2022-2023年山西省忻州市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，體現實質重于形式會計信息質量要求的是（）。

A.將出售固定資產產生的凈損失計入資產處置損益

B.對不存在標的資產的虧損合同確認預計負債

C.融資性質售后回購

D.對無形資產計提減值準備

2.

第

6

題

黃河公司以定向增發股票的方式購買同一集團內另一企業持有的B公司90%的股權。為取得該股權，黃河公司定向增發6000萬股普通股。每股面值為1元，每股公允價值為10元，支付承銷商傭金、手續費等50萬元。另為企業合并支付評估審計費用20萬元。取得該股權時，B公司所有者權益賬面價值為10000萬元，公允價值為15000萬元，假定黃河公司和B公司采用的會計政策相同，黃河公司取得該項股權時應確認的資本公積為（）萬元。

3.A公司銷售給B公司一批庫存商品，A公司收到B公司簽發的帶息商業承兌票據面值75萬元，年票面利率20%，6個月期限。到期日由于B企業財務困難，經修改債務條件后，A企業同意將此債務延期一年，并按8%的利率計算延期1年的利息，債務本金減到60萬元，免除原有積欠利息，但附或有條件，如果B企業取得利潤，原積欠利息也一并歸還，如果虧損則不再歸還。則A企業債務重組的損失是()萬元。A.A.17.70B.10.20C.22.50D.25.20

4.下列關于政府補助的說法，錯誤的是（）。

A.企業取得的與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業外收入

B.與收益相關的政府補助應在其取得時直接計入當期營業外收入

C.與資產相關的政府補助在相關資產使用壽命結束或結束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉入當期營業外收入

D.企業取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行處理

5.下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）

A.固定資產折舊年限由10年改為15年

B.發出存貨計價方法由先進先出法改為加權平均法

C.因或有事項確認的預計負債根據最新證據進行調整

D.根據新的證據，使用壽命不確定的無形資產轉為使用壽命有限的無形資產

6.對某企業投資占其表決權資本的40％。根據章程或協議，投資企業有權控制被投資單位的財務和經營政策，因此采用成本法核算長期股權投資。該項處理體現了會計信息質量要求的（）原則。

A.實質重于形式B.可比性C.重要性D.謹慎性

7.

第

2

題

根據企業所得稅法的規定，下列收入不屬于企業其他收入的是（）。

8.銀行匯票的付款人為()

A.出票銀行

B.背書人

C.出票人

D.保證人

9.下列關于固定資產初始計量的表述中，不正確的是（）。A.A.購建固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理、必要的支出均應該計入固定資產

B.購建固定資產過程中發生的專業人員服務費，應該計入管理費用

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例，分別確定各項固定資產的成本

D.暫估入賬的固定資產，在竣工決算后不需根據實際成本調整竣工決算前已計提的折舊額

10.大海公司為研發某項新技術在當期發生研究開發支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發階段符合資本化條件的支出120萬元.該項研發技術當期達到預定用途轉入無形資產核算，假定大海公司當期攤銷無形資產10萬元。大海公司當期期末該項無形資產的計稅基礎為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

11.下列費用中，一般不應當包括在存貨成本中的是（）。

A.制造企業為生產產品而發生的人工費用

B.商品流通企業在商品采購過程中發生的包裝費

C.商品流通企業進口商品支付的關稅

D.庫存商品驗收入庫后發生的倉儲費用

12.[(P/A，9%，2)=1．7591，(P/F，9%，2)=0．8417]

13.甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設備達到預定可使用狀態并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

14.2011年2月5日，甲公司將其一項專利權出售給丙公司，售價為3800萬元。出售時該項專利權的原價為6400萬元，已累計提取攤銷2800萬元，計提減值準備1400萬元。甲公司轉讓無形資產取得價款所適用的營業稅稅率為5%。則甲公司因該項無形資產應確認的資產處置損益為（）萬元。

A.1600B.1520C.1480D.1410

15.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權投資核算，占乙公司有表決權股份的30％，2012年6月15日甲公司發現其對該長期股權投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務會計報告已于2012年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調整2011年12月31日資產負債表的年初數和2011年度利潤表的上年數

B.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的年初數和2012年度利潤表的上年數

C.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的期末數和2012年度利潤表的本年數

D.按非重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的期末數和2012年度利潤表的本年數

16.

第

14

題

2009年1月，東方建筑公司與某客戶簽訂了一項總金額為2000萬元的建造合同，承建一棟建筑物，同時該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成且質量優良，則給予70萬元的獎勵。該工程預計工期為3年，2009年實際發生工程成本800萬元，至完工預計尚需發生合同成本1000萬元。東方建筑公司在2009年尚無法合理估計工程能否提前竣工。東方建筑公司采用累計合同成本占合同預計總成本的比例方法確定完工進度，則東方建筑公司2009年應確認的合同毛利為（）萬元。(計算結果保留兩位小數)

17.甲公司2018年財務報表于2019年4月30日批準報出，2018年的所得稅匯算清繳于2019年5月31日完成，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2019年發生下列經濟業務：2019年4月20日，收到當地稅務部門返還其2018年度已交所得稅款的通知，5月1日收到稅務部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供2018年度財務報表時，因無法預計是否符合有關的稅收優惠政策，故全額計算交納了所得稅并確認了相關的所得稅費用。甲公司實際收到返還的所得稅稅額的會計處理為（）。

A.追溯調整已對外報出的2018年度財務報表相關項目的金額

B.確認2019年遞延收益720萬元

C.確認2019年應交所得稅720萬元

D.確認2019年其他收益720萬元

18.下列經濟業務屬于資本性支出的有()。A.A.支付廣告費用B.無形資產的后續支出C.支付固定資產的裝修費D.固定資產的大修理支出

19.

第

6

題

下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是（）。

A.期末存貨計價所使用的市價法

B.發出存貨計價所使用的個別計價法

C.發出存貨計價所使用的移動平均法

D.發出存貨計價所使用的先進先出法

20.某建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為600萬元的固定造價合同，工程已于2013年1月開工，預計2014年8月完工。最初預計總成本為540萬元，到2013年底，已發生成本378萬元，預計完成合同尚需發生成本252萬元。合同完工進度按照累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。在2013年，已辦理結算的工程價款為350萬元，實際收到工程價款320萬元。該項建造合同的結果能夠可靠地估計。該公司在2013年度會計報表中對該項合同披露如下信息中正確的是()。

A.資產負債表中“應收賬款"項目的金額為40萬元

B.利潤表中的“資產減值損失”項目的金額為12萬元

C.利潤表中的“主營業務收入"項目的金額為420萬元

D.資產負債表“存貨’’項下“工程施工’’項目的金額為28萬元

二、多選題(20題)21.下列對費用的說法中，正確的有（）。

A.費用導致的經濟利益流出額能夠可靠計量

B.經濟利益流出企業的結果會導致資產的減少或者負債的增加

C.與費用相關的經濟利益應當很可能流出企業

D.費用是導致所有者權益減少的唯一原因

22.甲公司持有乙上市公司1％的股份。該股份處于限售期內，甲公司就該項投資在限售期內的會計處理，正確的有（）。

A.將該項投資劃分為持有至到期投資

B.甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應采用成本法進行后續計量

C.甲公司取得乙公司發放的現金股利時，應計入當期損益

D.對該投資應采用公允價值進行后續計量

23.2017年1月1日，甲公司長期股權投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權中的一半以1200萬元出售給非關聯方，剩余對乙公司的股權投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權時，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為2500萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權投資至處置投資日，乙公司實現凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于2017年1月1日甲公司個別財務報表中對長期股權投資的會計處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

24.下列選項中，對建造合同的會計處理正確的有（）．

A.預計總成本超過總收入的部分，應提取損失準備，并計入當期損益

B.企業因提前竣工收到的獎勵款，應計入合同收入

C.因訂立合同發生的差旅費，能夠單獨區分和可靠計量且合同可能訂立的，發生時即計入合同成本

D.施工生產過程中租用外單位施工機械支付的租賃費不構成合同成本

25.甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日批準報出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務提供80％的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，且金額能夠可靠計量，于2013年12月31日確認預計負債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的80％，甲公司服從上述判決，并于當日支付了相關款項，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對上述擔保業務應按資產負債表日后調整事項處理

B.甲公司在2013年12月31日資產負債表中應調減預計負債800萬元，調增其他應付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產負債表中應調減預計負債800萬元，調減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產負債表無需做出調整

26.企業遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示，應予滿足的條件有（）。

A.企業擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利

B.遞延所得稅資產及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債或是同時取得資產、清償負債

C.企業沒有以凈額結算的法定權利

D.企業擁有以凈額結算的法定權利，但沒有意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債

27.依據企業會計準則的規定，下列有關收入和利得的表述中，正確的有()o

A．收入源于日常活動，利得源于非日常活動

B．收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤

C．收入會導致經濟利益的流入，利得不一定會導致經濟利益的流入

D．收入會導致所有者權益的增加，利得也會導致所有者權益的增加

28.關于企業內部研究開發項目的支出，下列說法中正確的有（）。

A.企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出

B.企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生時計入當期損益

C.企業內部研究開發項目開發階段的支出，應確認為無形資產

D.對于同一項無形資產在開發過程中達到資本化條件之前已經費用化計入當期損益的支出不再進行調整

29.上市公司在其年度資產負債表日后至財務報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有()。

A.因發生火災導致存貨嚴重損失

B.以前年度售出商品發生退貨

C.董事會提出股票股利分配方案

D.董事會提出現金股利分配方案

30.下列關于委托代銷商品的說法中正確的有（）

A.在視同買斷方式下，滿足收入確認條件的，發出商品時要確認收入

B.在收取手續費方式下，受托方應在商品銷售后，按合同或協議約定的方法計算確定的手續費確認為收入

C.在支付手續費方式下，委托方應按照扣除手續費后的金額確認商品銷售收入

D.在支付手續費方式下，委托方應按照扣除的手續費金額確認銷售費用

31.

32.企業對境外經營的財務報表進行折算時，可以按交易發生日的即期匯率折算的有（）。

A.資產減值損失B.固定資產C.投資性房地產D.投資收益

33.在資產負債表日，企業根據長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目有()。

A.研發支出B.制造費用C.工程施工D.應付利息

34.下列關于非貨幣性資產交換中，正確的是（）。

A.在同時換入多項資產，具有商業實質且換入資產的公允價值能夠可靠計量的情況下，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產賬面價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確認各項換入資產的成本

B.企業持有的應收賬款、應收票據以及持有至到期投資，均屬于企業的貨幣性資產

C.在具有商業實質且其公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換中，換出資產的公允價值和賬面價值之間的差額計入當期損益

D.在不具有商業實質的情況下，交換雙方應確認交換損益

35.下列項目中，不應確認遞延所得稅負債的有（）

A.與聯營企業投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來能夠轉回

B.與合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回

C.某交易或事項（非合并產生）發生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，形成了應納稅暫時性差異

D.非同一控制下的企業合并中初始確認的商譽產生的應納稅暫時性差異

36.不具有商業實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，影響換入資產入賬價值的因素有

（）

A.換出資產的賬面余額B.換出資產的公允價值C.換入資產的公允價值D.換出資產已計提的減值準備

37.下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有()。

A.因出現相關新技術將某專利權的攤銷年限由15年改為7年

B.發現以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷

C.因某項固定資產用途發生變化，導致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.追加投資以后對被投資單位有重大影響，將長期股權投資由成本法改為權益法

38.下列有關固定資產折舊表述，不正確的有（）。

A.當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月不提折舊

B.固定資產的折舊方法一經確定，不得變更

C.應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的金額，已計提減值準備的，還應當扣除減值準備的累計金額

D.雙倍余額遞減法在計提折舊時不考慮預計凈殘值的影響

39.

第

22

題

下列有關股份有限公司收人確認的表述中，正確的有（）。

A.企業與其他企業簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理

B.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

C.勞務開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務結果能夠可靠估計的情況下，應在資產負債表日按完工百分比法確認收入

D.勞務開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務結果不能可靠估計的情況下，如已發生的勞務成本預計全部能夠得到補償，則應在資產負債表日按已發生的勞務成本確認收入

40.下列各項中，屬于借款費用的有()。

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發行股票的手續費

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

民間非營利組織應當設置受托代理資產登記簿，加強對受托代理資產的管理。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業在銷售商品的同時授予客戶獎勵積分的，應當將取得的貨款在商品銷售產生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關的部分確認為資本公積。()

A.是B.否

44.

第

35

題

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，也有可能指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產。（）

A.是B.否

45.資產處置通常情況下，單位應當將被處置資產賬面價值轉銷計入資產處置費用，并按照“收支兩條線”將處置凈收益上繳財政。如按規定將資產處置凈收益納入單位預算管理的，應將凈收益計入當期收入（）

A.是B.否

46.企業應對所有應納稅暫時性差異確認相應的遞延所得稅負債。()

A.是B.否

47.015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產設備，該設備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現值為750萬元，甲公司擔保的資產余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

48.已達到預定可使用狀態但在年度內尚未辦理竣工決算手續的固定資產，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）

A.是B.否

49.由于持續經營假設，產生了當期與以前期間、以后期間的差別，產生了權責發生制和收付實現制的區別。（）

A.是B.否

50.母公司應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍，但小規模的子公司和經營業務性質特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

51.

第

32

題

企業在資產負債表日，應當按照規定對外幣非貨幣性項目進行處理，采用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產牛的匯兌差額，計人當期損益。（）

A.是B.否

52.對于母子公司內部交易形成的固定資產，在超期清理當期編制合并財務報表時，應編制的抵銷分錄為借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“管理費用”項目。（）

A.是B.否

53.相關性要求企業提供的會計信息應當與財務報告使用者的經濟決策需要相關，相關性要以及時性為基礎。（）×[解析]相關性要以可靠性為基礎。

A.是B.否

54.在進行不具有商業實質的非貨幣性資產交換的核算時，如果涉及補價，支付補價的企業，應當以換出資產公允價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產入賬價值。（）

A.是B.否

55.

第

38

題

在不具有商業實質的情況下，涉及補價的多項資產交換與單項資產交換的主要區別在于單項資產交換按照公允價值確定入賬價值；多項資產交換按照賬面價值確定入賬價值。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.資產負債表日后發生的調整事項如涉及現金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表各項目數字。()

A.是B.否

58.若材料用于生產產品，當所生產的產品沒有減值，但材料發生減值，則材料期末應按可變現凈值計量。（）

A.是B.否

59.根據謹慎性原則，資產負債表日后非調整事項，只需要對不利事項在財務報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（）

A.是B.否

60.

第

26

題

企業接受外幣資本投資，實收資本應按收款當日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.)

62.大米公司系生產電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國，由于受國際金融危機的不利影響，電子儀器市場銷量一路下滑。大米公司在編制2019年度財務報告時，對管理總部、甲車間和乙車間等進行減值測試。大米公司有關資產減值測試資料如下：管理總部和甲車間、乙車間有形資產減值測試相關資料如下：(1)管理總部資產由一棟辦公樓組成。2019年12月31日，該辦公樓的賬面價值為2000萬元。甲車間僅擁有一套A設備，生產的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途；2019年12月31日，A設備的賬面價值為1200萬元。乙車間僅擁有B、C兩套設備，除對甲車間提供的半成品加工為產成品外，無其他用途；2019年12月31日，B、C設備的賬面價值分別為2100萬元和2700萬元。(2)2019年12月31日，辦公樓如以當前狀態對外出售，估計售價為1980萬元(即公允價值），另將發生處置費用20萬元。A、B、C設備的公允價值均無法可靠計量；甲車間、乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價值也均無法可靠計量。(3)辦公樓、A、B、C設備均不能單獨產生現金流量。2019年12月31日，乙車間在預計使用壽命內形成的未來現金流量現值為4658萬元；甲車間、乙車間整體的預計未來現金流量現值為5538萬元；管理總部、甲車間、乙車間整體的預計未來現金流量現值為7800萬元。(4)假定進行減值測試時，管理總部資產的賬面價值能夠按照甲車間和乙車間資產的賬面價值比例進行合理分攤。大米公司根據上述有關資產減值測試資料，進行了如下會計處理：(1)認定資產組或資產組合①將管理總部認定為一個資產組；②將甲、乙車間認定為一個資產組組合。(2)確定可收回金額管理總部的可收回金額為1960萬元。(3)計量資產減值損失①管理總部的減值損失金額為50萬元；②甲車間A設備的減值損失金額為30萬元；③乙車間的減值損失金額為120萬元；④乙車間B設備的減值損失金額為52.5萬元；⑤乙車間C設備的減值損失金額為67.5萬元。要求：根據上述資料逐項分析、判斷大米公司對上述資產減值的會計處理是否正確（分別注明該事項及其會計處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

63.編制甲公司20×1年確認所得稅費用的相關會計分錄。(計算結果保留兩位小數)

64.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執行集團并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當年購入的可供出售金融資產因公允價值上升確認資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產而轉出已確認的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現內部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內部商品銷售相關的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表對W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內部交易未實現利潤，并編制合并財務報表與內部商品銷售相關的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表時W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄。

65.

參考答案

1.C選項C，融資性質售后回購在會計上按抵押借款處理，體現了實質重于形式要求。

2.C應確認的資本公積=10000×90%-6000-50=2950(萬元)。支付的評估審計費用應該作為管理費用核算。

3.A解析：75×(1+20%÷2)-60×(1+8%)=17.70(萬元)

4.B與收益相關的政府補助，如果是用于補償企業以后期間費用或損失的，在取得時應先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業外收入；用于補償企業已經發生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業外收入。

5.B選項ACD均屬于會計估計變更；

選項B，存貨的計價屬于會計政策，因此計價方法的變化屬于會計政策變更。

綜上，本題應選B。

6.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

7.B本題考核的是企業所得稅其他收入中包括的項目。企業所得稅法中所稱其他收入，是指企業取得的除銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

8.A受提示人通常是付款人，在匯票中受提示人包括已進行承兌的承兌人及未承兌的付款人。實踐中，銀行匯票屬見票即付匯票，銀行為受提示人。

9.B購建固定資產過程中發生的專業人員服務費，應該計入固定資產成本

10.D【答案】D

【解析】大海公司當期期末研發的無形資產的賬面價值=120一10=110(萬元)，計稅基礎=110×150％=165(萬元)。

11.D庫存商品驗收入庫后的倉儲費用一般應計入當期管理費用。

12.B(1)該可轉換公司債券的負債成份公允價值=1000×30×7%×1．7591+1000×30×0．8417=28945．11(萬元)；(2)該可轉換公司債券的權益成份公允價值=1000×30～28945．11=1054．89(萬元)。

13.A【答案】A

【解析】對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業提供經濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業提供經濟利益，因此，企業應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產，分別按照其預計使用年限作為各自的折舊年限。

14.D甲公司處置該項無形資產應確認的損益=3800×（1-5%）-（6400-2800-1400）=1410（萬元）。

15.B對于非日后期間發現的以前期間重要差錯，如影響損益，應將其對損益的影響調整發現當期的期初留存收益，資產負債表相關項目的年初數、利潤表相關項目的上年數也應一并調整。因此，選項B正確。

16.A

17.D企業收到的所得稅返還屬于政府補助，應按《企業會計準則第16號——政府補助》的規定，在實際收到所得稅返還時，直接計入當期其他收益，不應追溯調整已對外報出的2018年度財務報表相關項目(不屬于日后調整事項)。

18.C解析：按照現行會計制度規定，如果有確鑿證據表明企業實際支付的廣告費，其相對應的有關廣告服務將在未來幾個會計年度內獲得，則本期實際支付的廣告費應作為預付賬款，在接受廣告服務的各會計年度內，按照雙方合同或協議約定的各期接受廣告服務的比例分期計入損益。如果沒有確鑿的證據表明當期發生的廣告費是為了在以后會計年度取得有關廣告服務，則應將廣告費于相關廣告見諸于媒體時計入當期損益。無形資產的后續支出、固定資產的修理支出均應作為收益性支出。

19.A在歷史成本計量下，資產按照購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現時義務而實際收到的款項或者資產的金額。或者承擔現時義務的合同金額，或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現金或現金等價物的金額計量。選項A符合題意。

20.B．2013年完工進度=378÷(378+252)=60％，2013年應確認的合同收入=600×60％=360(萬元)，2013年應確認的合同毛利=360—378=一18(萬元)，2013年末資產負債表列示金額=(378—18)(工程施工)一350(工程結算)一12(存貨跌價準備)=-2(萬元)，所以“預收款項’’項目列示金額為2萬元，“存貨”項目實際列示金額為0，2013年度確認的合同預計損失=(378+252--600)×(1-60％)=12(萬元)。本題2013年的分錄為：借：工程施工378貸：原材料378借：應收賬款350貸：工程結算350借：銀行存款320貸：應收賬款320借：主營業務成本378貸：主營業務收入360工程施工——合同毛利18借：資產減值損失12貸：存貨跌價準備12

21.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

23.ABD出售時：

借：銀行存款1200

貸：長期股權投資1000(2000/2)

投資收益200

成本法轉權益法追溯調整：

剩余部分的初始投資成本1000萬元，享有的被投資方可辨認凈資產公允價值份額2500*40%=1000萬元，前后相等，不用調整初始投資成本。

借：長期股權投資720

貸：盈余公積60(1500×40%×10%)

利潤分配——未分配利潤540(1500×40%×90%)

其他綜合收益120(300×40%)

所以，選項A、B和D正確。

24.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.AB【答案】AB

【解析】甲公司應調整2013年財務報表相關項目，但不能調整報告年度貨幣資金項目，選項A和B會計處理正確。

26.AB同時滿足以下條件時，企業應當將遞延所得稅資產與遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示（1）企業擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利（2）遞延所得稅資產及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債或是同時取得資產、清償負債。

27.ABD【答案】ABD

【解析】利得是指由企業非日常活動所形成的．會導致所有者權益增加的．與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。

28.ABD【答案】ABD

【解析】開發階段的支出，如果企業能夠證明開發支出符合無形資產的定義及相關確認條件，則可將其資本化，否則，計入當期損益（管理費用），選項C不正確。

29.ACD解析：選項B，以前年度售出商品發生退貨，屬于資產負債表日后凋整事項。

30.ABD選項ABD表述正確；選項C表述錯誤，在支付手續費方式下，委托發應按照商品代銷清單上注明的總金額（不扣除手續費）確認為銷售收入，將手續費金額確認銷售費用。

綜上，本題應選ABD。

31.ABCD

32.AD資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率或采用按照系統合理方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。所以，固定資產和投資性房地產均采用資產負債表目的即期匯率折算，答案應該選擇A、D。

33.AB利息費用可能借記的會計科目有研發支出、制造費用、在建工程、財務費用等科目。

34.BC暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.BCD選項A應確認，選項B不應確認，與聯營企業、合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回；

選項C不應確認，如果該項交易或事項（非合并產生）發生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅負債；

選項D不應確認，企業合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，不確認相關的遞延所得稅負債。

綜上，本題應選BCD。

本題要求選出“不應確認遞延所得稅負債”的選項。

36.AD不具有商業實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，換入資產的成本=換出資產的賬面價值+應支付的相關稅費，選項A、D會影響換出資產的賬面價值，進而影響換入資產入賬價值。

37.AC選項B屬于以前期間的差錯，應該追溯重述，不能采用未來適用法；選項D，長期股權投資增資引起的成本法改為權益法，不屬于會計政策變更，但應該追溯調整。

38.ABD當月增加的固定資產，當月不提下月提、當月減少的固定資產，當月計提，下月停止計提;固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更;雙倍余額遞減法在開始計算折舊額時不考慮預計凈殘值的影響，但最后兩年要考慮。

39.ABCD

40.ABC借款費用是企業因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額等。選項D，發行股票的手續費，是權益性融資費用，不屬于借款費用。

41.Y

42.N

43.N與獎勵積分相關的部分應首先確認為遞延收益。

44.N以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是有公允價值的，故在活躍市場沒有報價的權益工具投資不能劃分為此類金融資產。

45.N

46.N【答案】×

【解析】特殊情況下應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如非同一控制下免稅合并形

成商譽的初始確認等。

47.B融資租入固定資產，應以最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值二者孰低加上初始直接費用確定，因此甲公司融資租入該固定資產的入賬價值=750+0=750（萬元）。

48.Y已達到預定可使用狀態的固定資產，如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但不需追溯調整原已計提的折舊額。

49.N由于會計分期假設，產生了當期與以前期間、以后期間的差別，產生了權責發生制和收付實現制的區別。

50.N母公司應當將其全部子公司，無論是小規模的子公司還是經營業務性質特殊的子公司，均納入合并財務報表的合并范圍。

51.N以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

52.N對于母子公司內部交易形成的固定資產，在超期清理當期編制合并財務報表時，不做抵銷分錄。

因此，本題表述錯誤。

對于母子公司內部交易形成的固定資產，在期滿清理當期編制合并財務報表時，應編制的抵銷分錄為借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“管理費用”項目。同學們一定要注意看清是“超期清理”還是“期滿清理”。

53.N相關性要以可靠性為基礎。

54.N在進行不具有商業實質的非貨幣性資產交換的核算時，如果涉及補價，支付補價的企業，應當以換出資產賬面價值（而非公允價值）加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產入賬價值。

因此，本題表述錯誤。

55.N在不具有商業實質的情況下，涉及補價的多項資產交換與單項資產交換的主要區別在于，需要對換入各項資產的價值分配，其分配方法與不涉及補價的多項資產交換的原則相同，即按各項換入資產的賬面價值與換入資產賬面價值總額的比例進行分配，以確定換入各項資產的入賬價值。

【該題針對“涉及多項資產的非貨幣性資產交換處理”知識點進行考核】

56.N

57.Y

58.N若材料用于生產產品，該材料存貨的價值體現在其生產的產品上，當所生產的產品沒有減值，則材料也未發生減值，期末按成本計量。

59.N資產負債表日后非調整事項，對有利和不利的事項當其對財務報告使用者具有重大影響時，應在財務報告的附注中進行披露。

60.Y

61.

62.(1)認定資產組或資產組組合①管理總部認定為一個資產組不正確。管理總部不能獨立產生現金流，不能單獨作為一個資產組；②甲、乙車間認定為一個資產組組合不正確。甲、乙車間應認定為一個資產組，因為這兩個車間是一條完整的生產線。(2)確定可收回金額正確。(3)計量資產減值損失①至⑤均不正確。包含總部資產的資產組減值金額=資產組賬面價值8000萬元（2000+1200+2100+2700)-資產組可收回金額7800萬元=200(萬元）；按比例總部資產應分攤的減值金額=200×2000/8000=50(萬元），但總部資產辦公樓可以分攤的減值金額=2000-(1980-20)=40(萬元），所以總部資產只能分攤40萬元的減值損失，剩余160萬元（200-40)為甲乙資產組應分攤的減值損失。甲、乙資產組分攤減值后的賬面價值5840萬元(1200+2100+2700-160)大于甲、乙資產組未來現金流量現值5538萬元，所以甲乙資產組的減值金額為160萬元。按賬面價值所占比例甲車間應分攤的減值金額=160×1200/6000=32(萬元）；按賬面價值所占比例乙車間B設備應分攤的減值金額=160×2100/6000=56(萬元）；按賬面價值所占比例乙車間c設備應分攤的減值金額=160×2700/6000=72(萬元）；乙車間應分攤的減值金額=B設備減值金額+C設備減值金額=56+72=128(萬元）；乙車間分攤減值后的賬面價值4672萬元(2100+2700-128)大于乙車間未來現金流量現值4658萬元，所以乙車間應計提的減值損失為128萬元。(1)認定資產組或資產組組合①管理總部認定為一個資產組不正確。管理總部不能獨立產生現金流，不能單獨作為一個資產組；②甲、乙車間認定為一個資產組組合不正確。甲、乙車間應認定為一個資產組，因為這兩個車間是一條完整的生產線。(2)確定可收回金額正確。(3)計量資產減值損失①至⑤均不正確。包含總部資產的資產組減值金額=資產組賬面價值8000萬元（2000+1200+2100+2700)-資產組可收回金額7