第一章出納日常工作流程及方法1.1出納的職責權(quán)限及崗位要求1.2出納必備的會計基礎知識1.3出納的工作流程及方法1.4出納人員的職業(yè)發(fā)展與從業(yè)準備1.1出納的職責權(quán)限及崗位要求一、出納人員的職責（一）辦理現(xiàn)金和銀行存款有關業(yè)務（外匯）（二）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管有關印章、空白票據(jù)二、出納人員的權(quán)限新理念：參與貨幣資金計劃管理三、出納人員的工作要求（一）出納人員應具備的專業(yè)技能要求（二）出納人員應具備較強的安全意識1.2出納必備的會計基礎知識一、原始憑證原始憑證審核的內(nèi)容主要包括真實性審核、完整性審核、合法性審核和合理性審核四個方面。二、出納填制的記賬憑證（一）收款憑證（二）付款憑證對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟業(yè)務，為了避免重復記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。（三）通用記賬憑證三、出納的賬簿（一）現(xiàn)金日記賬（二）銀行存款日記賬（三）備查簿xuekuaiji四、出納報告出納記賬后，應根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等核算資料，定期編制“出納報告表”，報告本單位本期現(xiàn)金和銀行存款等的收支與結(jié)存情況。1.3出納工作流程及方法一、出納賬務處理程序（一）辦理收付款業(yè)務書寫要求：小寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“O0”或符號“一”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“一”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。（二）填制記賬憑證1.編制記賬憑證出納人員應在辦理資金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務后，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章。（1）記賬憑證的日期應為憑證編制日期，而不是業(yè)務發(fā)生時間。（2）記賬憑證金額欄的空白處應劃線注銷，以避免被填涂而改變行次內(nèi)容。（3）記賬憑證上小寫的金額合計數(shù)前應有人民幣符號封口，以免被填涂而改變金額。2.交由會計主管或其他財務人員審核記賬憑證（三）根據(jù)與現(xiàn)金、銀行存款收付有關的憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬1.登記賬簿，必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數(shù)，或做登賬符號“√”，表示已經(jīng)記賬，避免重記、漏記。2.按順序連續(xù)登記各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這樣可以避免有人在空行和空頁隨意添加記錄，對堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。日記賬每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。3.逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結(jié)、賬款相符（1）在登賬的科目后標明記賬符號“√”。（2）在記賬人處簽章。（3）日記賬中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期、摘要。（4）結(jié)出余額公式：上日余額＋本日收入－本日支出＝本日余額。（四）結(jié)賬、對賬1.每日（1）結(jié)賬。在每日業(yè)務終了時，應結(jié)出現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。在分設“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應結(jié)出當日收入合計數(shù)和當日支出合計數(shù)，然后將支出日記賬中當日支出合計數(shù)記入收入日記賬中的當日支出合計欄內(nèi)，在此基礎上再結(jié)出當日賬面余額。（2）對賬。每天下班前，盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的當日余額核對看是否相符，如果不符應查找原因并及時做出處理。2.月末（1）對賬。月末將日記賬與相關收付業(yè)務的記賬憑證核對，核對的項目主要是：核對憑證；復查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性，如發(fā)現(xiàn)錯誤應立即更正。月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額核對。月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。月末對保管的支票、發(fā)票、有價證券、重要結(jié)算憑證進行清點，按順序進行登記核對。（2）結(jié)賬。現(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。如果年度終了時，現(xiàn)金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（五）編制出納報表1.在對賬、結(jié)賬后，根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細賬、有價證券明細賬等核算資料，編制“出納報告表”。2.將“出納報告表”中的數(shù)字同據(jù)以編制出納報告表的賬簿中的有關數(shù)字進行核對。3.將“出納報告表”送主管處審批。（六）裝訂憑證1.裝訂前的整理2.會計憑證的裝訂具體步驟如下：（1）填寫記賬憑證封面（2）整理記賬憑證。（3）用打孔機在憑證的左上角打孔（4）用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上。在憑證的背面打結(jié)，然后取下夾子（5）將包角紙往后翻，壓平，上側(cè)成90度（6）按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢（7）將裝訂好的憑證放進憑證盒，并在盒脊上填好相關要素。（七）出納檔案的保存1.整理和保管有關憑證出納記賬所依據(jù)的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會計，在年終歸檔前由記賬會計進行整理和保存。2.調(diào)閱出納資料出納保存的核算資料，按規(guī)定不能外借，若有特殊情況需要調(diào)閱，必須報經(jīng)上級主管部門批準，并應登記、簽字、限期歸還。調(diào)閱的出納資料不能拆散原卷冊。二、出納工作的時間安排及防錯須知（一）時間安排（二）關注容易出錯時段1.4出納人員的職業(yè)發(fā)展與從業(yè)準備一、職業(yè)發(fā)展（一）財會工作的純職業(yè)化道路（二）以專業(yè)為跳板轉(zhuǎn)向綜合管理的半職業(yè)化道路二、從業(yè)指導（一）首先要樹立信心，面對第一次要仔細、沉住氣（二）多動腦筋（三）工作中堅持原則，依法辦理業(yè)務（四）努力學習，勇于創(chuàng)新（五）要培養(yǎng)良好的人際交往能力和一定的管理能力第二章現(xiàn)金管理2.1現(xiàn)金管理基本要求2.2現(xiàn)金收入管理2.3現(xiàn)金支出管理2.4現(xiàn)金日報表2.1現(xiàn)金管理基本要求一、現(xiàn)金管理的一般規(guī)定（一）現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用主要包括以下內(nèi)容：1.職工工資、各種工資性津貼；2.個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；3.支付給個人的各種獎金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；5.收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7.結(jié)算起點1000元以下的零星支出。需要增加時由中國人民銀行總行確定后報國務院備案；8.確實需要現(xiàn)金支付的其他支出。除5、6兩項不受結(jié)算起點1000元的限制外，開戶單位支付給個人的其他款項，支付現(xiàn)金每人一次不得超過1000元，超過限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。（二）庫存現(xiàn)金限額（三）庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定1.開戶單位收入現(xiàn)金應于當日送存開戶銀行；2.開戶單位支付現(xiàn)金不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。3.開戶單位根據(jù)規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應當如實寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準，予以支付。（四）現(xiàn)金管理的八不準1.不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；2.不準單位之間互相借用現(xiàn)金；3.不準謊報用途套取現(xiàn)金；4.不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；5.不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入；6.不準保留賬外公款；7.不準發(fā)行變相貨幣；8.不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。（五）現(xiàn)金的賬實核對和移交點收二、單位內(nèi)部控制制度對庫存現(xiàn)金管理的要求（一）錢賬分管制度出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務賬目的登記工作。要注意現(xiàn)金總賬不能由出納登記而應由會計登記；另外還可以讓出納登記一些和庫存現(xiàn)金、銀行存款不產(chǎn)生對應關系的賬簿，比如累計折舊等明細賬。（二）庫存現(xiàn)金開支審批制度現(xiàn)金開支審批制度一般應包括以下內(nèi)容：1.明確本單位庫存現(xiàn)金開支范圍2.明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務的報銷手續(xù)和辦法3.確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限（三）庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度日清的具體內(nèi)容包括：1.清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符2.登記和清理日記賬3.現(xiàn)金盤點【例2-10】北京大華有限責任公司出納人員于2023年12月25日下班前盤點現(xiàn)金后發(fā)現(xiàn)短缺500元人民幣，經(jīng)復查當日收支記錄，未發(fā)現(xiàn)未入賬的收入支出，無法查明盤虧原因。[答疑編號111020231]（四）庫存現(xiàn)金保管制度1.超過庫存限額以外的現(xiàn)金應在下班前送存銀行。2.為加強對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的小量備用金可放在出納人員的抽屜內(nèi)外，其余則應放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放。3.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。4.庫存現(xiàn)金的紙幣和鑄幣，應實行分類保管。出納人員應對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（大數(shù)）和零數(shù)（小數(shù)）分類保管。5.保險柜的使用。三、有價證券管理在發(fā)出和兌付有價證券的過程中，出納人員需要注意以下幾個方面：1.根據(jù)合法的憑據(jù)進行收付2.通知會計部門3.注意到期日期4.核對有價證券2.2現(xiàn)金收入管理一、現(xiàn)金收入管理要求（一）現(xiàn)金收入的基本規(guī)定1.現(xiàn)金收入必須合法合理2.現(xiàn)金收入手續(xù)必須嚴格3.現(xiàn)金收入要堅持一筆一清4.現(xiàn)金收入要及時送存銀行根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定：“開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。”因此，各單位在收入現(xiàn)金后，都應及時送存銀行，不準擅自從現(xiàn)金收入中坐支現(xiàn)金。（二）現(xiàn)金收款憑據(jù)的審核（1）檢查現(xiàn)金收款憑據(jù)的填寫日期是否準確。（2）檢查現(xiàn)金收款憑據(jù)記錄的內(nèi)容是否真實、合法、準確。（3）如果收款憑據(jù)后附清單，應檢查清單的內(nèi)容、金額是否與憑據(jù)相符。二、現(xiàn)金收入處理程序（一）日常業(yè)務的現(xiàn)金收入日常現(xiàn)金收入的流程【例2-1】北京東大股份2023年12月10日銷售給零星個人客戶羽絨服5件，每件含稅單價351元，共計收入1755元。[答疑編號111020301]【例2-4】北京東大股份的出納2023年12月25日收到員工王維歸還的上月借款500元。[答疑編號111020302]（二）從銀行提取現(xiàn)金1.現(xiàn)金的提取流程填寫出票日期的基本規(guī)定是：在填寫月、日時，月為壹月、貳月、拾月的，日為壹日到玖日、壹拾日、貳拾日、叁拾日的，應在大寫漢字前加“零”字。另外在書寫時應注意月為11、12，日為11~19的，應在其大寫的漢字前加“壹”字。2.簽發(fā)現(xiàn)金支票時的注意事項（1）簽發(fā)現(xiàn)金支票應認真填寫支票的有關內(nèi)容，書寫要認真，不能潦草，如有錯誤，應作廢重填；（2）收款人名稱填寫開戶單位的名稱，并與預留銀行印鑒相一致；（3）款項用途要如實填寫，一般寫備用金。【例2-5】北京東大股份的出納2023年12月9日提取現(xiàn)金3000元備用。持支票辦理完手續(xù)后，根據(jù)支票存根，編制記賬憑證。[答疑編號111020303]2.3現(xiàn)金支出管理一、現(xiàn)金支出管理要求（一）現(xiàn)金支付的基本要求（1）必須以謹慎嚴肅的態(tài)度來處理支付業(yè)務，寧可慢一些，也不能疏忽大意；（2）必須以手續(xù)完備、審核無誤的付款憑據(jù)為最終付款依據(jù)；（3）現(xiàn)金支付時，應當面點清，經(jīng)雙方確認無誤。（二）現(xiàn)金付款憑據(jù)的審核特殊：1.發(fā)生銷貨退回時2.從外單位取得的付款憑據(jù)遺失二、現(xiàn)金支出處理程序（一）主動支付現(xiàn)金主動支付現(xiàn)金的流程【例2-6】2023年12月15日以現(xiàn)金支付11月職工工資18921.34元。[答疑編號111020401]（二）被動支付現(xiàn)金被動支付現(xiàn)金的流程【例2-7】2023年12月20日用現(xiàn)金支付管理部門餐費100元。[答疑編號111020402]【例2-8】2023年12月11日職工李偉預借差旅費2000元。[答疑編號111020403]【例2-9】北京大華有限責任公司財務部門2023年12月18日購買紙筆、賬本等辦公用品，共計351元，以現(xiàn)金支付。[答疑編號111020404]（三）向銀行送存現(xiàn)金1.送存現(xiàn)金的流程2.出納人員在送存現(xiàn)金時，應注意以下事項：（1）現(xiàn)金的整理。（2）交款人最好是現(xiàn)金整理人，這樣可以避免發(fā)生差錯時難以明確責任。（3）凡經(jīng)整理好準備送存銀行的現(xiàn)金，在填好現(xiàn)金繳款單后，一般不宜再調(diào)換票面，如確需調(diào)換的，應重新復點，同時重新填寫現(xiàn)金繳款單。（4）送存途中必須注意安全。當送存金額為較大的款項時，最好使用專車，并派人護送。（5）臨柜交款時，交款人必須與銀行柜臺收款員當面交接清點，做到一次交清，不得邊清點邊交款。（6）交款人交款時，如遇到辦理業(yè)務人員較多，應按次序等候。等候過程中，應做到鈔票不離手，以防發(fā)生意外。【例】送存現(xiàn)金50000元。2.4現(xiàn)金日報表現(xiàn)金日報表沒有固定的格式，出納人員可以根據(jù)“第一部分出納日常工作流程及方法”給出的樣表來設計日報表，重要的是要根據(jù)企業(yè)的實際情況，盡可能地反映詳細的信息。長短款的原因及常見差錯在實際工作中，現(xiàn)金的長款、短款大都是由于工作差錯造成的，出納人員應在工作中特別注意避免以下情況，盡量減少長款、短款的發(fā)生。（一）收款中容易引起差錯的情況1.一筆款未收完，又接著收第二筆，搞亂繳款者的款項。2.收款清點完畢，對券別加計總數(shù)時不認真復核，發(fā)生加錯金額、看錯金額、看錯券別、看錯大數(shù)、點錯尾數(shù)等差錯。3.把自己的款與他人的款混淆在一起，誤作長款退給了他人。4.初點不符，復點相符，不再進行第三次核實，實際有誤，就作無誤收下。5.繳款者交來的現(xiàn)金零亂，只以初次清查計算的數(shù)目為準。6.忘記將應找補的現(xiàn)金還給繳款者。7.清點10張或20張的折疊鈔票時，只點平版的9張或19張，忽視了折起來的那張。8.手工清點現(xiàn)金時貪快，有夾雜其中的不同面額的票幣未能發(fā)現(xiàn)。9.用機器點完一把鈔票，拿起來捆扎時，沒有看清接鈔臺上是否仍留有人民幣，或人民幣被卷入輸送帶未發(fā)現(xiàn)，以至產(chǎn)生一把多、一把少的現(xiàn)象。（二）付款中容易引起差錯的情況1.備用金的放置不定位，付款時取錯券別，既不細看又不復核，隨手付出，或者憑證連同款項一起交給收款人。2.小沓折疊鈔票，每沓不固定，有時10張一沓，有時20張一沓，付出時不復點。3.未看清憑證上所列的付款金額數(shù)，粗心大意，隨手付出。4.貪圖方便，付款時不用計算器加計券別，單靠心算，以至出錯。（三）現(xiàn)金收、付款中常見的差錯1.看錯憑證的金額位數(shù)，或?qū)⒔痤~顛倒看錯。如把元看成角、分，把69看成96等。2.憑證大、小寫金額不一致，未嚴格復核，就按大寫（或小寫）金額收款或付款。3.一筆收款（或付款）有若干張憑證，加計總數(shù)時沒有認真進行復核，為圖省事，不使用計算器，總金額計算有誤。4.在收款、付款中有抵收抵付的現(xiàn)金憑證，在計算扣減時未認真復核，以至計算錯誤。5.違背收款、付款操作規(guī)則，沒有及時在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”專用章，以至發(fā)生重付、少收。6.沒有及時登記“現(xiàn)金日記賬”不慎將憑證遺失。7.去銀行提現(xiàn)金或收取外單位（個人）大額款項，未能核對查實就予以簽收，造成錯款。8.將外幣與人民幣混放，造成錯收錯付。9.出納人員之間工作移交時未辦理交接手續(xù)或交接手續(xù)不清而發(fā)生差錯。第三章銀行存款管理3.1銀行賬戶的使用與管理3.2開立、變更、撤銷賬戶3.3銀行存款管理3.1銀行賬戶的使用與管理一、單位銀行賬戶分類（一）單位銀行結(jié)算賬戶1.基本存款賬戶存款單位的現(xiàn)金支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得同時開立多個基本存款賬戶。2.一般存款賬戶該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。3.臨時存款賬戶臨時存款賬戶，是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人有設立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資情況的，可以申請開立臨時存款賬戶。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。4.專用存款賬戶專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。對下列資金的管理和使用，存款人可申請開立專用存款賬戶：（1）基本建設資金；（2）更新改造資金；（3）財政預算外資金；（4）糧、棉、油收購資金；（5）證券交易結(jié)算資金；（6）期貨交易保證金；（7）信托基金；（8）金融機構(gòu)存放同業(yè)資金；（9）政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；（10）單位銀行卡備用金；（11）住房基金；（12）社會保障基金；（13）收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金；（14）黨、團、工會設在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費；（15）其他需要專項管理和使用的資金。（二）核準類賬戶和備案類賬戶1.核準類賬戶核準類賬戶是指經(jīng)中國人民銀行核準后方可開立的銀行結(jié)算賬戶。核準類賬戶主要有：（1）基本存款賬戶；（2）臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）；（3）預算單位專用存款賬戶；（4）人民銀行另有規(guī)定的專用存款賬戶。2.備案類賬戶通過人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)向中國人民銀行營業(yè)管理部備案即可，不需要通過中國人民銀行審核。備案類賬戶主要有：（1）一般存款賬戶；（2）非預算單位專用存款賬戶；（3）個人銀行結(jié)算賬戶。二、銀行賬戶使用的相關規(guī)定第一，單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。第二，存款人應在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。按規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。第三，存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶，除國家法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。第四，銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定，不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。第五，企業(yè)應加強對預留銀行簽章的管理。第六，存款人收到對賬單或?qū)~信息后，應及時核對賬務并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對賬回單或確認信息。第七，存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用，更不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益。第八，存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應出具有關證明，造成損失的，由其自行承擔。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。第九，單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供相應的付款依據(jù)。從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。第十，對存款人開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行生效日制度，即單位銀行結(jié)算賬戶在正式開立之日起三個工作日內(nèi)，除資金轉(zhuǎn)入和現(xiàn)金存入外，不能辦理付款業(yè)務，三個工作日后方可辦理付款。三、違反銀行賬戶管理的處罰規(guī)定（一）存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶1.違反本辦法規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶。2.偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶。3.違反本辦法規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶。非經(jīng)營性的存款人，有上述所列行為之一的，給予警告并處以1000元的罰款；經(jīng)營性的存款人有上述所列行為之一的，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。（二）存款人使用銀行結(jié)算賬戶1.違反本辦法規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶；2.違反本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金；3.利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務；4.出租、出借銀行結(jié)算賬戶；5.從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入或現(xiàn)金存入單位卡賬戶；6.法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。非經(jīng)營性的存款人有上述所列一至五項行為的，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營性的存款人有上述所列一至五項行為的，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；存款人有上述所列第六項行為的，給予警告并處以1000元的罰款。（三）偽造、變造、私自印制開戶許可證偽造、變造、私自印制開戶許可證的存款人，屬非經(jīng)營性的處以1000元罰款；屬經(jīng)營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。3.2開立、變更、撤銷賬戶一、開立賬戶（一）開立賬戶的業(yè)務處理流程1.核準類銀行結(jié)算賬戶的開立主要有下面幾個步驟：（1）填制開戶申請書（2）提供開戶所需的資料證明，并送交蓋有存款人印章的印鑒卡（3）開戶銀行審核（4）中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)審核（5）審核無誤后，填制開戶許可證（6）辦理開戶，發(fā)放開戶許可證，退回開戶證明資料第一，開設基本存款賬戶：一般情況下，對經(jīng)營性法人開立基本存款賬戶提供的資料有如下要求：①企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。②組織機構(gòu)代碼證書（正、副本均可）。③稅務登記證（正、副本均可）。④法定代表人或單位負責人的身份證件。⑤非法定代表人或單位負責人直接辦理的，應提供授權(quán)書、被授權(quán)人身份證件。第二，開設臨時存款賬戶開設臨時存款賬戶所需要的資料如表所示：種類開立對象提供資料（原件和兩套復印件）臨時

存款

賬戶臨時機構(gòu)駐在地主管部門同意設立臨時機構(gòu)的批文法定代表人或負責人身份證件異地建筑施工及安裝單位基本存款賬戶開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本、施工及安裝地建設主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同異地臨時經(jīng)營活動基本存款賬戶開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商部門批文注冊驗資工商部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文臨時機構(gòu)在所在地的銀行機構(gòu)只能開立一個臨時存款賬戶。臨時存款賬戶開戶許可證記載臨時存款賬戶的有效期限。第三，開設專用存款賬戶：開設專用存款賬戶所需要的資料如表所示：種類開立對象提供資料（原件和兩套復印件）專用

存款

賬戶基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會保障基金主管部門批文，有關法規(guī)、規(guī)章和政府部門的批文1.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；

2.基本存款賬戶開戶許可證；

3.預算單位需要財政部門同意開戶的證明

法定代表人或負責人身份證件財政預算外資金財政部門的證明糧、棉、油收購資金主管部門批文單位銀行卡備用金銀行卡章程規(guī)定的有關證明和資料金融機構(gòu)存放同業(yè)資金金融業(yè)務許可證及證明收入?yún)R繳和業(yè)務支出資金基本存款賬戶存款人有關證明黨、團、工會設在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費該單位或有關部門的批文或證明證券交易結(jié)算資金證券公司或證券管理部門的證明期貨交易保證金期貨公司或期貨管理部門的證明其他按規(guī)定需要專項管理和使用的資金有關法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關文件2.備案類銀行結(jié)算賬戶的開立步驟：（1）存款人到開戶銀行領取“開立銀行結(jié)算賬戶申請書”（一式三聯(lián)）；（2）存款人將填寫完整并加蓋單位公章的申請書（一式三聯(lián)）及開戶資料送交開戶銀行；（3）開戶銀行審核；（4）開戶銀行按照有關管理規(guī)定，對存款人進行實地入戶調(diào)查；（5）開戶銀行對存款人調(diào)查核實后，開立備案類銀行結(jié)算賬戶，并通過人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)進行備案。開設一般存款賬戶：需要向銀行出具開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證及下列文件：（1）存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同。（2）存款人因其他結(jié)算需要，應出具有關證明。（3）異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應出具在異地取得貸款的借款合同。3.異地銀行結(jié)算賬戶相關規(guī)定（1）存款人在營業(yè)執(zhí)照注冊地未開立基本存款賬戶的，可在經(jīng)營地開立基本存款賬戶；（2）存款人在異地取得借款和有其他結(jié)算需要的，可在異地開立一般存款賬戶；（3）存款人有回籠異地貨款、支付異地營銷開支需要的（如企業(yè)駐外的非獨立核算單位），可在異地開立收入?yún)R繳和業(yè)務支出專用存款賬戶；（4）在異地有短期的臨時經(jīng)營活動的，如文藝團體在異地的演出活動、生產(chǎn)廠家在異地的展銷活動等，可在異地開立臨時存款賬戶；異地開立單位銀行結(jié)算賬戶除出具本地開戶應出具的所有資料外，還應出具下列證明文件：（1）經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明；（2）異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應出具在異地取得貸款的借款合同及基本存款賬戶開戶許可證；（3）因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應出具隸屬單位的證明及基本存款賬戶開戶許可證。4.單位結(jié)算賬戶支付給個人結(jié)算賬戶需要出具的相關證明文件（1）一般規(guī)定單位從其銀行結(jié)算賬戶支付款項給個人銀行結(jié)算賬戶每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據(jù)。（2）特殊規(guī)定二、銀行賬戶變更（一）需要變更的情況1.存款人更改名稱2.開戶資料發(fā)生變更（二）銀行結(jié)算賬戶變更流程變更時應提交變更銀行結(jié)算賬戶申請書（1）存款人到開戶銀行領取“變更銀行結(jié)算賬戶申請書”（一式三聯(lián)）；（2）存款人將填寫完整并加蓋單位公章的申請書（一式三聯(lián)）及兩份開戶資料送交開戶銀行；（3）開戶銀行對申請書、相關資料進行審核，錄入待核準變更信息，將相關資料報送到人民銀行。（三）預留印鑒變更更換銀行印鑒所需提供資料（1）法定代表人、人名章所屬人、經(jīng)辦人身份證原件、復印件；（2）舊印鑒卡片。（3）公安局收回舊公章的收條或報案回執(zhí)或遺失聲明作廢的報紙原件、復印件；（4）公安局的刻章卡原件、復印件；（5）變更印鑒申請書；（6）企業(yè)名稱或法人變更：提供工商局變更通知書原件、復印件；（7）營業(yè)執(zhí)照正本原件、復印件；（8）組織機構(gòu)代碼證正本原件、復印件；（9）國、地稅務登記證正本原件、復印件；（10）開戶許可證原件、復印件；（11）法人授權(quán)委托書；（12）公章、財務專用章、人名章。三、銀行賬戶的撤銷（一）需要辦理賬戶撤銷的情況1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的；2.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；3.因遷址需要變更開戶銀行的；4.其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。（二）銀行結(jié)算賬戶撤銷流程（1）存款人到開戶銀行領取“撤銷銀行結(jié)算賬戶申請書”（一式三聯(lián)）；（2）存款人將填寫完整并加蓋單位公章的申請書（一式三聯(lián)）及兩份開戶資料送交開戶銀行；（3）開戶銀行對申請書、相關資料的真實性、完整性、合規(guī)性進行審核后，可由開戶銀行或存款人將相關資料報送到人民銀行營業(yè)管理部。（三）銀行賬戶撤銷需提供的資料銀行賬戶撤銷需提供的資料賬戶種類需提供的資料基本存款賬戶開戶許可證、銷戶申請書、撤銷銀行結(jié)算賬戶申請書、剩余的支票印鑒卡、法人身份證原件及兩份復印件（蓋公章）、非法人到柜臺辦理應提供經(jīng)辦人身份證原件及兩份復印件（蓋公章）及法人授權(quán)委托書、工商局出具的“企業(yè)注銷通知書”（個別銀行需要國稅、地稅注銷通知書原件及復印件）一般存款賬戶銷戶申請書、剩余的支票、印鑒卡、法人身份證件及一份復印件（蓋公章）、若非法人到柜臺辦理應提供經(jīng)辦人身份證原件及復印件一份（蓋公章）及法人授權(quán)委托書、如果是扣稅賬戶需提供工商、國稅、地稅的注銷通知書原件及復印件（蓋公章）臨時存款賬戶驗資成功

①公司須先在開立基本賬戶之后，將驗資戶中的資金轉(zhuǎn)入基本賬戶

②基本賬戶開立成功后，憑開戶許可證到柜臺辦理

③銷戶申請書

④股東身份證原件及復印件（股東須本人親自到柜臺辦理）

⑤印鑒卡驗資不成功

①銷戶申請

②原資金轉(zhuǎn)入依據(jù)（工商局證明）

③印鑒卡

④股東身份證原件及一份復印件.專用存款賬戶開戶許可證（指開戶時辦理過開戶許可證的）、銷戶申請書、剩余的支票、印鑒卡、法人身份證原件及兩份復印件（蓋公章）、非法人到柜臺辦理應提供經(jīng)辦人身份證原件及兩份復印件（蓋公章）及法人授權(quán)委托書四、網(wǎng)上銀行（一）企業(yè)網(wǎng)上銀行的服務內(nèi)容擁有銀行認證中心頒發(fā)的證書（存儲在IC卡或USBKey中），享有賬戶查詢、辦理代扣代繳業(yè)務，辦理匯款業(yè)務、對子公司的賬戶進行實時監(jiān)控，在集團公司內(nèi)部及相關企業(yè)間進行資金調(diào)撥。大批量賬戶查詢、異步批量查詢、定頻率轉(zhuǎn)賬、批量收款等消耗資源較大的服務。（二）企業(yè)網(wǎng)上銀行申請流程1.申請辦理持單位介紹信、營業(yè)執(zhí)照副本及其復印件向當?shù)劂y行申請，簽訂《網(wǎng)上銀行企業(yè)客戶服務協(xié)議》，并填寫書面的《網(wǎng)上銀行企業(yè)客戶申請表》。2.辦理簽約登記手續(xù)取得客戶識別號后，到賬戶的開戶柜臺辦理賬戶的簽約登記手續(xù)，并填寫《網(wǎng)上銀行企業(yè)客戶賬戶登記表》，該手續(xù)在取得客戶識別號時即可辦理。3.客戶端證書下載客戶申請成功后次日，可以登錄銀行網(wǎng)站點擊“網(wǎng)上銀行”——“證書下載”，輸入客戶識別號與初始登錄密碼（默認為營業(yè)執(zhí)照號碼的后六位），自行下載客戶端證書。賬戶簽約并成功下載證書后，就可以登錄網(wǎng)上銀行辦理交易了。3.3銀行存款管理一、貸款籌資業(yè)務的辦理（一）出納須知的貸款基礎知識貸款種類（1）按照貸款要求償還的期限長短劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。（2）按貸款信用程度劃分為信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。（二）貸款卡貸款卡由借款人持有，在全國通用。一個借款人只可申領一張貸款卡，貸款卡的編碼是唯一的。貸款卡（正面）貸款卡（反面）2.申辦貸款卡需要提供的資料通常情況下，各地申辦貸款卡需要提供的基本資料相同，不過具體申請時，要以當?shù)厝嗣胥y行要求的資料為準。企業(yè)應準備好有關文件材料，連同填妥的報告書送人民銀行有關部門審驗。一般需要提供的資料有：（1）有效的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照副本、非獨立核算營業(yè)執(zhí)照、事業(yè)單位法人證書、中華人民共和國外資企業(yè)批準證書和中華人民共和國中外合資（或合作）經(jīng)營企業(yè)批準證書（三資企業(yè)提供）。其他借款人有效證件復印件，并出示原件。（2）有效的組織機構(gòu)代碼證正本復印件，并出示副本原件。（3）有效的國稅登記證、地稅登記證正本復印件，并出示副本原件。（4）有效的基本賬戶開戶許可證復印件，并出示原件。（5）法定代表人（負責人）、總經(jīng)理、財務負責人等高級管理人員的身份證件、學歷證明材料復印件；經(jīng)辦人身份證件復印件。（6）企業(yè)最新注冊資本驗資報告或國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證或有關注冊資本來源的證明材料復印件，并出示原件。（7）企業(yè)資本構(gòu)成情況表中各出資單位代碼證復印件和各出資自然人的身份證件復印件。（8）企業(yè)對外投資情況證明材料[如被投資單位驗資報告、（未驗資的）被投資單位公司章程等]，以及各被投資單位的組織機構(gòu)代碼證復印件。（9）上級公司（集團公司/母公司）的組織機構(gòu)代碼證復印件或貸款卡（編碼）。（10）法定代表人家族企業(yè)各成員身份證件復印件以及家族企業(yè)各成員單位的營業(yè)執(zhí)照復印件或貸款卡（編碼）。（11）上年度及最新的季度或半年度資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表（如是集團公司還需分別提供本部報表和合并報表）。各報表頁須蓋企業(yè)公章和財務負責人、制表人印章。（12）若委托他人申請貸款卡（編碼），還另需提交具有法律效力的委托授權(quán)書。4.貸款卡的管理（1）貸款卡年審。貸款卡實行集中年審制度，應注意必須在每年的3月到6月持貸款卡和所需材料到中國人民銀行辦理貸款卡年審手續(xù)。（2）貸款卡的變更。在實際工作中，出現(xiàn)下列情形之一的，應該及時向中國人民銀行申請辦理貸款卡變更手續(xù)：①借款人名稱變更；②借款人法定代表人、負責人或代理人更換；③借款人注冊資本變更；④借款人住所變更；⑤借款人組織形式變更。（3）貸款卡的密碼修改及掛失。（三）申辦銀行貸款的流程1.借款人提出貸款申請2.銀行審批3.簽訂借款合同4.貸款的發(fā)放5.銀行貸后檢查6.貸款的收回與延期二、其他業(yè)務的處理（一）期末對賬一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實相符。（二）通過網(wǎng)上銀行查詢余額、電子對賬1.余額、明細查詢2.電子對賬建設銀行電子對賬包括“對賬單查詢”、“副本賬查詢”、“對賬單回簽”、“對賬結(jié)果查詢”四項功能。①對賬單查詢：按月查詢尚未完成對賬工作的對賬單。②副本賬查詢：按月份查詢、下載客戶明細賬的副本賬頁信息，副本賬頁是記載賬戶明細賬，用于對賬對象逐筆勾對賬務的對賬載體。③賬單回簽：按月將客戶的賬戶往來與銀行方副本賬核對結(jié)果信息通知銀行。④對賬結(jié)果查詢：查詢某段時間范圍內(nèi)未回簽、回簽已平、回簽未平等對賬結(jié)果，并可對回簽未平賬務進行再次回簽。（三）銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達賬項主要有以下4種情況：一是銀行已收，企業(yè)未收二是銀行已付，企業(yè)未付三是企業(yè)已收，銀行未收四是企業(yè)已付，銀行未付2.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（1）編制范圍的要求：要求一個銀行賬戶編制一張調(diào)節(jié)表，沒有未達賬款也一樣要編制。（2）編制方法：（3）查找未達賬項的方法1.手工2.用Excel自動查找未達賬項基本公式：=IF（B6="","×",IF（ISNA（VLOOKUP（B6,$I$6I$200,1,FALSE））,"×","√"））【例3-1】用Excel自動查找未達賬項以完成銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（四）利息銀行存款、借款利息的計息時間1.計息日企業(yè)的存款賬戶，按季計算利息，計息日為每季末20日；借款利息，分不同情況有按月結(jié)息、按季結(jié)息、按年結(jié)息，需要根據(jù)簽訂的貸款合同規(guī)定來進行。按月結(jié)息的，每月20日為結(jié)息日；按季計息的計息日為每季末20日；按年結(jié)息的，每年9月20日為結(jié)息日。單位撤銷賬戶，于結(jié)清賬戶時隨時結(jié)計利息。2.計息期計息時期“算頭不算尾”：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，均按實際存款或貸款天數(shù)計算利息。如3月3日存入的銀行存款，到3月20日計息時，從3日起算至19日。對逐筆計息的存、貸款，其計息時期，滿月的按月計算。有整月又有零頭天數(shù)的，可以全部化為天數(shù)計算；滿月的無論大小月，均按30天計算；零頭天數(shù)，按實際天數(shù)計算。如2月1日發(fā)放的按季結(jié)息的貸款，在3月20日結(jié)息時，利息按49（30+19）天計算。值【例3艱-2】長城自藥業(yè)有限責渠任公司（以哪下簡稱長城滴公司）成立始于2001會年，主要生適產(chǎn)普藥。該條公司于20秀06年開始便建設新廠，椅新廠區(qū)占地治面積2.4眼萬平方米，草建筑面積8自000平方貴米。經(jīng)過新濃建改造，該尺企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)欄營能力大幅巧提高，經(jīng)國猾家、省和市爺三級藥監(jiān)部鏡門審核批準腎，一次性通零過了ＧＭＰ撇認證，獲準規(guī)生產(chǎn)國藥準半字藥品16權(quán)個品種，主父營片劑和膠思囊兩大類產(chǎn)歲品，年生產(chǎn)寸能力達到2孔0億片（粒舉）。該企業(yè)俊經(jīng)營年限長胳，上下游客糠戶資源豐富土，許多大型國醫(yī)藥銷售集商團是其長年倒合作客戶，粘生產(chǎn)訂單充慘分，購銷網(wǎng)金絡完整，有烤較強的經(jīng)營影能力。由于刮企業(yè)生產(chǎn)能體力的大幅提此高，200欄9年與客戶列簽訂大額合絞同。執(zhí)行這俯批合同企業(yè)缸前期資金壓瞇力較大，因男此準備向銀皮行申請流動膜資金貸款8組00萬元，閣用于購買原勞材料。觸（1）耀長城公司決男定用新建廠自房及土地作允抵押，并于宵2023年御9月2日向?qū)弥袊y行提傾出借款80嚼0萬元的申那請，按照銀無行的規(guī)定，控提供了貸款環(huán)卡、200暗8年度審計扭報告、20輕09年6月踐審計報告、雨房屋抵押證富書、年檢合直格的營業(yè)執(zhí)開照復印件等化文件資料；腳（2）武銀行接受該末公司的申請您，并進行調(diào)詠查審批。算（3）困2023年蹈9月15日陣，銀行通知往長城公司已弦通過審批。遮（4）透2023年贈9月16日嫂，雙方正式擠簽訂借款合君同，合同規(guī)違定：貸款期破限一年，期仰限從200泉9年9月1榆6日到20遣10年9月掏15日；貸違款金額是人打民幣800各萬元；貸款巖年利率是5模.31%；翁按月計息，粱本金到期時浴一次歸還。猴同時要求長敵城公司每月殼向銀行報送廣財務報表。食（5）墨當日，貸款匹到賬。尸（6）葵2023年促12月21丑日，收到利滔息清單，2供009年1閣1月21日賽～12月2廢0日貸款利羨息為354犁00.00劈元。添技巧點蹈撥：隙（一）浩開設賬戶選鞋擇銀行的技披巧捎1.盡理量選擇距離兔公司比較近察的銀行來開友戶，這樣辦賤理一些具體我業(yè)務的時候應會比較方便晶快捷。這方棟面出納是有怒發(fā)言權(quán)的，版尤其是在現(xiàn)絹在交通擁堵任比較嚴重的含情況下，自飄己開車到銀恭行辦理業(yè)務久可能有時候舌連停車位都筑找不到，打紀車去有時高秀峰期間出租躲車都打不到柄，反而耽誤孕了業(yè)務的辦忽理。如果開卷戶銀行就在矮公司門口，閉走路就5分巷鐘的時間，冶這樣辦理起全來就很方便斃了。萌2.考祥慮銀行服務蒼設施及項目激是否先進、顧齊全、能否輩直接辦理異浩地快速結(jié)算鑒；討3.考脆慮銀行信貸治資金是否雄劑厚，能否在急企業(yè)困難時抗期提供一定臺的貸款支持塌。鍛（二）型印章的使用過技巧御開出去扁的票據(jù)，一刃定要和銀行殲的預留印鑒嫁相符，蓋章版的時候要完濟整清楚，防御止被銀行退邪票，重要的共是避免罰款肺，有的銀行承如果發(fā)現(xiàn)這霧種印鑒不清醉楚的票據(jù)，毀會對企業(yè)進滿行罰款，因凍此要防患于執(zhí)未然。如果跟你自己都感也覺蓋的不清邁楚，不過關贈，干脆再蓋典一遍清楚的扭，或者換一竿張票，重新晶蓋上清楚的普印鑒。這里浙介紹一個清擾晰加蓋印章室的方法，可勺以借鑒。匪工作后照很多人會接則觸單位的印寺章，可能經(jīng)咱常要蓋財務配專用章、企縮業(yè)公章、人肯名章、發(fā)票蓬專用章、現(xiàn)乘金收訖、現(xiàn)裹金付訖、銀脆行轉(zhuǎn)訖，等克等。去過銀取行的人會發(fā)擴現(xiàn)，銀行的戒業(yè)務員蓋章芹時，底下都自墊一塊膠皮駐。在實際工涌作中，辦公樓桌上沒必要秒專門放塊膠紐皮，只要用辛鼠標墊墊在賽印章下面，太印的時候把鉆章用力轉(zhuǎn)圈羊壓勻，就非體常清晰了。杏支票上同的印鑒，應寇即用即蓋，趨并由會計、昌出納二人分籠開保管，支退票用印鑒的舊私人印章，衣只能用于蓋丹印支票，而苗不作為其他竭任何用途。蹈（三）季登記賬簿的若技巧建登記銀模行存款日記肺和現(xiàn)金日記曾賬，要首先球復核憑證、憶支票存根、玉附件是否一景致，然后按德付出支票號紗碼順序排列制，以便查對間。摘要欄應弦注明經(jīng)辦人勞、收款單位遲及支票號碼濁。裳（四）嗓合理調(diào)配時構(gòu)間克現(xiàn)在大蜜部分銀行都腎設置了排隊語機，而出納笑一般在去銀價行辦事的時帽候，往往不伴只是辦一件快事，有可能箭還要去別的郊銀行或者稍顏帶去別的單桿位辦理一些聯(lián)業(yè)務，比如族月初到稅務獨局去抄稅，盯去別的單位繞拿張發(fā)票等煉等，這時就幻要先去取號柴，看您的號厚碼前有大約丘多少人，如寧果排隊的人驢很多，時間顛來得及，那路么就可以先虜去別的單位刺辦事，等到省辦完了再回廣來辦理銀行豬的事情，這滾也是充分利扮用了數(shù)學統(tǒng)團籌法的一種扔思路。豪（五）休注重溝通趣如果具鳴體辦理業(yè)務剪的過程中有澇問題，一定類要注意多和毀開戶行溝通古，有困難及健時咨詢開戶枕行。目前的任商業(yè)銀行實散行的是市場鹽化管理，所搜以一般情況襖下，為了提浙高服務水平葵，達到雙贏架的目的，開的戶行也會盡勺可能地幫助燦客戶解決實雀際困難，在駱不違反規(guī)定帝的情況下，扁他們也會急暮客戶所急，牌提供一些變緞通的方法靈輕活處理，盡栗量幫您解決趕一些小問題熄。比如：上餃門收取現(xiàn)金號業(yè)務；有些廣地區(qū)的銀行穴會適當變通衣，可以對非謝基本存款戶網(wǎng)的企業(yè)實行寒小額的現(xiàn)金處支取等等。魚（六）弓及時更新信派息并在實際盲工作中應用慈在工作秀中應勤于學泛習新的業(yè)務獻知識。比如陣目前我國有矩些地方已有硬網(wǎng)上財務室史，使用“網(wǎng)桂上財務室”之后，出納員創(chuàng)輕點鼠標就鳳能完成對員覺工個人的現(xiàn)校金支付。企賠業(yè)可以通過釣“網(wǎng)上財務鞠室”同時向欄在不同地區(qū)座、不同銀行暖開立的員工結(jié)賬戶發(fā)放工陪資及其他費痛用，這樣出巴納人員就不淚用再接觸現(xiàn)嫂金了。企業(yè)免開通“網(wǎng)上廁銀行財務室樹”后，可以套基本實現(xiàn)零層備用金，可愚以取消預借秩現(xiàn)金。書在“網(wǎng)再上財務室”偶之外，有的闖銀行還推出溫了財務轉(zhuǎn)賬管POS，出卻納在小小的拴終端機上通倆過刷卡就可宇實現(xiàn)單位和墻員工銀行卡丙之間的轉(zhuǎn)賬怨；員工公務區(qū)活動（購買圣機票、支付便酒店房費、尾招待、物品蘿采購等）可勒以直接使用像貸記卡信用因額度支付，威報銷時由單犬位通過財務鏡轉(zhuǎn)賬POS省將款項轉(zhuǎn)入梅員工卡上，擴償還銀行預符付的資金。杜這樣出納就莫可以減少一搜些風險和工鍬作量，可以時提高工作效艷率，擁有更栽多的時間進輔行財務分析尾、管理和監(jiān)袍督。悟第四章銀怖行票據(jù)結(jié)算倆4.1鴿票據(jù)基礎干知識錄4.2揀支票結(jié)算鮮4.3裝銀行本票渾結(jié)算括4.4籍銀行匯票蛾結(jié)算裂佩4.1票閃據(jù)基礎知識低敵一、票據(jù)結(jié)踩算區(qū)域械我國現(xiàn)萌行票據(jù)結(jié)算苦方式包括：控支票、銀行苦本票、銀行襖匯票、商業(yè)緩匯票。這些殼票據(jù)結(jié)算方盲式根據(jù)是否耗能夠進行跨穿區(qū)域結(jié)算劃伐分為同城結(jié)緞算方式、異統(tǒng)地結(jié)算方式灘和通用結(jié)算語方式三類。喬航同一票娛據(jù)區(qū)域并不今完全等同于廳同一城市。北在同一票據(jù)軋區(qū)域可以跨淺城市使用支苗票。貼需要注咳意的是，支龜票結(jié)算長久循以來都是“雖同城使用”接的一種結(jié)算停方式，20禍07年6月餓25日，中害國人民銀行盲完成全國支川票影像交換牽系統(tǒng)的建設老推廣，實現(xiàn)刻了支票在全分國范圍的互某通使用。但享是目前，只萬有收、付款材雙方的開戶零行都加入全膀國支票影像嘩交換系統(tǒng)才嶼能異地使用造支票，而收搖款人只能通雁過銀行委托壁收款，金額制上也有限制唇，因此異地尚收、付款時付使用支票結(jié)枕算方式的并網(wǎng)不多。茫慧二、票據(jù)行數(shù)為展（一）賞出票載出票是斯按法定形式區(qū)制作成票據(jù)敬交付給收款父人的行為，文票據(jù)上的一遷切權(quán)利義務夕均因出票而怪產(chǎn)生。隙（二）蓬提示付款脈提示付冶款是持票人挪為取得票據(jù)當所載款項,失向票據(jù)上所艘載的付款人豬或承兌人出幼示票據(jù),請須求其付款的栽一種法律行絞為。貼提示付竊款是持票人其行使付款請視求權(quán)并取得慈票據(jù)所載款棍項的必經(jīng)步宅驟。違（三）坐背書擁背書是糾票據(jù)持有人捆在票據(jù)背面遇批注簽章，干將票據(jù)轉(zhuǎn)讓鑰給他人的行歪為，餐背書人彼在背書時必潔須把票據(jù)上豎的全部金額累同時轉(zhuǎn)讓給炮同一個被背融書人。只轉(zhuǎn)紙讓票據(jù)金額素的一部分，虜或?qū)⑵睋?jù)金精額分別轉(zhuǎn)讓祖給幾個被背慘書人，這樣觸的背書是無泛效的。辦1.轉(zhuǎn)柄讓人的義務論轉(zhuǎn)讓人證一旦在票據(jù)辯上簽名，就只要承擔以下己兩項義務：雜（1）監(jiān)須對包括轉(zhuǎn)盡讓人在內(nèi)的感所有后來取的得該票據(jù)的渣人保證該票循據(jù)必將得到登付款。蜓（2）葉須保證在他戀以前曾在該笛票據(jù)上簽名臭的一切前手淺簽字的真實珠性和背書的藝連續(xù)性。謊2.受朝讓人的權(quán)利閣：怖（1）經(jīng)受讓人可以古用自己的名斧義向付款人念要求承兌、軋付款，也可閱以將票據(jù)再偉經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓漂他人。肅（2）監(jiān)當票據(jù)遭到叮拒付時，受托讓人有權(quán)向亦其直接的轉(zhuǎn)斃讓人以及曾棉在票據(jù)上簽句名的其他轉(zhuǎn)竿讓人直至出砍票人進行追綱索。迎（四）揪承兌非承兌就紹是商業(yè)匯票腹付款人在票鉤據(jù)上承諾負級擔支付票面泉金額的義務枝，并將該種套意思表示記今載在票據(jù)上春的一種票據(jù)仔行為，簡單掃理解就是承景諾到期將無潔條件地支付仆票據(jù)金額的禽行為。承兌勺是商業(yè)匯票賭所特有的一線種制度。在前商業(yè)匯票結(jié)而算方式中，翻付款人一經(jīng)蹦承兌，就叫湊做承兌人，居是商業(yè)匯票漢的主債務人朱。絕（五）掏貼現(xiàn)殺貼現(xiàn)就設是持票人持烏商業(yè)匯票向啄銀行申請貼的息兌現(xiàn)的一寧種行為。做（六）面付款六付款即該付款義務人磚按照票面的鉆指示或自己完的承兌向權(quán)輪利人支付款攤項的行為，育該行為會導貸致票據(jù)權(quán)利里的消滅。低木三、票據(jù)關滾系當事人團（一）斤出票人參出票人激是開立票據(jù)吃并將其交付南給他人的法則人、其它組國織或者個人宮。艦（二）德付款人翠付款人矮是受出票人店委托付款并窮記載于匯票選或支票上的健人。付款人仇一經(jīng)承兌后輝，即成承兌撲人，是匯票鴿的主債務人偉。（三）收款人收款人是從出票人處接受票據(jù)并有權(quán)向付款人請求付款的人。（四）背書人背書是由持票人在匯票背面簽上自己的名字，并將匯票交付給受讓人的行為。（五）被背書人被背書人是指在背書活動過程中，接受背書票據(jù)的法人、其他組織或者個人。（六）承兌人承兌人是指承諾在匯票到期日向持票人支付匯票金額的法人、其他組織或者個人。四、辦理銀行結(jié)算時的紀律和責任首先，根據(jù)《支付結(jié)算辦法》，企業(yè)必須嚴格遵守銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，不能出租、出借賬戶，不能簽發(fā)空頭支票和遠期支票，也不能套取銀行信用。1.當開出了支票而賬戶中的錢卻不夠支付時，該支票就是空頭支票。2.如果簽發(fā)支票時填寫的日期在實際填支票日之后，該支票就是遠期支票。其次，按照規(guī)定，辦理結(jié)算時，由于企業(yè)填寫的結(jié)算憑證有誤影響資金使用的，或由于票據(jù)和印章丟失造成資金損失的，由企業(yè)自行負責。因此，企業(yè)負責相關工作的出納人員應嚴謹細致、避免給企業(yè)造成損失。再次，按照規(guī)定，背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，因不獲付款而遭退票時，持票人可以對出票人、背書人和其他債務人行使追索權(quán)，票據(jù)的各債務人對持票人負連帶責任。最后，按照規(guī)定，違反銀行結(jié)算規(guī)定和紀律時，銀行有權(quán)按有關規(guī)定予以經(jīng)濟處罰。五、票據(jù)結(jié)算方式的收費及賬務處理（一）憑證工本費單位向銀行領購票據(jù)時，應填寫單證領購單，銀行會向領用人收取工本費。（二）手續(xù)費和郵電費六、銀行結(jié)算憑證的填寫要求（一）認真、完整地填寫憑證內(nèi)容（二）規(guī)范填寫憑證金額數(shù)字1.金額大、小寫不準更改。2.對于大寫金額數(shù)字要一律用正楷或行書書寫，要注意小寫金額不得連筆寫。3.大寫金額前面不留空白。中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，票據(jù)大寫金額數(shù)字前未印有“人民幣”字樣的，在填寫時應在大寫金額前加填“人民幣”字樣。4.金額大寫后面加“整”字。中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”字后面加“整”字；中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后可不寫“整”字；中文大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后不寫“整”字。5.金額小寫前加“￥”符號封頭。分位和角位為“0”時，一定要寫上“0”，而不能空著。為了防止填好的票據(jù)被修改，當需要自己填寫票據(jù)日期時，應注意使用規(guī)范的中文填寫。填寫出票日期的基本規(guī)定是：在填寫月、日時，月為壹月、貳月、拾月的，日為壹日到玖日、壹拾日、貳拾日、叁拾日的，應在大寫漢字前加“零”字。另外在書寫時應注意月為11、12，日為11~19的，應在其大寫的漢字前加“壹”字。例如，1月15日，應寫為零壹月壹拾伍日；11月30日，應寫為壹拾壹月零叁拾日。4.2支票結(jié)算一、出納須知的支票知識（一）支票的含義支票，是指由出票人簽發(fā)的、由辦理支票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。凡在銀行設立賬戶的單位、個體工商戶和個人經(jīng)開戶銀行同意，均可使用支票結(jié)算。（二）支票的分類1.記名支票和不記名支票（1）記名支票記名支票又稱抬頭支票，即在支票上記載收款人姓名。這種支票的票款，只能付給票面指定的收款人，轉(zhuǎn)讓時須由收款人背書。目前，我國使用的支票均為記名支票。（2）不記名支票不記名支票又叫空白支票，即在支票上不記載收款人名稱。2.現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票（1）現(xiàn)金支票是開戶單位用于向開戶銀行提取現(xiàn)金的憑證。實務工作中一般在提取備用金時使用。（2）轉(zhuǎn)賬支票是用于單位之間的商品交易、勞務供應或其他款項往來的結(jié)算憑證。它只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不能用于提取現(xiàn)金。（3）普通支票既可以用來支付現(xiàn)金，也可以用來轉(zhuǎn)賬。在實際工作中，我國一直采用的是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，目前尚未推行普通支票的使用。（三）支票的基本內(nèi)容（四）使用支票的規(guī)定1.支票一律記名。所謂記名是指在支票中指定某一特定人為收款人。轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。2.支票提示付款期為10天（從簽發(fā)支票的當日起，到期日遇節(jié)假日順延）。3.簽發(fā)支票時，應使用碳素墨水或藍黑墨水等規(guī)定墨水填寫。4.支票上各項內(nèi)容要填寫齊全，內(nèi)容要真實，字跡要清晰，數(shù)字要標準，大小寫金額要一致。5.當支票遺失時，可以以書面形式向付款銀行申請掛失、通知銀行停止支付支票票款；但是如果銀行在接到支票持有人通知前已經(jīng)支付票款而造成持有人損失的，由持有人自行負責。6.出票人簽發(fā)空頭支票、印章與銀行預留印鑒不符的支票、使用支付密碼但支付密碼錯誤的支票，銀行除將支票作退票處理外，還會按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。（五）支票的掛失1.有關規(guī)定（1）已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失時，可以向銀行申請掛失。（2）已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不予掛失，但付款單位可以請求收款單位協(xié)助防范。2.掛失程序（1）向開戶銀行提交掛失止付通知書。（2）經(jīng)開戶行查詢支票未支付后，向法院申請催告或訴訟。（3）向開戶銀行提供申請催告或訴訟的證明。（4）開戶銀行收到法院的停止支付通告，完成掛失支付的程序。（六）支票的結(jié)算程序1.現(xiàn)金支票結(jié)算程序（1）填制現(xiàn)金支票由出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票用于本單位提取現(xiàn)金時應在收款人處寫本單位名稱，然后在出票人簽章處加蓋銀行預留印鑒，留下存根聯(lián)記賬。（2）持現(xiàn)金支票到付款單位開戶銀行提取現(xiàn)金現(xiàn)金支票用于本單位提取現(xiàn)金時，應在現(xiàn)金支票背面簽本單位預留印鑒。2.轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算程序（1）付款人按應支付的款項簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票后交收款人，留下存根聯(lián)記賬。（2）收款人填制一式三聯(lián)進賬單，連同支票一并送交本單位開戶銀行。（3）經(jīng)銀行審查無誤后，將款項轉(zhuǎn)入收款人賬戶。二、日常業(yè)務處理（一）領購支票（二）簽發(fā)支票出納人員簽發(fā)支票前，應先檢查本單位銀行存款賬戶是否有足夠的存款余額，以免簽發(fā)空頭支票。支票簽發(fā)后，出納人員根據(jù)支票存根記賬。【例題4－1】轉(zhuǎn)賬支票支付結(jié)算北京遠大股份（以下簡稱遠大公司）發(fā)生下列與支票相關的業(yè)務：①2023年7月8日，管理部擬采購打印紙一批，由辦公室秘書填制了請購單，經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認后交給采購部門。②采購員接到請購單后，提出了向長期供應商北京升華文化用品（以下簡稱升華公司）繼續(xù)采購的計劃，經(jīng)采購經(jīng)理審批，與升華公司取得了聯(lián)系，雙方約定：由升華公司送貨上門，遠大公司在驗收后以轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。2023年7月10日升華公司職員將打印紙送到辦公室，秘書驗收后開具驗收單。③升華公司職員持驗收單到采購部，遠大公司采購員將驗收單、發(fā)票和請購單核對后開具了付款申請書和轉(zhuǎn)賬支票使用申請單，并經(jīng)部門領導審批。④采購員持驗收單、發(fā)票、付款申請書、轉(zhuǎn)賬支票使用申請單到財務部，財務經(jīng)理將上述憑證與長期采購合同核對后進行審批。出納根據(jù)經(jīng)審核的上述單據(jù)，填制轉(zhuǎn)賬支票，并簽章。出納在支票登記簿中登記后將支票交給升華公司職員，留下存根。⑤出納根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根、發(fā)票及驗收單填制記賬憑證。技巧點撥：支票簿的使用（1）領用支票時，須由主管指派的經(jīng)管員編列號碼登記在“空白單據(jù)登記簿”上，交經(jīng)辦人員簽章使用。（2）作廢的支票，須蓋“作廢”戳記，粘貼于該同一號碼的存根上，以示慎重。（3）每日營業(yè)終了時，經(jīng)辦員應查對當日簽發(fā)的支票存根，將金額結(jié)計在最后一張存根背面，與銀行存款科目簽發(fā)總數(shù)核對是否相符，同時查點尚未使用的空白支票張數(shù)是否相符。（4）用訖的支票（存根），須交還經(jīng)管員查核使用張數(shù)及作廢張數(shù)是否相符，并在“空白單據(jù)登記簿”備注欄注明，妥善保存。（三）收取支票在收取支票時，應檢查的項目包括：1.檢查支票上的大、小寫金額是否一致；2.檢查收款人是否寫的是全稱、是否正確；3.檢查日期的填寫是否符合規(guī)定；4.檢查簽章是否清晰、準確；5.檢查支票是否超過了10天的提示付款期限。（四）提示付款企業(yè)出納人員持現(xiàn)金支票到銀行提示付款時需在支票的背面進行簽章，單位收取轉(zhuǎn)賬支票后，也需要在支票背面加蓋本單位預留銀行印鑒，并填寫進賬單，連同支票一并送交開戶銀行提示付款。（五）支票的驗付及退票1.支票的驗付銀行審核的內(nèi)容包括：（1）支票和進賬單填寫的是否一致，金額是否相符；（2）支票上的大、小寫金額是否一致；（3）支票上的金額是否超過結(jié)存余額；（4）支票上的記名及背書是否符合規(guī)定；（5）支票是否在付款期內(nèi)；（6）支票上記載的內(nèi)容如有更改，有無簽發(fā)人簽字或蓋章；（7）支票上的簽名和印鑒是否與其預留銀行印鑒相符。2.支票退票發(fā)生退票，銀行會出具“退票理由書”，連同支票一并退給簽發(fā)人或收款人。【例題4－2】收到轉(zhuǎn)賬支票2023年7月9日北京遠大股份（以下簡稱遠大公司）銷售給北京藍盾股份（以下簡稱藍盾公司）電器元件一批，單價200元，數(shù)量50只，合計11700元（含稅價），對方用轉(zhuǎn)賬支票支付。遠大公司出納人員收到交來的11700元轉(zhuǎn)賬支票后進行審查，審查無誤后填制進賬單，連同支票一并送開戶銀行，開戶銀行蓋章退回進賬單的第一聯(lián)。出納人員根據(jù)銷售發(fā)票、出庫單、進賬單編制記賬憑證。（六）支票結(jié)算中的其他注意事項1.使用支票（1）要嚴格控制攜帶空白支票外出采購。（2）對持支票前來采購的購貨人員必須核對其身份，查驗有關證件。2.結(jié)清賬戶由于單位撤銷、合并，需結(jié)清賬戶時，應將剩余的空白支票填列一式兩聯(lián)的清單，全部交回銀行切角注銷。4.3銀行本票結(jié)算一、出納須知的本票知識（一）銀行本票的含義銀行本票，是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)后交給申請人以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行本票結(jié)算具有如下特點：（1）使用方便。我國現(xiàn)行的銀行本票使用方便靈活。（2）信譽度高，支付能力強。（3）銀行本票一律記名，允許以背書轉(zhuǎn)讓。（二）銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定1.銀行本票的付款期自出票日起最長不超過二個月（不分大月小月，統(tǒng)一按次月對日計算，到期日遇節(jié)假日順延）。2.不允許簽發(fā)遠期本票。3.銀行本票見票即付，不予掛失。遺失的銀行本票在付款期滿后一個月確未被冒領的，可以辦理退款手續(xù)。4.申請人或收款人為單位的，不得申請現(xiàn)金銀行本票。用于轉(zhuǎn)賬的，在銀行本票上劃銷“現(xiàn)金”字樣。二、日常業(yè)務處理（一）申請使用銀行本票付款單位使用銀行本票辦理結(jié)算時，應向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請書”（二）銀行受理、簽發(fā)本票（三）收款人審查銀行本票作為收款單位的出納人員，要注意審查下面幾個主要內(nèi)容：1.檢查收款人是否確為本單位；2.檢查銀行本票是否在提示付款期限內(nèi)；3.檢查必須記載的事項是否齊全；4.檢查出票人簽章是否符合規(guī)定，銀行本票是否有壓數(shù)機壓印的出票金額，并與大寫出票金額一致；5.檢查出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項是否由原記載人簽章證明；6.注意對送票人進行身份查驗，摘錄身份證號碼。（四）收款人提示付款1.收款人填寫一式三聯(lián)“進賬單”，并在銀行本票背面加蓋單位預留銀行印鑒，將銀行本票連同進賬單一并送交開戶銀行。2.開戶銀行審查無誤后辦理兌付手續(xù)，在第一聯(lián)進賬單回單上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章并交給收款單位入賬。（五）銀行本票的背書轉(zhuǎn)讓（六）本票退款時的處理只有符合下面條件的付款單位才能申請辦理退款：（1）本票由簽發(fā)行簽發(fā)后未曾經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓；（2）持票人為本票的收款單位。當銀行本票超過付款期或其他原因未使用，可持銀行本票到簽發(fā)銀行辦理退款手續(xù)。如果是在銀行開立了存款賬戶的持票人，應填寫一式三聯(lián)進賬單，一并交銀行。未在銀行開立賬戶的持票人，應在未用的銀行本票背面簽章，并提交有關證件，銀行審核無誤后予以退款。（七）使用銀行本票的其他注意事項1.銀行本票見票即付，流動性極強，銀行不予掛失。一旦遺失或被竊、被人冒領款項，后果由銀行本票持有人自負。2.如果遺失銀行本票，且付款期滿一個月確未冒領的，可以到銀行辦理退款手續(xù)。【例題4－3】本票結(jié)算業(yè)務1.北京遠大股份（以下簡稱遠大公司）發(fā)生以下本票業(yè)務：倉庫部門根據(jù)庫存情況及車間傳來的下月生產(chǎn)預算，填寫了請購單，申請采購生產(chǎn)用塑膠顆粒一批。采購部門經(jīng)過詢價、比對樣品（由各廠家郵寄過來）、領導批復等環(huán)節(jié)，最終選定了同城的北京東大股份（以下簡稱東大公司）為供貨單位。由于是首次合作，經(jīng)雙方協(xié)商，決定采用銀行本票進行結(jié)算，所采購物資價稅合計21060元。①經(jīng)過財務經(jīng)理的同意，出納人員填寫了本票申請書并加蓋預留銀行印鑒，持往開戶行辦理本票。②銀行審查無誤后，辦理相關手續(xù)，將加蓋銀行印章的本票第一聯(lián)和銀行本票申請書存根聯(lián)交給出納人員。③銀行出具工本費及手續(xù)費收費憑單，其中工本費1.5元、手續(xù)費2元。④財務部門根據(jù)“銀行本票申請書”存根聯(lián)及工本費、手續(xù)費收費憑證編制記賬憑證，⑤出納人員在票據(jù)登記簿中登記了本票的基本信息后將本票交給了采購員，賈某持銀行本票前往東大公司。東大公司財務部門審查銀行本票后，向遠大公司發(fā)出橡膠顆粒100噸，并開具了增值稅專用發(fā)票。⑥采購員帶著發(fā)票，隨運貨車返回公司。檢驗部門驗收貨物后開具了驗收單，并將貨物轉(zhuǎn)交給倉儲部門，倉儲部門接收貨物開具了入庫單。⑦遠大公司財務部門依據(jù)增值稅專用發(fā)票、入庫單、驗收單編制記賬憑證。2.東大公司收受銀行本票之后，不準備立即到銀行辦理進賬手續(xù)，而是準備用來償還債務。①在取得銀行本票時根據(jù)銷售發(fā)票、發(fā)貨單編制了記賬憑證。②東大公司將收到的銀行本票背書給北京峰火股份（以下簡稱峰火公司），償還前欠貨款22000元，差額940元采用電匯方式償還。③財務部根據(jù)烽火公司出具的收款憑據(jù)及銀行回單編制記賬憑證4.4銀行匯票結(jié)算一、出納須知的銀行匯票知識（一）銀行匯票的含義銀行匯票，是指匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。（二）銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定1.銀行匯票的簽發(fā)和解付，只能由參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構(gòu)辦理。在不能簽發(fā)銀行匯票的銀行開戶的匯款人需要使用銀行匯票時，應將款項轉(zhuǎn)交附近能簽發(fā)銀行匯票的銀行辦理。2.銀行匯票一律記名。3.銀行匯票的付款期為1個月。二、日常工作處理（一）申請銀行匯票財務部門向簽發(fā)銀行提交“銀行匯票委托書”（一式三聯(lián)）。如單位未在銀行開立存款賬戶，可以交存現(xiàn)金辦理匯票。（二）簽發(fā)銀行匯票銀行受理“銀行匯票委托書”，驗對“銀行匯票委托書”內(nèi)容和印鑒，向匯款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的銀行匯票。對個體經(jīng)濟戶和個人需要支取現(xiàn)金的，在匯票“匯款金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，再加蓋印章并用壓數(shù)機壓印匯款金額，然后將匯票和解訖通知交匯款人。（三）匯款單位使用銀行匯票1.直接使用銀行匯票根據(jù)業(yè)務需要，經(jīng)申請審批后，匯款單位將銀行匯票交與請領人，由其持匯票到兌付地點，與匯票上填明的收款人辦理結(jié)算。收款人也可以按規(guī)定用背書的形式將匯票轉(zhuǎn)讓給被背書人。2.轉(zhuǎn)匯匯款單位持票人到匯入地點辦理采購，如果因未采購到所需要的貨物準備到其他地方繼續(xù)采購而需要辦理轉(zhuǎn)匯時，持票人可持“銀行匯票”聯(lián)和“解訖通知”聯(lián)連同本人身份證，到兌付銀行請求轉(zhuǎn)匯，并說明轉(zhuǎn)匯指定地點。已注明不得轉(zhuǎn)匯的銀行匯票不得轉(zhuǎn)匯。銀行經(jīng)過審查認為可以轉(zhuǎn)匯后即可辦理具體的轉(zhuǎn)匯手續(xù)。3.注意事項（1）在用銀行匯票辦理采購時，一定要先驗貨后交票。（2）應妥善保管銀行匯票，一旦發(fā)生丟失或被盜，應及時辦理掛失或請有關單位協(xié)助防范。（3）在用銀行匯票購買貨物并辦理結(jié)算后，應等到簽發(fā)銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)，即“多余款收賬通知聯(lián)”后，將“實際結(jié)算金額”欄的實際結(jié)算金額和供應部門轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單等原始憑證上的實際結(jié)算金額核對相符，然后再據(jù)以編制記賬憑證。（四）收款單位收受銀行匯票1.審查相應內(nèi)容①檢查收款人或背書人是否確為本單位；②檢查銀行匯票是否在付款期內(nèi)，日期、金額等填寫是否正確無誤；③檢查印章是否清晰，壓數(shù)機壓印的金額是否清晰；④檢查銀行匯票和解訖通知是否齊全、相符；⑤檢查匯款人或背書人的證明或證件是否無誤，檢查背書人證件上的姓名與其背書是否相符。2.辦理付款前的準備工作①收款單位審查無誤后，在匯款金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內(nèi)。②收款單位提交銀行匯票前，應在匯票背面加蓋預留銀行印鑒，然后連同解訖通知和三聯(lián)進賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。（五）銀行匯票的退款匯款單位因銀行匯票超過了付款期限或其他原因沒有使用匯票款項時，可以向簽發(fā)銀行申請退款：1.在銀行開立賬戶的匯款單位要求簽發(fā)銀行退款時，并將未使用的“銀行匯票”聯(lián)和“解訖通知”聯(lián)交回匯票簽發(fā)銀行辦理退款。2.未在銀行開立賬戶的匯款單位要求簽發(fā)銀行退款時，應將未用的“銀行匯票”聯(lián)和“解訖通知”聯(lián)交回匯票簽發(fā)銀行，同時向銀行交驗申請退款單位的有關證件，經(jīng)銀行審核后辦理退款。3.匯款單位因“銀行匯票”聯(lián)和“解訖通知”聯(lián)缺少其中一聯(lián)而不能在兌付銀行辦理兌付，而向簽發(fā)銀行申請退款時，應將剩余的一聯(lián)退給匯票簽發(fā)銀行并備函說明短缺其中一聯(lián)的原因，經(jīng)簽發(fā)銀行審查同意后辦理退款手續(xù)。（六）銀行匯票結(jié)算的其他注意事項：1.銀行匯票的掛失（1）遺失注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票如果遺失了這種匯票，失票人應當立即向簽發(fā)銀行或兌付銀行請求掛失止付。（2）遺失注明收款單位、個體經(jīng)營戶名稱的銀行匯票這類匯票遺失后，銀行不辦理掛失止付。因此如果在實際工作中遺失了這種匯票，失票人應當立即通知收款單位、個體經(jīng)營戶、兌付銀行、簽發(fā)銀行，請求這些單位或個人協(xié)助防范。（3）遺失填明匯款人指定收款人姓名的銀行匯票這類匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，無法確定被背書人，因此無法掛失，兌付行和簽發(fā)行也無法協(xié)助防范。如果不慎遺失，在付款期滿后1個月確實沒有發(fā)生支付的，可以由匯款人寫出書面證明，說明情況，到簽發(fā)銀行辦理退款。（4）遺失未指定代理付款人的銀行匯票這類匯票遺失，銀行不受理掛失止付手續(xù)，僅做道義上的協(xié)助防范。因此一定要注意這類匯票的安全保管。2.可能被銀行拒付的銀行匯票（1）偽造、變造（憑證、印章、壓數(shù)機）的銀行匯票；（2）非總行統(tǒng)一印制的全國通用的銀行匯票；（3）超過付款期的銀行匯票；（4）缺匯票聯(lián)或解訖通知聯(lián)的銀行匯票；（5）匯票背書不完整、不連續(xù)；（6）涂改、更改匯票簽發(fā)日期、收款人、匯款大寫金額；（7）已被銀行掛失止付的現(xiàn)金銀行匯票；（8）匯票殘損、污染嚴重無法辯認。3.特殊要求（1）申請人因銀行匯票超過付款提示期或其他原因，要求退款時，需持“銀行匯票”聯(lián)和“解訖通知”聯(lián)到原出票行辦理退匯手續(xù)。（2）若因缺少“解訖通知”聯(lián)要求退匯的，應在匯票提示付款期滿一個月后（即簽發(fā)日開始兩個月后）到銀行辦理退匯。（3）若因銀行匯票丟失，要求退匯的，應在提示付款期滿一個月后持人民法院出具的有