2022-2023年山西省忻州市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.將出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益

B.對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.融資性質(zhì)售后回購

D.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

2.

第

6

題

黃河公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的B公司90%的股權(quán)。為取得該股權(quán)，黃河公司定向增發(fā)6000萬股普通股。每股面值為1元，每股公允價(jià)值為10元，支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)等50萬元。另為企業(yè)合并支付評估審計(jì)費(fèi)用20萬元。取得該股權(quán)時(shí)，B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬元，公允價(jià)值為15000萬元，假定黃河公司和B公司采用的會計(jì)政策相同，黃河公司取得該項(xiàng)股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

3.A公司銷售給B公司一批庫存商品，A公司收到B公司簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌票據(jù)面值75萬元，年票面利率20%，6個(gè)月期限。到期日由于B企業(yè)財(cái)務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件后，A企業(yè)同意將此債務(wù)延期一年，并按8%的利率計(jì)算延期1年的利息，債務(wù)本金減到60萬元，免除原有積欠利息，但附或有條件，如果B企業(yè)取得利潤，原積欠利息也一并歸還，如果虧損則不再歸還。則A企業(yè)債務(wù)重組的損失是()萬元。A.A.17.70B.10.20C.22.50D.25.20

4.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理

5.下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)估計(jì)變更的是（）

A.固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年

B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整

D.根據(jù)新的證據(jù)，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

6.對某企業(yè)投資占其表決權(quán)資本的40％。根據(jù)章程或協(xié)議，投資企業(yè)有權(quán)控制被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，因此采用成本法核算長期股權(quán)投資。該項(xiàng)處理體現(xiàn)了會計(jì)信息質(zhì)量要求的（）原則。

A.實(shí)質(zhì)重于形式B.可比性C.重要性D.謹(jǐn)慎性

7.

第

2

題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（）。

8.銀行匯票的付款人為()

A.出票銀行

B.背書人

C.出票人

D.保證人

9.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）。A.A.購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

C.以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實(shí)際成本調(diào)整竣工決算前已計(jì)提的折舊額

10.大海公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項(xiàng)研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

11.下列費(fèi)用中，一般不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用

B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費(fèi)

C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.庫存商品驗(yàn)收入庫后發(fā)生的倉儲費(fèi)用

12.[(P/A，9%，2)=1．7591，(P/F，9%，2)=0．8417]

13.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

14.2011年2月5日，甲公司將其一項(xiàng)專利權(quán)出售給丙公司，售價(jià)為3800萬元。出售時(shí)該項(xiàng)專利權(quán)的原價(jià)為6400萬元，已累計(jì)提取攤銷2800萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備1400萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得價(jià)款所適用的營業(yè)稅稅率為5%。則甲公司因該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為（）萬元。

A.1600B.1520C.1480D.1410

15.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權(quán)投資核算，占乙公司有表決權(quán)股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權(quán)投資誤用成本法核算。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告已于2012年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)

B.按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)

C.按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

D.按非重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

16.

第

14

題

2009年1月，東方建筑公司與某客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為2000萬元的建造合同，承建一棟建筑物，同時(shí)該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成且質(zhì)量優(yōu)良，則給予70萬元的獎勵(lì)。該工程預(yù)計(jì)工期為3年，2009年實(shí)際發(fā)生工程成本800萬元，至完工預(yù)計(jì)尚需發(fā)生合同成本1000萬元。東方建筑公司在2009年尚無法合理估計(jì)工程能否提前竣工。東方建筑公司采用累計(jì)合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例方法確定完工進(jìn)度，則東方建筑公司2009年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

17.甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表于2019年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2018年的所得稅匯算清繳于2019年5月31日完成，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2019年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：2019年4月20日，收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2018年度已交所得稅款的通知，5月1日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項(xiàng)720萬元。甲公司在對外提供2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因無法預(yù)計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計(jì)算交納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用。甲公司實(shí)際收到返還的所得稅稅額的會計(jì)處理為（）。

A.追溯調(diào)整已對外報(bào)出的2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額

B.確認(rèn)2019年遞延收益720萬元

C.確認(rèn)2019年應(yīng)交所得稅720萬元

D.確認(rèn)2019年其他收益720萬元

18.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資本性支出的有()。A.A.支付廣告費(fèi)用B.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出C.支付固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)D.固定資產(chǎn)的大修理支出

19.

第

6

題

下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（）。

A.期末存貨計(jì)價(jià)所使用的市價(jià)法

B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的個(gè)別計(jì)價(jià)法

C.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動平均法

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法

20.某建筑公司與客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為600萬元的固定造價(jià)合同，工程已于2013年1月開工，預(yù)計(jì)2014年8月完工。最初預(yù)計(jì)總成本為540萬元，到2013年底，已發(fā)生成本378萬元，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本252萬元。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。在2013年，已辦理結(jié)算的工程價(jià)款為350萬元，實(shí)際收到工程價(jià)款320萬元。該項(xiàng)建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。該公司在2013年度會計(jì)報(bào)表中對該項(xiàng)合同披露如下信息中正確的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款"項(xiàng)目的金額為40萬元

B.利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的金額為12萬元

C.利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入"項(xiàng)目的金額為420萬元

D.資產(chǎn)負(fù)債表“存貨’’項(xiàng)下“工程施工’’項(xiàng)目的金額為28萬元

二、多選題(20題)21.下列對費(fèi)用的說法中，正確的有（）。

A.費(fèi)用導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠計(jì)量

B.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加

C.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)

D.費(fèi)用是導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的唯一原因

22.甲公司持有乙上市公司1％的股份。該股份處于限售期內(nèi)，甲公司就該項(xiàng)投資在限售期內(nèi)的會計(jì)處理，正確的有（）。

A.將該項(xiàng)投資劃分為持有至到期投資

B.甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.甲公司取得乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對該投資應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

23.2017年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2500萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對長期股權(quán)投資的會計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

24.下列選項(xiàng)中，對建造合同的會計(jì)處理正確的有（）．

A.預(yù)計(jì)總成本超過總收入的部分，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎勵(lì)款，應(yīng)計(jì)入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的，發(fā)生時(shí)即計(jì)入合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)不構(gòu)成合同成本

25.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務(wù)提供80％的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，且金額能夠可靠計(jì)量，于2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80％，甲公司服從上述判決，并于當(dāng)日支付了相關(guān)款項(xiàng)，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對上述擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

B.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，調(diào)減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表無需做出調(diào)整

26.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示，應(yīng)予滿足的條件有（）。

A.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利

B.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債

C.企業(yè)沒有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利

D.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，但沒有意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債

27.依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有()o

A．收入源于日常活動，利得源于非日常活動

B．收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤

C．收入會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入

D．收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得也會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

28.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.對于同一項(xiàng)無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整

29.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失

B.以前年度售出商品發(fā)生退貨

C.董事會提出股票股利分配方案

D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

30.下列關(guān)于委托代銷商品的說法中正確的有（）

A.在視同買斷方式下，滿足收入確認(rèn)條件的，發(fā)出商品時(shí)要確認(rèn)收入

B.在收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為收入

C.在支付手續(xù)費(fèi)方式下，委托方應(yīng)按照扣除手續(xù)費(fèi)后的金額確認(rèn)商品銷售收入

D.在支付手續(xù)費(fèi)方式下，委托方應(yīng)按照扣除的手續(xù)費(fèi)金額確認(rèn)銷售費(fèi)用

31.

32.企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，可以按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.資產(chǎn)減值損失B.固定資產(chǎn)C.投資性房地產(chǎn)D.投資收益

33.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，可能借記的會計(jì)科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費(fèi)用C.工程施工D.應(yīng)付利息

34.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中，正確的是（）。

A.在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確認(rèn)各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

B.企業(yè)持有的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及持有至到期投資，均屬于企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)

C.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，交換雙方應(yīng)確認(rèn)交換損益

35.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）

A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回

B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

C.某交易或事項(xiàng)（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

36.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有

（）

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

37.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會計(jì)期間濫用會計(jì)估計(jì)，將該濫用會計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

C.因某項(xiàng)固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.追加投資以后對被投資單位有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法

38.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊表述，不正確的有（）。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊

B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更

C.應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)扣除減值準(zhǔn)備的累計(jì)金額

D.雙倍余額遞減法在計(jì)提折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值的影響

39.

第

22

題

下列有關(guān)股份有限公司收人確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理

B.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

C.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

40.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有()。

A.銀行借款的利息B.債券溢價(jià)的攤銷C.債券折價(jià)的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對受托代理資產(chǎn)的管理。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業(yè)在銷售商品的同時(shí)授予客戶獎勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將取得的貨款在商品銷售產(chǎn)生的收入與獎勵(lì)積分之間進(jìn)行分配，與獎勵(lì)積分相關(guān)的部分確認(rèn)為資本公積。()

A.是B.否

44.

第

35

題

在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，也有可能指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)處置通常情況下，單位應(yīng)當(dāng)將被處置資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷計(jì)入資產(chǎn)處置費(fèi)用，并按照“收支兩條線”將處置凈收益上繳財(cái)政。如按規(guī)定將資產(chǎn)處置凈收益納入單位預(yù)算管理的，應(yīng)將凈收益計(jì)入當(dāng)期收入（）

A.是B.否

46.企業(yè)應(yīng)對所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。()

A.是B.否

47.015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價(jià)值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

48.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

49.由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。（）

A.是B.否

50.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

51.

第

32

題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)牛的匯兌差額，計(jì)人當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

52.對于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在超期清理當(dāng)期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)編制的抵銷分錄為借記“未分配利潤——年初”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目。（）

A.是B.否

53.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，相關(guān)性要以及時(shí)性為基礎(chǔ)。（）×[解析]相關(guān)性要以可靠性為基礎(chǔ)。

A.是B.否

54.在進(jìn)行不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換的核算時(shí)，如果涉及補(bǔ)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

55.

第

38

題

在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項(xiàng)資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值確定入賬價(jià)值；多項(xiàng)資產(chǎn)交換按照賬面價(jià)值確定入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

58.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。（）

A.是B.否

59.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，只需要對不利事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露，對有利事項(xiàng)不需要進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

60.

第

26

題

企業(yè)接受外幣資本投資，實(shí)收資本應(yīng)按收款當(dāng)日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.)

62.大米公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個(gè)車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國，由于受國際金融危機(jī)的不利影響，電子儀器市場銷量一路下滑。大米公司在編制2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，對管理總部、甲車間和乙車間等進(jìn)行減值測試。大米公司有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料如下：管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測試相關(guān)資料如下：(1)管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2019年12月31日，該辦公樓的賬面價(jià)值為2000萬元。甲車間僅擁有一套A設(shè)備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途；2019年12月31日，A設(shè)備的賬面價(jià)值為1200萬元。乙車間僅擁有B、C兩套設(shè)備，除對甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無其他用途；2019年12月31日，B、C設(shè)備的賬面價(jià)值分別為2100萬元和2700萬元。(2)2019年12月31日，辦公樓如以當(dāng)前狀態(tài)對外出售，估計(jì)售價(jià)為1980萬元(即公允價(jià)值），另將發(fā)生處置費(fèi)用20萬元。A、B、C設(shè)備的公允價(jià)值均無法可靠計(jì)量；甲車間、乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價(jià)值也均無法可靠計(jì)量。(3)辦公樓、A、B、C設(shè)備均不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2019年12月31日，乙車間在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)形成的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4658萬元；甲車間、乙車間整體的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5538萬元；管理總部、甲車間、乙車間整體的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為7800萬元。(4)假定進(jìn)行減值測試時(shí)，管理總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值能夠按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例進(jìn)行合理分?jǐn)偂４竺坠靖鶕?jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料，進(jìn)行了如下會計(jì)處理：(1)認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組合①將管理總部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組；②將甲、乙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合。(2)確定可收回金額管理總部的可收回金額為1960萬元。(3)計(jì)量資產(chǎn)減值損失①管理總部的減值損失金額為50萬元；②甲車間A設(shè)備的減值損失金額為30萬元；③乙車間的減值損失金額為120萬元；④乙車間B設(shè)備的減值損失金額為52.5萬元；⑤乙車間C設(shè)備的減值損失金額為67.5萬元。要求：根據(jù)上述資料逐項(xiàng)分析、判斷大米公司對上述資產(chǎn)減值的會計(jì)處理是否正確（分別注明該事項(xiàng)及其會計(jì)處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計(jì)處理。

63.編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

64.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購計(jì)劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8600萬元。（2）W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進(jìn)A商品200件，購買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品30件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進(jìn)的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中購入W公司80%股權(quán)的會計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2012年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（3）計(jì)算甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長期股權(quán)投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄；（4）計(jì)算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（5）計(jì)算甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長期股權(quán)投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

65.

參考答案

1.C選項(xiàng)C，融資性質(zhì)售后回購在會計(jì)上按抵押借款處理，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求。

2.C應(yīng)確認(rèn)的資本公積=10000×90%-6000-50=2950(萬元)。支付的評估審計(jì)費(fèi)用應(yīng)該作為管理費(fèi)用核算。

3.A解析：75×(1+20%÷2)-60×(1+8%)=17.70(萬元)

4.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

5.B選項(xiàng)ACD均屬于會計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B，存貨的計(jì)價(jià)屬于會計(jì)政策，因此計(jì)價(jià)方法的變化屬于會計(jì)政策變更。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

7.B本題考核的是企業(yè)所得稅其他收入中包括的項(xiàng)目。企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

8.A受提示人通常是付款人，在匯票中受提示人包括已進(jìn)行承兌的承兌人及未承兌的付款人。實(shí)踐中，銀行匯票屬見票即付匯票，銀行為受提示人。

9.B購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本

10.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120一10=110(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬元)。

11.D庫存商品驗(yàn)收入庫后的倉儲費(fèi)用一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

12.B(1)該可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份公允價(jià)值=1000×30×7%×1．7591+1000×30×0．8417=28945．11(萬元)；(2)該可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份公允價(jià)值=1000×30～28945．11=1054．89(萬元)。

13.A【答案】A

【解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為各自的折舊年限。

14.D甲公司處置該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益=3800×（1-5%）-（6400-2800-1400）=1410（萬元）。

15.B對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間重要差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)、利潤表相關(guān)項(xiàng)目的上年數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，選項(xiàng)B正確。

16.A

17.D企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，在實(shí)際收到所得稅返還時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期其他收益，不應(yīng)追溯調(diào)整已對外報(bào)出的2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目(不屬于日后調(diào)整事項(xiàng))。

18.C解析：按照現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)實(shí)際支付的廣告費(fèi)，其相對應(yīng)的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來幾個(gè)會計(jì)年度內(nèi)獲得，則本期實(shí)際支付的廣告費(fèi)應(yīng)作為預(yù)付賬款，在接受廣告服務(wù)的各會計(jì)年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計(jì)入損益。如果沒有確鑿的證據(jù)表明當(dāng)期發(fā)生的廣告費(fèi)是為了在以后會計(jì)年度取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費(fèi)于相關(guān)廣告見諸于媒體時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)的后續(xù)支出、固定資產(chǎn)的修理支出均應(yīng)作為收益性支出。

19.A在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額。或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A符合題意。

20.B．2013年完工進(jìn)度=378÷(378+252)=60％，2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=600×60％=360(萬元)，2013年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=360—378=一18(萬元)，2013年末資產(chǎn)負(fù)債表列示金額=(378—18)(工程施工)一350(工程結(jié)算)一12(存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)=-2(萬元)，所以“預(yù)收款項(xiàng)’’項(xiàng)目列示金額為2萬元，“存貨”項(xiàng)目實(shí)際列示金額為0，2013年度確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(378+252--600)×(1-60％)=12(萬元)。本題2013年的分錄為：借：工程施工378貸：原材料378借：應(yīng)收賬款350貸：工程結(jié)算350借：銀行存款320貸：應(yīng)收賬款320借：主營業(yè)務(wù)成本378貸：主營業(yè)務(wù)收入360工程施工——合同毛利18借：資產(chǎn)減值損失12貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12

21.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

23.ABD出售時(shí)：

借：銀行存款1200

貸：長期股權(quán)投資1000(2000/2)

投資收益200

成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法追溯調(diào)整：

剩余部分的初始投資成本1000萬元，享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2500*40%=1000萬元，前后相等，不用調(diào)整初始投資成本。

借：長期股權(quán)投資720

貸：盈余公積60(1500×40%×10%)

利潤分配——未分配利潤540(1500×40%×90%)

其他綜合收益120(300×40%)

所以，選項(xiàng)A、B和D正確。

24.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.AB【答案】AB

【解析】甲公司應(yīng)調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，但不能調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)A和B會計(jì)處理正確。

26.AB同時(shí)滿足以下條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示（1）企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利（2）遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。

27.ABD【答案】ABD

【解析】利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的．會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的．與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

28.ABD【答案】ABD

【解析】開發(fā)階段的支出，如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認(rèn)條件，則可將其資本化，否則，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），選項(xiàng)C不正確。

29.ACD解析：選項(xiàng)B，以前年度售出商品發(fā)生退貨，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后凋整事項(xiàng)。

30.ABD選項(xiàng)ABD表述正確；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，在支付手續(xù)費(fèi)方式下，委托發(fā)應(yīng)按照商品代銷清單上注明的總金額（不扣除手續(xù)費(fèi)）確認(rèn)為銷售收入，將手續(xù)費(fèi)金額確認(rèn)銷售費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

31.ABCD

32.AD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。所以，固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)均采用資產(chǎn)負(fù)債表目的即期匯率折算，答案應(yīng)該選擇A、D。

33.AB利息費(fèi)用可能借記的會計(jì)科目有研發(fā)支出、制造費(fèi)用、在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目。

34.BC暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.BCD選項(xiàng)A應(yīng)確認(rèn)，選項(xiàng)B不應(yīng)確認(rèn)，與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回；

選項(xiàng)C不應(yīng)確認(rèn)，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)D不應(yīng)確認(rèn)，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

本題要求選出“不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債”的選項(xiàng)。

36.AD不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，選項(xiàng)A、D會影響換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，進(jìn)而影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。

37.AC選項(xiàng)B屬于以前期間的差錯(cuò)，應(yīng)該追溯重述，不能采用未來適用法；選項(xiàng)D，長期股權(quán)投資增資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會計(jì)政策變更，但應(yīng)該追溯調(diào)整。

38.ABD當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提下月提、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提，下月停止計(jì)提;固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更;雙倍余額遞減法在開始計(jì)算折舊額時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值的影響，但最后兩年要考慮。

39.ABCD

40.ABC借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項(xiàng)D，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)，是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。

41.Y

42.N

43.N與獎勵(lì)積分相關(guān)的部分應(yīng)首先確認(rèn)為遞延收益。

44.N以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是有公允價(jià)值的，故在活躍市場沒有報(bào)價(jià)的權(quán)益工具投資不能劃分為此類金融資產(chǎn)。

45.N

46.N【答案】×

【解析】特殊情況下應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如非同一控制下免稅合并形

成商譽(yù)的初始確認(rèn)等。

47.B融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值二者孰低加上初始直接費(fèi)用確定，因此甲公司融資租入該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=750+0=750（萬元）。

48.Y已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需追溯調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

49.N由于會計(jì)分期假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。

50.N母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

51.N以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

52.N對于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在超期清理當(dāng)期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不做抵銷分錄。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

對于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在期滿清理當(dāng)期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)編制的抵銷分錄為借記“未分配利潤——年初”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目。同學(xué)們一定要注意看清是“超期清理”還是“期滿清理”。

53.N相關(guān)性要以可靠性為基礎(chǔ)。

54.N在進(jìn)行不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換的核算時(shí)，如果涉及補(bǔ)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值（而非公允價(jià)值）加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

55.N在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值與換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

【該題針對“涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

56.N

57.Y

58.N若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該材料存貨的價(jià)值體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品上，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，則材料也未發(fā)生減值，期末按成本計(jì)量。

59.N資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，對有利和不利的事項(xiàng)當(dāng)其對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大影響時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。

60.Y

61.

62.(1)認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合①管理總部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組不正確。管理總部不能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流，不能單獨(dú)作為一個(gè)資產(chǎn)組；②甲、乙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合不正確。甲、乙車間應(yīng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，因?yàn)檫@兩個(gè)車間是一條完整的生產(chǎn)線。(2)確定可收回金額正確。(3)計(jì)量資產(chǎn)減值損失①至⑤均不正確。包含總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組減值金額=資產(chǎn)組賬面價(jià)值8000萬元（2000+1200+2100+2700)-資產(chǎn)組可收回金額7800萬元=200(萬元）；按比例總部資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=200×2000/8000=50(萬元），但總部資產(chǎn)辦公樓可以分?jǐn)偟臏p值金額=2000-(1980-20)=40(萬元），所以總部資產(chǎn)只能分?jǐn)?0萬元的減值損失，剩余160萬元（200-40)為甲乙資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失。甲、乙資產(chǎn)組分?jǐn)倻p值后的賬面價(jià)值5840萬元(1200+2100+2700-160)大于甲、乙資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值5538萬元，所以甲乙資產(chǎn)組的減值金額為160萬元。按賬面價(jià)值所占比例甲車間應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=160×1200/6000=32(萬元）；按賬面價(jià)值所占比例乙車間B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=160×2100/6000=56(萬元）；按賬面價(jià)值所占比例乙車間c設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=160×2700/6000=72(萬元）；乙車間應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=B設(shè)備減值金額+C設(shè)備減值金額=56+72=128(萬元）；乙車間分?jǐn)倻p值后的賬面價(jià)值4672萬元(2100+2700-128)大于乙車間未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值4658萬元，所以乙車間應(yīng)計(jì)提的減值損失為128萬元。(1)認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合①管理總部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組不正確。管理總部不能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流，不能單獨(dú)作為一個(gè)資產(chǎn)組；②甲、乙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合不正確。甲、乙車間應(yīng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，因?yàn)檫@兩個(gè)車間是一條完整的生產(chǎn)線。(2)確定可收回金額正確。(3)計(jì)量資產(chǎn)減值損失①至⑤均不正確。包含總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組減值金額=資產(chǎn)組賬面價(jià)值8000萬元（2000+1200+2100+2700)-資產(chǎn)組可收回金額7