關(guān)于高校財務(wù)內(nèi)部控制的討論

摘要：隨著我國高等教育改革的深化和辦學(xué)自主權(quán)的擴大，高校規(guī)模逐步擴大，籌資渠道逐漸多元化，經(jīng)費營運量大幅增加，高校的經(jīng)濟活動也日益頻繁，財務(wù)管理壓力越來越大。因此，為了加強高校的財務(wù)管理工作，建立科學(xué)的財務(wù)工作秩序，進步財務(wù)管理程度，使高校的財務(wù)管理部門在工作中能起到積極的作用，高校財務(wù)的內(nèi)控工作也越來越重要。

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；信息化；問題與對策

隨著我國經(jīng)濟程度的開展，教育質(zhì)量和規(guī)模的進步，我國高校的財務(wù)部門掌管的資金規(guī)模越來越大。并且我國高校資產(chǎn)規(guī)模劇增，學(xué)生和員工數(shù)量也逐年增多，原有財務(wù)內(nèi)控方式逐漸顯現(xiàn)出局限性，加強高校財務(wù)內(nèi)控體系建立迫在眉睫。

一、高校財務(wù)內(nèi)控的涵義及必要性

高校的財務(wù)內(nèi)控工作是由單獨或是綜合設(shè)置的內(nèi)控部門，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)和財務(wù)管理制度，對于各大高校的資產(chǎn)情況和財務(wù)活動，進展監(jiān)視和管理工作。從而保證高校的財務(wù)體系的運轉(zhuǎn)。因此，完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，構(gòu)建優(yōu)良的財務(wù)內(nèi)控內(nèi)控環(huán)境，加強財務(wù)信息系統(tǒng)建立，科學(xué)設(shè)置內(nèi)控措施，才能保證高校財務(wù)平安、高效運行。

近年來，國家積極推動高校的信息化建立，尤其在財務(wù)信息化給財務(wù)管理帶來便利的同時，也給高校財務(wù)會計的工作增加很多新內(nèi)容，例如會計數(shù)據(jù)平安性控制、預(yù)算指標控制等，使得會計信息的傳遞和處理發(fā)生了宏大變化，對高校財務(wù)內(nèi)控產(chǎn)生了較大的影響。為此，必須建立有效的控制措施來保證高校財務(wù)信息的真實性和平安性。

二、當前高校內(nèi)控制度存在的主要問題

〔一〕會計根底工作有待加強

會計根底工作是會計工作的根本環(huán)節(jié)，也是財務(wù)管理工作的重要根底。一切經(jīng)濟活動最終都會通過會計根底工作加以綜合反響，會計核算管理控制對防止造假和進步資金使用效益具有極其重要的作用，更是高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的根本。在日益頻繁、復(fù)雜的經(jīng)濟活動中，財務(wù)人員如何準確、有效的判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性和正確處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)也是一個挑戰(zhàn)。

〔二〕信息化建立和現(xiàn)代化管理不完善

目前，我國高校雖然已建立相對成熟、根本滿足財務(wù)日常業(yè)務(wù)的需求的會計核算系統(tǒng)。但隨著高校開展腳步的加快，經(jīng)費種類的增加，財務(wù)的信息化建立也由之前的以核算型向管理型轉(zhuǎn)變，最終的目的是用準確有效的數(shù)據(jù)效勞于高校。而當下的高校財務(wù)的信息化建立普遍還停留在核算的層面，在管理方面的作用較弱且不完善。

此外，很多學(xué)校各部門的信息化建立自成體系，信息很難及時共享，不利于信息的更新整合，但是缺乏系統(tǒng)性和整體性，各部門之間的工作往往缺乏良好溝通，銜接性較差。

〔三〕財務(wù)預(yù)算管理體系不健全

預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，高校各項費用的收支都應(yīng)按部門預(yù)算來執(zhí)行。因此，預(yù)算的控制特別需要通過軟件系統(tǒng)的合理設(shè)置來控制。但是由于高校各部門的信息化程度不同，預(yù)算編制很難集中通過系統(tǒng)來匯總管理，需要人工處理大量的根底數(shù)據(jù)，給預(yù)算管理帶來很多不便。

〔四〕財務(wù)內(nèi)控監(jiān)視力度不夠

首先，高校的內(nèi)部審計就存在著獨立性的矛盾問題，監(jiān)視力度有限。其次，外部監(jiān)視較為粗放，在內(nèi)部控制上少有監(jiān)視，且高校信息化建立提也高了監(jiān)視的難度，既需要專業(yè)的信息化知識，又要熟悉財務(wù)管理流程，將兩者很好的結(jié)合才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控上的破綻。因此，高校財務(wù)內(nèi)部控制建立的監(jiān)視評價機制還很不成熟，需要建立更全面、更專業(yè)的監(jiān)視評價體系，才能發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控中的盲點和問題。

三、強化高校財務(wù)內(nèi)部控制的方案

〔一〕財務(wù)人員樹立內(nèi)控意識，嚴格遵守崗位職責(zé)

1.樹立內(nèi)部會計控制意識

財務(wù)管理工作應(yīng)同科研教育工作一樣受到應(yīng)有重視，應(yīng)該將內(nèi)部控制制度作為高校管理制度的一部分，鼓勵每個教職工都積極遵守，對于財務(wù)人員必須認真貫徹并執(zhí)行國家的財政制度、法律、制度、方針，維護國家與學(xué)校的利益，對學(xué)校所進展的經(jīng)濟活動做出嚴格的監(jiān)視保證核算的真實有效。

2.樹立風(fēng)險控制意識

細化部門的工作職責(zé)，針對工作流程中的風(fēng)險點，制定統(tǒng)一的防范措施。在業(yè)務(wù)科室的職能設(shè)置時，按照不相容職務(wù)別離控制的原那么設(shè)置，互相牽制、監(jiān)視。并遵守崗位輪換制度，實現(xiàn)財務(wù)人員業(yè)務(wù)才能平衡，加強培訓(xùn)，全面進步財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.進步財務(wù)人員技能

鼓勵財務(wù)人員鉆研業(yè)務(wù)，不斷地豐富財務(wù)理論知識，進步財務(wù)管理工作的才能與程度。在正確處理賬務(wù)的同時，同時也要積極的參加不同種類的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和教育學(xué)習(xí)，更新自身的專業(yè)程度。

〔二〕針對信息化的高校財務(wù)內(nèi)部控制的完善措施

1.加強復(fù)合型人才培養(yǎng)，優(yōu)化財務(wù)隊伍建立

高校信息化的施行要求財會人員不僅具有扎實，還要熟悉計算機技術(shù)和信息管理等知識。加強對財務(wù)系統(tǒng)維護和信息管理的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，儲藏高素質(zhì)的復(fù)合型人才，才能帶動財務(wù)隊伍的全面進步，為財務(wù)信息化建立創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。

2.落實軟硬件與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)平安的控制

針對不可抗拒的風(fēng)險制定應(yīng)急方案，并對財會人員進展必要的培訓(xùn)，保證即使發(fā)生不可抗拒的風(fēng)險，也能有序地進展補救，將損失降到最低限度。定期對財務(wù)系統(tǒng)硬件設(shè)備進展檢查，標準軟件的操作規(guī)程，防止不必要的系統(tǒng)風(fēng)險發(fā)生。

3.標準財務(wù)內(nèi)部控制制度

加強新受權(quán)方式的管理方法，完善管理員監(jiān)視機制信息化建立的推進，高校財務(wù)工作面對的是一較公開的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，加強受權(quán)方式的管理，建立合理的權(quán)限審批制度，完善從申請、批準到處理等關(guān)鍵的操作的權(quán)限監(jiān)視。

〔三〕優(yōu)化預(yù)算管理

高校的財務(wù)預(yù)算是高校日常工作的前提和重要根據(jù)，加強預(yù)算控制是對學(xué)校年度內(nèi)全部經(jīng)濟活動進展的控制。因此，要重視預(yù)算編制，加強預(yù)算重要性的宣傳。高校財務(wù)部門要與各單位親密合作，普及財務(wù)規(guī)章制度，進步各個部門對預(yù)算的編制、執(zhí)行及管理工作，以便加強對預(yù)算的管理工作；還可以建立預(yù)算執(zhí)行績效考評制度，對財務(wù)全過程進展跟蹤控制。

〔四〕加強對財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)視

加強高校財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)視，應(yīng)當注重各部門的共同努力，強化財務(wù)內(nèi)部審計的重要作用。

1.高校管理者要加強對內(nèi)控監(jiān)視的重視，加強審計機構(gòu)的隊伍建立，將高校的經(jīng)濟活動都納入審計范圍，建立健全內(nèi)部審計制度，保證內(nèi)部審計的獨立性。

2.強化外部監(jiān)視，推行審計結(jié)果公開。將審計結(jié)果置于廣闊師生員工的監(jiān)視之下，進步審計工作的反響質(zhì)量。高校自身也必須借助外部審計機構(gòu)的審計、監(jiān)視控制，進而優(yōu)化、健全自身內(nèi)部控制制度。

〔五〕健全財務(wù)內(nèi)控制度建立，加強風(fēng)險防范，完善內(nèi)控體系

財務(wù)內(nèi)部控制體系主要由制度進展控制，制度建立為內(nèi)部控制的施行提供了根本保障，要建立統(tǒng)

一、完好的核算、收費規(guī)章制度、受權(quán)批準控制制度、會計系統(tǒng)控制制度。對每一環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的風(fēng)險做系統(tǒng)的評估，引入風(fēng)險評估機制，控制風(fēng)險。此外，還要加強迫度執(zhí)行力建立，要確保內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性、全面性，使其有合理性、科學(xué)性和可操作性，進步學(xué)校財務(wù)管理的程度。

四、結(jié)語

財務(wù)控制體系的建立是一項長期、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及高校各院系、部門的各種財務(wù)行為。一方面，各高校