2021-2022年江蘇省泰州市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2009年12月，乙公司的一臺設備達到預定可使用狀態，賬面原價為800萬元，預計可使用5年，預計凈殘值為50萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊；2012年末核查該臺設備，首次計提減值準備40萬元，并預計其尚可使用年限為2年，預計凈殘值為20萬元，自2013年起改用年限平均法計提折舊。則2013年該臺設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

2.2011年7月10日甲公司從二級市場購入M公司股票1000萬股，每股市價2元，假定不考慮相關交易費用，甲公司將其作為可供出售金融資產核算。2011年12月31日該股票的公允價值為每股2．5元。至2011年年末該股票尚未對外出售。稅法規定，可供出售金融資產持有期間確認的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。則該項金融資產2011年12月31日對遞延所得稅的影響為（）。

A.應確認遞延所得稅資產125萬元

B.應確認遞延所得稅負債125萬元

C.不應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

D.應確認遞延所得稅負債500萬元

3.甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價款為900萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司用其一項無形資產抵償債務，乙公司無形資產的成本800萬元，已累計攤銷120萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為700萬元；甲公司為該項應收賬款計提120萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素。下列有關債務重組會計處理表述中，不正確的是()。

A.甲公司接受該無形資產的人賬價值為640萬元

B.甲公司確認債務重組損失為80萬元

C.乙公司確認債務重組利得為200萬元

D.乙公司確認無形資產的處置收益為60萬元

4.DUIA公司為非房地產開發企業，2015年1月1日支付50000萬元購入一宗土地使用權，使用年限為50年，在該土地上出包建造自用辦公樓，2016年12月31日，該工程完工并達到預定可使用狀態，以銀行存款支付全部出包建造成本30000萬元。該辦公樓的預計使用年限為30年。假定不考慮凈殘值，采用直線法進行攤銷和計提折舊。不考慮其他稅費，DUIA公司下列有關會計處理，不正確的是（）

A.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核算

B.土地使用權應單獨作為無形資產核算

C.無形資產在2015年、2016年不需攤銷

D.2015年土地使用權攤銷額為1000萬元

5.

第

5

題

甲公司2008年度財務報告批準報出日為2009年4月30日。2008年12月25日甲公司銷售一批產品，折扣條件是2/10，1/20，n/30。購貨方于次年1月2日付款，發生現金折扣600元。甲公司正確的處理是（）。

6.DUIA公司于2016年1月1日按面值發行總額為20000萬元的可轉換公司債券，另支付發行費用100萬元，該可轉換公司債券的期限為3年，票面年利率為2％。發行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場年利率為5％。已知：（P/A，5％，3）＝2.7232；（P/F，5％，3）＝0.8638。下列會計處理中錯誤的是（）A.可轉換公司債券發行費用100萬元，應當按照負債成分、權益成分各自公允價值的比例在負債成分和權益成分之間進行分攤

B.2016年1月1日可轉換公司債券負債成分的入賬價值為18273.45萬元

C.發行可轉換公司債券支付的發行費用100萬元應計入當期損益

D.發行可轉換公司債券應確認其他權益工具1626.55萬元

7.下列各項目中，不屬于貨幣性資產的是（）

A.股票投資B.準備持有至到期的債券投資C.存出投資款D.信用卡存款

8.下列各項會計信息質量要求中，對相關性和可靠性起著制約作用的是()

A.及時性B.謹慎性C.重要性D.實質重于形式

9.2010年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入100萬元。2012年2月10日乙公司經甲公司同意后退回了該批商品。假設甲公司2011年度的財務報告于2012年4月30日批準報出，則甲公司的下列處理中正確的是（）。

A.調減2010年營業收入60萬元

B.調減2011年營業收入60萬元

C.調減2011年年初未分配利潤60萬元

D.調減2012年營業收入60萬元

10.取得持有至到期投資時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，應該計入的會計科目是（）。

A.持有至到期投資一利息調整B.持有至到期投資一成本C.持有至到期投資一應計利息D.應收利息

11.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業務以發生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項已經支付。2013年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變為每股2.1美元，當日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，甲公司期末應計入當期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

12.

13.某上市公司2017年度的財務會計報告于2018年4月30日批準報出，2018年12月31日，該公司發現了2016年度的一項重大會計差錯（不影響2017年度的損益）。該公司正確的做法是（）。

A.調整2018年度會計報表的年初數

B.調整2018年度會計報表的年末數和本年數

C.調整2017年度會計報表的年末數和本年數

D.調整2017年度會計報表的年初數和上年數

14.下列關于成本模式計量的投資性房地產的說法中，正確的是（）

A.公允價值變動計入“公允價值變動損益”，待處置時，結轉至其他業務成本

B.減值一經計提，不得轉回

C.計提的折舊或攤銷金額記入“管理費用”科目

D.以成本模式進行后續計量的投資性房地產不得轉換為以公允價值模式進行計量

15.下列各項費用或支出中，應當計入無形資產入賬價值的是（）

A.接受捐贈無形資產時支付的相關稅費

B.在無形資產研究階段發生的研究費用

C.在無形資產開發階段發生的不滿足資本化條件的研發支出

D.商標注冊后發生的廣告費

16.五環公司為2018年新成立的企業。2018年該公司分別銷售A、B產品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供2年的免費保修服務。預計保修期內將發生的保修費在銷售額的3％～7％之間。2018年實際發生保修費1萬元。假定無其他或有事項，則五環公司2018年末資產負債表“預計負債”項目的金額為（）萬元A.3B.9C.10D.15

17.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2010年6月30日對某生產用固定資產進行技術改造。2010年6月30日，該固定資產的賬面原值為3000萬元，已計提折舊為1200萬元，已計提減值準備300萬元；在改造過程中發生支出合計800萬元，符合固定資產確認條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產更換部件后的入賬價值為（）萬元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

18.第

1

題

已實行國庫集中支付制度的行政事業單位中，財政授權支付程序適用于（）。

A.單件物品購買額不足50萬元

B.單項服務貝句買額不足20萬元

C.未納人工資支出

D.年度財政投資不足100萬元的工程采購

19.下列各項中，會引起留存收益總額發生增減變動的是（）。A.A.盈余公積轉增資本

B.盈余公積補虧

C.法定公益金用于建造集體福利設施

D.用稅后利潤補虧

20.

第

6

題

甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構成關聯方關系的是（）。

A.甲公司與乙公司B.乙公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.甲公司與丙公司

二、多選題(20題)21.下列各項中，屬于控制的基本要素的有（）

A.能夠擁有被投資方半數以上表決權

B.因涉入被投資方而享有可變回報

C.擁有對被投資方的權力，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額

D.投資方對被投資方擁有實質性權利

22.下列關于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（）。

A．購建固定資產過程中發生非正常中斷，并且非連續中斷時間累計達到3個月，應當暫停借款費用資本化

B．購建固定資產過程中發生正常中斷，并且中斷時間連續超過3個月，應當停止借款費用資本化

C．在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，且該部分固定資產可供獨立使用，則應停止該部分固定資產的借款費用資本化

D．在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

23.以下關于非貨幣性資產交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發生補價，均應考慮確認資產處置損益

B.非貨幣性資產交換不具有商業實質或公允價值不能可靠計量的，相關稅費一般應計入換入資產成本

C.具有商業實質且換入資產的公允價值能夠可靠計量的多項非貨幣性資產交換，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本

D.不具有商業實質的多項非貨幣性資產交換，應當按照換入各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例，對換人資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本

24.

第

25

題

企業在按照公允價值和應支付的相關稅費作為換人資產成本的情況下，發生補價的，下列說法中正確的有（）。

A.支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益

B.支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入資本公積

C.收到補價的，換入資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入資本公積

D.收到補價的，換人資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益

25.

26.關于所得稅的表述中，下列說法中正確的有()。

A.本期遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的發生額不一定會影響利潤總額

B.企業應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C.負債賬面價值大于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異

D.資產賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異

27.2016年HAPPY公司招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動合同。2016年12月，HAPPY公司收到政府為鼓勵企業招收殘疾人員而發放的社保和崗位補貼30萬元。當年進行所得稅申報時，稅務機關允許其加計扣除100%殘疾職工工資，共計100萬元。下列關于這筆款項的說法，不正確的有（）A.加計扣除的工資應確認為與收益相關的政府補助

B.加計扣除的工資不應確認為與收益相關的政府補助

C.2016年HAPPY公司收到政府補助130萬元

D.2016年HAPPY公司收到政府補助30萬元

28.下列說法中，正確的有()。

A.對企業持有以備經營出租的空置建筑物，只要董事會或類似機構作出正式書面決議，明確表明將其用于經營出租且持有意圖短期內不再發生變化的，即使尚未簽訂租賃協議，也可視為投資性房地產

B.外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出

C.自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成

D.與投資性房地產有關的經濟利益基本確定能流人企業，就應確認投資性房地產

29.2015年7月31日，甲公司應付乙公司的款項420萬元到期，因經營陷入困境，預計短期內無法償還。當日，甲公司就該債務與乙公司達成的下列償債協議中，屬于債務重組的有()。

A.甲公司以公允價值為410萬元的固定資產清償

B.甲公司以公允價值為420萬元的長期股權投資清償

C.減免甲公司220萬元債務，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬元債務，剩余部分甲公司以現金償還

30.下列各項中，會產生應納稅暫時性差異的有（）。

A.因提供債務擔保而確認的預計負債

B.交易性金融資產公允價值上升

C.外購無形資產的賬面價值大于計稅基礎

D.超過稅法稅前列支標準的應付職工薪酬

31.企業發生各類外幣業務形成的折算差額，可能計入的科目有（）

A.公允價值變動損益B.在建工程C.財務費用D.其他綜合收益

32.甲公司在20×4年之前適用的所得稅稅率為25％，20×5年由于符合高新技術企業的條件，所得稅稅率變更為15％(非預期稅率)。20×5年初，甲公司遞延所得稅資產的余額為100萬元，遞延所得稅負債的余額為10。20×5年，甲公司發生的交易或事項如下：(1)期初持有的一項投資性房地產公允價值增加100萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，稅法規定當期對該項投資性房地產計提折舊20萬元；(2)非同一控制下免稅合并確認商譽40萬元，期末對該項商譽計提減值準備20萬元；(3)持有的一項可供出售金融資產公允價值下降40萬元；(4)對應收賬款計提壞賬準備50萬元。根據上述資料，不考慮其他因素，下列說法中錯誤的有()。

A.20×5年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅資產26．5萬元

B.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅資產余額為76．5萬元

C.20×5年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅負債18萬元

D.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅負債余額為24萬元

33.

第

22

題

下列說法中，正確的有（）。

A.資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產

B.資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產

C.當某項交易同時具有“該項交易不是企業合并”和“交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特征時，該項交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產不予確認

D.當某項交易同時具有“該項交易不是企業合并”和“交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特征時，該項交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產應確認為資產

34.有關計稅基礎的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產負債表日資產的計稅基礎=資產的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產負債表日資產的計稅基礎=資產的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產負債表日負債的計稅基礎=賬面價值一未來可稅前列支的金額

D.某一資產負債表日負債的計稅基礎=賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

35.下列關于總部資產減值測試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產的顯著特征是雖然難以脫離其他資產或資產組獨立產生現金流入，但賬面價值可以歸屬于某一資產組

B.相關總部資產難以按合理和一致的基礎分攤至各資產組的，應直接對總部資產進行減值測試

C.相關總部資產能夠按照合理和一致的基礎分攤至各資產組的，應將其分攤到資產組，再據以比較資產組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產減值金額

D.總部資產通常不會發生減值，所以不需要結合其他相關資產組或資產組組合進行減值測試

36.

37.下列關于會計政策變更的各項表述中，不正確的有（）。

A.會計政策變更一律采用追溯調整法處理

B.企業難以對某些變更區分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理

C.會計政策變更，說明前期所采用的原會計政策有誤

D.本期發生的交易或事項與以前相比具有本質差異而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

38.下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發生增減變動的有()。

A.轉回持有至到期投資減值準備

B.若票面利率與實際利率相等，確認分期付息持有至到期投資利息

C.確認到期一次還本付息持有至到期投資利息

D.采用實際利率法攤銷初始確認金額與到期日金額之間的差額

39.下列事項可以表明存貨發生減值的有（）

A.該存貨的市場價格持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望

B.企業使用該項原材料生產的產品成本大于產品的銷售價格

C.企業因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本

D.因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌

40.按照我國《企業會計準則》的規定，以下關于合并資產負債表的抵銷，表述正確的有（）。

A.母公司對子公司的長期股權投資與母公司在子公司所有者權益中所享有的份額應當相互抵銷

B.非同一控制下的控股合并中，在購買日，母公司對子公司的長期股權投資的初始投資成本大于母公司享有子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當在商譽項目列示

C.母公司與子公司以及子公司相互之間的債權與債務項目應當相互抵銷，同時抵銷應收款項的壞賬準備和債券投資的減值準備

D.母公司與子公司以及子公司相互之間的債券投資與應付債券相互抵銷后，產生的差額應當計入投資收益項目

三、判斷題(20題)41.企業出售固定資產產生的凈收益計入資產處置損益。（）

A.是B.否

42.在合并利潤表中，“歸屬于母公司所有者的凈利潤”與“少數股東損益”之和等于合并凈利潤。（）

A.是B.否

43.會計主體就是法律主體。（）

A.是B.否

44.具有融資性質的延期付款購買資產，所購資產的成本應當以延期支付的購買價款為基礎確定。（）

A.是B.否

45.所有在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的銷售貨物的退回，都屬于資產負債表日后事項的調整事項。()

A.是B.否

46.可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生的減值損失，允許轉回。（）

A.是B.否

47.按《企業會計準則第l4號一收入》規定，企業發生的現金折扣應沖減主營業務收入。()

A.是B.否

48.企業代被擔保企業清償債務屬于或有事項。（）

A.是B.否

49.由于自然災害或意外事故造成的存貨毀損，批準后，應先扣除殘值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉作營業外支出。（）、

A.是B.否

50.編制民間非營利組織資產負債表依據的會計等式是資產：負債+凈資產。()

A.是B.否

51.因訂立建造合同而發生的銷售人員的差旅費、項目的投標費不得計入合同成本，在實際發生時計入當期損益。（）

A.是B.否

52.

第

35

題

已采用公允價值模式計量的投資性房地產，可以從公允價值模式轉為成本模式。（）

A.是B.否

53.債務人以定向增發股票方式抵償債務的，為發行股票支付的發行費用應沖減營業外收入。()

A.是B.否

54.存貨加工成本，由直接人工和制造費用構成，其實質是企業在進一步加工存貨的過程中追加發生的生產成本，不包括直接由材料存貨轉移來的價值（）

A.是B.否

55.以利潤總額為基礎計算應納稅所得額時，所有新增的應納稅暫時性差異都應作納稅調減（）

A.是B.否

56.“業務活動成本”科目的借方余額反映當期業務活動成本的實際發生額，在會計期末，應將該科目當期借方發生額轉入“非限定性凈資產”科目，結轉后該科目應無余額。（）

A.是B.否

57.合營方向合營企業投出非貨幣性資產時，合營方轉移了與該非貨幣性資產有關的重大風險和報酬且投出資產歸合營企業使用，則合營方應在該項交易中確認歸屬于合營企業其他合營方的利得或損失。（）

A.是B.否

58.經營租入固定資產發生的改良支出，應通過“財務費用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法進行攤銷。（）

A.是B.否

59.資產組賬面價值的確定基礎應當與其可收回金額的確定方式相一致，通常不考慮已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確認資產組可收回金額的除外。（）

A.是B.否

60.以舊換新銷售商品時，銷售的商品按商品的售價確認收入，回收的商品沖減原確認的收入的金額．（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（3）正保公司2008年6月20日出售一件產品給東大公司，產品售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元，成本為60萬元，東大公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制正保公司2008年和2009年與長期股權投資業務有關的會計分錄。

（2）計算2008年12月31日和2009年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。

（3）編制該集團公司2008年和2009年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）

62.計算長江公司2013年和2014年專門借款利息資本化金額及應計入當期損益的金額。

63.

64.要求：根據上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述存貨、固定資產和無形資產相關業務的會計處理是否正確（分別注明該業務及其序號），并簡要說明理由；如不正確，編制有關調整會計分錄（合并編制涉及"利潤分配——未分配利潤"的調整會計分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）（2008年）

65.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％，A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務報告于2014年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表公布前發生如下事項：(1)2013年8月1日，A公司與B公司簽訂供銷合同，合同規定A公司在2013年12月供應給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發貨，致使B公司發生重大經濟損失。B公司通過法律要求A公司賠償經濟損失210萬元，該訴訟案件在12月31日尚未判決，A公司已確認預計負債150萬元。2014年3月25日，經法院一審判決，A公司需要賠償B公司經濟損失250萬元，A公司、B公司均不再上訴，并且賠償款A公司已經支付。(2)2014年2月20日，A公司發現在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現凈值時發生差錯，該庫存商品的成本為2500萬元，預計可變現凈值應為l6007J-；元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現凈值預計為1000萬元。(3)2014年2月20日，向社會公眾發行公司債券2000萬元。(4)2014年3月1日，A公司一棟辦公樓因緊急施工引發火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失500萬元。要求：(1)指出上述事項中哪些屬于資產負債表日后調整事項，哪些屬于非調整事項，注明序號即可；(2)對資產負債表日后調整事項，編制相關調整分錄；(3)用文字說明A公司就上述事項應如何調整2013年度財務報表(資產負債表、利潤表、所有者權益變動表)。(答案中金額以萬元為單位)

參考答案

1.B解析：本題考核固定資產后續計量。2010年計提的折舊=800×2／5=320(萬元)，2011年計提折舊=(800-320)×2／5=192(萬元)，2012年計提的折舊=(800-320-192)×2／5=115．2(萬元)；2012年末該項固定資產的賬面價值=800-320-192-115．2-40=132．8(萬元)；2013年應計提的折舊=(132．8-20)／2=56．4(萬元)。

2.B2011年12月31日該項可供出售金融資產的賬面價值=1000×2．5=2500（萬元），計稅基礎=1000×2=2000（萬元），資產的賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異，故應確認遞延所得稅負債=（2500-2000）×25%=125（萬元）。

3.A選項A，甲公司接受的債務人用于清償債務的非現金資產，按該項非現金資產的公允價值700萬元人賬；選項B，甲公司確認債務重組損失一應收賬款賬面價值(900—120)一受讓資產公允價值700=80(萬元)；選項C，乙公司確認債務重組利得一應付賬款賬面價值900-抵債資產公允價值700=200(萬元)；選項D，乙公司確認無形資產的處置損益一抵債資產公允價值700一抵債資產賬面價值(800一120一40)=60(萬元)。

4.C選項ABD處理正確，選項C處理錯誤，土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物的，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產進行核算，土地使用權和地上建筑物分別進行攤銷和計提折舊。

2015年土地使用權攤銷額=50000÷50=1000（萬元）；

本題要求選擇不正確的。

綜上，本題應選C。

5.C

6.C選項A處理正確，選項C處理錯誤，發行可轉換公司債券的交易費用應當在負債成分和權益成分之間按照其初始確認金額的相對比例進行分攤；

選項B處理正確，分攤交易費用前DUIA公司發行的可轉換公司債券負債成分的公允價值＝20000×2％×2.7232＋20000×0.8638＝18365.28（萬元），權益成分的公允價值＝20000－18365.28＝1634.72（萬元）；其中，負債成分應分攤的交易費用=100×18365.28÷20000=91.83（萬元）；權益成分的應分攤的交易費用=100-91.83=8.17（萬元），則分攤交易費用后負債成分的賬面價值=18365.28-91.83=18273.45（萬元）；

選項D處理正確，分攤交易費用后發行可轉換公司債券權益成分的入賬價值＝1634.72－8.17＝1626.55（萬元）。

綜上，本題應選C。

（單位：萬元）

借：銀行存款19900

應付債券—可轉換公司債券（利息調整）1726.55

貸：應付債券—可轉換公司債券（面值）20000

其他權益工具—可轉換公司債券1626.55

7.A選項A不屬于，股票投資到期日不確定，企業持有股票投資在未來將收取的金額不固定也不可確定，應歸類于非貨幣性資產；

選項B屬于，準備持有至到期的債券投資有到期日，未來將收取的金額固定也可確定；

選項CD屬于，均屬于其他貨幣資金。

綜上，本題應選A。

8.A【正確答案】：A

【答案解析】：會計信息的價值在于幫助所有者或者其他方面做出經濟決策，具有時效性。即使是可靠的、相關的會計信息，如果不及時提供，就失去了時效性，對于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實際意義。因此及時性是會計信息相關性和可靠性的制約因素，企業需要在相關性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。

【該題針對“會計信息質量要求”知識點進行考核】

9.B報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務報告批準報出前退回，應沖減報告年度的營業收入、結轉營業成本以及相關的稅金，本題中的報告年度是2011年，所以應調減2011年的營業收入60萬元。

10.D

11.A交易性金融資產應以公允價值計量，由于該交易性金融資產是以外幣計價的，在資產負債表日，不僅應考慮美元股票市價的變動，還應一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應計入當期損益的金額=2.1×5000×6.4-2×5000×6.7=67200-67000=200(元人民幣）。

12.B

13.A該事項屬于非日后期間發現的以前年度的重大差錯，應調整發現當期會計報表相關項目的年初數，如果上年度損益受到影響，還應調整利潤表項目的上年數。

14.B選項A說法錯誤，采用成本模式計量的投資性房地產，不確認公允價值變動；

選項B說法正確；

選項C說法錯誤，成本模式計量的投資性房地產計提的折舊或攤銷金額記入“其他業務成本”（而非管理費用）科目；

選項D說法錯誤，以成本模式進行后續計量的投資性房地產滿足條件時可以轉換為以公允價值模式進行計量。

綜上，本題應選B。

15.A選項BCD，均應費用化，計入當期損益。

16.B本題在確認最佳估計數時，存在一個連續范圍且等概率，所以取中間值確認最佳估計數。

五環公司2018年末資產負債表“預計負債”項目的金額＝（1×100＋2×50）×[（3%+7%）/2]－1＝9（萬元）。

綜上，本題應選B。

注意題干中“2018年實際發生保修費1萬元”。

17.D解析：本題考核固定資產更新改造的處理，應減除被替換部分的賬面價值。固定資產的入賬價值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(萬元)。

18.C按照規定，財政授權支付程序適用于未納入工資支出，工程采購支出，物品、服務采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經財政部門批準的其他支出。

19.A解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤。盈余公積轉增資本后留存收益減少。盈余公積補虧后，盈余公積減少，未分配利潤增加，留存收益不變；法定公益金用于建造集體福利設施后，公益金減少，一般盈余公積增加，盈余公積不變，留存收益更不變；用稅后利潤補虧是未分配利潤內部變化，留存收益也不變。

20.C甲公司控制乙公司和丙公司，乙公司和丙公司屬于同屬甲公司控制的企業，所以甲公司和乙公司、甲公司和丙公司以及乙公司和丙公司均屬于關聯方，C選項中的丙公司和丁公司只是普通的交易關系，不屬于關聯方。

21.BC選項AD不屬于，選項BC屬于，投資方實現控制，必須具備兩項基本要素：

（1）通過涉入被投資方的活動享有的是可變回報；

（2）對被投資方擁有權力，并能夠運用此權力影響回報金額。

綜上，本題應選BC。

22.CD【答案】CD【解析】借款費用暫停資本化時間的確定：(1)符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷。但正常中斷期間所發生的借款費用應當繼續資本化；(2)中斷時間連續超過3個月。

23.ACD為換入資產發生的相關稅費計入換入資產的成本，為換出資產發生的相關稅費不計入換入資產的成本，例如，換出固定資產發生的營業稅計人營業外支出。

24.AD企業在按照公允價值和應支付的相關稅費作為換人資產成本的情況下，發生補價的，應當分別下列情況處理：（1）支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益。（2）收到補價的，換人資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益。

25.CD

26.ACD本期遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的發生額可能計入資本公積和商譽，選項A正確；有的應納稅暫時性差異并不確認遞延所得稅負債，如免稅合并產生的商譽等，選項B錯誤。

27.AC選項A說法錯誤，選項B說法正確，加計扣除工資即增加計稅抵扣額，政府并未直接轉移資產給企業，因此不屬于政府補助；

選項C說法錯誤，選項D說法正確，HAPPY公司收到政府為鼓勵企業招收殘疾人員而發放的社保和崗位補貼屬于財政撥款，應確認為政府補助。

綜上，本題應選AC。

28.ABC

29.ACD

30.BC選項A,提供債務擔保發生的支出稅法不允許扣除，故預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異;超過稅法稅前列支標準的應付職工薪酬，以后年度也不允許結轉扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不產生暫時性差異。

31.ABCD選項A正確，屬于交易性金融資產（股票、基金等）的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應作為公允價值變動損益（含匯率變動），計入當期損益；

選項B正確，為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予資本化借款費用通過“在建工程”等科目核算；

選項C正確，一般情況下，發生匯兌等業務形成的折算差額記入“財務費用”科目；

選項D正確，屬于可供出售金融資產（股票類投資）的，外幣折算差額應計入其他綜合收益。

綜上，本題應選ABCD。

32.AC選項A，甲公司應確認遞延所得稅資產=(20+40+50)×15％+100／25％×15％-100=-23．5(萬元)；選項B，遞延所得稅資產余額=(20+40+50)×15％+100／25％×15％=76．5(萬元)；選項C，甲公司應確認遞延所得稅負債=120×15％+10／25％×15％-10=14(萬元)；選項D，甲公司遞延所得稅負債余額=120×15％+10／25％×15％=24(萬元)。

33.ABC企業應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。但是同時具有以下特征的交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產不予確認：（1）該項交易不是企業合并；（2）交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）。

34.AC資產的計稅基礎是指在未來期間可以稅前扣除的金額，也就是成本減去以前期間已經稅前扣除的金額；負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期問可稅前扣除的金額，所以選項A、C正確。

35.ABD選項A，總部資產的顯著特征是難以脫離其他資產或資產組獨立產生現金流入，而且其賬面價值難以歸屬于某一資產組；選項B、D，總部資產通常難以單獨進行減值測試，需要結合其他相關資產組或者資產組組合進行。

36.ABD

37.AC選項A，確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理；選項C，會計政策變更，并不意味著以前期間所采用的原會計政策有誤，變更會計政策一般是為了更好地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。

38.ACD【答案】ACD

【解析】若票面利率與實際利率相等，債券按面值平價發行，即持有至到期投資的利息調整明細科目金額為0，確認分期付息持有至到期投資的利息時，只需增加應收利息和投資收益，選項B不會引起持有至到期投資賬面價值發生增減變動。

39.ABCD本題考查存貨發生減值的情形，僅作了解即可，無須記憶。

選項ABCD表述均正確。

綜上，本題應選ABCD。

40.ABC選項D，借方差額，記入“投資收益”項目，而貸方差額，則記入“財務費用”項目。

41.Y企業出售固定資產產生的凈收益計入資產處置損益。

42.Y合并利潤表中，合并凈利潤=歸屬于母公司所有者的凈利潤+少數股東損益。

43.N一般來說，法律主體就是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

44.N具有融資性質的延期付款購買資產，所購資產的成本應當以延期支付的購買價款的現值為基礎確定。

45.N×【解析】當期銷售當期退回，不屬于資產負債表日后事項的調整事項。

46.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

47.N【答案】×

【解析】企業發生的現金折扣應計人財務費用。

48.N事項的結果已經確定，不屬于或有事項。

49.Y

50.Y【答案】√

【解析】民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業務活動情況的會計要素。其中，反映財務狀況的會計要素包括資產、負債和凈資產，其會計等式為：資產-負債=凈資產；反映業務活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入-費用=凈資產變動額。

51.N因訂立建造合同而發生的銷售人員的差旅費、項目的投標費能夠單獨區分和可靠計量且合同很可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足相關條件的，應當直接計入當期損益。

因此，本題表述錯誤。

52.N已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。

【該題針對“投資性房地產的后續計量”,“投資性房地產后續計量模式的變更”知識點進行考核】

53.N發行股票的手續費應沖減資本公積(股本溢價)，無溢價或溢價不足沖減的，沖減留存收益。

54.N

55.N不是所有新增的應納稅暫時性差異都應作納稅調減。例如其他權益工具投資公允價值變動產生的應納稅暫時性差異，無須納稅調整。

56.Y【解析】會計期末，“業務活動成本”科目當期借方發生額轉入“非限定性凈資產”科目，結轉后無余額。本題說法正確。

57.Y合營方向合營企業投出非貨幣性資產時，合營方轉移了與投出非貨幣性資產所有權有關的重大風險和報酬并且投出資產留給合營企業使用的，應在該項交易中確認歸屬于合營企業其他合營方的利得或損失。

58.N經營租入固定資產發生的改良支出，應通過“長期待攤費用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法進行攤銷。

因此，本題表述錯誤。

59.Y

60.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

61.(1)①2008年1月1日投資時：

借：長期股權投資——東大公司33000

貸：銀行存款33000

②2008年分派2007年現金股利1000萬元：

借：應收股利800(1000×80%)

貸：長期股權投資——東大公司800

借：銀行存款800

貸：應收股利800

③2009年宣告分配2008年現金股利1100萬元：

應收股利＝1100×80%＝880(萬元)

應收股利累積數＝800+880＝1680(萬元)

投資后應得凈利累積數＝O+4000×80%＝3200(萬元)

應恢復投資成本800萬元

借：應收股利880

長期股權投資——東大公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應收股利880

(2)①2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=33000+4000×80%—1000×80%＝35400(萬元)

②2009年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額＝33000+4000×80%—1000×80%+5000×80%—11OO×80%＝38520(萬元)

(3)①2008年抵銷分錄

a．投資業務

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1200(800+400)

未分配利潤9800(7200+4000—400—1000)

商譽1000

貸：長期股權投資35400

少數股東權益8600[(30000+2000+1200+9800)×20%]

借：投資收益3200

少數股東損益800

未分配利潤——年初7200

貸：本年利潤分配——提取盈余公積400

——應付股利1000

未分配利潤9800

b．內部兩品銷售業務

借：營業收入500(1OO×5)

貸：營業成本500

借：營業成本80[40×(5—3)]

貸：存貨80

c．內部固定資產交易

借：營業收入100

貸：營業成本60

固定資產——原價40

借：固定資產——累計折舊4(40÷5×6/12)

貸：管理費用4

②2009年抵銷分錄

a．投資業務

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1700(800+400+500)

未分配利潤13200(9800+5000—500—1100)

商譽1000

貸：長期股權投資38520

少數股東權益9380[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投資收益4000

少數股東損益1000

未分配利潤——年初9800

貸：本年利潤分配——提取盈余公積500

——應付股利1100

未分配利潤13200

b．內部商品銷售業務

A產品：

借：未分配利潤——年初80

貸：營業成本80

B產品

借：營業收600

貸：營業成本600

借：營業成本60[20×(6—3)]

貸：存貨60

c.內部固定資產交易

借：未分配利潤——年初40

貸：固定資產——原價40

借：固定資產——累計折舊4

貸：未分配利潤——年初4

借：固定資產——累計折舊8

貸：管理費用8

62.0①2013年：2013年專門借款能夠資本化的期間為4月1日至7月31日,共4個月。2013年專門借款利息資本化金額4800×4％×4／12-(4800-2000)×0．25％×2-(4800-2000-1000)×0．25％×1=45．5(萬元)。2013年專門借款不能夠資本化的期間為1月1日至3月31日和8月1日至12月31日,共8個月。2013年專門借款利息應計入當期損益的金額=4800×4％×8／12-4800×0．25％×3=92(萬元)。2013年專門借款利息收入=4800×0．25％×3+2800×0．25％×