2021-2022年河南省漯河市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2019年3月30日，甲事業單位購入一臺不需安裝就能投入使用的檢測專用設備，設備價款為600000元，發生的運雜費為3000元，該事業單位以財政授權支付的方式支付了價款及運雜費。假設不考慮其他相關稅費，則甲事業單位取得的此固定資產的入賬價值是（）元A.600000B.597000C.0D.603000

2.

3.芬芳企業上年適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產”科目借方余額為15萬元。本年適用的所得稅稅率為25％，本年產生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發生轉回，該企業本年年末“遞延所得稅資產”科目余額為（）萬元

A.30B.46.2C.33D.32.5

4.DUIA公司為非房地產開發企業，2015年1月1日支付50000萬元購入一宗土地使用權，使用年限為50年，在該土地上出包建造自用辦公樓，2016年12月31日，該工程完工并達到預定可使用狀態，以銀行存款支付全部出包建造成本30000萬元。該辦公樓的預計使用年限為30年。假定不考慮凈殘值，采用直線法進行攤銷和計提折舊。不考慮其他稅費，DUIA公司下列有關會計處理，不正確的是（）

A.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核算

B.土地使用權應單獨作為無形資產核算

C.無形資產在2015年、2016年不需攤銷

D.2015年土地使用權攤銷額為1000萬元

5.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產品400萬件，單位售價為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產品后4個月內如發現質量問題有權退貨。根據歷史經驗估計，w產品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產品尚未發生退回。甲公司2013年度財務報告批準報出前發生退貨50萬件。甲公司2013年12月31日資產負債表中應確認的遞延所得稅資產為()萬元。A.A.800B.300C.75D.200

6.

7.

第

4

題

甲公司為彩色電視機的生產和銷售企業。2010年第一季度、第二季度分別銷售電視機6000臺、7000臺，每臺售價為0.4萬元。對購買其產品的消費者，甲公司作出如下承諾：電視機售出后3年內，如出現非意外事件造成的電視機故障和質量問題，甲公司免費負責保修(含零部件更換)。根據以往的經驗，發生的保修費一般為銷售額的2%～3%之間。假定甲公司2010年第一、二季度實際發生的維修費分別為20萬元、60萬元；假定2009年“預計負債——產品質量保證”科目年末余額為90萬元。2010年第二季度末，“預計負債——產品質量保證”科目余額為（）萬元。

8.2021年7月，甲公司當月應發工資2000萬元，其中：生產部門生產工人工資1700萬元；生產部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據甲公司所在地政府規定，甲公司應當按照職工工資總額的10％和8％計提并繳存醫療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和1．5％計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2021年7月應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.2430B.200C.364．5D.243

9.甲公司銷售產品承諾售出1年內免費維修，甲公司2018年第四季度銷售收入為5000萬元。甲公司預計發生質量較大問題的維修費用為收入的5%，發生較小質量問題的維修費用為收入的3%。根據以往經驗預測，本季度銷售產品中60%不會發生質量問題，25%可能發生較小質量問題，15%可能發生較大質量問題。則甲公司2018年12月31日因上述事項應確認的預計負債為()萬元。

A.150B.75C.90D.250

10.中熙公司的注冊地是北京。中熙公司將一棟商業大樓出租給東大公司使用，并一直采用成本模式進行計量。2007年1月1日，由于北京的房地產交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，中熙公司決定對該投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該大樓原價60000000元，已計提折舊30000000元，計提減值準備5000000元，當日該大樓的公允價值為70000000元。中熙公司按凈利潤的15%計提盈余公積。中熙公司由此形成的未分配利潤是（）元。

A.38250000B.45000000C.6750000D.1000000

11.2011年1月1日，甲公司將一項專利權的使用壽命變更為6年。該項專利權系甲公司2008年10月購入，原價為360萬元，變更前其預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，未計提減值準備。假定其使用壽命變更后，該項專利權的攤銷方法、凈殘值均沒有變化，則2011年度該項專利權應計提的攤銷額為（）萬元。

A.49．5B.46．5C.79．2D.74．4

12.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現凈利潤800萬元，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

13.A公司2010年的財務報告于2011年4月10日對外報出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日銷售給B公司的一批商品因質量問題而發生退回。該批商品的售價為100萬元、增值稅稅額為17萬元、成本為80萬元，B公司貨款尚未支付。經核實A公司已同意退貨，所退商品驗收已入庫。該事項發生后，A公司已作為資產負債表日后調整事項處理，此時尚未進行所得稅匯算清繳;A公司適用的所得稅稅率25%。不考慮其他因素，在進行財務報告調整時影響2010年凈損益的金額是（）萬元。A.100B.80C.15D.20

14.下列各項中，不屬于企業收入要素范疇的是（）。

A.銷售商品收入B.提供勞務取得的收入C.出租固定資產取得的收入D.出售無形資產取得的收益

15.第

6

題

2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建—幢辦公樓，預計2005年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預計合同總成本為14000萬元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入12000萬元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應確認的合同收入為（）萬元。

A.2000B.2200C.4000D.4200

16.

第

12

題

甲公司擁有B公司30%的股份，采用權益法核算，2007年期初該長期股權投資賬面余額為100萬元，2007年B公司盈利60萬元，其他相關資料如下：根據測算，該長期股權投資市場公允價值為120萬元，處置費用為20萬元，預計未來現金流量現值為110萬元，則2007年末該公司應提減值準備（）萬元。

A.0B.2C.8D.18

17.

18.甲公司2×13年12月實施了一項關閉A生產線的重組計劃，該項重組計劃預計將發生下列支出：因辭退職工將支付補償款200萬元；因對留用員工進行培訓將發生培訓支出20萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元；因處置用于生產A產品的固定資產將發生減值損失80萬元。2×13年度甲公司因該重組義務減少當年利潤總額的金額為（）萬元。

A.310B.330C.280D.200

19.甲公司只有一個子公司乙公司，2012年度，甲公司和乙公司個別現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2012年甲公司向乙公司銷售商品收到現金100萬元。不考慮其他事項，2012年合并現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額為（）萬元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

20.

第

19

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設備提取折舊，該固定資產原價為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現凈值孰低法進行固定資產的期末計價。2001年末可收回價值為48萬元，2003年末可收回價值為18萬元.則2003年末該固定資產的賬面價值為（）萬元。

A.10B.18C.16D.12

二、多選題(20題)21.關于固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有（）。

A.企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

B.使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命

C.預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的，應當調整預計凈殘值

D.固定資產折舊方法的改變應當作為會計政策變更處理

22.甲公司將持有的乙公司20%有表決權的股份作為長期股權投資，并采用權益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當日，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。2013年12月25日，乙公司以銀行存款1000萬元從甲公司購入一批產品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。甲公司生產該批產品的實際成本為800萬元，2013年度乙公司利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2013年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務報表，假定不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表中抵銷存貨40萬元

B.個別財務報表中確認投資收益560萬元

C.合并財務報表中抵銷營業成本160萬元

D.合并財務報表中抵銷營業收入1000萬元

23.下列關于企業所得稅的表述中，正確的有（）

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產，應以可取得的應納稅所得額為限，確定相關的遞延所得稅資產

B.企業應以當期適用的稅率計算確定當期應交所得稅

C.企業應以未來轉回期間適用的所得稅稅率（假定未來的適用稅率可以預計）為基礎計算確定遞延所得稅資產

D.只要產生暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

24.

第

20

題

下列項目中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.尚未確認收入的已發出商品

B.發生的存貨盤盈

C.委托外單位加工發出的材料

D.沖回多提的存貨跌價準備

25.第

18

題

現金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現金”項目包括（）。

A.支付給車間管理人員的工資B.支付的在建工程人員的工資C.支付的生產工人的工資D.支付的行政管理人員的工資

26.企業發生的下列事項中，不影響營業利潤的有()。

A.交易性金融資產持有期間收到不屬于包含在買價中的現金股利

B.期末交易性金融資產的公允價值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產的公允價值大于賬面余額

D.交易性金融資產持有期間收到包含在買價中的現金股利

27.下列各項中，影響企業利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）

A.當期確認的應交所得稅

B.因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產

C.因可供出售金融資產公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

D.因交易性金融資產公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

28.下列有關確定存貨可變現凈值基礎的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

29.下列商品銷售，沒有確鑿證據表明滿足收入確認條件，發出商品時通常不應確認收入的有（）A.采用售后回購方式融入資金

B.采用售后租回方式銷售商品，租回交易認定為融資租賃

C.附有銷售退回條件的商品銷售，企業不能合理估計退貨可能性

D.采用支付手續費方式委托代銷商品的，商品已經發出，貨款未收到

30.下列關于會計政策變更的各項表述中，不正確的有（）。

A.會計政策變更一律采用追溯調整法處理

B.企業難以對某些變更區分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理

C.會計政策變更，說明前期所采用的原會計政策有誤

D.本期發生的交易或事項與以前相比具有本質差異而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

31.下列關于企業以現金結算的股份支付的會計處理中，正確的有()。

A.初始確認時確認資本公積

B.初始確認時以企業所承擔負債的公允價值計量

C.等待期內按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權之口后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益

32.根據《企業會計準則第11號——股份支付》規定，下列事項不屬于授予日發生事項的有（）。

A.2012年1月6日企業與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協議條款和條件進行協商

B.2012年5月4日企業與職工（或其他方）雙方均接受股份支付交易的協議條款和條件

C.2012年9月30日持有股票期權的職工以特定價格購買一定數量的股票

D.2012年11月20日該協議獲得股東大會或類似機構批準

33.關于企業集團內涉及不同企業的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結算企業以其本身權益工具結算的，應在個別報表中按授予日權益工具的公允價值確認長期股權投資和股本

B.結算企業不是以其本身權益工具而是以集團內其他企業的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業沒有結算義務或授予本企業職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

D.接受服務企業具有結算義務且授予本企業職工的是企業集團內其他企業權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

34.第

21

題

下列項目中，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。

A.應交的土地使用稅B.應交的教育費附加C.應交的礦產資源補償費D.企業代扣代繳的個人所得稅

35.下列關于現金結算的股份支付的表述中，正確的有（）。

A.在可行權日之后不再確認成本費用，負債的公允價值變動計入當期損益

B.授予日應當按當日的公允價值計量，在可行權日之后不再確認成本費用

C.結算前的每一資產負債表目和結算日，都應當對負債的公允價值進行重新計量

D.等待期的每一資產負債表日，都應根據最新取得的可行權職工人數變動等信息。修正預計可行權的權益工具數量

36.當存在第三方參與企業向客戶提供商品時，企業向客戶轉讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應當作為主要責任人的情形包括（）。

A.企業先自該第三方取得商品或其他資產的控制權，且企業一直能夠主導其使用，后來再轉讓給客戶

B.企業自該第三方取得商品或其他資產，但并沒有取得控制權，將商品或其他資產轉讓給客戶的

C.企業能夠主導該第三方代表本企業向客戶提供服務

D.企業自該第三方取得商品控制權后，通過提供重大的服務將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產出轉讓給客戶

37.采用累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度的，累計實際發生的合同成本包括的內容有()。

A.施工中已使用的材料成本

B.施工中發生的人工成本

C.施工中已領用但尚未安裝或使用的材料成本

D.在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項

38.甲公司應收紅葉公司賬款余額200萬元，因為紅葉公司發生財務困難，2010年11月30日雙方協商進行債務重組，甲公司同意紅葉公司以一幢廠房和一項無形資產抵債。該廠房的原值為100萬元，累計折舊50萬元，重組日公允價值為80萬元，該無形資產的原值為120萬元，累計攤銷60萬元，重組日公允價值為70萬元。甲公司對取得的抵債資產不改變原使用用途。假定不考其他因素，則下列說法中正確的有（）。

A.甲公司確認債務重組損失50萬元

B.紅葉公司確認債務重組利得50萬元

C.紅葉公司確認處置資產利得40萬元

D.紅葉公司計入營業外收入的金額為90萬元

39.下列資產中，屬于本企業資產的有（）

A.經營租賃方式租出設備B.盤虧的存貨C.盤盈的固定資產D.融資租入設備

40.第

18

題

下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。

A.以公允價值100萬元的原材料換取一項公允價值為90萬元的持有至到期投資，同時收到補價為27萬元

B.以賬面價值500萬元的可供出售金融資產換取一項公允價值600萬元的專利權，并收到補價30萬元

C.以公允價值200萬元的無形資產換取一批存貨，同時收到50萬元的補價

D.以一項賬面價值為30萬元的建筑物換取一項公允價值為50萬元的無形資產

三、判斷題(20題)41.第

29

題

視同買斷的代銷方式下，受托方在取得代銷商品時，無論其將來能否賣出，足否獲利，是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應在收到代銷清單時確認收入。（）

A.是B.否

42.歸屬于少數股東應分擔的外幣報表折算差額，在合并資產負債表和合并所有者權益變動表中所有者權益項目下單獨作為“其他綜合收益——少數股東部分”項目列示。（）

A.是B.否

43.金融資產期末都應考慮是否計提減值準備。（）

A.是B.否

44.企業應對所有應納稅暫時性差異確認相應的遞延所得稅負債。()

45.企業難以對單項資產的可收回金額進行估計時，應以該資產所屬的資產組為基礎確定資產的可收回金額。（）

A.正確B.錯誤

46.以權益結算的股份支付，如果等待期內修改減少了授予的股票期權的數量，則企業應當將減少部分作為已授予權益工具的取消處理。()

A.是B.否

47.以成本和可變現凈值孰低計量的存貨，如果其可變現凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

48.資產組一經確定后，在各個會計期間應當保持一致，不得變更。（）

A.是B.否

49.貸款應當根據本金與合同利率計算確認利息收入。()

A.是B.否

50.資產負債表日后發生的非調整事項，應當在報表附注中披露每項資產負債表日后非調整事項的性質．內容，及其對財務狀況和經營成果的影響；無法做出估計的，應當說明原因。()

A.是B.否

51.如果某債務工具投資在活躍市場上沒有報價，則企業不能將其劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

52.一般工商企業發生的固定資產報廢清理費用也屬于準則中規定的固定資產棄置費用。（）

A.是B.否

53.

第32題企業對境外子公司的外幣資產負債表進行折算時，采用資產負債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

54.企業將持有至到期投資部分處置后將剩余部分重分類為可供出售金融資產的，應采用追溯調整法進行會計處理。()

A.是B.否

55.商品只要發出且辦妥托收手續，就表明了商品所有權上的風險和報酬已經轉移給購貨方，企業應確認收入。（）

A.是B.否

56.以非現金資產抵償債務的，債務人計入當期損益的金額包括資產轉讓損益和債務重組利得。（）

A.是B.否

57.可供出售外幣股權投資因資產負債表日匯率變動形成的匯兌損益計入財務費用。()

A.是B.否

58.

第

36

題

應計折舊額是指應當提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產計提減值準備，則不考慮已計提的固定資產減值準備累計金額。（）

A.是B.否

59.

第

34

題

附或有條件的債務重組中，對債權人而言，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，在基本確定能收到時應先確認為其他應收款。（）

A.是B.否

60.為保證會計信息的可比性，企業對投資性房地產的計量模式一經確定，不得變更。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

第

38

題

資料：ABC公司為母公司，2008年1月1日，ABC公司用銀行存款70000萬元從證券市場上購入甲公司發行在外70%的股份并能夠控制甲公司。同日，甲公司賬面所有者權益為90000萬元(與可辨認凈資產公允價值相等)，其中：股本為62000萬元，資本公積為6000萬元，盈余公積為3600萬元，未分配利潤為18400萬元。ABC公司和甲公司不屬于同一控制的兩個公司。(1)甲公司2008年度實現凈利潤10000萬元，提取盈余公積1000萬元；2008年宣告分派2007年現金股利3000萬元，無其他所有者權益變動。2009年實現凈利潤11200萬元，提取盈余公積1120萬元，2009年宣告分派2008年現金股利4000萬元。(2)ABC公司2008年銷售200件A產品給甲公司，每件售價12萬元，每件成本8萬元，甲公司2008年對外銷售A產品160件，每件售價14萬元。2008年ABC公司出售150件B產品給甲公司，每件售價10萬元，每件成本8萬元。甲公司2009年對外銷售A產品40件，每件售價13萬元；2009年對外銷售B產品50件，每件售價15萬元。2008年A產品的市場價值為每件10萬元，B產品為每件8萬元。2009年A產品的市場價值為每件12萬元，B產品為每件7萬元。(3)ABC公司2008年末對甲公司的應收賬款為2000萬元，相應壞賬準備余額為100萬元。2009年末，對甲公司的應收賬款為1000萬元，相應壞賬準備余額為50萬元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件產品給甲公司，產品售價為600萬元，增值稅為34萬元，成本為420萬元，甲公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。要求：(1)編制ABC公司2008年和2009年與長期股權投資業務有關的會計分錄。(2)計算2008年12月31日和2009年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。(3)編制該集團公司2008年和2009年的合并抵銷分錄(金額單位用萬元表示)。

62.

63.大華公司2015年度至2018年度對永發公司股票投資業務的相關資料如下：(1)2015年1月1日，大華公司從公開市場以每股22元的價格購入永發公司發行的股票200萬股，占永發公司有表決權股份的5%，對永發公司無重大影響，大華公司將其劃分為可供出售金融資產。另支付相關交易費用40萬元。(2)2015年5月10日，永發公司宣告發放現金股利1200萬元。(3)2015年5月15日，大華公司收到現金股利。(4)2015年12月31日，該股票的市場價格為每股19.5元。大華公司預計該股票的價格下跌是暫時性的。(5)2016年，永發公司因違反相關證券法規，受到證券監管部門查處。受此影響永發公司股票的價格發生嚴重下跌。至2016年12月31日該股票的市場價格下跌至每股9元。(6)2017年，永發公司整改完成，加之市場宏觀環境好轉股票價格有所回升，至12月31日該股票的市場價格上升至每股15元。(7)2018年1月31日，大華公司將該股

票全部出售，每股售價為12元，款項已存入銀行。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)編制2015年1月1日大華公司購入股票的會計分錄。(2)編制2015年5月10日永發公司宣告發放現金股利時大華公司的會計分錄。(3)編制2015年5月15日大華公司收到現金股利的會計分錄。(4)編制2015年12月31日大華公司可供出售金融資產公允價值變動的會計分錄。(5)編制2016年12月31日大華公司確認股票投資減值損失的會計分錄。(6)編制2017年12月31日大華公司確認股票價格上升的會計分錄。(7)編制2018年1月31日大華公司將該股票全部出售的會計分錄。

64.

65.A公司于2013年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設備租賃合同。合同主要條款如下：(1)租賃標的物：甲生產設備。(2)租賃期開始日：2013年12月31日。(3)租賃期：2013年12月31日至2015年12月31日。(4)租金支付方式：2014年和2015年每年年末支付租金1000萬元。(5)租賃期滿時，甲生產設備的估計余值為100萬元，其中A公司擔保的余值為100萬元。(6)甲生產設備為全新設備，2013年12月31日的公允價值為1922．40萬元，預計使用年限為3年。(7)租賃內含利率為6％。(8)2015年12月31日，A公司將甲生產設備歸還給B租賃公司。甲生產設備于2013年12月31日運抵A公司，當日投入使用。A公司固定資產均采用年限平均法計提折舊，甲生產設備計提折舊額計入制造費用，與租賃有關的未確認融資費用采用實際利率法在相關資產的租賃期內攤銷。要求：

指出長江公司發生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項哪些屬于資產負債表日后調整事項。

參考答案

1.D事業單位取得固定資產時，應當按照其實際成本入賬。購入的固定資產，其成本包括購買價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝調試費和專業人員服務費等。因此該題固定資產的入賬價值=600000+3000=603000（元）。

綜上，本題應選D。

2.C

3.D重新計量上年遞延所得稅資產余額＝15/15％×25％＝25（萬元）；

本年應確認遞延所得稅資產=30×25％=7.5（萬元）

該企業本年年末“遞延所得稅資產”科目余額=25+7.5=32.5（萬元）

綜上，本題應選D。

因適用稅收法規的變化，導致企業在某一會計期間適用的所得稅稅率發生變化的，企業應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量。

4.C選項ABD處理正確，選項C處理錯誤，土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物的，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產進行核算，土地使用權和地上建筑物分別進行攤銷和計提折舊。

2015年土地使用權攤銷額=50000÷50=1000（萬元）；

本題要求選擇不正確的。

綜上，本題應選C。

5.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應確認預計負債=400×(50-40)×20％=800(萬元)，日后事項期間沖減預計負債=50×(50-40)=500(萬元)，調整后預計負債賬面價值為300萬元，計稅基礎=300-300=0，應確認遞延所得稅資產=300×25％=75(萬元)。

6.A

7.D

8.D甲公司2021年7月應計入管理費用的職工薪酬金額=200+200×(10％+8％+2％+1．5％)=243(萬元)。生產部門生產工人工資計入生產成本，生產部門管理人員工資計入制造費用。

9.B發生較大問題的維修費為250萬元(5000×5%)，發生較小問題的維修費為150萬元(5000×3%)，則甲公司應確認的預計負債=(60%×0+25%×150+15%×250)=75(萬元)。

10.A【答案】A。解析：中熙公司所做會計分錄是：

借：投資性房地產——成本60000000

——公允價值變動10000000

投資性房地產累計折舊30000000

投資性房地產減值準備5000000

貸：投資性房地產60000000

盈余公積6750000

利潤分配——未分配利潤38250000

11.D至2010年12月31日該項專利權累計提取的攤銷額=360/10/12×（3+12×2）=81（萬元）;2011年1月1日該項專利權的賬面價值=360-81=279（萬元），變更使用壽命后該項專利權2011年度應計提的攤銷額=279/（12×6-12×2-3）×12=74．4（萬元）。

12.C剩余股權調整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）。【思路點撥】減資由成本法轉為權益法，要進行追溯調整，剩余30％股權投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應享有被投資單位所有者權益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調整；另外，減資導致的成本法轉為權益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

13.CA公司因該事項對2010年凈損益的影響金額為（100-80）×（1-25%）=15（萬元）。

14.D解析：本題考核收入要素的范疇。選項D，是企業在偶發事件中產生的。它與企業日常活動無關，不屬于收入的內容，而屬于直接計入當期利潤的利得。

15.D05年應確認的合同收入＝合同總收入×完工進度－以前期間累計已確認的收入＝（16000+200）×100％－12000＝4200（萬元）。

16.C根據新準則規定，資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額，本題中資產的可收回金額應是（120－20）和110萬元中的較高者，即110萬元，2007年末長期股權投資的賬面價值＝100+60×30%＝118（萬元），所以應計提減值準備118－110＝8（萬元）。

【該題針對“資產減值損失的核算”知識點進行考核】

17.C

18.A與重組有關的直接支出=200+30=230（萬元），確認固定資產減值準備80萬元，所以對甲公司2×13年度利潤總額的影響金額=230+80=310（萬元）。

19.C【答案】C

【解析】“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額=(1800+800)-100=2500(萬元)。

20.C（1）2001年末該固定資產的折余價值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；

（2）2001年末該固定資產的可收回價值為48萬元，期末應提減值準備12萬元；

（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；

（4）2003年末的賬面價值＝16萬元；

（5）2003年末的可收回價值為18萬元，相比此時的賬面價值16萬元說明固定資產的價值有所恢復，但新會計準則規定固定資產一旦貶值不得恢復，所以應維持16萬元不變。

21.ABC固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變屬于會計估計變更。

22.BC【答案】BC

【解析】個別財務報表確認投資收益=3000×20%-40=560(萬元)，甲公司合并財務報表的會計分錄如下：

借：營業收入200(1000×20%)

貸：營業成本160(800×20%)

投資收益40

綜上，選項B和選項C正確。

23.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，一般情況下，如果企業的資產或負債產生了暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，但某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認遞延所得稅影響，如自行研發的無形資產確認時產生的暫時性差異不確認遞延所得稅影響，因為確認該資產時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。

綜上，本題應選ABC。

24.BD尚未確認收入的已發出商品和委托外單位加工的材料不會引起存貨賬面價值增減變動，發生的存貨盤會增加存貨賬面價值增減變動，發生的存貨盤應盈會增加存貨的賬面價值，沖回多提的存貨跌價準備會導致存貨賬面價值恢復。

25.ACD支付的在建工程人員的工資應在“購建固定資產、無形和其他長期資產所支付的現金”項目中反映。

26.CD解析：選項C，計入資本公積，不影響營業利潤；選項D，借記銀行存款，貸記應收股利，不影響營業利潤。所以本題正確答案為CD。

27.ABD所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）。

選項A影響當期所得稅；

選項BD影響遞延所得稅費用；

選項C不影響，該事項交易按照會計準則規定應計入所有者權益，由該事項產生的遞延所得稅負債也計入所有者權益，不構成遞延所得稅費用。

綜上，本題應選ABD。

28.ABC選項D，用于生產有銷售合同產品的材料，可變現凈值的計量應以該材料生產產品的合同價格為基礎。

29.ABCD選項A不應確認，采用售后回購方式融入資金的，收到的款項按照不含稅的金額應確認為其他應付款而不是主營業務收入；回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用；

選項B不應確認，如果售后租回交易認定為融資租賃，收到的款項應當確認為負債，售價與資產賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整；

選項C不應確認，附有銷售退回條件的商品銷售，企業不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入；

選項D不應確認，采用支付手續費方式委托代銷商品的，在收到代銷清單時確認收入。

綜上，本題應選ABCD。

30.AC選項A，確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理；選項C，會計政策變更，并不意味著以前期間所采用的原會計政策有誤，變更會計政策一般是為了更好地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。

31.BCD選項A，企業以現金結算的股份支付初始確認時借方計入相關的成本費用，貸方計入應付職工薪酬，不確認資本公積。

32.ABC授予日是指股份支付協議獲得批準的日期。其中“獲得批準”，是指企業與職工或其他方就股份支付的協議條款和條件已達成一致，該協議獲得股東大會或類似機構的批準。

33.BC【答案】BC

【解析】結算企業是接受服務企業的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值確認為對接受服務企業的長期股權投資，同時確認資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務企業具有結算義務且授予本企業職工的是企業集團內其他企業權益工具的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付處理，選項D錯誤。

34.ABCD“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業（保險）按規定應交納的保險保障基金，也通過本科目核算。企業代扣代交的個人所得稅，也通過本科、目核算。企業不需要預計應繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。上述四項均正確。

35.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.ACD選項B，表明企業實質上并不能在該權利轉讓給客戶之前擁有商品或其他資產的控制權，因此不是主要責任人。

37.AB累計實際發生的合同成本不包括下列內容：(1)施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動相關的合同成本；(2)在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項。

38.ABCD甲公司的會計處理：借：固定資產80無形資產70營業外支出50貸：應收賬款200紅葉公司的會計處理：借：固定資產清理50累計折舊50貸：固定資產100借：應付賬款200累計攤銷60貸：固定資產清理50無形資產120營業外收入——債務重組利得50——處置非流動資產利得40

39.ACD資產是指企業過去的交易或事項形成的、由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

選項AC屬于，均符合資產的定義，屬于企業的資產；

選項B不屬于，盤虧的存貨不能再給企業帶來經濟利益的流入，不再符合資產的定義，不屬于企業的資產；

選項D屬于，融資租入固定資產從法律形式看屬于租出方的資產，但實質上與資產相關的風險與報酬已經轉移到租入方，故融資租入固定資產應視同自有固定資產。

綜上，本題應選ACD。

40.BD非貨幣性資產交換，是指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產，準備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產，所以選項A不屬于非貨幣性資產交換；選項B，30/(600+30)×100%=4.8%<25%，屬于非貨幣性資產交換；選項C，50/200×100%=25%，不屬于非貨幣性資產交換；選項D，建筑物和無形資產均屬于非貨幣性資產，且沒有涉及到補價，屬于非貨幣性資產交換。

41.N如果委托方在發出商品時，符合銷售商品收入確認條件，則委托方應在發出商品時確認收入。

42.N歸屬于少數股東應分擔的外幣報表折算差額，應并入“少數股東權益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

43.N交易性金融資產期末按公允價值調整賬面余額，不計提減值準備。

44.0特殊情況下應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如非同一控制下免稅合并形成商譽的初始確認等。

45.Y企業難以對單項資產的可收回金額進行估計時，應以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。

46.Y對于股份支付條件的修改，如果是有利于職工的修改，則是按照修改后的條件進行計算確認；如果是不利于職工的修改，企業仍應按修改前的條件進行會計處理，除非企業取消了部分或者全部已授予的權益工具。如果修改減少了其數量，企業應當將減少部分作為已授予權益工具的取消處理。

47.N如果其可變現凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應先將可變現凈值按資產負債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，從而確定該項存貨的期末價值。

48.N資產組一經確定后，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。

49.N貸款以攤余成本進行后續計量。

50.N【答案】×

【解析】資產負債表日后發生的非調整事項，應當在報表附注中披露每項重要的資產負債表日后非調整事項的性質．內容，及其對財務狀況和經營成果的影響；無法做出估計的，應當說明原因。

51.Y

52.N【答案】×

【解析】一般工商企業的固定資產發生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發生時作為固定資產處置費用處理。

53.N資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。

54.N部分處置持有至到期投資后將剩余部分重分類為可供出售金融資產不屬于會計政策變更，應作為當期事項處理。

55.N如果商品已經發出且已辦妥托收手續，但由于各種原因與發出商品所有權有關的風險和報酬沒有轉移的，企業不應確認收入。

因此，本題表述錯誤。

56.Y

57.N可供出售外幣股權投資因資產負債表日匯率變動形成的匯兌損益計入所有者權益(其他綜合收益)。

58.N應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產計提減值準備，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

59.N對債權人而言，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值。

60.N根據企業會計準則的規定，投資性房地產的計量模式不得隨意變更，但投資性房地產滿足公允價值模式計量條件時，可以從成本模式變更為公允價值模式計量。

61.(1)ABC公司2008年和2009年與長期股權投資業務有關的會計分錄

①2008年1月1日投資時：

借：長期股權投資——甲公司70000

貸：銀行存款70000

@2008年分派2007年現金股利3000萬元：

借：應收股利(3000×70%)2100

貸：長期股權投資——甲公司2100

借：銀行存款2100

貸：應收股利2100

@2009年宣告分配2008年現金股利4000萬元：

應收股利=4000×70%=2800(萬元)

應收股利累積數=2100+2800=4900(萬元)

投資后應得凈利累積數=0+10000×70%=7000(萬元)

應恢復投資成本2100萬元

借：應收股利2800

長期股權投資——甲公司2100

貸：投資收益4900

借：銀行存款2800

貸：應收股利2800

(2)2008年12月31日和2009年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額

@2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=(70000-2100)+10000×70%=74900萬元。

@2009年12月31日按權益