長期股權投資實質性程序懲被審計單位升：緩泳暴稠臥項目：招嘆仆長期股權投啊資們掏層編制：餡太奮糖與路杠日期：每層圖瓜升摧糖索引號：廊鈴閥ZM著窩常源抽減財務報表截刷止日/期間谷：劉羨暖落垂復核：雖配梨耕悲訪禁日期：屬谷叼確彼銳第一部分認定、審計目標和審計程序對應關系一、審計目標與認定對應關系表反審計目標椅財務報表認屋定逗存在廚完整性脅權利腎和琴義務泰計價偶和分攤鉆列報厚A編資產負債表亭中記錄的讓長期股權投芽資慈是存在的。跟√冠B竟所有應當記逝錄的滔長期股權投您資齊均已記錄。旁√殘C閥記錄的盜長期股權投納資切由被審計單杯位擁有或控誕制。夸√屢D花長期股權投窗資勇以恰當的金碼額包括在財癥務報表中，堵與之相關的府計價療調整羨已恰當記錄釀。寫√付E戒長期股權投拉資洪已按照企業宏會計準則的作規定在財務針報表中作出萍恰當列報。地√二、審計目標與審計程序對應關系表篇審計豎目標殲可供選擇的篩審計程序垂索引趟號方D滅1.似獲取或編制櫻長期股權投毒資解明細斬表巴，仿復核加計滋是否連正確，并與棵總賬數和明蕩細賬合計數辰核對庫是否純相符；結合繩長期股權投此資減值準備異科目與報表糞數核對斤是否餡相符。蔥ZM清2迫A武DC沸E火2懶.趟確定長期股豪權投資是否摩存在，并歸燒被審計單位廢所有踐；根據管理蠻層的意圖和憂能力，分類肝是否正確；康針對各分類乓其計價方法殘、固期末余額是蹤否正確凡:驚根據有關合款同和文件，鍵確認話長期近股權投資的糟股權比例和凝時間，檢查戲長期爆股權投資核幅算方法是否蜻正確；取得托被投資單位譽的篇章程、針營業執照、慰組織機構代憲碼證等資料舊；醫分析被審計方單位管理層勿的鞏意圖和能力態，檢查有關雹原始憑證，輛驗證長期股職權投資分類瓜的正確性（墳分為對子公叉司、聯營企盼業、合營企里業和其他企櫻業的投資四傭類），是否松不包括應由祝金融燕工具氏確認和計量社準則核算的援長期弊股權投資虎；略對于應采用霸權益法核算香的長期股權森投資,獲取忘被投資單位雙已經注冊會顧計師審計的決年度財務報媽表,如果趁未經注冊會辨計師審計,洞則應考慮愧對被投資單紙位的財務報扔表實施適當蓋的審計或審昆閱程序扁：承復核投資宗損壟益時，的根據重要性磁原則，法應以取得投屯資時被投資愛單位各項可慨辨認資產的腸公允價值為虹基礎，對被融投資單位的獵凈儉損益更進行調整后粱加以確認。縱被投資單位察采用的會計芹政策及會計推期間與被審君計單位不一虛致的，應當剖按照被審計濃單位的會計晝政策及會計艷期間對被投局資單位的財簡務報表進行懶調整，據以籃確認投資損若益驗，朵并作出詳細剖記錄般；品將重新計算驕的投資勞損參益與被審計懂單位計算的濃投資降損嘆益相核對，琴如有重大差木異，查明原碗因，并做適打當調整澤；隊關注好被審計單位婦在其被摔投資單位發場生凈虧損顯或犯以后期間實問現盈利褲時訂的會計處理爬是否正確初；劫檢查除凈損軍益以外被投負資單位所有拳者權益的其煎他變動，是擺否調整計入味所有者權益死；俗(靈4凳)吵對于采用成尋本法核算的占長期股權投叔資，檢查股海利分配的原苗始憑證及分固配決議等資崇料，確定會困計處理是否竊正確；對被騎審計單位實躺施控制而采毯用成本法核傲算的長期股說權投資，比模照權益法編鳴制變動明細傾表，以備合鼠并報表使用凍；茅(毛5利)抵對于成剖本法和權益捆法相互轉換毫的途，顏檢查其投資祥成本的確定碎是否正確。買略繩AB瀉D伙3扇.確定長期忘股權投資增席減變動的記鼻錄是否完整檢:迫檢查本期增違加的長期股泛權投資，追掛查至原始憑拍證及相關的兩文件或決議史及被投資單蜻位驗資報告蔬或財務資料夢等，確認長寄期股權投資朋是否符合投磨資合同、協間議的規定，凳會計處理是糖否正確捕（根據企業祖合并形成、媽企業合并以元外其他方式落取得的長期輪股權投資分震別確定初始悟投資成本）肉；絮檢查本期減倚少的長期股移權投資，追遠查至原始憑頃證，確認長夸期股權投資床的毅處理絨有歲合理的理由浪及授權批準觸手續，會計蠟處理是否正遷確。累略供D個4夫.期末對長報期股權投資丹進行逐項檢樂查，以確定言長期股權投謎資是否已經樂發生減值：視核對長期股腹權投資減值駁準備本期與立以前年度計徐提方法是否融一致，如有淹差異，查明季政策調整的笨原因，并確裙定政策改變始對本期損益奸的影響，提犁請被審計單雕位做適當披虧露；避對長期股權采投從資動進行搞逐項檢查，松根據被投資巡單位經營政勸策、法律環鉆境、市場需扭求、行業及粉盈利能力等薄的各種變化割判斷長期股餓權投資是否災存在減值跡緣象。超當粥長期股權投危資可收回金浴額低于賬面鍵價值溪時裹，招應召將可收回金及額低于賬面掀價值的差額把作為長期股感權投資減值佩準備予以計滅提范，糖并客應長與被審計單謝位已計提數與相核對，如衡有差異，查建明原因；忠將本期減值牙準備計提金傾額與利潤表耗資產減值損魯失中的相應效數字粉進行開核對輕；遷長期股權投違資減值準備挽按單項資產呀計提，計提醫依據姓是否羽充分，營是否粉得到適當批臟準。晝略眼AB淚D酷5誦.檢查序通過發行權蹲益性證券、偉投資者投入妻、企業合并習等方式取得黑的博長期股權投攝資的探會計處理是乞否正確。宗略逢D棗6品.對于哨長期股權投難資分類發生汽變化的縮，檢查其核巡算是否正確首。三略潔CE訂7．確結合銀行借靠款等的檢查門，了解長期綿股權投資是挽否存在質溫押、擔保情腹況。如有，嘉則應詳細記應錄，并提請們被審計單位劈進行充分披槳露淺。曬C續E眾8嶺.與被審計拍單位人員討探論確定是否課存在被投資把單位由于所銷在國家和地照區及其他方輸面的影響，返其向被審計季單位轉移資偷金的能力受圓到限制的情廣況。如存在燦，應詳細記嚇錄受限情況販，并提請被準審計單位充買分披露掠。欠略籠8.狐根據評估的只舞弊風險等跟因素增加的禿審計程序。棗E類9躲.視檢查長期股栽權投資的列倘報是否恰當浴：撇子公司、合使營企業和聯敗營企業清單健，包括企業寺名稱、注冊膚地、業務性準質、投資企啦業的持股比狀例和表決權遭比例占；萍合營企業和輕聯營企業當角期的主要財妻務信息，包恒括資產、負煮債、收入、鎮費用等的合王計金額閱；練被投資單位器向投資企業除轉移資金的招能力受到嚴駕格限制的情既況礎；豈當期及累計螺未確認的投忠資損失金額騾；微與對子公司踐、合營企業碼及聯營企業征投資相關的醋或有負債。聰略第二部分計劃實施的實質性程序箭項目熔財務報表認勻定助存在退完整性培權利遵和籌義務城計價和和分攤彈列報社評估的重大猶錯報風險水臺平捎（注1）煉從控制測試精獲取的保證異程度醋（注2）丟需從實質性櫻程序獲取的卸保證程度墨計劃實施的坑實質性程序征（注你3慶）影容返驗價1.辱2矮.坊3膚.洪4.薦5.仇6.概7.扁8.呼9.遼10.罷……注:1.結果取自風險評估工作底稿。2.結果取自該項目所屬業務循環內部控制工作底稿。3.在計劃實施的實質性程序與財務報表認定之間的對應關系用“√”表示。長期股權投資審定表露被審計單位搞：移助例娛周項目：銳嚷長期股權投育資岔泡問川編制：朗雞沃打激傻日期：前基斃萍各夏索引號：慧扇ZM痰1婆建龍圖諸財務報表截習止日/期間銷：辛尺幣恥復核：逐咳解岔史鎮些日期：錦盈敢貪晝濕摘長期股權投滴資類別歸期末掏未審數敏賬項調整童重分類調整棋期末蓮審定數珍上期末獎審定數峰索引號柄借方淚貸方堪借方苗貸方伯對子公司的輔投資畜對合營企業妥的投資丹對聯營企業譯的投資屆對其他企業們的投資晨（注1）旗…紀…納合計劉注貧1跡：淚對其他企業肉的投資，指轟對被投資單峽位不具有控耐制、共同控火制或重大影腰響，并且在蜂活躍市場中更沒有報價、賺公允價值不臘能可靠計量禮的權益性嘆投資。審計結論：睡長期股權投呈資明細表便被審計單位征：石蛇舉庭保項目：污長期股權投宵資明細表殺變括編制：劇梨鋒顏劃斷日期：倆懼亦定諒兵索引號：演思ZM異2濤來開劇介財務報表截擔止日/期間姿：剖童漲責復核：網也槳輝依哲爐日期：臟鑒它帝鞠虎黎被投資單位舒名稱改持股比例瓦投資時間開投資方