2022-2023年四川省宜賓市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

17

題

甲公司采用計劃成本對材料進行日常核算。2005年12月，月初結存材料的計劃成本為200萬元，成本差異貸方余額為3萬元；本月入庫材料的計劃成本為1000萬元，成本差異借方發(fā)生額為6萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為800萬元。甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應負擔的材料成本差異。甲公司2005年12月31日結存材料的實際成本為（）。

A.399萬元B.400萬元C.401萬元D.402萬元

2.下列有關交易性金融負債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權可確認為交易性金融負債

B.對于交易性金融負債，應以攤余成本進行后續(xù)計量

C.對于交易性金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關外，應計入當期損益

D.對于交易性金融負債，其初始計量時發(fā)生的相關交易費用，應計入當期損益

3.20×6年6月9日，甲公司支付價款855萬元(含交易費用5萬元)購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權股份的1.5%，作為可供出售金融資產核算。20×6年12月31日，該股票市場價格為每股9元。20×7年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉讓。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產應確認的投資收益為（）。

A.-40萬元B.-55萬元C.-90萬元D.-105萬元

4.

第

18

題

可供出售金融資產以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接記入的科目是（）。

A.營業(yè)外支出B.投資收益C.公允價值變動損益D.資本公積

5.

第

3

題

2011年末，該債券的攤余成本是（）萬元。

A.1068.88B.1100C.1039.51D.961

6.按照公允價值計量的基本要求，下列各項中表述正確的是（）

A.甲公司向其母公司以80萬元出售一臺設備，該臺設備的市場售價為350萬元，該交易價格可以作為市場價格

B.乙公司陷入財務困境被迫出售價值50萬元固定資產。該出售價格50可以作為公允價值

C.丙公司向其聯(lián)營企業(yè)以48萬元出售一項固定資產，等于其市場價格，該交易價格可以作為公允價值，進行計量

D.某商業(yè)銀行是銀行間債券市場的做市商，既可以與其他做市商在銀行間債券市場進行交易，也可以與客戶在交易所市場進行交易

7.21世紀公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服務C.社會和諧D.為人民服務

8.XYZ公司在2009年度完成了一筆企業(yè)合并交易：

（1）2009年1月1日，XYZ公司以715萬元的貨幣資金和自身權益工具1000萬股普通股作為合并對價支付給ABC公司的原股東，取得了ABC公司60%的股權。ABC公司與XYZ公司是非同一控制下的兩家獨立的公司。XYZ公司普通股每股面值為1元，合并日每股公允價為2.5元。為發(fā)行股票，XYZ公司支付股票發(fā)行費用80萬元。另外，還發(fā)生評估審計等中介費用20萬元，已用銀行存款付訖。

（2）購買日ABC公司的資產、負債情況如下表：

資產負債表

單位：萬元

假定上述資產負債表中ABC公司的未分配利潤中含有2008年度實現(xiàn)凈利潤350萬元尚未分配股利；

ABC公司購買日的存貨至2009年末已全部對外銷售；至2009年末，應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷；2009年初，ABC公司固定資產和無形資產尚可使用年限均為10年。

ABC公司購買日形成的或有負債，為ABC公司產品質量訴訟形成的。購買日法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，ABC公司判斷該產品質量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性為50%，但如果敗訴賠償金額為100萬元。2009年12月31日，法院對ABC公司產品質量訴訟案件作出判決，判決ABC敗訴賠償損失為100萬元。

假定XYZ公司、ABC公司在合并前后采用相同的會計政策，發(fā)出存貨采用先進先出法核算，固定資產、無形資產采用直線法計提折舊和攤銷。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

購買日，將ABC公司的賬面價值調整為公允價值時，對合并所有者權益的影響為（）。

A.1820萬元

B.1920萬元

C.2020萬元

D.0

9.為了資產減值測試的目的，計算資產未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產特定風險的稅前利率。A.A.當前市場貨幣時間價值

B.預期市場貨幣時間價值

C.未來現(xiàn)金凈流入

D.資產的公允價值

10.第

17

題

經股東大會決議用盈余公積派送新股，在實施派送新股方案時企業(yè)應做的會計處理是（）。

A.借：利潤分配—未分配利潤；

貸：股本、資本公積

B.借：盈余公積；

貸：股本、資本公積

C.借：利潤分配－轉作股本的普通股股利；

貸：股本、資本公積

D.借：利潤分配—轉作股本的普通股股利；

貸：股本

11.第

13

題

在采用間接法將凈利潤調節(jié)為經營活動產生的現(xiàn)金凈流量時，下列各調整項目中，屬于調增項目的有（）。

A.投資收益B.待攤費用的減少C.預提費用的減少D.經營性應付項目的減少

12.同一控制下的企業(yè)合并取得長期股權投資發(fā)生的下列項目中，應計入初始投資成本的是()。

A.享有被投資方所有者權益賬面價值的份額

B.企業(yè)合并中發(fā)行權益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用

C.為進行企業(yè)合并而支付的審計費用

D.為進行企業(yè)合并而支付的評估費用

13.第

18

題

債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務的，應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產賬面價值和支付的相關稅費的差額，應計入（）。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.投資收益

14.下列各項中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產產生的凈收益

D.處置投資性房地產產生的收益

15.2012年1月，乙公司購買了100套全新公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為一線生產人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向一線生產人員出售的價格為每套60萬元，向管理人員出售的價格為每套80萬元；擬向職工出售的住房平均每套購買價格為100萬元，擬向管理人員出售的住房平均每套購買價格為140萬元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務10年(含2012年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮相關稅費。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2012年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額為（）萬元。

A.4400

B.3960

C.4.40

D.0

16.第

4

題

下列各項中，不屬于借款費用的是（）。

A.借款利息B.借款承諾費C.外幣借款匯兌差額D.發(fā)行股票手續(xù)費

17.

第

18

題

某股份制企業(yè)的股權結構如下：北京市的甲國有企業(yè)占25%，上海市的乙國有企業(yè)占35%，深圳市的丙個人獨資企業(yè)占40%。2003年4月，該股份制企業(yè)擬與某集體企業(yè)合并。根據國有資產管理法律制度規(guī)定，下列選項中，正確的是（）。

A.由甲企業(yè)向北京市國有資產管理部門辦理備案手續(xù)

B.由乙企業(yè)向上海市國有資產管理部門辦理備案手續(xù)

C.由丙企業(yè)向深圳市國有資產管理部門辦理備案手續(xù)

D.經協(xié)商委托其中一方辦理備案手續(xù)

18.天意上市公司股東大會于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬元，年利率為8%，利息按年支付。款項于當日劃入天意公司銀行存款賬戶。同時天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日從A銀行借入的長期借款4500萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日按面值發(fā)行的公司債券4500萬元，期限為5年，票面年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日，天意公司廠房正式動工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬元。2009年1月1日～3月31日，專門借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬元。4月1日工程因資金周轉發(fā)生了困難停工，直到8月1日恢復施工。4月1日至8月1日取得專門借款閑置資金存款利息收入為4萬元，8月1日又支付工程款800萬元；10月1日天意公司支付工程進度款500萬元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據上述資料，回答下列各題。

下列關于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間

B.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～12月31日

C.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～3月31日和8月1日～12月31日

D.2009年中屬于資本化期間的為2009年4月1日～7月31日

19.乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人員每人授予10萬股股票期權，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以4元每股購買乙公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為15元。2012年年末有2名職員離開乙公司，乙公司估計未來有2名職員離開；2013年末又有1名職員離開公司，乙公司估計未來沒有人員離開公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允價值為18元。計算乙公司2013年計入管理費用的金額為（）萬元。

A.1240B.900C.800D.1020

20.

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列19～18題。

第

19

題

甲公司2010年核算長期股權投資的投資成本為（）萬元。

21.某企業(yè)2000年4月5口采用補償貿易方式從國外引進一臺需要安裝的設備，該設備到岸價為100000美元，當日市場匯率為l美元兌換8.30元人民幣。引進設備時以人民幣支付進口關稅等150000元，交付安裝后發(fā)生安裝成本200000元人民幣，該設備于2000年12月31日交付生產使用，若12月31日的市場匯率為1美元兌換8.50元人民幣，則該設備的入賬價值為人民幣()元。A.A.1180000B.350000C.1030000D.1200000

22.泰豐公司是－家家電生產企業(yè)。2×13年11月30日，向A公司銷售－批豆?jié){機5000臺。售價為200萬元，成本為120萬元。該豆?jié){機已經發(fā)出，款項尚未收到。雙方約定，A公司有權在收到商品后6個月內無條件退貨。根據以往經驗，泰豐公司確定該豆?jié){機的預計退貨率為15%，到年末，A公司實際退貨100臺。假定不考慮其他因素，則泰豐公司下列處理中正確的是（）。

A.實現(xiàn)銷售的當月末確認收入200萬元

B.實現(xiàn)銷售的當月末結轉成本150萬元

C.當期確認預計負債10.4萬元

D.未確認收入也沒有結轉成本

23.下列各項資產中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應進行資產減值測試的是（）A.長期股權投資B.固定資產C.使用壽命確定的無形資產D.使用壽命不確定的無形資產

24.拖拉機廠電工張某，自恃技術熟練，在檢修電路時不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產罪D.重大責任事故罪

25.下列關于資產減值會計處理的表述中，錯誤的是()。A.A.與關聯(lián)方發(fā)生的應收賬款不應計提壞賬準備

B.處置已計提減值準備的無形資產應同時結轉已計提的減值準備

C.存在發(fā)生壞賬可能性的應收票據應轉入應收賬款計提壞賬準備

D.委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應計提減值準備

26.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計應確認的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

27.關于投資性房地產后續(xù)計量模式，下列說法正確的是（）。

A.成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更

B.已經采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式

C.一般情況下，已經采用公允價值模式計量的投資陛房地產，不得從公允價值轉為成本模式

D.企業(yè)對投資性房地產的計量模式可以隨意選擇

28.計算先進先出法結轉成本后2013年一季度末A產品賬面余額為（）萬元。

A.110B.138C.126D.152

29.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批(屬于應稅消費品)。原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元(不合增值稅)，消費稅稅率為10％，材料加工完成并已驗收人庫，將直接用于銷售。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。則該委托加工材料收回后的入賬價值是()元。

A.20000B.27000C.30000D.31190

30.

第

20

題

關于初始直接費用，下列說法中錯誤的是（）。

A.承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入租入資產的價值

B.承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入管理費用

C.承租人經營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應當計入當期損益

D.出租人經營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應當計入當期損益

二、多選題(15題)31.下列關于收入的確認說法正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費應于相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認為收入

B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產負債表日根據開發(fā)的完工進度確認為收入

C.屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，應在交付資產或轉移資產所有權時確認收入

D.長期為客戶提供重復勞務收取的勞務費，通常應在收到價款時確認為收入

32.

第

28

題

下列項目中，可以構成接受捐贈存貨的實際成本的內容有（）。

A.捐贈方提供憑據標明的價格

B.接受捐贈的存貨應交納的相關稅金（不考慮增值稅）

C.接受捐贈存貨發(fā)生的運雜費

D.同類或類似存貨的估計市價

33.下列關于資產減值測試時認定資產組的表述中，正確的有（）

A.資產組的各項資產構成在各個會計期間應當保持一致，不得變更

B.資產組是企業(yè)可以認定的最大資產組合

C.認定資產組應當考慮企業(yè)管理層對資產的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.認定資產組應當考慮企業(yè)管理層管理生產經營活動的方式

34.

第

29

題

下列表明企業(yè)保留了金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬的情況有（）。

A.企業(yè)采用不附追索權的方式出售金融資產

B.企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結束時按固定價格將該金融資產回購

C.企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約

D.企業(yè)將信貸資產整體轉移，同時保證對金融資產買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償

35.豫南公司2017年1月開始研發(fā)一項新技術，研究階段共發(fā)生支出100萬，開發(fā)階段發(fā)生支出250萬元，其中符合資本化條件的支出共計200萬元，至2017年12月30日，該項新技術達到預定可使用狀態(tài)，申請專利技術發(fā)生注冊費用5萬元，該項專利權用于生產甲產品，為使用該項新技術發(fā)生的培訓費2萬元，下列說法正確的有（）

A.該專利權的入賬價值為207萬元

B.2017年利潤表中的管理費用金額152萬元

C.2017年該項專利權應在資產負債表中列示為研發(fā)支出，金額為205萬元

D.2017年該項專利權應在資產負債表中列示為無形資產，金額為205萬元

36.

第

30

題

上述業(yè)務的外幣處理正確的有（）。

37.

第

23

題

資產負債表中的應付賬款項目應根據（）填列。

A.應付賬款所屬明細賬貸方余額合計

B.預付賬款所屬明細賬貸方余額合計

C.應付賬款總賬余額

D.應付賬款所屬明細賬借方余額合計

E.以上都不是

38.下列各項中，屬于與收入確認有關的步驟的有（）。

A.識別與客戶訂立的合同

B.識別合同中的單項履約義務

C.將交易價格分攤至各單項履約義務

D.履行各單項履約義務時確認收入

39.企業(yè)為購建固定資產專門借入的款項所發(fā)生的借款費用,停止資本化的時點有()。

A.所購建固定資產已達到或基本達到設計要求或合同要求時

B.固定資產的實體建造工作已經全部完成或實質上已經完成時

C.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時

D.需要試生產的固定資產在試生產結果表明資產能夠正常生產出合格產品時

40.下列各項關于甲公司2013年度現(xiàn)金流量表列報的表述中，正確的有（）。

A.經營活動現(xiàn)金流出5200萬元

B.籌資活動現(xiàn)金流出1000萬元

C.投資活動現(xiàn)金流入440萬元

D.投資活動現(xiàn)金流出2200萬元

E.經營活動現(xiàn)金流量凈額8425萬元

41.甲股份有限公司2004年度發(fā)生的下列交易或事項中，應采用未來適用法進行會計處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關新技術，將某專利權的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷

C.因某固定資產用途發(fā)生變化導致使用壽命下降，將其折舊由10年改為5年

D.追加投資后對被投資單位有重大影響，將長期股權投資由成本法改按權益法核算

E.出售某子公司部分股份后對其不再具有重大影響，將長期股權投資由權益法改按成本法核算

42.對外幣財務報表進行折算時，下列項目中，應當采用期末資產負債表日的即期匯率進行折算的有（）A.盈余公積B.未分配利潤C.應付賬款D.銀行存款

43.關于職工薪酬，下列說法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出

B.因解除與職工的勞動關系給予的補償，應當根據職工提供服務的受益對象分別計入成本費用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應當根據職工提供服務的受益對象分別計入成本費用

D.工會經費和職工教育經費不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應付職工薪酬”科目核算

E.計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提

44.下列甲公司對有關事項的會計處理中，正確的有（）。

A.對事項(4)在20×2年度利潤表上確認資產減值損失500萬元

B.對事項(4)在20×2年財務報表附注中披露

C.對事項(5)在20×2年財務報表附注中披露

D.對事項(6)確認為20×3年3月31日實現(xiàn)營業(yè)收入和結轉營業(yè)成本

E.對事項(7)在20×2年12月31日資產負債表上增加預計負債50萬元

45.關于資產可收回金額的計量，下列說法中正確的有（）。

A.可收回金額應當根據資產的銷售凈價減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

B.可收回金額應當根據資產的銷售凈價減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

C.可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

D.資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產的賬面價值，就表明資產沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項金額

E.可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

三、判斷題(3題)46.5.破產清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權投資采用權益法還是采用成本法核算，關鍵在于通過股權投資是否對被投資企業(yè)的經營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.下列各項屬于離職后福利的有（）

A.因解除與職工的勞動關系給予的補償B.職工繳納的養(yǎng)老保險C.失業(yè)保險D.醫(yī)療保險

四、綜合題(5題)49.（本小題18分）甲公司為上市公司，20×4年6月該公司內部審計部門在對企業(yè)以往賬目進行整體核查過程中，注意到以下交易或事項的會計處理。

（1）20×2年12月甲公司經房產中介介紹與乙公司簽訂商鋪的經營租賃合同，約定租賃期自20×3年1月1日起3年，每年租金300萬元，免除第一年前兩個月租金，甲公司于租賃期開始日支付中介機構介紹費用50萬元，于當年末支付租金金額250萬元，甲公司處理如下：

借：銷售費用300

貸：銀行存款300

（2）甲公司20×3年將以1000萬元價格回購的股份200萬股用于以前授予管理人員的股份支付計劃，支付給員工。上述股份支付計劃自20×1年開始實施，協(xié)議約定這些管理人員自20×1年1月1日開始連續(xù)在企業(yè)服務滿三年，即可于20×3年12月31日無償獲得授予的股票。至20×3年末累計已經確認的成本費用為840萬元。甲公司的處理如下：

借：庫存股200

資本公積——股本溢價800

貸：銀行存款1000

（3）甲公司20×2年12月1日向其關聯(lián)方A公司銷售產品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600萬元，至當年年末尚未收到貨款。甲公司對應收賬款壞賬準備的計提政策為：非關聯(lián)方關系企業(yè)應收賬款的計提比例為10%，有關聯(lián)方關系的企業(yè)應收賬款的計提比例為5%。審計人員了解到：A公司20×2年末發(fā)生財務困難，根據資料當時財務人員估計甲公司應收A公司款項中的40%無法收回；至20×3年末，此賬款依舊未收回，當時財務人員估計無法收回的部分上升至80%。但甲公司管理層一直認為應對關聯(lián)方賬款按照5%的比例計提壞賬，所以甲公司僅在20×2年末作出如下處理：

借：資產減值損失30

貸：壞賬準備30

（4）20×3年甲公司購入一項交易性金融資產，當年其價值發(fā)生大幅度下降，甲公司為避免其對企業(yè)利潤的影響，于9月30日將交易性金融資產重分類為可供出售金融資產。重分類日，交易性金融資產的賬面價值為1400萬元（其中成本明細1800萬元，公允價值變動貸方余額400萬元），公允價值為1300萬元。重分類日，甲公司處理如下：

借：可供出售金融資產1300

資本公積100

貸：交易性金融資產1400

借：資本公積400

貸：公允價值變動損益400

此資產當年末公允價值為1400萬元，期末對其確認公允價值變動并計入資本公積。

（5）甲公司20×3年確認了其他綜合收益600萬元，具體包括以下內容：①發(fā)生同一控制下企業(yè)合并，長期股權投資入賬價值與付出對價的賬面價值產生貸方差額200萬元；②持有至到期投資重分類為可供出售金融資產形成利得300萬元；③因重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動的稅后凈額100萬元。

（6）其他資料：

①甲公司適用的增值稅稅率為17%。

②不考慮除增值稅以外的相關稅費。<1>、根據資料（1）至（4）逐項判斷甲公司的處理是否正確，若正確，請說明理由；若不正確，作出相關調整分錄。<2>、根據資料（5），判斷甲公司確認的其他綜合收益的金額是否正確，若不正確，說明理由。

50.第

37

題

甲公司2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事小轎車及配件的生產銷售。該公司2001年和2002年實現(xiàn)的凈利潤分別為8000萬元和9000萬元。預計從2003年起未來五年內每年可產生應納稅所得額2000萬元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%；除增值稅，所得稅外不考慮其他相關稅費。

（1）甲公司于2002年12月25日召開臨時董事會會議，就下列事項做出決議：

1）將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的2.5%改為年銷售收入的5%，并對此項變更采用未來適用法進行處理。

甲公司從2001年起對售出的產品衽三包政策，即包退包換和包修，每年按銷售收入的2.5%計提產品保修費用；2002年末，產品保修費用余額為100萬元（2001年和2002年計提數分別為600萬元和550萬元，實際發(fā)生保修費用分別為520萬元和530萬元）。公司產品質量比較穩(wěn)定，原計提的產品保修費用與實際發(fā)生的數基本一致，但為預防今后利潤下降可能產生的不利影響，董事會決定，從2003年起改按年銷售收入的5%計提產品保修費用。

甲公司2003年度實現(xiàn)的銷售收入為20000萬元。實際發(fā)生保修費用500萬元。按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除。

2）將2001年1月開始計提折舊的生產用固定資產的折舊方法由直線法改為加速折舊法，并對此項變更采用未來適用法進行處理。

甲公司上市兩年來均根據固定資產所含經濟利益預期實現(xiàn)方式，對2001年1月開始計提折舊的生產用固定資產采用直線法計提折舊。甲公司上市兩年來對2001年1月開始計提折舊的生產用固定資產從應納稅所得額中扣除的折舊額，是按加速折舊法計提并影響損益的金額。為與稅法一致，董事會決定，從2003年起對2001年1月開始計提折舊的生產用固定資產按加速折舊法計提折舊。

甲公司每年按直線法對上述生產用固定資產計提的折舊額為1000萬元，每年按加速折舊法計提的折舊額為1500萬元假定每年生產用固定資產計提的折舊額的20%形成存貨，其余均隨著產成品的銷售轉入主營業(yè)務成本；上年末產成品存貨在下一年度出售50%.

3）將3年以上賬齡的應收賬款計提壞賬準備的比例由其余額的50%提高到100%，并對此項變更采用未來適用法進行處理。

甲公司每年銷售小轎車及其配件均有固定客戶，公司根據歷年資料及客戶資信情況，對應收賬款按其賬齡的確定壞賬準備計提比例，對3年以上賬齡的應收賬款按其余額的50%計提。為實施更謹慎的會計政策，董事會決定，從2003年起對3年以上賬齡的應收賬款按其余額的100%計提壞賬準備。

甲公司上市兩年來從未發(fā)生過超過應收賬款余額50%以上的壞賬損失。2003年度公司的客戶未發(fā)生增減變化。假定甲公司2003年未發(fā)生壞賬損失，并假定按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的壞賬損失可從當期應納稅所得額中扣除。甲公司2003年度應收賬款余額，賬齡及壞賬準備計提比例資料如下表：

4）將所得稅的核算從應付稅款法改為債務法，并對此項變更采用追溯調整法進行處理。

甲公司原對所得稅采用應付稅款法核算。為更客觀地反映公司的財務狀況和經營成果，董事會決定，從2003年起對所得稅改按債務法核算；同時，考慮到公司計提的壞賬準備和產品保修費用不能從當期應納稅所得額中扣除，遂決定不確認這部分時間性差異的所得稅影響金額。

5）將乙公司和丙公司不納入合并會計報表的合并范圍。

甲公司擁有乙公司有表決權資本的80%，因乙公司的生產工藝技術落后，難以與其他生產類似產品的企業(yè)競爭，甲公司預計乙公司2002年的凈利潤將大幅下降且其后仍將逐年減少，甚至發(fā)生巨額虧損。為此，董事會決定，不將乙公司納入2002年度及以后年度的合并會計報表的合并范圍。

假定除實現(xiàn)凈利潤外，乙公司在2003年度未發(fā)生其他影響所有者權益變動的事項。甲公司2003年度就該項股權投資攤銷120萬元的股權投資差額。假定公司攤銷的股權投資借方差額不允許從當期應納稅所得額中扣除。

甲公司擁有丙公司有表決權資本的70%，因生產過程及產品不符合新的環(huán)保要求，丙公司已于2002年11月停產，且預計其后不會再開工生產。為此，董事會決定，不將丙公司納入2002年度及以后年度的合并會計報表的合并范圍。

（2）甲公司2003年年初及2003年度與乙公司、丙公司相關交易資料如下：

1）乙公司年初存貨中有1000萬元系于2002年2月從甲公司購入的小轎車。甲公司對乙公司銷售的小轎車的銷售毛利率為20%，至2003年末，款項尚未結算，乙公司購入的該批小轎車已在2003年度對外銷售50%.

2）乙公司2003年從甲公司購入一批汽車配件，銷售價格為3000萬元，銷售毛利率為25%.款項已經結算。至2003年末，該批汽車配件已全部對外銷售。

3）乙公司年初固定資產中有1000萬元系于2001年12月從甲公司購入。甲公司銷售固定資產給乙公司的銷售毛利率為20%.款項已經結算。乙公司購買該固定資產用于管理部門，并按10年的期限采用直線法計提折舊，凈殘值為零。

（3）甲公司2003年度財務報告于2004年4月20日經批準對外報出。2004年1月1日至4月20日發(fā)生的有關交易或事項如下：

1）1月10日，甲公司收到某汽車修理廠退回的2003年12月從其購入的一批汽車配件，以及原開出的增值稅專用發(fā)票。該批汽車配件的銷售價格為3000萬元。增值稅額為510萬元。銷售成本為2250萬元。該批配件的貨款原已結清。至甲公司2003年度財務報告批準報出時尚未退還相關的價款。

2）2月1日，甲公司收到當地法院通知，一審判決甲公司因違反經濟合同需賠償丁公司違約金500萬元。并承擔訴訟費用20萬元。甲公司不服，于當日向二審法院提起上訴。至甲公司2003年度財務報告批準對外報出時，二審法院尚未對該起訴訟作出判決。

上述訴訟事項系甲公司與丁公司于2003年2月簽訂的供銷合同所致。該合同規(guī)定甲公司應于2003年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因甲公司相關訂單較多，未能按期向丁公司提供產品，由此造成丁公司發(fā)生經濟損失800萬元。丁公司遂與甲公司協(xié)商，要求甲公司支付違約金。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于2003年11月向當地法院提起訴訟，要求甲公司支付違約金800萬元，并承擔相應的訴訟費用。

甲公司于2003年12月31日編制會計報表時，未就丁公司于2003年11月提起的訴訟事項確認預計負債。甲公司2004年2月1日收到法院一審判決后，經咨詢法律顧問，預計二審法院的判決很可能是維持原一審判決。按稅法規(guī)定，公司按照經濟合同的規(guī)定支付的違約金和訴訟費可從當其應納稅所得額中扣除。

3）3月5日，董事會決定，于2004年內以15000萬元收購某專門生產汽車發(fā)動機的公司，暗藏擬擁有該公司有表決權資本的52%.至2003年度財務報告批準對外報出時，該收購計劃正在協(xié)商中。

（4）其他有關資料如下：

1）甲公司2004年2月15日完成2003年度所得稅匯算清繳。

2）甲公司2003年度實現(xiàn)的凈利潤未作分配。

3）甲公司除上述事項外，無其他納稅調整事項，乙公司，丙公司與甲公司適用相同的所得稅稅率。

4）以上所指銷售價格不含增值稅額，且均為公允價值。

（5）甲公司按2002年12月25日董事會決定在2003年12月31日初步編制的個別會計報表（年末數或本年發(fā)生數）的有關數據（未計算遞延稅款，所得稅費用以及相關的凈利潤和年末未分配利潤），以及乙公司、丙公司個別會計報表數據如下：（其中，所給數據中“甲公司”欄的未分配利潤為年初未分配利潤數）資產負債表及利潤表（簡表）金額單位：萬元項目乙公司丙公司甲公司資產負債表項目貨幣---股本（實收資本）200050020000資本公積1000208000盈余公積100001000未分配利潤1200-8401860（年初數）所有者權益總額5200利潤表項目主營業(yè)務收入6000020000減：主營業(yè)務成本3000011000營業(yè)費用20001000管理費用6004001750財務費用200100500營業(yè)利潤2000-5005750加：投資收益001340營業(yè)外收入凈額50001160利潤總額2500-5008250減：所得稅8500凈利潤1650-500

求：

（1）判斷2002年12月25日甲公司董事會會議所做決定是否正確，并說明理由。

（2）對2002年12月25日甲公司董事會會議所做決定內容不正確的部分，請按正確的會計處理方法，結合資產負債表日后事項，調整甲公司2003年度個別會計報表相關項目的金額（請將答題結果填入給定的“資產負債表及利潤表”中“調整后甲公司數”欄內）

（3）編制甲公司2003年度合并會計報表（請將答題結果填入答題卷“資產負債表及利潤表”中“合并數欄內。

51.編制甲公司2013年6月30日、2013年12月31日和2014年1月10日與可供出售金融資產有關的會計分錄。

52.判斷甲公司購買c公司10%股權時是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計算甲公司取得c公司10%股權的成本，并編制相關會計分錄。

53.計算甲公司20×9年6月30日合并資產負債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤項目的金額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

編制2012年12月31日調整該無形資產減值準備的會計分錄；

55.榮華股份有限公司(以下簡稱榮華公司)1996年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責任公司(以下簡稱昌盛公司)。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從1996年開始將昌盛公司納入合并范圍編制合并會計報表。

(1)榮華公司1996年5月15日從昌盛公司購進不需安裝的設備一臺，用于公司行政管理，設備價款192萬元(含增值稅)以銀行存款支付，于6月20投入使用，預計使用4年，凈殘值為零。該設備系昌盛公司生產，其生產成本為144萬元。

(2)榮華公司1998年8月15日變賣該設備，收到變賣價款160萬元，款項已收存銀行。變賣該設備時支付清理費用3萬元，支付營業(yè)稅8萬元。

要求：

(1)代榮華公司編制1996年度該設備相關的合并抵銷分錄。

(2)代榮華公司編制1997年度該設備相關的合并抵銷分錄。

(3)代榮華公司編制1998年度該設備相關的合并抵銷分錄。

(答案中的金額以萬元為單位)

56.ABC公司于2004年12月1日與XYZ租賃公司(系外商獨資企業(yè))簽訂了一份設備租賃合同。合同主要條款如下：

(1)租賃標的物：大型軋鋼設備。

(2)起租日：2004年12月31日。

(3)租賃期：2004年12月31日至2006年12月31日。

(4)租金支付方式：2005年和2006年每年年末支付租金7500萬美元。

(5)租賃期滿時，大型軋鋼設備的估計余值為1500萬美元，ABC公司可以向XYZ租賃公司支付75萬美元購買該設備。

(6)大型軋鋼設備為全新設備，2004年12月31日的原賬面價值即為公允價值為13817.19萬美元，達到預定可使用狀態(tài)后，預計使用年限為5年，無殘值。

(7)租賃年內含利率為6%。

(8)2006年12月31日，ABC公司優(yōu)惠購買大型軋鋼設備。

大型軋鋼設備于2004年12月31日運抵ABC公司，該設備需要安裝。其中關鍵設備的安裝由建筑安裝公司負責安裝，以人民幣銀行存款支付承包工程款33067.32萬元。其他配套設備的安裝由ABC公司自己負責安裝，在安裝過程中，領用生產用材料1500萬元，該批材料的進項稅額為255萬元，輔助生產車間提供勞務為495萬元。設備于2005年3月10日達到預定可使用狀態(tài)。ABC公司2004年12月31日的資產總額為225000萬元，其固定資產均采用年數總和法計提折舊，與租賃有關的未確認融資費用均采用實際利率攤銷。

(9)其他相關資料：

①ABC公司按外幣業(yè)務發(fā)生時的匯率進行外幣業(yè)務折算；按年確認匯兌損益；2004年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為12000萬美元。

②美元對人民幣的匯率：

2004年12月31日，1美元=8.30元人民幣

2005年12月31日，1美元=8.35元人民幣

2006年12月31日，1美元=8.40元人民幣

③2005年5月26日，ABC公司銷售商品收到9000萬美元存入銀行，當日市場匯率為1美元=8.32元人民幣；2006年3月26日，ABC公司將3000萬美元兌換為人民幣存款，當日美元買入價為1美元=8.32元人民幣，市場匯率為8.36元人民幣。

④不考慮相關稅費及其他因素。

要求：

(1)判斷該租賃的類型，并說明理由。

(2)編制ABC公司在起租日的有關會計分錄。

(3)編制ABC公司在2005年年末和2006年年末與租金支付以及其他與租賃事項有關的會計分錄(假定相關事項均在年末進行賬務處理)。

(4)計算ABC公司2005年和2006年應確認的匯兌損益(金額單位用萬美元表示)。

57.乙公司為建造大型機械設備，于2006年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實際利率相同。專門借款在閑置時用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于2005年1月1日和2005年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實際利率)，借入的本金分別為5000萬元和6000萬元。

乙公司為建造該大型機械設備的支出金額如下表所示。

該項目于2005年10月1日達到預定可使用狀態(tài)。除2007年10月1日至2008年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計劃建造。

假定全年按360天計算，加權平均資本化率按年計算；不考慮一般借款產生的收益，以及涉及的其他相關因素。

要求：(1)計算乙公司2006年的借款利息金額、閑置專門借款的收益。

(2)按年分別計算乙公司2006年、2007年和2008年應予資本化的借款利息金額。

(3)計算乙公司2006年、2007年和2008年三年累計計入損益的借款利息金額。

(4)按年編制乙公司與借款利息相關的會計分錄。

58.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系工業(yè)生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。甲公司采用實際成本對發(fā)出材料進行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。甲公司2004年和2005年發(fā)生如下交易或事項：

(1)2004年11月10日，甲公司購入一批A材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批A材料的價款為50萬元(不含增值稅額)、增值稅進項稅額為8.5萬元。甲公司以銀行存款支付A材料購貨款，另支付運雜費及途中保險費1.2萬元(其中包括運雜費中可抵扣的增值稅進項稅額0.07萬元)。A材料專門用于生產B產品。

(2)由于市場供需發(fā)生變化，甲公司決定停止生產B產品。2004年12月31日，按市場價格計算的該批A材料的價值為50萬元(不含增值稅額)。銷售該批A材料預計發(fā)生銷售費用及相關稅費為4.5萬元。該批A材料在12月31日仍全部保存在倉庫中。

(3)按購貨合同規(guī)定，甲公司應于2005年4月2日前付清所欠丁公司的購貨款58.5萬元(含增值稅額)。甲公司因現(xiàn)金流量嚴重不足，無法支付到期款項，經雙方協(xié)商于2005年4月5日進行債務重組。債務重組協(xié)議的主要內容如下：①甲公司以上述該批A材料抵償所欠丁公司的全部債務；②如果甲公司2005年1—6月實現(xiàn)的利潤總額超過100萬元，則應于2005年7月20日另向丁公司支付10萬元現(xiàn)金。丁公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。丁公司未對該項應收賬款計提壞賬準備；接受的A材料作為原材料核算。

(4)2005年4月6日，甲公司將該批A材料運抵丁公司，雙方已辦妥該債務重組的相關手續(xù)。上述該批A材料的銷售價格和計稅價格均為45萬元(不含增值稅額)。在此次債務重組之前甲公司尚未領用該批A材料。

(5)甲公司2005年l～6月實現(xiàn)的利潤總額為95萬元。

假定在本題核算時，甲公司和丁公司均不考慮增值稅以外的其他稅費。

[要求]

(1)編制甲公司購買A材料相關的會計分錄。

(2)計算甲公司2004年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備，并編制相關的會計分錄。

(3)分別編制甲公司，丁公司在債務重組日及其后與該債務重組相關的會計分錄。

參考答案

1.C本月材料成本差異率=（-3+6）/（200+1000）=0.25%,12月31日計劃成本=（200+1000-800）=400,所以實際成本=400×（1+0.25%）=401（萬元）。

2.BB【解析】選項B，交易性金融負債應按照公允價值進行后續(xù)計量。

3.A【考點】可供出售金融資產的會計處理

【名師解析】出售時售價與賬面價值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產期間形成的資本公積和取得的現(xiàn)金股利也應轉入投資收益。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產應確認的投資收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×1.5%=-40(萬元)。(考題原為甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利)

4.D可供出售金融資產應當以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權益（資本公積—其他資本公積），在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益（投資收益）。

5.A2008年末按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入=961×6%=57.66（萬元）

利息調整=57.66-33=24.66（萬元）

2009年末按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入=（961+24.66）X6%=59.14（萬元）

利息調整=59.14-33=26.14（萬元）

2010年末實際利息收入=（961+24.66+26.14）X6%=60.71（萬元）

利息調整=60.71-33=27.71（萬元）

2011年末實際利息收入=（961+24.66+26.14+27.71）x6%=62.37（萬元）

利息調整=62.37-33=29.37（萬元）

攤余成本=961+24.66+26.14+27.71+29.37=106B．88（萬元）

6.C選項A不正確，市場參與者應當相互獨立，不存在關聯(lián)方的條件，或者有證明表明，關聯(lián)方的交易是按照市場條款達成的，但是選項A中市場價格與交易價格不一樣。因此不符合公允價值計量時的市場參與者的基本要求，交易價格不應作為公允價值；

選項B不正確，選項B被迫交易，不符合有序交易的計量基本要求；

選項C正確，雖然是關聯(lián)方，但是交易價格與市場價格一樣，因此符合市場參與者的計量基本要求；

選項D不正確，不符合主要市場或最有利市場的基本計量要求。該商業(yè)銀行應該以主要業(yè)務發(fā)生市場作為主要市場，因此應當以做市商市場為主要市場。

綜上，本題應選C。

公允價值計量的基本要求四個：相關資產和負債，有序交易，主要市場或最有利市場，市場參與者。從大框架下抓好每一個知識點。

7.B公共服務是21世紀公共行政和政府改革的核心理念，包括加強城鄉(xiāng)公共設施建設，發(fā)展教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育等公共事業(yè)，為社會公眾參與社會經濟、政治、文化活動等提供保障。公共服務以合作為基礎，強調政府的服務性，強調公民的權利。故選B。

8.AA

【答案解析】：對合并所有者權益的影響＝（250－120）＋（4500－3060）＋（750－300）＋（1100－1200）－（100－0）＝1820（萬元）

9.D資產減值損失科目核算企業(yè)計提各項資產減值準備所形成的損失。

10.B用盈余公積派送新股：

借：盈余公積

貸：股本

資本公積－－股本溢價

11.B此類題目所測試的就是間接法下的各項目之間的鉤稽關系，只要熟悉項目間的加減關系就足可應對。

12.A

13.A債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務，在進行會計處理時，債務人應按應付債務的賬面價值結轉，應付債務的賬面價值小于用以清償債務的非現(xiàn)金資產賬面價值和支付的相關稅費的差額，直接計入當期營業(yè)外支出；應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產賬面價值和支付的相關稅費的差額，計入資本公積。

14.C利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。選項A、D，取得的收益均計入其他業(yè)務收入，屬于收入，不屬于利得；選項B，被投資方應貸記“資本公積——資本(股本)溢價”，不屬于利得。

15.B乙公司為職工提供住房優(yōu)惠時形成的長期待攤費用=(100x80+140×20)－(60×80+80×20)=4400(萬元)，2012年長期待攤費用攤銷額=4400÷10=440(萬元)，2012年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額=4400－440=3960(萬元)。

16.D借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息，折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。而發(fā)行股票的手續(xù)費不包括在內，不屬于企業(yè)的借款費用。

17.B（1）涉及多個產權主體的評估項目，按“國有股權”最大股東（乙企業(yè)）的資產財務隸屬關系辦理備案手續(xù)；（2）持股比例相同的，經協(xié)商可以委托其中一方辦理備案手續(xù)。

18.CC

【答案解析】：資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但不包括借款費用暫停資本化的期間。2009年4月1日～7月31日應暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

19.A乙公司2012年計入管理費用的金額＝(20一2—2)×15×10×1／3＝800(萬元)，2013年計入管理費用的金額：(20－2－1)×18×10×2／3－800＝1240(萬元)。

20.B甲公司購買長期股權投資屬于企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權投資，應根據支付的價款2000萬元作為長期股權投資的入賬價值。

投資達到重大影響，所以采用權益法核算，但投資成本2000萬元大于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額1800萬元(6000×30%)，不調整投資成本。

21.A解析：100000×8.30+150000+200000＝1180000(元)

22.C泰豐公司能夠預計該豆?jié){機的預計退貨率，應于發(fā)出商品時確認收入結轉成本，在銷售實現(xiàn)的當月末按照預計退貨情況，沖減收入、成本，同時確認預計負債。銷售當月月末應確認的收人＝200—200×15%＝170(萬元)，應結轉的成本＝120—120×15%＝102(萬元)，當期應確認的預計負債＝(200—120)×(15%－100/5000)＝10.4(萬元).

23.D因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產以及尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產，無論是否存在減值跡象，至少每年都應當進行減值測試，選項D正確。

24.D玩忽職守罪的主體是國家機關工作人員，排徐B項；破壞集體生產罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴重后果，排除A項；重大責任事故罪是在生產作業(yè)活動中違反規(guī)章制度造成嚴重后果。故選D。

25.A解析：與關聯(lián)方發(fā)生的應收賬款與其他應收賬款一樣也應計提壞賬準備。

26.B甲公司取得該項交易性金融資產時的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時確認的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

27.C企業(yè)對投資性房地產從成本模式轉為公允價值模式的應當作為會計政策變更進行處理，企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定不得隨意變更。存在確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產從成本模式變更為公允價值模式。

28.B采用先進先出法核算，A產品賬面余額：70÷50×(50－30)+110=138(萬元)。

29.C消費稅組成計稅價格=(20000+7000)／(1—10％)=30000(元)。[注：組成計稅價格=(發(fā)出材料成本+加工費)／(1一消費稅稅率)]受托方代收代交的消費稅：30000×10％=3000(元)，委托加工材料收回后的入賬價值=20000+7000+3000=30000(元)。

30.B

31.BD選項A，回購公司股票時應按照支付價款記人“庫存股”科目；選項C，回購股票進行股權激勵屬于以權益結算的股份支付，應按照授予日該期權的公允價值確認成本費用。

32.ABCDABCD

【答案解析】接受捐贈存貨的實際成本的內容有:(1)捐贈方提供憑據標明的價格加上支付的相關稅費;(2)捐贈方沒有提供憑據的,應當參照同類或類似存貨的估計市價金額加上支付的相關稅費。

33.CD選項A表述錯誤，資產組的各項資產構成在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更；

選項B表述錯誤，資產組是企業(yè)可以認定的最小資產組合；

選項C、D表述正確，資產組的認定，應當考慮企業(yè)管理層對生產經營活動的管理或者監(jiān)控方式和對資產的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。

綜上，本題應選CD。

34.BDA：企業(yè)采用附追索權的方式出售金融資產；C項：企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約，但從合約條款判斷，該期權是一項重大價內期權。

35.BD選項A說法錯誤，該專利權的入賬價值為開發(fā)階段符合資本化條件的支出加上發(fā)生的注冊費＝200＋5＝205（萬元）；

選項B說法正確，2017年利潤表中的管理費用金額＝100＋50＋2＝152（萬元）；

選項C說法錯誤、選項D說法正確，2017年12月30日，該無形資產已達到預定可使用狀態(tài)，應當在資產負債表上列示為無形資產，金額為205萬元。

綜上，本題應選BD。

借：研發(fā)支出——費用化支出150

——資本化支出205

貸：銀行存款355

達到預定可使用狀態(tài)：

借：管理費用152

無形資產205

貸：研發(fā)支出——費用化支出150

——資本化支出205

銀行存款2

36.ABCDE7月份銀行存款匯兌損益=(100000+400000+500000)×7.9-(100000×7.8+400000×7.7+500000×7.85)=7900000-7785000=115000(人民幣元)(收益)；7月份應收賬款的匯兌損益=(500000+200000-500000)×7.9=(500000×7.8+200000×7.78-500000×7.8)+(7.85-7.8)×500000=1580000-1556000+25000=49000(人民幣元)(收益)；7月份應付賬款的匯兌損益=(200000+300000)×7.9-(200000×7.8+300000×7.88)=3950000-3924000=26000(人民幣元)(損失)；收到外商投資應確認實收資本=400000×7.7=3080000(人民幣元)；7月31日在建工程余額=300000×7.88+392500+10000=2766500(人民幣元)。

37.AB資產負債表中的應付賬款項目應根據應付賬款所屬明細賬貸方余額合計和預付賬款所屬明細賬貸方余額合計之和填列。

38.ABD選項ABD，主要與收入確認有關；選項C，主要與收入的計量有關。

39.ABCD見《借款費用》準則講解。

40.ABCD本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元屬于經營活動現(xiàn)金流出，選項A正確；用銀行存款回購本公司股票支付現(xiàn)金1000萬元屬于籌資活動現(xiàn)金流出，選項B正確；投資活動現(xiàn)金流人=100+120+220=440(萬元)，選項C正確；投資活動現(xiàn)金流出=200+2000=2200(萬元)，選項D正確；經營活動現(xiàn)金流量凈額=8000－[100－(150—25—35)]+20—120+500—125－(220—200)+(2500—1000)=9745(萬元)，選項E錯誤。

41.ACE解析：“選項B，應按重大會計差錯、采用追溯調整法進行會計處理；“選項D”屬于會計政策變更，應按追溯調整法進行會計處理。

42.CD選項A不符合題意，盈余公積采用當期平均匯率折算；

選項B不符合題意、選項C、D符合題意，在對外幣報表折算時，資產和負債項目應按照期末資產負債表日的即期匯率進行折算，所有者權益項目中除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算，應付賬款和銀行存款屬于資產負債項下資產負債項目，按照期末資產負債表日的即期匯率進行折算，未分配利潤屬于所有者權益項目，按照資產負債表的平衡原理軋差計算而得。

綜上，本題應選CD。

43.ACE因解除與職工的勞動關系給予的補償，應當計入管理費用，選項B錯誤；工會經費和職工教育經費屬于職工薪酬的范圍，應通過“應付職工薪酬”科目核算，選項D錯誤。

44.BCD事項(4)屬于資產負債表日后非調整事項，應在20×2年財務報表附注中披露，選項A錯誤；事項(7)甲公司應當沖減20×2年的預計負債150萬元，確認其他應付款200萬元，選項E錯誤。

45.CD資產可收回金額的估計，應當根據其公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。因此，要估計資產的可收回金額，通常需要同時估計該資產的公允價值減去處置費用后的凈額和資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，但是．在下列情況下，可以有例外或者作特殊考慮：①資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產的賬面價值，就表明資產沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項金額；②沒有確鑿證據或者理由表明，資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價值減去處置費用后的凈額的，可以將資產的公允價值減去處置費用后的凈額視為資產的可收回金額；③資產的公允價值減去處置費用后的凈額如果無法可靠估計的，應當以該資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

46.N

47.Y

48.BC選項A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，因此因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于辭退福利；

選項B、C均屬于，離職后福利包括退休福利（如養(yǎng)老金和一次性的退休支付）及其他離職后福利（如離職后人壽保險和離職后醫(yī)療保障）。因此職工繳納的養(yǎng)老保險和失業(yè)保險屬于離職后福利；

選項D不屬于，醫(yī)療保險費、工傷保險費用和生育保險費等社會保險費，屬于短期職工薪酬。

綜上，本題應選BC。49.<1>、（1）處理不正確，調整分錄為：借：以前年度損益調整——調整管理費用50貸：以前年度損益調整——調整銷售費用[300－（300×3－300×2/12）/3]16.67長期待攤費用33.33資料（2）處理不正確，調整分錄為：借：資本公積——其他資本公積840貸：庫存股200資本公積——股本溢價640資料（3）處理不正確，調整分錄為：借：以前年度損益調整——資產減值損失[（600＋600×17%）×80%－30]531.6貸：壞賬準備531.6資料（4）處理不正確，調整分錄為：借：交易性金融資產1400貸：可供出售金融資產1400借：以前年度損益調整——調整公允價值變動損益400貸：資本公積400【解析】（1）正確的處理應該為：借：管理費用50銷售費用[（300×3－300×2/12）/3]283.33貸：銀行存款300長期待攤費用33.33資料（2）正確的處理應該為：回購庫存股：借：庫存股1000貸：銀行存款1000職工行權：借：資本公積——其他資本公積840資本公積——股本溢價160【差額】貸：庫存股1000由于服務期滿員工可以無償取得股票，因此職工行權時無需支付款項。與錯誤分錄對比就能做出更正分錄。（3）】針對20×3年，因年末此賬款依舊未收回，當時財務人員估計無法收回的部分上升至80%，所以計提壞賬的比例應為80%。【提示】按可供出售金融資產核算時，期末對其確認公允價值變動并計入資本公積的金額為100萬元，與原重分類時計入資本公積借方金額的100萬元，剛好抵消。【答疑編號10890063】<2>、甲公司確認的其他綜合收益金額不正確。理由：因同一控制下企業(yè)合并長期股權投資入賬價值與付出對價賬面價值的貸方差額記入“資本公積—股本溢價”，是權益性交易的結果，不屬于其他綜合收益。

50.（1）判斷2002年12月25日甲公司董事會會議所做決議是否正確，并說明理由。

事項（1）董事會提高計提保修費用比例的決定不正確。

理由：甲公司兩年來按收入的2.5%計提的保修費用符合實際情況，且產品質量比較穩(wěn)定，實際發(fā)生的保修費用基本與計提數一致，為此原計提比例是恰當的，董事會提高計提保修費的比例不符合會計估計變更的要求。

事項（2）董事會改變固定資產折舊方法的決定不正確。

理由：公司生產用固定資產采用直線法計提折舊與其所含經濟利益預期實現(xiàn)方式一致，采用直線法計提折舊是恰當的，為了與稅法保持一致變更折舊法不符合會計原則的要求。

事項（3）董事會改變3年以上應收賬款壞賬準備計提比例的決定不正確。

理由：在公司客戶的資信