計稅工資的規定,這對內資企業是一個較大的利好,但企業一定要注意合理性,注意同行的工資水平。否則,稅務機關對不合理支出可進行納稅調整。(2)加大教育投入,增加職工教育、培訓的機會,努力提高職工素質;(3)兼任企業董事或監事職務的內部職工,可將其報酬計入工資薪金;(4)持有本企業股票的內部職工,可將其應獲股利改為以績效工資或年終獎金形式予以發放。4.合理安排對外捐贈新的企業所得稅法規定:企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。超過部分,不得在企業所得稅前扣除。公益性捐贈做了界定:公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。企業若發生捐贈支出,出于稅收上的考慮,應特別注意兩點:第一,認清捐贈對象和捐贈中介,即企業應通過稅法規定的社會團體和機關實施捐贈。第二,注意限額。企業可根據自身的經濟實力和發展戰略,決定公益性捐贈的額度,從節稅角度考慮,一般不宜超過稅前允許扣除的比例(年度利潤總額的12%)。如果因為一些特殊原因,需要超過,也可以“先認捐、后支出”,即將超支部分的公益性捐贈支出安排到下一年度,力爭稅前扣除。三、企業所得稅稅率策略新企業所得稅法規定的企業所得稅稅率有四檔,即:基準稅率25%與三檔優惠稅率10%、15%和20%。企業如果善于利用這種稅收差異,努力創造條件使自己享受較低的稅率,對企業來說可以減輕稅負,國家也達到了調控經濟的目的。1.設立自主創新型高新技術企業新企業所得稅法明確規定:國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。企業應將納稅籌劃的重點放在自主創新、培養核心競爭力上。為此,企業應設立自己的研發機構,組建穩定的研發隊伍,制訂中長期研發計劃,自主研發新產品、新技術,并及時向科技主管部門報備立項,形成研發成果檔案。這既符合企業的發展要求,又符合新企業所得稅法的立法精神。2.小型微利企業的納稅籌劃新企業所得稅法規定,符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。這比一般法定稅率降低了5個百分點。對小型微利企業的界定,借鑒國際通行做法,按照便于征管的原則,《企業所得稅法實施條例》規定了小型微利企業的標準:工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。因此,小型企業在設立時首先需認真規劃企業的規模和從業人數,規模較大或人數較多時,可考慮設立為兩個或多個獨立的納稅企業;其次要關注年應納稅所得額。3.預提所得稅的籌劃企業所得稅法第四條規定,未在中國境內設立機構、場所的非居民企業取得的來源于中國境內的所得,以及非居民企業取得的來源于中國境內但與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯系的所得,適用稅率為20%。企業所得稅法第二十七條規定,對上述所得,可以免征、減征企業所得稅。實施條例據此明確,對上述所得,減按10%的稅率征收企業所得稅。因此,僅有股息、租金等間接所得的非居民企業在境內不應設機構場所,或取得的間接所得應盡量不與其境內機構、場所發生聯系,以享受10%的優惠稅率。新企業所得稅法取消了外國投資者從投資企業取得的股息、紅利免征預提所得稅的優惠政策,直接加重了外商投資企業的稅負,但這部分外商投資企業可以利用稅收協定進行納稅籌劃。根據新企業所得稅法的規定,同外國政府訂立的稅收協定與新企業所得稅法有不同規定的,依照協定的規定辦理。而在一般稅收協定中,預提所得稅稅率不超過10%。據此,外國投資者可以選擇與中國簽有稅收協定并且預提所得稅稅率不超過10%的國家內注冊企業,再由該企業在我國進行投資,這樣就可以有效地規避較高的預提所得稅稅負。

第二篇：流轉稅角度談建筑安裝企業的納稅籌劃策略3500字流轉稅角度談建筑安裝企業的納稅籌劃策略摘要：隨著我國市場經濟建設的不斷繁榮，建筑市場發展朝氣蓬勃。建筑安裝企業作為建筑市場的主體，不僅要把握發展壯大的歷史機遇，更要在日趨激烈的建筑市場競爭中建立現代化企業經營管理模式，遵循市場規律和國家各項法律、法規制度，苦練內功，誠信經營，以實現企業社會價值最大化為企業發展目標。本文首先闡述了流轉稅角度下建筑安裝企業納稅籌劃的基本理論、意義及對特別注意的問題進行分析，最后對解決策略作出了簡要探討。關鍵詞：建筑安裝企業流轉稅納稅籌劃策略目前，隨著我國經濟體制改革的深入，建筑安裝行業的競爭日趨激烈，而建筑安裝企業必須盡自身最大努力來提升企業整體實力，不單是提升經濟效益，更要科學的減少企業成本支出。建筑安裝企業的流轉稅納稅籌劃影響著自身未來的經營模式和發展方向，納稅籌劃工作是企業需要研究的重要課題之一。一、基于流轉稅角度，建筑安裝企業的納稅籌劃的概論(一)納稅籌劃的概念納稅籌劃是在法律允許范圍內合理地來降低稅收風險和負擔的一種經濟行為，它是指納稅人以稅法為導向，在既定的稅制制度里，合理的規劃納稅人的經營、戰略、投資活動等，從而幫助納稅人實現涉稅風險最小化和價值最大化的財稅管理活動。建筑安裝企業指專門從事土木工程、建筑工程、線路管道和設備安裝工程及裝修工程的新建、擴建、改建和拆除等有關活動的企業。建筑安裝企業納稅籌劃是降低納稅成本，有效的幫助企業實現價值最大化的最佳手段之一。而納稅籌劃工作必須以合法為前提，籌劃者要充分掌握財務、稅收法律法規、企業運營等多種知識和技能，能夠自覺地綜合運用各種合法手段來最大限度的降低納稅成本。(二)建筑安裝企業流轉稅的內容流轉稅，又稱流轉課稅、流通稅，指以納稅人商品生產、流通環節的流轉額或者數量以及非商品交易的營業額為征稅對象的一類稅收。我國的稅制結構以流轉稅為主體，主要包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅。建筑安裝企業涉稅種類主要包括，營業稅、增值稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、房產稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅等。從流轉稅的定義和建安企業行業特點來看，建筑安裝企業的流轉稅主體是由營業稅和增值稅構成，主要內容包括，結算工程價款及其他業務收入所產生的營業稅納稅義務;建筑安裝過程中銷售貨物、材料所產生的增值稅納稅義務;全國“營改增”試點改革所涉及的增值稅納稅義務。流轉稅是建筑安裝企業納稅結構的重要組成部分，其業務繁雜，納稅金額較大，進行科學的納稅籌劃非常必要。二、基于流轉稅角度，建筑安裝企業納稅籌劃的重要意義建筑安裝企業的納稅籌劃，不僅給企業節約了稅收支付金、增加凈收益以及提升了企業在投資、理財、經營等發面的預算和決策能力，而且促進了建筑安裝行業的前進發展。但納稅籌劃有著自身的局限性，任何種類的納稅籌劃是歷史條件下的產物，都必須以特定的經濟活動為背景，在一定的時間、地區和法律法規等條件下進行，它有時效性和針對性，不可能在任何時候、地點適用，納稅籌劃若一成不變，終會影響企業實現財務管理目標，損害自身利益。總體而言，在流轉稅角度下，建筑安裝企業的納稅籌劃意義主要有以下幾點：(一)改變了國民收入的分配格局流轉稅的角度來說，建筑安裝企業的納稅籌劃基本的目的是幫助企業節約稅款支出，因此，在一定時期內，它增加了國民收入份額量，相應的減少了政府所分得份額，分配結構的改變影響著整個社會經濟。(二)有利于促進稅制不斷完善總體分析，納稅籌劃就是尋求低稅點，而部分抵稅制度就存在不完善性，通常在納稅籌劃中體現。國家必須通過納稅籌劃行為進行分析和判斷，從而從中發現稅制問題，不斷促進稅制的完善。(三)有利于提高企業經濟行為的判斷決策能力，增強企業競爭能力建筑安裝企業流轉稅的納稅籌劃，在合法的節稅或非違法的避稅基礎上，不僅可以讓企業節約稅收成本，還在某種程度上，給企業提供了正確的投資、生產經營決策方向，從而保證了企業可持續發展能力。因此，建筑安裝企業的流轉稅納稅籌劃，對行業的發展有著重要的影響，不止為整個行業發展提供了資金保障，也提升了企業自身的競爭力。三、基于流轉稅角度，建筑安裝企業納稅籌劃的策略通過以上建筑安裝企業納稅籌劃意義的分析，它直接影響到整個行業以后的發展方向和經營模式。因此，基于流轉稅角度，以下是完善建筑安裝行業納稅籌劃的幾點策略：(一)利用營業額進行納稅籌劃應繳營業稅=應稅營業額×稅率，從營業稅的計算公式可以看出，要想降低營業稅的稅負，最有效、合理的方式是降低應稅營業額。在新《營業稅暫行條例實施細則》規定：納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。可見，納稅人從事建筑安裝工作，凡所安裝設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款在內。但新的《營業稅暫行條例實施細則》第十六條也同時規定，只有建設方提供的設備的價款不征收營業稅。所以要在建筑安裝合同條款里注明設備由建設方采購，其價值就不會納入計稅營業額，建筑安裝企業可以適當采取這種方式，跟甲方商議好建筑安裝設備的供應方式，從而可以實現營業稅節稅，降低企業成本。(二)利用