2022-2023年安徽省銅陵市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在了解控制環境時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當關注的內容的是()。

A.被審計單位治理層相對于管理層的獨立性

B.被審計單位管理層的理念和經營風格

C.被審計單位員工整體的道德價值觀

D.被審計單位管理層是否及時糾正控制運行中的偏差

2.如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準無保留意見的審計報告，后任注冊會計師在其審計報告中繼續反映相關事項的最主要條件是（）。

A.相關事項的錯報金額和性質強弱

B.前任確定的財務報表重要性水平

C.相關事項是否影響本期財務報表

D.后任所發表報告的具體意見類型

3.ABC會計師事務所負責審計甲公司2012年度財務報表。在完成審計工作、形成審計結論時需要對審計工作底稿進行復核，以下說法不恰當的是（）。

A.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目經理的復核是在審計現場完成，以便及時發現和解決問題，爭取審計工作的主動復核

B.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復核既是對審計項目經理復核的再監督，也是對重要審計事項的把關

C.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由關鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

D.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由獨立復核人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

4.當估計不確定性高到難以作出合理的會計估計，以至于適用的財務報告編制基礎禁止在財務報表中對此進行確認或以公允價值計量時，則該會計估計的特別風險表現在()。

A.會計估計的不確定性B.會計估計計量方法的合理性C.會計估計披露的充分性D.會計估計金額的大小

5.下列有關管理層偏向的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師發現或注意到管理層有意的偏向時，通常認為該領域存在特別風險

B.管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計預示著可能存在管理層偏向

C.注冊會計師需要記錄在審計過程中發現或注意到的管理層偏向的跡象，但不需要在項目組內進行討論

D.對于識別出的有關會計估計的管理層的有意偏向，注冊會計師應當了解與會計估計相關的控制

6.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發生C.截止D.完整性

7.下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質性程序應當在控制測試完成后實施

B.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響

8.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無須考慮的是（）。

A.重大錯報風險的評估結果

B.以前年度審計中識別出的錯報

C.被審計單位的財務報表是否分發給廣大范圍的使用者

D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

9.對費用預算、經濟合同的執行情況進行審查屬于()。

A.事前審計B.事中審計C.事后審計D.內部審計

10.在下列事項中，最可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災害遭受經濟損失

B.投資活動產生的現金流量為負數

C.關鍵管理人員離職

D.營運資金以及經營活動產生的現金流量凈額出現負數

11.收款憑證的左上角科目為（），登記的科目是“現金”或“銀行存款”。

A.貸方科目B.借方科目C.固定資產科目D.流動資產科目

12.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，A公司采用永續盤存制核算存貨。在檢查A公司存貨時，甲注冊會計師注意到某些存貨項目實際盤點的數量大于永續盤存記錄中的數量。假定不考慮其他因素，以下最可能導致這種情況的是()。

A.供應商向A公司提供購貨折扣

B.A公司向客戶提供銷貨折扣

C.A公司已將購買的存貨退給供應商

D.客戶已將購買的存貨退給A公司

13.下列有關對存貨項目審計的說法中，正確的是（）。

A.有關存貨“完整性”和“存在”認定不可用監盤程序予以證實

B.在計價測試時，應著重選擇結存余額不大但價格變化比較頻繁的項目

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發票與驗收報告（或入庫單），確定每張發票均有驗收報告（或入庫單）

14.長江公司的債權人拒絕對其控制的長江公司用作質押的存貨實施現場監盤。注冊會計師在對該債權人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，可以實施下列程序中的（）

A.向該債權人函證存貨的數量和狀況

B.測試存貨盤點與保管的內部控制

C.要求其他機構或人員進行確認

D.安排其他注冊會計師實施現場監盤

15.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現場的日期

16.關于內部控制固有局限性，以下說法中，不恰當的是（）

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤導致內部控制失效

B.內部控制一般都是針對經常、重復發生的業務設置的，如果出現不經常發生或未預計到的業務，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，影響內部控制

D.因人員有限，限制了對內部控制的監督

17.下列各項中，僅與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.計價和分攤B.發生C.截止D.完整性

18.如果注冊會計師接受與客戶相關的介紹費或傭金，一般不會對（）產生不利影響。

A.客觀性B.保密C.專業勝任能力D.應有的關注

19.由于（）的存在，才產生了本期和其他期間的差異，從而出現了權責發生制和收付實現制。

A.持續經營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

20.項目合伙人李某在接受審計業務后獲知了某項信息，而該信息若在接受業務前獲知，可能導致會計師事務所拒絕該項業務。下列各項措施中，李某應當采取的是()。

A.立即終止審計業務

B.即刻和管理層協商，解除業務約定

C.立即將該信息告知會計師事務所，以使會計師事務所和項目合伙人能采取必要的行動

D.若不涉及獨立性問題，仍可接受該項業務

21.

第

19

題

提高審計程序的不可預見性是注冊會計師應對財務報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務中，注冊會計師不可以通過（）方式提高審計程序的不可預見性。

A.對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質性程序

B.調整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關鍵項目的審計工作

C.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點

22.在確定是否利用內部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（）。

A.內部審計的客觀性

B.內部審計人員的薪酬水平

C.內部審計人員的專業勝任能力

D.內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

23.在確定審計證據的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

C.從復印件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠

D.直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠

24.下列有關識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯系

B.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分、適當的審計證據

D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結果

25.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

26.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

27.下列關于注冊會計師對被審計單位內部控制了解與評價的說法中，不正確的是（）。

A.如果多項內部控制能夠實現同一目標，則注冊會計師不需要了解與該目標有關的每項控制活動

B.注冊會計師應考慮識別和了解與認定關系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

D.如果經過穿行測試，注冊會計師發現已識別的控制實際上并未執行，則應當重新針對該項控制目標識別是否存在其他的控制

28.如果上期導致非無保留意見的未解決事項對對應數據產生重大影響，也對本期數據產生重大影響，注冊會計師的下列做法中，正確的是()。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務報表，所以注冊會計師不用予以關注

B.在說明段中僅需說明未解決事項對比較數據的重大影響

C.對本期財務報表整體發表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數據和對應數據

D.在審計報告中增加強調事項段說明這一情況

29.下列關于未更正錯報的說法中，正確的是（）

A.收入的高估錯報可能被費用的高估錯報所抵消

B.財務報表中低于明顯微小錯報臨界值的錯報構成未更正錯報

C.即使某些錯報低于財務報表整體的重要性，注冊會計師也有可能將這些錯報評價為重大錯報

D.應付賬款—甲公司賬戶的高估錯報不能被應付賬款—乙公司賬戶的低估錯報所抵消

30.

第

15

題

注冊會計師應當考慮實施實質性程序發現的錯報對評價相關控制運行有效性的影響。如果實施實質性程序發現被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷（）

A.與被審單位管理層和治理層進行溝通

B.給被審單位提交管理建議書

C.給被審單位內部控制出具保留意見審核報告

D.給被審單位內部控制出具否定意見審核報告

二、多選題(20題)31.考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經認可的計量技術計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

32.<2>在識別重大錯報風險時，注冊會計師應當關注下列（）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風險。

A.在經濟環境不穩定的國家或地區開展業務，行業環境發生變化

B.在高度波動的市場開展業務，供應鏈發生變化

C.在嚴厲、復雜的監管環境中開展業務，融資能力受到限制

D.持續經營和資產流動性出現問題，包括重要客戶流失

33.<4>、注冊會計師在執行監盤程序時，下列做法不恰當的有（）。

A.注冊會計師應當觀察管理層制訂的盤點程序的執行情況，以獲取有關存貨真實存在的審計證據

B.對于監盤中存貨的截止測試，注冊會計師通常可觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執行截止測試

C.在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

D.注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，以便進一步追查這些存貨的處置情況以及為測試乙公司存貨跌價準備計提的準確性提供證據

34.C公司不提供要求的一項或多項書面聲明時，注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.與管理層討論該事項

B.重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響

C.獲取其他充分適當的審計證據對所需要聲明的事項加以證實

D.采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產生的影響

35.下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有（）：

A.注冊會計師應當在簽訂審計業務約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序，但不能明確其具體內容

B.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性

C.注冊會計師通過調整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性

D.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內容

36.第

22

題

（），就越可以減少期末控制測試的工作量。

A.期中控制測試至期末控制測試之間的時間越短

B.期中控制測試后內部控制的變動情況越多

C.期中控制測試的工作量越大

D.期中控制測試后評價的控制風險越高

37.會計科目的設置原則有（）。

A.合法性B.相關性C.真實性D.實用性

38.

下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業務的有()。

A.驗資業務B.內部控制審核C.預測性財務信息審核D.財務報表審閱業務

39.為了保證業務質量，會計師事務所應當制定指導、監督與復核的政策和程序。下列情形中，屬于復核內容的有()。A.A.重大事項是否已提請進一步考慮

B.工作是否已按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定進行

C.是否需要修改已執行工作的性質、時間和范圍

D.獲取的證據是否充分、適當

40.下列各項中，注冊會計師應當要求被審計單位管理層提供書面聲明的有（）。

A.管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規行為或懷疑存在的違反法律法規行為

D.管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

41.注冊會計師在確定重要性時，選定基準，同時要為選定的基準確定百分比。在確定百分比時．除了考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外，其他因素也會影響注冊會計師對百分比的選擇，這些因素包括但不限于（）。

A.財務報表使用者的范圍

B.財務報表使用者是否對基準數據特別敏感(如特殊目的財務報表的使用者)

C.要求注冊會計師充分考慮被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業和經濟環境等因素

D.被審計單位是否由集團內部關聯方提供融資或是否有大額對外融資(如債券或銀行貸款)

42.如果注冊會計師在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施審計程序，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末。下列相關說法中．正確的有()。

A.注冊會計師可以選擇針對剩余期間實施進一步的實質性程序

B.注冊會計師可以選擇針對剩余期間結合使用實質性程序和控制測試

C.對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師將期中得到的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的

D.注冊會計師可以選擇針對剩余期間僅實施控制測試

43.關于評估與收入確認相關的重大錯報風險，下列說法中正確的有()。

A.注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險

B.假定收入確認存在舞弊風險，是指注冊會計師將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

C.收入確認舞弊，既可能體現為虛增收入或提前確認收入，也可能體現為少計收入或延后確認收入

D.注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認舞弊風險

44.如果識別出被審計單位違反法律法規的行為，下列各項程序中，注冊會計師應當實施的是（）。

A.了解違反法律法規行為的性質及其發生的環境

B.評價識別出的違反法律法規行對注冊會計師風險評估的影響

C.評價被審計單位書面聲明的可靠性

D.就識別出的所有違反法律法規行為與治理層進行溝通

45.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改時應當考慮的有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴實質性程序獲取審計證據

C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

D.對全部項目采用詳細審計的方法

46.針對被審計單位控制環境缺陷，下列選項中，注冊會計師可以采取的措施有（）

A.通過實施控制測試獲取更廣泛為的審計證據

B.通過實質性程序獲取更廣泛的審計證據

C.在期末實施更多的審計程序

D.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

47.L注冊會計師是M公司2004年度合并會計報表審計的外勤審計負責人，在對報表合并相關事項進行審計過程中，需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

21

題

在檢查合并會計報表合并基礎時，通常應實施的審計程序有（）。

A.檢查母、子公司的會計報表決算日、會計期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會計政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會計估計是否一致

D.檢查對納入合并范圍的所有子公司的長期股權投資是否均已經采用權益法核算

48.下面是A注冊會計師對職業道德概念框架的理解，其中不正確的有（）

A.只要是職業道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B.保密原則要求會員應當對因職業關系和商業關系而獲知的所有信息予以保密

C.在具體工作中應對違反職業道德基本原則的不利影響的防范措施包括會計師事務所層面和項目組層面的防范措施

D.注冊會計師執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時，應當從實質上和形式上保持獨立，對非鑒證業務沒有獨立性的要求

49.下列說法中正確的有()。

A.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與財務報告相關的內部控制有關的內部審計服務

B.會計師事務所向審計客戶提供法律服務，可能因自我評價和過度推介產生不利影響

C.會計師事務所在向客戶提供招聘服務時，可以為其作出雇用決策

D.如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，會計師事務所不應為其從候選人中挑選出適合相應職位的人員

50.在針對特別風險計劃實施進一步審計程序時，下列方法中，注冊會計師可能采取的做法有（）

A.僅實施控制測試B.僅實施實質性分析程序C.實施控制測試和實質性程序D.實施細節測試和實質性分析程序

三、3.判斷題(10題)51.巢湖會計師事務所派遣謝玉華注冊會計師對Y公司2005年度會計報表進行審計。在審計過程中，發現了若干需要考慮的重大事項，請代為做出正確的專業判斷。

謝玉華注冊會計師在審計過程中發現以下情況：2005年度，Y公司以120元/公斤的售價將1000萬公斤甲產品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認為2005年度的主營業務收入，相應結轉了甲產品成本90000萬元，貨款尚未結算。甲產品與市場同類產品的成本基本相同，但市場公允售價為110元/公斤。Y公司已將售價高于市場價格的部分計入“資本公積—關聯交易差價”明細科目，并在報表附注中就該關聯方交易事項予以披露。注冊會計師認為此事項對Y公司而言是重要的，但在確定審計意見時無須考慮此事項的影響。()

A.正確B.錯誤

52.

當注冊會計師采用固定樣本量抽樣方案選取樣本并進行檢查后，需要根據實際發現的偏差數估計總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進行比較，然后根據比較結果決定是否接受總體。估計總體偏差率上限的方法包括公式法和在表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計師依據總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結論。()

A.正確B.錯誤

53.

助理人員小王在查閱應收票據明細賬時追查到XYZ公司應收票據是由A會計負責保管，同時也是，由A會計簽字后持應收票據到銀行貼現，小王認為應收票據的管理存在嚴重缺陷，這種缺陷很容易導致應收票據貼現款被挪用。()

A.正確B.錯誤

54.在對K公司2005年度會計報表進行審計時，A注冊會計師負責生產循環的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業判斷。

注冊會計師實施監盤程序可對被審計單位存貨數量予以確認；實施計價測試程序可驗證被審計單位會計報表上存貨余額的真實性。()

A.正確B.錯誤

55.

如果選擇較低的控制風險估計水平法初步審計策略，注冊會計師必須執行計劃控制測試。()

A.正確B.錯誤

56.樣本的選取不影響審計證據的充分性。()

A.正確B.錯誤

57.

長期借款項目附注：2005年年末余額32460萬元。()

A.正確B.錯誤

58.

為了解投資證券的真實性，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構代為保管，在審計實施階段，注冊會計師都應參與對這些證券的盤點。()

A.正確B.錯誤

59.

為達到記錄成本為實際發生的內部控制目標，三個關鍵控制點是指生產指令的授權批準、領料單的授權批準、工資的授權批準。()

A.正確B.錯誤

60.

甲、乙注冊會計師了解到D股份公司在2008年5月5日披露的配股說明書中存在對事實的重大錯報，注冊會計師應視具體情況要求D股份有限公司修改配股說明書或已審計財務報表。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環某些內部控制環節可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層在財務報表日故意推遲記錄發生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請闖A注冊會計師應設計怎樣的審計程序證實未人賬的應付賬款?

62.注冊會計師A正在審計B公司2013年度財務報表，在審計過程中遇到下列情況：(1)B公司存在虛構銷售收入的重大錯報風險。(2)B公司存在漏記應付賬款的重大錯報風險。(3)B公司財務人員整體勝任能力較差，注冊會計師A認為這一情況可能導致財務報表層次重大錯報風險。要求：

針對情況(1)和(2)，假定注冊會計師擬對該風險實施細節測試，指出注冊會計師應如何設計細節測試。

63.注冊會計師如何就舞弊事項與治理層溝通?

64.A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規模抽樣方法(PPS)。相關事項如下：

(1)A注冊會汁師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。A注冊會計師認為在預期不存在錯報的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設樣本規模為200個，A注冊會計師采用系統選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規模相應調整為190個。

(4)在對選取的所有明細賬戶進行函證后，A注冊會計師沒有發現錯報，因此認定應收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對實現測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

65.ABC會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下：

(2)事務所所有員工必須每年簽署其遵守相關職業道德要求書面確認函、對參與業務的事務所外部專家或其他會計師事務所的注冊會計師，由項目組自行決定是否向其獲取有關獨立性的書面確認函。

要求：

針對上述第(2)項，指出ABC會計師事務所的質量控制制定的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.D選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性；選項B，管理層負責企業的運作以及經營策略和程序的制定、執行與監督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念；選項C，在確定控制環境的要素是否得到執行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業務流程和道德價值觀念與員工進行溝通；選項D是對內部控制的監督進行了解評估時要考慮的要素，并不是了解控制環境時應該關注的內容。

2.C選項C具體體現了注冊會計師審計期初余額的基本立場，即始終以是否影響本期財務報表為出發點。

3.C選項C不恰當。項目質量控制復核的

復核人是不參與該審計項目的有經驗的專業人士，關鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明其獨立復核人的立場。

4.C適用的財務報告編制基礎禁止在財務報表中進行計量或以公允價值計量，對于這種會計估計，適用的財務報告編制基礎可能要求披露會計估計和與之相關的高度估計不確定性。管理層的責任就是在財務報表附注中進行充分披露，相關的特別風險也就轉移到這一方面。

5.C選項A表述正確但不符合題意，在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度，并根據職業判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險。注冊會計師在注意到存在管理層偏向時，通常會根據職業判斷認為該偏向具有特別風險；

選項B表述正確但不符合題意，管理層作出點估計的目的是為了完成管理目標，預示著存在管理層偏向；

選項C表述不正確，注冊會計師需要記錄在審計過程中發現或注意到的管理層偏向的跡象，并在項目組內進行討論；

選項D表述正確但不符合題意，了解被審計單位與財務報表相關的內部控制時注冊會計師的責任。

綜上，本題應選C。

6.D選項D正確。根據認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

7.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發票可以確定其是否經過適當的授權，也可以獲取關于該交易的金額、發生時間等細節證據，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質（三）實施控制測試時對雙重目的的實現。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數第三段。依據：審計準則第1231號應用指南第56段。【知識點】實質性程序的時間

8.C在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：

(1)以前年度審計中識別出的錯報

(包括已更正和未更正錯報)的數量和金額(B)：

(2)重大錯報風險的評估結果(A)；

(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望(D)；

(4)被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求或投資者的期望。

9.B事中審計是指在被審單位經濟業務執行過程中進行的審計。例如，對費用預算、經濟合同的執行情況進行審查。

10.D選項D是影響持續經營能力財務方面的重大事項；選項A應當是因自然災害遭受經濟損失且未購買保險或保額不足；選項B應當是經營活動產生的現金流量凈額為負；選項C應當是關鍵管理人員離職且無人替代。

11.B

12.D客戶已經將購買的存貨退給A公司時，而A公司又沒有及時入賬，就會造成實際的存貨數量大于永續盤存記錄的數量。

13.D計價審計的樣本應著重選擇“結存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。

14.C選項A，在對該債權人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實施函證程序；

選項B，控制測試不能代替實質性程序，特別是監盤這樣的重要實質性程序；

選項C，其他機構或人員的確認有助于注冊會計師對第三方保管或控制的存貨獲取審計證據；

選項D，與債權人拒絕對質押的存貨實施現場監盤相矛盾，邏輯不對。

綜上，本題應選C。

15.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

16.D對內部控制的監督是被審計單位管理層重要的職責之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

17.A選項A正確。根據認定的類別，選項B、c僅與“各類交易和事項”相關。選項D既與“與期末賬戶余額”相關，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關。選項A僅與資產負債表的事項相關。

18.B如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業勝任能力和應有的關注產生自身利益的不利影響。

19.C會計分期假設引起了本期和其他期間的區別，從而出現了權責發生制與收付實現制．故答案為C選項。

20.C對于已經接受委托的業務，發現存在可能導致事務所不接受該業務的情況時，應該首先報告會計師事務所，以確定該項業務對事務所和注冊會計師帶來的風險，再進一步確定如何處理。

21.BB中的安排無法保證審計質量，違反了專業勝任能力的職業道德要求。

22.B在確定是否利用內部審計工作時，無須考慮內部審計人員的薪酬水平。

23.C解析：本題考查的是判斷審計證據可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；(2)內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；(5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。選項C顯然不正確。

24.A識別的重大錯報風險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還可能與財務報表整體廣泛相關。

25.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

26.C解析：最佳的保險儲備應該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達到最低，因此確定保險儲備量時應考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

27.C缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發現所有重大錯報的能力。

28.C如果上期未解決事項對對應數據產生重大影響，也對本期數據產生重大影響，注冊會計師應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數據和對應數據。

29.C選項A錯誤，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵消，注冊會計師仍認為財務報表整體存在重大錯報；

選項B錯誤，對于財務報表中低于明顯微小錯報臨界值的錯報，注冊會計師無需提請被審計單位調整，這樣的錯報不屬于未更正錯報；

選項D錯誤，對于同一賬戶余額或同一類別的交易內部的錯報，抵消可能是適當的；

選項C正確，在某些情況下，即使某些錯報低于財務報表整體的重要性，但因與這些錯報相關的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

綜上，本題應選C。

30.A只有接受被審單位委托對其與特定日期財務報表相關的內部控制有效性的認定進行審核時，才需要出具審核報告。

31.ABCD考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經認可的計量技術計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業化的、由被審計單位自主開發的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計。

32.ABCD

33.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A，注冊會計師觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執行情況，這有助于注冊會計師獲取有關管理層指令和程序是否得到適當設計和執行的審計證據；選項C，在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性，完整性的測試是從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。

34.ABD[答案]ABD

[解析]對于管理層的意圖、責任等事項，如果不能獲得管理層的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當的審計證據，此時其他的審計證據是無法代替書面聲明的。

35.BCD選項A不恰當，注冊會計師可以在簽訂審計業務約定書時明確提出這一要求，所以對于不可預見性的審計程序，可以在審計業務約定書中明確，但是并非應當明確的內容。選項B、C正確，均屬于可以增加審計程序不可預見性的程序。選項D正確，注冊會計師可以事先與被審計單位的高層管理人員溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不告知其具體內容。

36.ACD時間越短，變動越“少”或越仔細，必然會為其后的期末控制測試奠定良好的基礎，而若期中控制測試評價風險越高，說明期中之前的內部控制越少，可被信賴，從成本效益的角度看，控制測試的必要性越低。

37.ABD會計科目的設置原則：

①合法性原則：所設置的會計科目應當符合國家統一的會計制度的規定．

②相關性原則：所設置的會計科目應當為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。

③實用性原則：所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要．

38.ABCD解析：鑒證業務分為審計業務、審閱業務和其他鑒證業務。驗資業務屬于審計業務，內部控制審核、預測性財務信息審核屬于其他鑒證業務，財務報表審閱業務屬于審閱業務，所以四個選項均屬于注冊會計師的鑒證業務。

39.ABCD解析：復核人員除應當考慮上述內容，還應該考慮相關事項是否已經進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執行；已執行的工作是否支持形成的結論，并得到適當記錄；業務程序的目標是否實現。

40.ABCD書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據，是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源：根據規定．注冊會計師應當就下列事項向管理層獲取書面聲明：(1)管理層認可其設計和實施內部控制以防止或發現并糾正錯報的責任；(2)管理層認為注冊會計師在審計過程中發現的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務報表整體均不具有重大影響。選項D正確。在審計教材中，注冊會計師協會列示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層聲明也包括：(1)管理層認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的；(2)管理層是否已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規行為或懷疑存在的違反法律法規行為等十余項。因此，選項A、B、C正確。

41.ABD選項c屬于在確定基準時需要考慮的因素。

42.ABC如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質性程序或將實質性程序和控制測試結合使用，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末。

43.ACD選項B，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。

44.ABC選項D不正確，不必與治理層溝通明顯不重要的違反法律法規行為。

45.BC選項A，控制環境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據的可信賴程度。所以應在期末而非期中實施更多的審計程序；選項D，除非特別風險，注冊會計師一般不會對

全部項目采用詳細審計的方法。

46.BCD選項A不符合題意，選項B、C、D符合題意，為應對控制環境的缺陷，注冊會計師可以采取的措施包括：

（1）在期末而非其中實施更多的審計程序；

（2）通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據；

（3）增加擬納入審計范圍的經營地點的數量。

綜上，本題應選BCD。

47.ABD見審計教材334頁中的第1段，第2段，第3段的內容。

48.ABD選項A不正確，職業道德概念框架適用于會員處理對職業道德基本原則產生不利影響的各種情形，其目的在于防止會員認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的；

選項B不正確，注冊會計師應當履行保密義務，對職業活動中獲知的涉密信息保密，不是所有信息；

選項C正確，在具體工作中，防范措施包括會計師事務所層面的防范措施和具體業務層面的防范措施；

選項D不正確，如果委托人對非鑒證業務有獨立性的要求的，應遵守約定。

綜上，本題應選ABD。

49.ABD任何情況下，會計師事務所都不得承擔管理層職責，聘用決策應當由客戶負責作出。

50.CD選項A不符合題意，針對特別風險，注冊會計師不能僅實施控制測試，而不實施實質性程序；

選項C符合題意，針對旨在減輕特別風險的控制，如果控制預期運行有效，注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序；如果不擬信賴特別風險的控制，注冊會計師應當實施實質性程序；

選項D符合題意，選項B不符合題意，如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，注冊會計師應當實施細節測試，或將細節測試和實質性分析程序相結合使用。

綜上，本題應選CD。

51.A解析：Y公司的處理符合規定。

52.A解析：例如，可容忍的信賴過度風險為5%，可容忍的偏差率為10%，預計總體偏差率為4%時，相應的固定樣本量方案為89(4)。如果實際發現的偏差數為4，按公式計算的總體偏差率上限為9.2/89=10.33%，大于可容忍偏差率10%，注冊會計師應拒絕接受總體；按表格法查得的總體偏差率上限為9.9%，屬于“低于但很接近可容忍誤差”的情形，注冊會計師有可能根據其他程序的結果，經考慮后接受總體。

53.A解析：應收票據持有者不能負責或經辦應收票據貼現以及貼現的審批，因為它們屬于不相容業務。

54.A

55.A解析：在較低的控制風險水平法下，意味著被審計單位的內部控制是值得信賴的。

56.A解析：樣本的設計會影響審計證據的充分性。

57.B解析：公司向C銀行某分理處借入的460萬元長期借款的借款期限為“2002年5月～2006年5月”，按照《企業會計制度》的規定，在編制會計報表時，應對其進行會計報表重分類調整，并計入“一年內到期的長期負債”項目。

58.B解析：在后一情形下，應向這些專門機構發函詢證即可，監盤是不現實的。

59.B解析：這三個控制點是針對生產業務按照