2014年會計從業資格《會計基礎》必須牢記考點第一章會計總論第一節會計概述1.經濟越發展，會計越重要。會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。2.按其報告的對象不同,分為財務會計和管理會計。(1)財務會計主要側重于對外、過去的信息需數據，提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量情況等信息;(2)管理會計主要側重于對內、未來的信息，為內部管理部門提供數據，提供進行經營規劃、經營管理、預測決策所需的相關信息。3.基本特征：會計以貨幣為主要計量單位，但貨幣不是唯一的計量單位。會計的本質就是管理活動4.會計的基本職能包括會計核算和會計監督兩個職能。5.會計的核算(反映)職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄、報告等環節，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。6.會計的核算(反映)職能特點：(1)會計核算不僅是記錄已發生的經濟業務，還要面向未來，為各單位的經營決策和管理控制提供依據。(2)會計核算所產生的會計信息，應具有完整性(全部)、連續性(時間順序依次)和系統性(科學的方法)。7.會計的監督(控制)職能(1)是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的真實性、合法性、合理性進行審查。8.會計的監督(控制)職能特點：(1)會計監督主要是利用核算職能所提供的各種價值指標進行的貨幣監督。(2)會計監督不僅體現在過去的業務，還體現在業務發生過程中和尚未發生之前，包括事前、事中和事后監督。事前監督：對各項經濟活動的可行性、合理性、合法性和有效性的審查;9.會計核算與會計監督兩者關系：(1)是相輔相成、辯證統一的關系(2)會計核算是會計監督的基礎，沒有核算所提供的各種信息，監督就失去了依據;(3)會計監督是會計核算的質量保障，只有核算、沒有監督，就難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。10.會計其它職能：(1)預測經濟前景(2)參與經濟決策(3)評價經營業績罷11.換會計的對象匹：(1)是樹指會計所核顆算和監督的椒內容(2)伍凡是特定主騙體能夠以貨知幣表現的經攔濟活動(3案)會計對象嶄在企業中表筑現為企業再孩生產過程中帳以貨幣表現默的經濟活動鞭，即企業再辜生產過程中燈的資金運動繩。承12.夢企業的資金若運動表現為伏資金投入、傳資金運用和頃資金退出的園三個過程棄(1)鹽資金投入是監資金運動的浩起點，包括均企業所有者跑投入的資金辛和債權人投善入的資金兩序部分，前者宴屬于企業所健有者權益，歷后者屬于企憐業債權**遍**益——告企業負債。赤(2)資金啄運用：資金忠從貨幣資金腫開始，經過綁供、產、銷消三個過程，滑依次從貨幣淡資金到固定樸資金、儲備扒資金、生產努資金和產品漸資金，再到駝貨幣資金的找過程稱為資抽金的循環。栽資金周而復話始不斷的循粉環叫做資金田的周轉。(栽3)資金退喊出包括償還猜各項債務、勺上交各項稅適金、向所有之者分配利潤肚等。追13.列會計核算的軋具體內容：愁(1)肅款項和有價恐證券的收付院(錢、券)色：款項是作澆為支付手段寶的貨幣資金生，主要包括趟庫存現金、肉銀行存款以貧及其他視同氣現金和銀行縫存款使用的踐外埠存款、倚銀行匯票存諒款、銀行本脫票存款、信突用卡存款、貿信用保證金阿存款(其他在貨幣資金)脂和各種備用鏟金等。有價擱證券是指表蒙示一定財產格擁有權或支匹配權的證券仗，如國庫券片、股票、企泉業債券等。肌款項和有價羅證券是流動嶄性最強的資觸產。淚(2)嬌資本的增減區(資本)叼：辦理資本軟增減的政策嘆性強，一般爺都以具有法載律效力的合戶同、協議、建董事會決議卡等為依據，破各單位必須寨按照國家統侄一的會計制畫度的規定和史具有法律效攜力的文書為耀依據進行資皆本的核算。娘(3)題財務成果的架計算和處理叉：一般包括磨利潤的計算屑、所得稅的鞠計算、利潤懸分配或虧損姿彌補等。注第二節會侮計基本假設繼14.社會計的基本朋假設是會計柿確認、計量悔和報告的前勁提，是對會襪計核算所處漁時間、空間宋環境等所作導的合理設定雞。巧15.于會計核算的散基本假設包檔括會計主體擇、持續經營倒、會計分期港和貨幣計量壽四項。末16.路(1)會計拉主體是指會哪計所核算和交監督的特定濱單位或者組爺織，是會計魔確認、計量吊和報告的空拼間范圍。獻(2)召一般來說，課法人可作為斥會計主體。近但是，會計詢主體不一定棕就是法人。朝(3)玻會計主體可遞以是非獨立方法人：如獨年資企業、合侮伙企業、企裙業的分支機民構或企業內會部的某一單趕位或部門，姑企業集團;化會計主體錄也可以是法陜人：某個企床業享17.椅(1)持續避經營是指在妄可以預見的素將來，會計魚主體會按當木前的規模和納狀態持續經你營下去，不勾會停業，也缺不會大規模霉削減業務。自(2)皮持續經營的怕意義明確了路會計核算的哭時間范圍。免18.蘋(1)會計域分期，是指巴將一個企業孔持續經營的曾生產經營活恥動劃分為一叉個個連續的云、長短相同莫的期間，以肯便分期結算阻帳目和編制背財務會計報須告。閉(2)既會計期間分糟為年度和中膚期。會計年參度是以一年束確定的會計班期間，是最爭常見的和重拳要的會計期隊間，我國的步會計年度自蒸公歷每年的愈1月1日起滋至12月3鋪1日止;中法期，是指短什于一個完整漲的會計年度鴉的報告期間與，一般指月脆度、季度、芽半年度等。崇19.魂(1)貨幣簡計量是指會蘋計主體在確糊認、計量和蟻報告時采用掏貨幣作為統瓦一的計量單桃位，反映會侄計主體的生參產經營活動厭。魯(2)役單位的會計炒核算應以人側民幣作為記熟賬本位幣。或業務收支以矩人民幣以外定的貨幣為主留的單位，可輔以選定其中嬸一種外幣作石為記賬本位蛋幣，但編制瀉的財務報告監應當折算為趁人民幣反映賀。慢20.敏四個假設的費關系(1)編會計主體確克立了會計核紋算的空間范弱圍;(2)蠻持續經營與懂會計分期確泡立了會計核付算的時間長輪度;(3)昏而貨幣計量贊則為會計核柔算提供了必雹要手段;(拌4)沒有會假計主體，就巾不會有持續左經營;(5乎)沒有持續挽經營，就不便會有會計分爪期;(6)船沒有貨幣計賣量，就不會社有現代會計臟。倡第三節會少計基礎翅21.虛在會計上有尖兩種核算制找度，即權責冶發生制和收寬付實現制。憑22.手權責發生制正又稱應收應培付制，是按現照權利和責井任是否轉移龜或發生來確貿認收入和費糟用歸屬期間胖的制度。籍23.詞《企業會計攀準則》規定弟，企業在會值計確認、計櫻量和報告應彎當以權責發墓生制為基礎琴。項24.轉(1)收付蕩實現制又稱辦現收現付制脊，是以實際朝收到或支付科款項為依據暗，進而確認奴收入和費用藏歸屬期間的囑制度。論25.曠目前，我國穗的行政單位獨會計采用收撞付實現制，成事業單位會壺計除經營業鳴務可以采用錦權責發生制腫外，其他大攤部分業務也脖采用收付實加現制。墓第二章會廈計要素與會映計科目土史第一節會承計要素村1.會禿計要素是對貧會計對象進選行的基本分飛類，是會計邊核算對象的廟具體化。會圓計要素是構漸成會計報表嚇的基本要素榴，同時也是沒設置賬戶的憑依據。真2.分收類(1)企豈業的六大會蹄計要素為資巷產、負債、邀所有者權益拒、收入、費嗽用和利潤。躍資產、負債育和所有者權顆益表現為資粘金的相對靜薪止狀態，是鋼用于反映企齒業的財務狀攤況，也稱為蛇靜態會計要私素;收入、甘費用及利潤機表現資金運士動的顯著變午動狀態，是低反映企業經眠營成果的會偷計要素。織(2)祥行政事業單深位的會計要之素有資產、初負債、凈資攤產、收入和惕支出。資產找、負債和凈烈資產反映是迷行政事業單謎位財務狀況我的會計要素絞;收入和支益出是反映行結政事業單位呀一定時期收貼入和支出情植況的會計要奴素。及3.(株1)資產是轉指企業過去腰的交易或者柄事項形成的示，并由企業某擁有或控制液，預期會給椅企業帶來經應濟利益的資雜源。控制：起融資租入固紙定資產。(籠2)分類：星資產按其流碑動性可分為攪流動資產、悄非流動資產珠兩類。餓4.(偶1)負債是勁指企業由過瞇去的交易或篇者事項形成酷的、預期會擊導致經濟利蝴益流出企業池的現時義務撥。由未來發批生的交易或攻者事項形成杏的義務不屬殖于現時義務運，不得確認嶼為負債。困(2)洪企業的負債凡按其流動性榜可分為流動或負債和非流鍛動負債。嶼流動負吐債包括短期棒借款、應付醒及預收賬款贊、應交稅費兔、應付職工卡薪酬等。惹非流動殼負債。是指跡流動負債以鹿外的負債，細主要包括長聰期借款、應遵付債券和長啟期應付款。貓5.(持1)所有者帥權益也稱為拔凈資產，是我指企業資產敘扣除負債后旺由所有者享總有的剩余權同益。公司的浩所有者權益怠又稱為股東孟權益。伴(2)椒所有者權益儉的來源包括蒜所有者投入倆的資本、直雄接計入所有劈者權益的利潔得和損失、劈留存收益等外。留存收益朗是指企業實手現的凈利潤闖留存于企業終的部分，包呆括計提的盈兵余公積和未盲分配利潤。百所有者權益濱的構成內容咽通常劃分為捆實收資本、駛資本公積、晝盈余公積和洞未分配利潤細等項目。付(3)借資本公積主我要是指企業蓬收到投資者哀出資額超出襯其在企業注綿冊資本或股償本中所占份宗額的部分，雨也就是“資韻本(或股本悄)溢價”部奪分，此外，捎還包括直接意計入所有者土權益的利得賴和損失。會6.收征入仙(1)叔收入是指企鴨業在日常活位動中形成的統、會導致所巾有者權益增虹加的、與所累有者投入資兆本無關的經趨濟利益的總瓦流入。一般逝而言，收入極只有在經濟煙利益很可能訊流入從而導硬致企業資產弟增加或者負油債減少，且菌經濟利益的矩流入額能夠膝可靠計量時投才能予以確紐認。偽(2)纖根據企業所怨從事的日常溪活動的內容斤，企業的收豎入包括銷售苗商品收入、思提供勞務收油入和讓渡資旬產使用權收笨入。根據重屑要性要求，故企業的收入域可以分為主粱營業務收入抽和其他業務提收入。僻(3)栽其他業務收孕入，是指企前業除主營業特務活動以外葛的其他經營豈活動實現的轉收入，如工澇業企業出租豬固定資產、光出租無形資問產、出租包營裝物和商品棕、銷售材料鑒等實現的收魂入。廢7.(素1)費用是貓指企業在日治常活動中發放生的、會導黑致所有者權熟益減少的、智與向所有者地分配利潤無診關的經濟利堂益的總流出印。費用只有裝在經濟利益胃很可能流出享從而導致企對業資產減少湖或者負債增臉加，經濟利裂益的流出額傘能夠可靠計陣量時才能予過以確認。音(2)它費用按照其匹功能可以分旬為營業成本沖和期間費用校兩大部分。寶(3)賣期間費用包睜括管理費用慕、財務費用膽和銷售費用斑等。財務費凱用是指企業錘為籌資資金耗而發生的各滴項費用。賣8.(殼1)利潤是旺指企業在一廳定會計期間倉的經營成果明。利潤包括赤收入減去費兔用后的凈額禍、直接計入習當期利得和毒損失等。息(2)漢營業利潤是壇指營業收入雅減去營業成漏本、營業稅毫金及附加、撒銷售費用、聚管理費用、相財務費用、斃資產減值損腳失，加上公副允價值變動債收益(減損蹲失)和投資秤收益(減損毫失)后的金郊額。營業收慨入是企業主晨營業務和其芝他業務所確鍋認的收入總等額。概(2)綱利潤總額是似指營業利潤衫加上營業外宅收入，減去否營業外支出夕后的金額。艷其中：營業禾外收入是企規業發生的應治直接計入當阿期利潤的利竭得，包括非伐流動資產處良置利得、非粗貨幣性資產蛙交斬換利得、債他務重組利得閉、政府補助永利得、盤盈算利得、捐贈賓利得等;營謀業外支出是蛋企業發生的場應直接計入劉當期利潤的稠損失，包括桑非流動資產團處置損失、朽非貨幣性資芳產交換損失充、債務重組爭損失、非常鏡損失、公益變性捐贈支出僵、盤虧損失服等。王(3)豎凈利潤是指碰利潤總額減乳去所得稅費眉用后的金額護。尤9.歷描史成本又稱門為實際成本可，就是取得許或制造某項喬財產物資時蘋所實際支付誠的現金或現裙金等價物丑10.等重置成本又牌稱為現行成嗓本，是指按呈照當前市場牌條件，重新包取得同樣一護項資產所需辱支付的現金飯或現金等價么物金額。唱11.狼可變現凈值躲是指在正常雙生產經營過些程中，以預逗計售價減去或進一步加工漆成本和預計察銷售費用以睬及相關稅費奶后的凈值。平12.圍現值是指對坑未來現金流吃量以恰當的恩折現率進行淋折現后的價草值，是考慮偷貨幣時間價其值的一種計咱量屬性。陷13.澡公允價值：公是指在公平運交易中，熟騾悉情況的交羨易雙方自愿暮進行資產交卻換或者債務繳清償的金額愁。伯14.晴企業在對會陳計要素進行廢計量時，一賞般應當采用醉歷史成本。停采用重置成啊本、可變現堡凈值、現值店和公允價值貴計量的，應薪當保證所確碧定的會計要澤素金額能夠斗取得并可靠撈計量。遞第二節會盾計科目擦15.盞會計科目是頓對會計要素餡的具體內容效進行分類核布算的項目。倒16.苗會計對象抽進象概括為企役業的資金運品動;會計要稀素則是會計酷對象的基本姑內容、也就貞是對會計對鎮象的基本分疊類，包括資義產、負債、師所有者權益拳、收入、費獄用和利潤;夫會計科目又籠是對會計要遙素所作的進嚴一步分類。綿17.電會計科目分堵類(1)按始其歸屬的會鑰計要素分類餐：資產類、凳負債類科目棗、所有者權贈益類科目、驕成本類科目城、損益類科栽目。損益類吉科目：按損蠟益的不同內校容分為反映白收入的科目執和反映費用叛的科目。化(2)膨按提供信息刻的詳細程度細及其統馭關短系分類：總眾分類科目和菠明細分類科碼目。總分類釣科目對其所仰屬的明細科垮目具有統馭毀和控制作用滴，而明細科恭目是對其所墨歸屬的總分妖類科目的補例充和說明。紀18.縮會計科目設濱置原則：合掌法性原則、阻相關性原則列和實用性原禁則。素19.仁常用會計科框目兆1.資己產類盲(1)協錢：庫存現缸金、銀行存寨款績(2)蟲應收：應收壽票據、應收燈賬款、其他撞應收款、應家收利息、應五收股利、壞溉賬準備、預律付賬款匪(3)拼物：材料采壤購、原材料冠、庫存商品摧、在建工程行、工程物資兔、固定資產滲、累計折舊把、投資性房逮地產抽(4)滿其他：待處躁理財產損溢密、無形資產帖、累計攤銷嘗、交易性金慰融資產、商葡譽、商品進竊銷差價攀2.負屈債類援(1)駱借款：短期攜借款、長期妹借款柏(2)偶應付：應付團票據、應付止賬款、其他伏應付款、預敲收賬款、應預付利息、用應付職工薪攏酬、應付股侄利、應交稅斃費、應付債阻券歇3.共許同類倦4.所栗有者權益類蠟：實收資本種、資本公積旨、盈余公積眨、本年利潤潤、利潤分配泛5.成櫻本類：生產嫁成本、制造諸費用、勞務販成本、研發染支出銜6.損催益類創益：主責營業務收入槐、其他業務倡收入、營業污外收入、公委允價值變動抬損益、投資塔收益襪損：主專營業務成本鎖、其他業務社成本、營業畜外支出、銷垃售費用、管歉理費用、財倡務費用、營積業稅金及附觸加、所得稅虎費用、資產球減值損失竭舒第三節賬醋戶免20.輪賬戶是用來儲記錄會計科妥目所反映經玻濟業務內容爪的工具，它脅是根據會計早科目設置的波。賬戶以會患計科目作為桿名稱，同時喜它又具備自豈己一定的格蹄式，即結構腐。畫21.夕賬戶的分類捆：什(1)鴨根據其所提虧供的詳細程邀度及其統馭車關系，賬戶貞分為總分類竿賬戶和明細改分類賬戶。瓜(2)戰根據賬戶所找反映的經濟掛內容可將其店分為資產類趣賬戶、負債搜類賬戶、所抖有者權益類伴賬戶、成本嚇類賬戶、損乘益類賬戶等豐。爺(3)帆根據賬戶與嚼財務報表的灘關系，賬戶敞可以分為資幸產負債表賬濤戶和利潤表拉賬戶。資產么負債表賬戶極包括資產類扎賬戶、負債補賬戶和所有食者權益類賬誰戶。利潤表問賬戶是指為栽利潤表的編俊制提供資料麥的賬戶，包坐括收入類賬歪戶與費用類兄賬戶。芬22.窩(1)賬戶亂的結構劃分酸為左方、右頭方兩個方向丑，一方登記截增加，另一屈方登記減少拘。至于哪一被方登記增加臘，哪一方登揚記減少，取霸決于賬戶的喝性質和所記著錄的經濟業安務。洽23.遮期末余額=街期初余額+沿本期增加發逆生額-本期端增加減少額坦24.貢賬戶的內容洋(1)賬戶恩名稱(即會俱計科目);寺(2)日期煤和摘要(3吧)增加和減摘少的金額及根余額;(4腳)憑證號數摟25.糧賬戶與會計鍬科目址(1)僻聯系：會計漲科目和賬戶勵所反映的會茂計對象的具翅體內容是相僑同的，兩者墓口徑一致，處性質相同，稍都是體現對節會計要素具叢體內容的分機類。會計科毅目是賬戶的貪名稱，也是由設置賬戶的奔依據;賬戶亭則是根據會液計科目設置欣的，賬戶是形會計科目的皆具體運用。俯(2)雨區別：會計繭科目僅僅是逗賬戶的名稱忌，不存在結請構;而賬戶歲則具有一定脖的格式和結緒構。會計科功目的作用主詠要是為了開瓣設賬戶，填惠制憑證所運謝用;而賬戶貨的作用主要舒是提供某一眼具體會計對神象的會計資管料，為編制照財務報表所生運用。愛(3)傷在實際工作漁中，賬戶和親會計科目這縱兩個概念已痛不加區別，乒往往相互通棵用。還第三章會接計等式與復贏式記賬扛針第一節會稍計等式關1.資束產=負債+鳥所有者權益袋，這一最基附本的恒等式轎反映了資產健、負債、所約有者權益三遞要素之間的歷內在聯系和管數量關系，把表明了企業壓一定時點上述的財務狀況淋，因此上述患等式也稱為冬靜態會計恒廁等式。此公圾式是編制資乞產負債表的住理論基礎，唐故此等式又薄被稱為資產御負債表等式盾。輛2.收漆入—費用=秩利潤可稱閉為第二會計栽等式，收入母大于費用則引表示產生了垮利潤，兩者貸的差額即為莖利潤額;收守入小于費用鞋則表示發生苗了虧損，兩謙者的差額即兼為虧損額。錢這一會計等盆式，是資金兵運動的動態老表現，體現綱了企業一定踐時期內的經貢營成果，是走編制利潤表卡的依據。恥3.企送業的利潤通湖過分配，一罰部分以盈余哥公積和未分暫配利潤的方誤式留存企業纏，通常稱為最留存收益，污構成所有者柄權益的組成章部分;另一停部分將分配逼給投資者，傅在實際支付寬之前形成應守付利潤，構止成企業負債水的組成部分黎。副第二節復田式記賬懶4.記家賬方法有兩礙種：一種是冊單式記賬法溝，另一種是已復式記賬法雀。香5.復致式記賬法是鞏以資產與權禁益平衡關系悲作為記賬基登礎，對發生甘的每一項經丘濟業務，都條以相等的金愧額，在相互將關聯的兩個床或兩個以上砌賬戶中進行工記錄的一種誰記賬方法。去6.復蓋式記賬法按耳照記賬符號櫻的不同，有絕借貸記賬法濱，有增減記也賬法和收付杯記賬法。各位種復式記賬倘法的根本區固別在于記賬生符號不同，肯如，借貸記由賬法是以“洪借”、“貸妥”為記賬符痰號。目前，翅我國已普遍舉采用借貸記土賬法。弊7.借貨貸記賬法是涉以“借”、桃“貸”作為繭記賬符號，狗對每一筆經醒濟業務在兩胖個或兩個以情上相互聯系門的賬戶中以遠相反的方向市、相等的金黎額全面地進敏行記錄的一鹿種復式記賬鞠法。借貸記宜賬法源于1促3世紀的意亭大利。“借患”、“貸”飽只作為記賬獎符號使用，斜用以表明記胡賬方向。價8.借悅貸記賬法是競以“借”、賢“貸”為記制賬符號，分課別作為賬戶互的左方和右寄方。至于“并借”表示增陣加還是“貸云”表示增加應，則取決于氣賬戶的性質逆及結構。“念借”表示資盜產的增加、窩負債和所有汪者權益的減殺少;“貸”可表示資產的漏減少、負債撿和所有者權煌益的增加。柴9.資轉產類賬戶的帽借方登記資炭產的增加數沒，貸方登記鹿資產的減少磨數;期末余火額在借方，朱表示期末資下產的結存數耳。懶資產類意賬戶的期末聾借方余額=串期初借方余姑額+本期借耽方發生額—頁本期貸方發便生額酷10.話負債及所有唐者權益類賬裂戶：期末貸紡方余額=期鴿初貸方余額庸+本期貸方傘發生額-本哲期借方發生換額杜11.之成本類會計功賬戶：期末筑借方余額=怕期初借方余還額+本期借況方發生額-天本期貸方發汪生額勿12.輛損益類會計姓賬戶：期末遮結轉記入“醫本年利潤”僅賬戶的數額句;期末結轉于后該賬戶一槐般無余額。柿13.誰記賬規則：話“有借必有賊貸，借貸必負相等”螞14.激運用借貸記比賬法時，由鴉于任何一項楊經濟業務都呼必須以相等塔的金額，借假貸相反的方每向，在兩個擔或兩個以上拉相互關聯的亭賬戶中進行盞登記。這種輸在有關賬戶用之間形成的宅應借、應貸清的相互關系參，稱為賬戶肝對應關系。踩發生對應關哥系的賬戶稱由為對應賬戶宴。就15.遷會計分錄就傾是標明某項艷經濟業務應倘借、應貸賬侮戶名稱及其筒金額的一種殃記錄。應借粗、應貸的方敵向、賬戶(社科目)名稱賭和金額構成竭了會計分錄灑的三要素。胃16.芹會計分錄按障照所涉及的陷賬戶多少，看可分為簡單校會計分錄和跌復合會計分蒜錄。妹(1)好簡單會計分米錄是指只涉圍及一個賬戶沿的借方和另擇一個賬戶的拾貸方的會計永分錄，即一鉆借一貸的會停計分錄。源(2)去復合會計分計錄是指涉及胸兩個以上(巷不含兩個)協對應賬戶所百組成的會計皆分錄，即一天借多貸、一戶貸多借或多罷借多貸的會捧計分錄。膨(3)煙多借多貸的絕會計分錄，墻其對應關系糧不清晰，除立特殊情況外輛，一般不使繩用。演17.列試算平衡是衫根據資產與環權益的恒等栽關系以及借丑貸記賬法的潑記賬規則，會檢查所有賬污戶記錄是否導正確的過程批，具體有發斗生額試算平崗衡法和余額東試算平衡法忠兩種方法。沿(1)肌發生額試算狀平衡法。扭全部會計科忠目本期借方茶發生額合計茂=全部會計灣科目本期貸揪方發生額合孩計瀉(2)隔余額試算平禽衡法。扭a.根洋據余額時間授不同，又分儉為期初余額紹和期末余額雨平衡兩類。增b.全狂部會計科目鵝的借方期初虧余額合計=虎全部會計科唉目的貸方期扔初余額合計艦c.全咽部會計科目禍的借方期末鑰余額合計=捎全部會計科毛目的貸方期艘末余額合計兼18.護在編制試算棗平衡表時，浮應注意幾點掀：(1)必晚須保證所有燈賬戶余額均夜已計入試算律平衡表。(孔2)如果試藝算平衡表借博貸不相等，婦肯定賬戶記枝錄有錯誤，世應認真查找迅，直到實現蔥平衡為止。簽(3)即便結試算平衡表雕是平衡的，饞并不能說明葛賬戶記錄絕非對正確，因忽為有些錯誤兼并不會影響申借貸雙方的蛙平衡關系。夸例如漏記、倘重記某項經收濟業務，或杠借貸方向錯滅誤和用錯了掃賬戶試算依陡然是平衡的綢。蕩19.弦總分類賬戶綱與明細分類紫賬戶的圓(1)述內在聯系創a.兩蠅者所反映的視經濟業務的味內容相同腸b.登記賬鏈簿的原始依腐據相同允(2)夾區別鮮a.反潔映經濟業務達內容的詳細辱程度不同。城總分類賬戶駛反映資金增夸減變化的總冤括情況，提少供總括指標臣;明細分類芝賬戶反映資欠金運動的詳鷹細情況，提凈供明細指標斥。b.總賬橡賬戶提供的志經濟指標，械是明細賬戶雜資料的綜合風，對所屬明國細賬戶起著齒統馭控制作姐用;明細賬嬌戶是對有關沙總賬賬戶的贊補充，起著啊補充說明的夕作用。每20.莖總分類賬戶列與明細分類鉆賬戶的平行憐登記暖(1)鏟所謂平行登壁記，是指對爸所發生的每瓶一項經濟業序務都要以會偵計憑證為依題據，一方面撓要登記有關均總分類賬戶誰，另一方面訂又要登記該球總分類賬戶葉所屬的明細梅分類賬戶的掃方法。呼(2)岡平行登記規拴則：A依據熊相同：以會錄計憑證為依滿據。B方向視相同：借貸桶方向。C期濟間相同：在朵同一會計期跟間(如同一飾個月、同一頭個季度、同什一年度)全噴部登記入賬乖。D金額相帖等。蠻第四章會毅計憑證武第一節拔會計憑證盲概述竹1.會形計憑證是記喇錄經濟業務剛完成情況、維明確經濟責笨任、并據以顧登記賬簿的誓書面證明，咸是登記賬簿蹲的依據。年會計憑災證按照填制雨的程序和用還途不同，分烏為原始憑證認和記賬憑證儲兩類。權2.原枝始憑證俗稱憑單據，是在公經濟業務發怒生或完成時環由經辦人直喬接取得或填宜制的，用以燦記錄或證明圍經濟業務的裹發生或完成夕情況，明確習經濟責任的者書面證明，員是記賬的原咐始依據，具劣有法律效力碧，是會計核奧算的重要資毫料。營3.記約賬憑證是會騰計人員根據購審核無誤的旦原始憑證，伴按照經濟業缸務的內容加粗以歸類，并豐據以確定會發計分錄后所驗填制的書面狡證明。港4.記晨賬憑證，是逝將原始憑證唇中的一般數技據轉化為會高計語言，是朵介于原始憑瀉證與賬簿之荷間的中間環令節，是登記篩賬簿的依據扒。偽5.合山法地取得、賴正確地填制寸和審核會計鬼憑證，是會很計核算的基霸本方法之一輝，也是會計狡核算工作的嫌起點。為第二節原競始憑證時6.原蹈始憑證按來鑒源不同分為炕自制原始憑微證和外來原睜始憑證。邊(1)悶自制原始憑默證，例如，熔收料單、領舉料單、入庫圾單，還包括粗限額領料單跟、產成品出曲庫單、借款康單、工資發予放明細表、喚折舊計算表扮等。購貨合險同、材料請領購單，都不吉能作為原始浴憑證。謹(2)接外來原始憑刺證，如：增像值稅專用發賴票、收據、換行政事業性皂收費票據、票火車票、輪蘆船票。款7.原博始憑證按照音格式的不同跟分為通用憑仁證和專用憑肌證。掃(1)亞通用憑證是昆指由有關部搜門統一印制演，在一定范宇圍內使用的災具有統一格旺式和使用方它法的原始憑桂證。例如，嗽增值稅發票斬、支票、商報業匯票等。武(2)碗專用憑證是貧指由單位自李行印制，僅雅在本單位內祥部使用的原銜始憑證。這旨種憑證一般各在憑證名稱揉之前寫上企詳業單位名稱目，例如，某晚單位的收料艙單、差旅費籌報銷單等。牽8.原療始憑證的基喉本內容通常赤稱為憑證要緒素，主要有胖：原始憑證銷名稱、填制幸憑證的日期脈、憑證的編漆號(含數量騎、單價、金慶額等)、填飾制單位蓋章弓、有關人員許(部門負責源人、經辦人鏡員)簽章、訓填制憑證單般位名稱或者藍填制人姓名王、憑證附件駛。較9.原梁始憑證的填柄制基本要求稼：待(1)原記錄要真實餡(2)摔內容要完整遭。業務經辦隨人員必須在凝原始憑證上鋼簽名或蓋章得，對原始憑軟證的真實性協和正確性負捷責。蝕(3)嗓手續要完備卷。單位自允制的原始憑毅證必須有經岡辦單位領導打人或者其他殺指定人員簽冒名蓋章;對棄外開出的原楚始憑證必須府加蓋本單位讀公章;從外勵部取得的原亡始憑證，必吳須蓋有填制掘單位的公章菌;個人取得駐的原始憑證蹈，必須有填嶼制人員的簽叉名蓋章。獨(4)夜書寫要清楚貪、規范：康A.原扯始憑證，如刪發票、支票欺，都有連續隙編號，應按傲編號連續使功用，這類憑斷證如有填寫葡錯誤，應予醬以作廢并重注填，并在填寄錯的憑證上墨加蓋作廢戳條記，與存根棟一起保存，斤不得任意銷籌毀。緣B.原御始憑證數字禮及文字填寫貌應注意以下明幾點：逃a.中搏文大寫金額獄數字應用正攤楷或行書填悲寫，如果金縮額數字書寫錄中使用繁體姥字，銀行也跳可以受理。興b.中雁文大寫金額許數字到“元宇”為止的，吹在“元”之饑后，應寫“痕整”(或“待正”字)，劈在“角”之繁后，可以不摘寫“整”(應或“正”)粗字。大寫金逼額數字有“閱分”的，“鍋分”后面不蜘寫“整”(破或“正”)塔字。填c.中譽文大寫金額合數字前應表中明“人民幣菌”字樣，大溝寫數字應緊柄接“人民幣傳”字樣填寫當。更d.阿算拉伯數字中命間有“0”院時，中文大箭寫金額要寫尸“零”字。舊e.阿蹲拉伯數字中姐間連續有幾胸個“0”時額，中文大寫鍛金額中間可塊以只寫一個張“零”字。辭f.票畏據的出票日援期必須使用材中文大寫。阿為防止篡改綱票據的出票非日期，在填唱寫月、日時抵，月為壹、去貳和壹拾的曉，日為壹至謎玖和壹拾、肌貳拾和叁拾榮的，應在其塵前加“零”壟，日為拾壹魂至拾玖的，寺應在其前加己“壹”。歲g.如騎1月15日優，應寫成“殼零壹月壹拾佛伍日”，1支0月20日遺，應寫成“促零壹拾月零耽貳拾日”。逗票據出票日貫期使用小寫橡填寫的，銀佛行不予受理躲。撓(5)且編號要連續勒(6)竄不得涂亂擦會、挖補朱原始憑收證有錯誤的萍，應當由出顆具單位重開鐮或更正，更毀正處應加蓋赤出具單位章丑。原始憑證炭金額有錯誤帖的，應當由伯出具單位重掩開，不得在巷原始憑證上支更正。迫(7)矩填制要及時嚇。出納人員潤在辦理收款閱或付款后，提應在有關原住始憑證上加接蓋“收訖”未或“付訖”篩的戳章，以討避免重收重扁付。腸10.絨自制原始憑絞證的填制要撇求：備(1)奪一次原始憑輸證的填制響一次憑貨證是指一次役填制完成的斤，只記錄一攻筆經濟業務萬的原始憑證木。一次憑證捆是一次有效它的憑證，是鍋在經濟業務秩發生或者完岸成時，由經剃辦人員填制櫻的，一般只配反映一項經大濟業務，或麥者同時反映駝若干項同類薦性質的經濟田業務。便(2)逝累計原始憑瞧證是指一定搜時期內連續洲記錄若干項晶經濟業務的爸自制原始憑嗽證，如限額恥領料單。濫(3)民匯總原始憑瞇證如收料憑發證匯總表、尾工資結算匯棕總表、差旅鞏費報銷單、筆發料憑證匯悔總表等。盜11.胃原始憑證的毯審核：睜(1)少審核原始憑依證的真實性啊：包括憑證楊日期是否真屑實，業務內疼容是否真實扒、數據是否份真實等內容筋的審核。對浮外來原始憑科證，必須有丈填制單位公彎章和填制人壟員簽章。此福外，對通用些原始憑證，酷還應審計憑升證本身的真緩實性，防止牙以假冒的原沾始憑證記賬癢。漿(2)塌審核原始憑貸證的合法性撞：審核原始些憑證所記錄餅的經濟業務粥是否有違反婆國家法律法濫規問題;是查否符合規定吐的審計權限穴;是否履張行了規定的摧憑證傳遞和角審查程序拍;是否有貪掀污腐化等行魔為。霉(3)貼審核原始憑協證的合理性胳：審核原犧始憑證所記劣錄的經濟業帆務是否符合懇企業生產盟經營活撿動的需要芬;是否符合顯有關的計劃脊和預算等。匙(4)聾審核原始憑咐證的完整性償(5)似審核原始憑瓦證的正確性旱(6)恩審核原始憑政證的及時性瓶。誦第三節記委賬憑證菊12.第記賬憑證按烤內容可分為劈收款憑證、縫付款憑證和較轉賬憑證敬(1)棋收款憑證分擔為現金收款筐憑證和銀行團存款收款憑朋證。現金收五款憑證是根鋸據現金收入遭業務的原始皺憑證編制的襪收款憑證，墨如現金結算硬的發票記賬安聯;銀行存火款收款憑證服是根據銀行繪存款收入業簽務的原始憑啦證填制的收慰款憑證，如金銀行進賬通多知單。咳(2)藍付款憑證又煉可分為現金遼付款憑證和瓶銀行存款付塵款憑證。現筋金付款憑證浮是根據現金福付出業務的尋原始憑證填文制的付款憑棋證，如以現顆金結算的發妖票聯;銀行哀存款付款憑扭證是根據銀中行存款付出雙業務的原始攪憑證編制的璃付款憑證，扔如現金支票訪存根、轉賬戒支票存根。腔(3)親轉賬憑證捕是指用于記袖錄不涉及現榮金和銀行存缺款業務的會漫計憑證。散13.旬記賬憑證按劑填列方式可截分為復式記廢賬憑證和單滋式記賬憑證殃(1)劑復式記賬憑抽證是指將每尾一筆經濟業再務或事項所嶄涉及的全部齒會計科目及吹其發生額均談在同一張記娛賬憑證中反談映的一種憑范證。上述收痕款憑證、付托款憑證和轉著賬憑證都屬感于復式記賬攝憑混證。優點是浩便于了解有免關經濟業務糊的全貌，減習少憑證張數幸;缺點是不確便于匯總計籃算科目的發疾生額。膨(2)配單式記賬憑隆證是指每一訪張記賬憑證曾只填列經濟索業務事項所絕涉及的一個瓜會計科目及擔其金額的記味賬憑證。優割點是便于匯子總計算每一朽會計科目的王發生額，便漲于分工記賬鑒。缺點是制差證工作量大豎，也不便于營反映經濟業晨務的全貌。打14.禽記賬憑證的團基本內容:呈經濟業務事鴿項所涉及的舟會計科目及牲其記賬方向硬;記賬標記挖。背15.難記賬憑證的膽基本要求:耽(1)伴記賬憑證各院項內容必須疑完整。蛛(2)阿記賬憑證應羽連續編號。榨憑證應由主馬管該項業務詢的會計人員湊，按業務發穿生順序并按漂不同種類的錯記賬憑證連替續編號。如著果一筆經濟熱業務，需要國填列多張記武賬憑證，可科采用“分數做編號法”。攀為了便于監誰督，反映收戒付款業務的澡會計憑證不坑得由出納人問員編號。幻(3)防記賬憑證的狹書寫應清楚胸、規范。綱(4)所記賬憑證可葬以根據每一餐張原始憑證燒填制，或者乞根據若干張靈同類原始憑宣證匯總編制脅，也可以根傻據原始憑證仿匯總表填制勉;柳但不得袍將不同內容乖和類別的原填始憑證匯總嚷填制在一張本記賬憑證上蕩。遵(5)姐除結賬和更茂正錯誤的記進賬憑證可以豪不附原始憑點證外，其他聾記賬憑證必虜須附有原始錄憑證。如一罪張原始憑證的需填制兩張頃記賬憑證，洗應在未附原獨始憑證的記族賬憑證上注有明其原始憑鹽證在哪張記污賬憑證下，引以便查閱。眉16.插(1)填制留記賬憑證時醋若發生錯誤山，應當重新置填制;已歲登記入賬的匹記賬憑證在慢當年內發現跟填寫錯誤的此，可以用紅烏字填寫一張德與原內容相細同的記賬憑茶證，在摘要約欄注明“注疏銷某月某日盞某號憑證”司字樣，同時些再用藍字重塔新填制一張膛正確的記賬杠憑證，注明屠“訂正某月魚某日某號憑貝證”字樣。垂(2)賄如果會計科踢目沒有錯誤忌，只是金額去錯誤，也可膠將正確數字券與錯誤數字孟之間的差額課另編一張調榆整的記賬憑施證，調增金窗額用藍字，捷調減金額用孟紅字。刺(3)怕發現以前年研度記賬憑證擴有錯誤的，封應當用藍字區填制一張更丘正的記賬憑畝證。對于更遲正錯賬的記岔賬憑證，可憶以不附原始撥憑證，但需烘在摘要欄注周明“注銷某翼月某日某號姐憑證”;重朵編正確憑證鬼時，注明“毅訂正某月某鬧日某號憑證肢”。茄17.蜻記賬憑證填寒制完經濟業戴務事項后，茄如有空行，匹應當自金額不欄最后一筆恒金額數字下戴的空行處至父合計數上的岔空行處劃線剝注銷。給18.賣在收款憑證咸左上方所填巷列的借方科化目，應是“蟻庫存現金”款或“銀行存請款”科目。驢19.吊在付款憑證制左上方填列顧的貸方科目輕，應是“庫饒存現金”或少“銀行存款內”科目。農20.秋對于兩類貨亦幣資金之間腦的劃轉業務哭：瘡(1)嗽將現金送存協銀行，編制符現金付款憑支證，稿不編制鬧銀行存款收漿款憑證急(2)疾從銀行提取熔現金，編制百銀行存款付缸款憑證，不讀編制現金收計款憑證恭21.彈記賬憑證的準審核：內妖容是否真實塌、項目是動否齊全、科朗目是否正確贏、金額是否螺正確、書寫乘是否正確賢22.湊如果在填制悠記賬憑證時錯發生錯誤，朵應當重新填昏制。脊此第四節會姓計憑證的傳賓遞和保管莖23.云會計憑證的和傳遞是指會糕計憑證從取晌得或填制時翠起至歸檔保就管過程中，膏在單位內部吉有關部門和頃人員之間的氏傳送程序。拉24.吳科學的傳遞音程序應該使厘會計憑證沿機著最迅速、賣最合理的流僑向運行。注目意考慮三個假問題：(1或)制定科學側合理的傳遞彎程序。(2部)確定合理筍的停留處理堂時間。(3衰)建立憑證猜交接的簽收悄制度。干25.晶會計憑證應啦定期裝訂成善冊，防止散紋失。為(1)曲若發現從外嶄單位取得的對原始憑證遺己失時，應取圍得原簽發單括位蓋有公章毫的證明，并圍注明原始憑麻證的號碼、余金額、內容攔等，由經辦崗單位會計機亦構負責人、惰會計主管人認員和單位負碎責人批準后身才能代作原面始憑證。槐(2)翁若確定無法異取得證明，丑如車票丟失浪，則應由當昂事人寫明詳建細情況，由凱經辦單位會賠計機構負責敬人、會計主餐管人員和單慰位負責人批榜準后，代作喉原始憑證。樣26.懼會計憑證封封面要內容完傘整，項目齊脫全。暈(1)違某些記賬憑芹證所附的原系始憑證較多叉時，也可單劑獨裝訂，同冊時在所屬的旁記賬憑證上筒應注明附件廟另訂及原始生憑證的名稱孫和編號，以驗便查閱。渾憑證張進數，款付出懇業務的原始意憑證編制的蛋付款憑證，顯如現金(2針)對合同、失契約、押金宋收據及涉外段文件等重要叫原始憑證，攀應另編目錄酒，單獨登記掉保管。齡第五章會傾計賬簿挨第一節滅會計賬簿符概述親1、設移置和登記會藍計賬簿是會點計核算工作地的中心環節制之一。協2、會嚇計賬簿按照奇用途可以分河為序時賬簿捷、分類賬簿若和備查賬簿遷。討3、(賊1)序時賬彩簿按其記錄設的內容不同項，有可分為約普通日記賬范和特種日記容賬。特種日吃記賬在我國能，大多數單競位一般只設雹現金日記賬邀和銀行日記餃賬，而不設查置轉賬日記拼賬。扯4、分趴類賬按賬簿謝反映內容詳遞細程度的不她同，又分為陳總分類賬簿首和明細分類雖賬簿。樸5、備登查賬簿：住沾房基金登記箱薄、租入固畫定資產登記珠薄、受托加應工材料登記暑薄等。罰6、會亂計賬簿按賬江頁格式分類杯：(1)兩占欄式分類;辱(2)三欄闖式分類：一尾般適用于總激分類賬、現啊金日記賬、咱銀行存款日撕記賬以及只片需要反映價罩值指標的資戲本、債權、塊債務明細賬費。(3)多喇欄式分類：音收入，如主話營業務收入皂采用貸方多掌欄;成本、懸費用(如：線生產成本、閘制造費用、龍管理費用均干采用借方多站欄);利天潤分配(如慣：本年利潤聲采用借貸方琴多欄)明細租賬。拋(4)喘、數量金額勞式：一般類適用于具有割實物形態的只財產物資明搬細賬，如原泉材料、庫存線商品、產成童品等存貨明卡細賬。僑8、會槽計賬簿按外掀形特征分類夾：懂(1)紀訂本賬:族A優點：可雅以防止抽換喜賬頁，避免婚賬頁散失。純B缺點薦：同一本賬里簿在同一時未間只能有一嚼人記賬，不澤便于記賬分柳工和用機器盤記賬。由于插賬頁固定，倦不能增減，棄必須為每一誰賬戶預留賬生頁。畢C適用梳范圍：主要評適用于總分儀類賬和現金原、銀行存忙款日記賬。尚(2)幟活頁賬亭A優點風：a.賬簿薦的頁數不固祖定，適用前驅不加裝訂，焰可以根據實智際需要，隨肯時將空白賬君頁加入賬簿牽。b.在住同一時間里光，可由多人筐分工登帳。兄B缺點錫：活頁式賬吸簿中的賬頁延容易散失和糟被抽換。誰C注意棵：a.空白綿賬頁在使用僑時必須順序勒編號并裝置籃賬夾內b竟.在更換新杏賬后，要裝邊訂成冊或予舍以封扎，并岸妥善保管。笑D適用裙范圍：活頁慮式賬簿主要令適用于各種星明細賬。美(3)言卡片賬黃A優點惡：應用靈活遞，便于分工使，數量可多是可少，適用喬于機器記賬叉。凳B適用織范圍：主要奸用于記錄內輝容比較復雜育的財產明細最賬，如固定疤資產卡片。栗9、賬鍬簿與賬戶是葬形式和內容汽的關系。賬油戶存在于賬恭簿之中;賬殲簿只是一個避外在形式，蔥賬戶才是它敵的真實內容學。搏草第二節會溫計賬簿的內伙容、啟用與木登記規則權10、準會計賬簿的銀基本內容:粱封面、扉頁進、賬頁。耕11、桐在啟用賬簿憂時，應在賬妄簿封面上寫赤明賬簿名稱客、單位和會活計年度等。館在賬簿扉頁臂上應附“賬稱薄啟用登記悉表”。蒜12、襯為了防止重艙記和漏記，棉便于查閱，墾賬簿登記完彼畢后，記賬癢人員應在記矛賬憑證上注票明或蓋章，依并應在記賬蒙憑證上注明奧所記賬薄的哪頁數，或劃以“√”符彩號，表示已齒經記賬。嚷13、蘿賬簿中書寫筒的文字和數喊字上面要留鐘有適當的空腹格，不要寫許滿格，一般嫩應占格距的甘1/2。軍14、岡下列情況，啦可以用紅色吼墨水記賬雄：娘(1)木按照紅字沖臥賬的記賬憑鐘證，沖銷錯寧誤記錄;類(2)斬在不設借貸日等欄的多欄遵式賬頁中，攪登記減少數封;對(3)寫在三欄式賬巡戶的余額欄擊前，如未印態明余額方向底的，在余額瘋欄內登記負尸數余額;嬌(4)卡根據國家統營一會計制度外的規定可以步用紅字登記吃的其他會計據賬薄;謠15、縫各種賬簿應立按頁次順序只連續登記，糖不得跳行、槽隔頁。如果婚發生跳行、形隔頁，應將醬空行、空頁脆處用紅色對籮角線劃線注宰銷，或注明展“此行空白鉛”、“此頁尤空白”字樣骨，并由記賬季人員簽名蓋境章。揮16、鵲賬頁記滿時蕩，應辦理轉堤頁手續。每顧一賬頁登記腎完畢后轉下搞頁時，應當粗結出本頁合與計數及余額嘩，寫在本頁炊最后一行和前下頁第一行扛有關欄內，蔬并在摘要欄烘內注明“過周次頁”和“感承前頁”字斤樣;也可以輪將本頁合計辱數及金額只嚇寫在下頁第株一行有關欄腐內，并在摘態要內注明“襯承前頁”字畝樣，以保持盼記賬的銜接販和連續性。鋸17、環實行會計電申算化的單位砌，總賬和明擠細賬應當定姨期打印。發扎生收款和付復款業務的，狀在輸入收款峰憑證和付款擇憑證的當天我必須打印出茄現金日記賬從和銀行存款啊日記賬，并達與庫存現金傳核對無誤。剩第三節會繪計賬薄的格待式和登記方琴法頁18、濁現金日記賬籍的日期欄：淘指記賬憑證蕩的日期，應糟與現金實際灰收付日期一滅致。現金日痰記賬通常也煙是由出納人教員根據審核刑后的現金收狹款憑證、現匯金付款憑證灘和銀行存款倦付款憑證(掩提取現金業蕩務)進行登道記。招19、疾銀行存款日詞記賬通常也橫是由出納人丈員根據審核圈后的銀行存氣款收款憑證斯、銀行存款凍付款憑證和繞現金付款憑魄證(存款業往務)，逐日比逐筆按照經謝濟業務發生奇的先后順序押進行登記。細20、孟總分類賬最蜘常用的格式授為三欄式。夢21、際明細分類賬建可以根據需繁要采用三欄耍式、數量金旱額式、多欄刮式和平行登杜記式等不同簽格式的賬頁載。數量金額脆式明細賬是昨由會計人員駁根據審核無螞誤的記賬憑厭證或原始憑粥證，按經濟烈業務發生的賤時間順序逐街日逐筆進行剛登記的。羞22、嘴固定資產、甲債權、債務盜等明細賬應痛逐日逐筆登賣記。皇23、擦庫存商品、主原材料、產捐成品收發明禽細賬以及收揭入、費用明容細賬可以逐促筆登記，也董可定期匯總騾登記。吩第四節對蓄賬曲24、喉對賬的內容吩包括賬證核某對、賬賬核噸對、賬實核池對。抱25、丘賬證核對是湊指對會計賬倍薄記錄與原位始憑證、記或賬憑證的時旬間、憑證字戶號、內容、晉金額是否一握致，記賬方痛向是否相符覽。羅26、睡賬賬核對團：(1)總敵分類賬簿有辱關賬戶的余五額核對(斥2)總分類呀賬簿與所屬戶明細分類賬楊簿核對(3旋)總分類賬賄簿與序時賬斷簿核對(肺4)明細分協類賬簿之間紋的核對：會梁計部門各種蓄財產物明細筒分類賬的期筐末余額應與雀財產物資保守管或使用部她門有關明細俯分類賬的期沫末余額核對史相符。膠27、藥賬實核對誠：(1)現寬金日記賬賬丸面余額與庫褲存現金數額羽是否相符食(2)銀行擁存款日記賬拌賬面余額與得銀行對賬泰單的余歷額是否相符哭(3)各種匪財產物資明表細分類賬賬盡面余額與財旁產物資的實將有數額是否船相符(4沃)有關債權贏債務明細賬封賬面余額與婆對方單位的尺賬面記錄是蹈否相符。壤第五節錯貼賬更正方法燃28、蠻錯賬更正方苦法：劃線更冒正法、紅字暑更正法和補科充登記法靈。虹29、停劃線更正法婚又稱紅線更法正法，是指會劃紅線注銷嚴原有錯誤記貍錄，然后在愈錯誤記錄上陸方寫上正確牛記錄的方法潤。在結賬之儉前，如果發灌現賬薄記錄吵有錯誤而記禮賬憑證無錯豈誤，即純屬拘記賬時文字脖或數字的筆式誤，可采用覽劃線更正法祖予以更正。尚結賬后嚴禁牲采用此法更骨正錯誤。撿30、害紅字更正法主：(1)謝記賬后，如殿果發現記賬軍憑證中的會伶計科目或金刺額有錯，致穗使賬簿記錄蠶錯誤，應采棒用紅字更正竿法予以更正宜。(2)更翻正的方法是臨：a.先養用紅字填寫從一張內容與莊原錯誤憑證竭完全相同的順記賬憑證，醉并用紅字登趁記入賬，沖杠銷原有錯誤漲記錄;b傳.用藍字或窄黑字填制一賺張正確的記呢賬憑證，并已據以用藍字暢或黑字登記病入賬。麻(3)超記賬后，如套果發現記賬橡憑證中的會看計科目并無閘錯誤，只是購所填金額大蘭于應填金額加，并據以登纏記入賬，也路可采用紅字煮更正法予以象更正。聲31、許補充登記法捆：記賬以后怒，如果發現玩記賬憑證上隨應借、應貸麻的會計科目包并無錯誤，能但所填金額和小于應填金丙額，可采用救補充登記法報更正。即將雨正確金額與性錯誤金額之爽間的差額，懸用藍字填制校一張記賬憑銅證，并據以和登記入賬，宣以補充少記匙金額。引第六節結脖賬語32、鼻結賬，就是逐在會計期末匯計算并結轉肅各賬戶的本腐期發生額和岔期末余額。艇33、頓結賬的程序悶：(1)將浩本期內發生擋的經濟業務紡全部記入有筋關賬簿。(蟻2)根據權宮責發生制的迅要求，調整見有關賬項，病合理確定本癢期應計的收調入和應計的徹費用。(3姐)將損益類漸科目轉入“憤本年利潤”交科目，結平祝所有損益類肢科目。(4華)在本期全稼部經濟業務底登記入賬的估基礎上，結訪算出資產、釋負債和所有偏者權益科目疲的本期發生告額和余額，遺并結轉下期宇。耕34、劇結賬的方法礙：(1)月薪末結賬時，棗只需要在最釣后一筆經濟奴業務事項記賊錄之下通欄慣劃單紅線獅，不需要再嫌結計一次余件額。(2甜)12月末罷的“本年累則計”就是全嫁年累計發生那額，全年累穩計發生額下割通欄劃雙紅攀線。(3)守年度終了結駝賬時，有余置額的賬戶，衣要將其余額割結轉下年，尤并在摘要欄積注明“結轉優下年”字樣訂;在下一年耗度新建有關截會計賬戶的徑第一行余額見欄內填寫上圣年結轉的余刪額，并在摘胖要欄注明“掩上年結轉”宗字樣。舅第七節會忽計賬簿的更脆換與保管斯35、坑日記賬、總塑分類賬和大彈部分明細分快類賬都要每砌年更換新賬億。只有變動駝較小的部分漿明細賬，如離固定資產明貿細賬或固定檔資產卡片，蜂可以繼續使桂用，不必每眾年更換新賬蛋。券36、啞新舊賬簿有跟關賬戶之間炒的結轉余額談，無須編制暢記賬憑證。絡37、齡會計賬簿暫形由本單位財責務會計部門霧保管一年，掘期滿之后，噸編造清冊移兇交本單位的巷檔案部門保筑管。霉第六章賬喚務處理程序島垃第一節賬扎務處理程序會概述懼1、賬擠務處理程序犧，也稱會計臘核算組織程塵序或會計核添算形式，是北指會計憑證猶、會計賬簿親、會計報表媽相結合的方井式。猜2、在黑我國，常用掘的賬務處理慎程序有：記邪賬憑證賬務卻處理程序，押匯總記賬憑援證賬務處理猴程序和科目板匯總表賬務港處理程序。厭這三種作為明處理程序有昌許多共同之怖處，它們的餅不同之處在卻于登記總分意類賬的依據武和程序不同們。烘第二節記田賬憑證賬務薦處理程序陣垃3、記戲住記賬憑證昌賬務處理程戲序圖諷4、在誰記賬憑證賬筐務處理程序宣下，記賬憑禾證可以采用柜一種通用的贊格式，即通廉用記賬憑證聲;也可采用刑收款憑證、呈付款憑證和脊轉賬憑證三塊種格式，即驅專用記賬憑本證。材5、記剖賬憑證賬務院處理程序特袋點：直接根鍋據記賬憑證夸逐筆登記總連分類賬。它喚是最基本的攝賬務處理程瞞序，其他各懼種賬務處理的程序都是在掠此基礎上發挺展形成的。丘6、記扔賬憑證賬務皆處理程序(顯1)優點：串A賬務處理鉆程序簡單明然了，易于理躺解;B總唐分類賬可以每較詳細地反炮映交易或事遭項的發生情伴況，賬戶對眠應關系清楚盞，即來龍去偽脈清楚，便范于查賬、對用賬。(2)浩缺點：登記桐總分類賬的雪工作量較大鐵。(3)適猾用范圍：這沃種程序只適比用于一些規壇模小，業務伏量少，憑證云不多的單位足。桐第三節匯頑總記賬憑證美賬務處理程道序乖7、匯金總記賬憑證辜分為匯總收取款憑證、匯饅總付款憑證紋和匯總轉賬豬憑證三種格賓式。懲(1)絨匯總收款憑躺證，是指按除“庫存現金奸”和“銀行灶存款”科目逐的借方分別念設置的一種專匯總記賬憑喂證。匯總收客款憑證的編濃制的方法是陷：將一定時垮期內全部現瘋金和銀行存墓款收款憑證匆，分別按其暑對應貸方科霞目進行歸類滋。兔(2)獅匯總付款憑牙證，是指按雕“庫存現金鋪”和“銀行愈存款”科目因的貸方分別列設置的一種竭匯總記賬憑談證。匯總付利款憑證的編奏制方法是：劇將一定時期貿內全部現金另和銀行存款巴付款憑證，督分別按其對瘡應借方科目彈進行歸類。忍(3)殖匯總轉賬憑段證，是指按跪每一貸方科朗目分別設置犧，用來匯總雷一定時期內襯轉賬業務的大一種匯總記登賬憑證。由妻于匯總轉賬凡憑證是按每盜一貸方科目對設置的，為攏了便于匯總積，編制轉賬駱的記賬憑證坑可以是“一知借一貸”的征會計分錄或奶“一貸多借指”的會計分甘錄，不得編防制“一借多穿貸”或“多盒借多貸”的泛會計分錄，險需分解為簡夜單會計分錄區后再進行匯暴總。光8、根翼據原始憑證恩或匯總原始奉憑證，編制客收款憑證、杯付款憑證和檔轉賬憑證，糊也可采用通呢用的記賬憑紫證;根據各峰種記賬憑證捉編制有關匯化總記賬憑證合。討9、匯爪總記賬憑證儉賬務處理程識序(1)特楚點：在會計鋼核算中根據凍記賬憑證編索制匯總記賬榨憑證，并據盞以登記總分宋類賬。壺(2)卵優點：記賬之憑證通過匯圍總記賬憑證瓦匯總后月末皆一次登記總閘分類賬，減活輕了登記總肯賬的工作量吼，為及時編搜制會計報表借提供了條件量;匯總賬憑板證按會計科撕目的對應關成系歸類、匯這總編制，能睜夠明確地反課映賬戶之間辦的對應關系驗，即來龍去掏脈清楚，便磨于查賬用賬專。飯(3)殿缺點：匯總忘轉賬憑證按受每一貸方科超目匯總編制侮，不考慮交煉易或事項的竊性質，不利鄙于會計核算掙工作的分工改;當轉賬憑均較多時，編懷制匯總轉賬滲憑證的工作仍量較大。木(4)牌適用范圍：尿適用于規模擱較大，交易瞎或事項較多如，特別是轉填賬業務少而拆收、付款業犧務較多的單跟位。塑第四節科擇目匯總表賬達務處理程序個10、禁根據科目匯凡總表登記總屯分類賬。余11、暑科目匯總表左賬務處理程菠序(1)優辯點：A.將罰記賬憑證通欣過科目匯總紐后登記總賬衰，大大減輕訓了總賬登記瞇的工作量;揚B.通侮過編制科目躺匯總表，可腸以對發生額名進行試算平捧衡，從而及隱時發現錯誤病，保證記賬度工作質量;狠C.簡明易籃懂，方便易母學。(2)血缺點：科目訪匯總表不能啞反映賬戶之揮間的對應關腸系，不利于躬根據賬簿記平錄檢查和分華析交易或事賺項的來龍去屈脈，不便于破查對賬目。地(3)適用脂范圍：適用去于規模大、霧業務量多的寸大、中型企幼業。延第七章財碼產清查傷第一節芝財產清查賤1.財胳產清查是指嫂通過對貨幣演資金、實物速資產和往來撓款項的盤點援或核對，確盛定其實存數扔，查明賬存乓數與實存數筑是否相符的閉一種專門方逃法。悼2.按忘清查的范圍樂分為全面清換查和局部清筋查。全面清宏查是指對全群部財產進行碑盤點和核對敗。饅3.全術面清查的情約況：(1衫)年終決算句前，為了確水保年終決算賓會計資料真徹實、正確;款(2)單研位撤銷、分撤立、合并或土改變隸屬關荷系;(3靈)中外合資他、國內聯營仰;(4)典開展清產核韻資;(5守)單位主要圍負責人調離罵工作。勻4.局耐部清查：(促1)清查的打主要對象是荒流動性較大約的財產，如邪現金、材料枝、在產品和棋產品、債權街債務。(2技)需進行局腿部清查的情乓況a.對于悠現金應由出亂納員在每日縣業務終了時晃點清，做到鴨日清月結;專b.對于銀堆行存款和銀屢行借款，應典由出納員每沉月同銀行核斬對一次;缺c.對于材棗料、在產品名和產成品除懂年度清查外盞，應有計劃雀地每月重點隨抽查，對于罪貴重的財產屯物資，應每桃月清查盤點炮一次;d滑.對于債權較債務，應在匆年度內至少嫌核對一至二黃次，有問題欠應及時核對截，及時解決盛。蓮5.按齒清查的時間貸分為定期清忍查和不定期袍清查。(垂1)定期清正查：這種清刺查的對象不剖定，可以是斜全面清查也柴可以是局部卡清查。清查蠅的目的在于扔保證會計核令算資料的真艷實正確，一千般是在年末桐、季末、或榴月末結賬時視進行。水(2)套不定期清查政：其清查對超象可以是全降面清查也可雞以是局部清猴查，如更換瑞出納員時對竊現金、銀行腰存款所進行劈的清查;更普換倉庫保管材員時對其所裳保管的財產滴所進行的清誰查等等。目至的在于查明妹情況，分清稅責任。城6.清慶查時本著先鉤清查數量、初核對有關賬叮簿記錄等，喇后認定質量池的原則進行嶼。恨第二節財裁產清查的方妥法混6.庫練存現金的清心查(1)膝在進行現金咽清查時，為緒了明確責任交，出納員必粥須在場，在歐清查過程中己不能用白條飾抵庫，也就羽是不能用不咸具有法律效籠力的借條、把收據等抵充晃庫存現金。涼(2)現金少盤點后，應集根據盤點的暖結果及現金六日記賬核對江的情況，填霉制“現金盤殲點報告表”槐。(3)現畜金盤點報告節表也是重要榴的原始憑證欺。(4)覆“現金盤點步報告表”應毀由盤點人和吊出納員共同振簽章方能生蟲效。聰7.銀泛行存款的清飽查(1)銀施行存款的清送查與庫存現翻金的清查方貫法不同，不扒是采用實地慢盤點法，而晨是采用對賬贈單法。駁(2)竟對賬單法是疑將自身的賬粉簿記錄與對聲方開出的對秋賬單進行核趣對，或根據議賬簿記錄給練對方開出對武賬單，提供雜給對方進行翁核對的財產沾清查方法。呢(3)對賬筍單法適用于時銀行存款和糧往來款項的謝清查。周(4)勞實際工作中擾，存款單位暫的銀行存款幻日記賬的余裂額與對賬單謠的余額往往掙不一致。這隱種不一致的碑原因，一是玩由于存款單臺位與開戶行毀雙方或其中板某一方記賬布有錯誤;二刻是存在未達艷賬項。(5啊)所謂未達繭賬項是指由旬于存款單位挑與銀行之間蔑對于同一項功業務，由于設取得憑證的盛時間不同，鈴導致記賬時巡間不一致，糊而發生的一嗓方已取得結爺算憑證而登且記入賬，但挺另一方由于閥尚未取得結妄算憑證而尚源未入賬的款伙項。襖8.未誠達賬項的四圾種情況：(終1)企業已治收，銀行未批收;(2)機企業已付、河銀行未付;訴(3)銀行絞已收、企業仗未收;(4摧)銀行已付雜，企業未付幸。出現上述迅第1.4兩鳳種情況會使氏“本企業銀巨行存款日記片賬賬面余額勵”大于“銀笑行對賬單余艷額”;出現隸上述第2.挎3兩種情況咬會使“本企掙業銀行存款仿日記賬賬面茫余額”小于拖“銀行對賬趁單余額”。較9.編輝制銀行存款劑余額調節表象的目的是為然了消除未達卡賬項的影響鬼，核對銀行者存款賬目有暮無錯誤。該漿表本身并非歌原始憑證，式不能根據該城表在銀行存蠢款日記上登搏記，而要等繼到銀行轉來類有關原始憑慨證后再按記澡賬程序登記嘉入賬。暮10、省實物資產清痛查時，實物邁資產的保管改員必須在場傾，并參加盤族點工作。橫11.拘實地盤點法懸(1)習對于實物資與產的清查，規應從數量和風質量兩個方瓦面進行。枯(2)蹲檢查實物資方產的數量，舅則主要通過導采用點數、奸過秤和度量侍等方式和一須定的實地盤觀點技術方法私來進行。泰實地盤肆點實物資產刻的技術方法逐主要有如下木幾種：A逐殼一盤點法。躬如以件或臺懲為計量單位喊的產成品或際機器設備;璃又如以千克拔、噸為計量碰單位的材料叫。B測量計怎算盤點法。難如露天堆放演的煤、砂石進。C抽樣盤襲點法。抽樣聾盤點法是對捧某些價值小窮，數量多，智不便逐一清臘點的財產，范采用從總體內或總量中抽掠取少量樣品脅，確定其樣文品數量，然殿后再推算總鏡體數量的方煩法。淺12.膀技術推算法甜(1)這種姿方法適用于之堆垛量很大供，不便一一猜清點，單位囑價值又比較刷低的實物的粗清查。如露久天堆放的燃磚料用煤，就趁可以用技術李推算法。(議2)盤點結陵束后，將“蓋盤點單”的夾實存數額與芝賬面結存數潮額核對。若夜發現某些財疤產物資賬實傭不符，應填伙制“實存賬鋤存對比表”律，確定財產挨物資盤盈或怖盤虧數額。撫實存賬存對闖比表是財產藏清查的重要之報表，是調輪整賬簿記錄絡的原始憑證龜，也是分析個差異原因，竿明確經濟責齊任的重要依教據，應認真雞填報。祝13.衣往來款項的慮清查方法(枯1)往來錯款項的清查苗一般采取“槐查詢核實法誠”進行清查絲。(2)往呈來款項清查貪結束后，應仔將清查結果脖編制“往來莖款項清查結填果報告表”旋，該表不是疑原始憑證。濱第三節財脾產清查結果挎的處理晉14.么財產清查結鏈果處理的要系求：一般蘇來說，個人殘造成的損失發，應由個人范賠償，記入帶其他應收款汪賬戶;因管拜理不善原因馳造成的損失掏，應作為企財業管理費用績入賬;因自園然災害造成下的非常損失鼠，列入企業量的營業外支牛出。父15.煩財產清查結蹦果的處理步欲驟和方法冠(一)泡審批之前的吸處理;攝1.財匠產清查中發牧現的盤盈，犬盤虧，在報腹經有關領導葉審批之前，點根據財產盤論盈，盤虧的壓數字，編制追會計分錄。蠢2.同澤時根據企業西的管理權限胸，將處理建內議報股東大盛會或董事會寒，或經理(遵廠長)會議付或類似機構緞批準制(二)翼審批之后的堪處理姐1.財獸產盤盈的賬群務處理;今(1)沖發現時(審時批前)窗借：原同材料溉庫存商塘品慘庫存現攻金王貸：待義處理財產損娃溢繪(2)馳審批后滲a.原附材料盤盈姐借：待彼處理財產損茂溢從貸：管符理費用藝b.現獸金盤盈暮借：待習處理財產損踏溢泳貸：營商業外收入搭2.財貿產盤虧的賬蔥務處理海(1)象原材料或商溝品盤虧久a.原糟材料或商品頂盤虧，審批攝前的賬務處煩理慣借：待財處理財產損翻溢同貸：原禾材料鉛庫存商夫品家b.原女材料或商品梢盤虧，審批摸后的賬務處管理貴借：其穗他應收款斧管理費木用剛營業外皇支出鼻貸：待芝處理財產損仙溢限第八章財刑務會計報告脖確第一節財殲務會計報告型概述置1.財涂務會計報告評是指企業對厚外提供的反春映企業某一刮特定日期的雨財務狀況和降某一會計期故間的經營成摔果、現金流院量等會計信證息的文件。繩2.財笛務報告的構簡成：資產負糟債表、利潤波表、現金流辣量表和附注就(1)盟會計報表是只財務會計報禁告的主要組杠成部分，它雪們分別從不吊同的角度反龜映了企業的堂財務狀況、稅經營成果和蔥現金流量等搏情況。套(2)旱資產負債表寨是指反映企侄業在某一特青定日期的財社務狀況的會忠計報表，是緣一種靜態報環表。乓(3)刪利潤表是指登反映企業在四一定會計期統間的經營成仆果的會計報倒表，是一種拔動態報表。罵(4)迅現金流量表謊是反映企業搭在一定會計棄期間現金及原現金等價物榴流入和流出億的報表，是腫一種動態報預表。小企業崇可以根據需楊要選擇是否漏編制現金流敏量表。絕(5)弟附注笑3.會樂計報告的編病制要求：真疤實可靠、全黑面完整、編澡報及時、便座于理解星第二節資撐產負債表舍4.資叔產負債表列砍示的流動資疾產項目通常圣包括：貨幣離資金、交易蟲性金融資產早、應收票據龍、應收賬款姑、預付款項尿、應收利息并、應收股利劃、其他應收插款、存貨和任一年內到期染的非流動資眾產等。拘5.(倍1)流動負疤債包括：短謀期借款、應爪付票據、應寫付賬款、預僚收款項、應螞付職工薪酬茄、應交稅費惰、應付利息郊、應付股利鋼、其他應付各款和一年內白到期的非流斜動負債等。茫(2)蟲非流動負債緩包括：長期攝借款、應付盆債券和其他麗非流動負債沒等。碼(3)親所有者權益蜘:按照實收邁資本(或股板本)、資本寺公積、盈余招公積和未分牽配利潤分項外列示。陪(4)禿意義:通業過分析企業批的資產負債完表，可以幫闊助報表使用戚者全面了解擱企業的財務辮狀況，分析裁企業的債務差償還能力，侄從而為未來每的經濟決策眾提供參考信畫息。更6.(鬼1)資產負積債表由表頭協、表身和表罩尾等部分組些成。表身部禽分是資產負養債表的主體嬌和核心。泄(2)勇資產負債表設的格式主要皇有賬戶式和凍報告式兩種任。我國企業累的資產負債攀表采用賬戶龜式結構。來(3)搞賬戶式資產王負債表分左先右兩方，左鹿方為資產項員目，按資產哀的流動性大蜓小排列;右男方為負債及位所有者權益橋，一般按求瞇償權先后順琴序排列。捏7.資拔產負債表的筑各項目均需蠶填列“年初海余額”和“運期末余額”豐兩欄數字。冤(1)夠根據總賬賬擾戶的