高級財務會計形考答案財務會計》形考—01任務系。公允價值凈資產合計2600借方貸方解：(1)甲公司合并日會計處理分錄：(2)甲公司合并日合并報表抵消分錄：(3)甲公司合并日合并報表工作底稿：甲公司乙公司合計借方貸方40360360200360560560320400720720長期股權投資96096096000250000808005000180960422010048048020103030600290890890400140014000016000028204220者權益總計A司在合并日的賬務處理：A的調整和抵銷分錄：(3)發(fā)生的直接相關費用為80萬元。(4)購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為3500萬元。(1)確定購買方：甲公司(3)計算確定合并成本：2100+800+80=2980萬(4)計算固定資產、無形資產的處置損益：(5)編制甲公司在購買日的會計分錄：(6)計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額：款———潤—所有者權益合計(1)借：長期股權投資54萬(2)借：股本40萬(3)借：資本公積16萬萬(4)A公司取得控股權日的合并財務報表工作底稿：項目A公司B公司合計借方貸方00在公允價值00實收資本(股本)所有者權益合計要求：(1)編制購買日的有關會計分錄；(2)編制購買方在編制股權取得(1)購買日的會計分錄：5250萬1500萬(2)購買方在編制股權取得日合并資產負債表時的抵銷分錄：財務會計》形考—02任務所有者權益為40000萬元(與可辨認凈資產公允價值相等)，其中：股本為期股權投資的賬面余額。(3)編制該集團公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。(金額單位用貸：銀行存款33000800(1000×80%)借：銀行存款800股利800880貸：投資收益1680880股利880(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元 0-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×(3)①2007年抵銷分錄:1)投資業(yè)務:300001200(800+400)(7200+4000-400-1000)1000權投資35400少數股東權益8600[(30000+2000+1200+9800)×20%]借：投資收益3200少數股東損益800未分配利潤—年初7200貸：本年利潤分配——提取盈余公積400本年利潤分配——應付股利1000未分配利潤98002)內部商品銷售業(yè)務:500(100×5)貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本80[40×(5-3)]貸：存貨803)內部固定資產交易借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60300001700(800+400+500)(9800+5000-500-1100)1000權投資38520少數股東權益9380[(30000+2000+1700+13200)×20%]4000益10000提取盈余公積500利1100132002)內部商品銷售業(yè)務潤—年初80營業(yè)成本80600成本600借：營業(yè)成本60[20×(6-3)]存貨603)內部固定資產交易—年初40定資產——原價40貸：未分配利潤—年初4借：固定資產——累計折舊8貸：管理費用8120000460000(=370000+90000)=148(萬元)答：(1)20×4~20×7年的抵銷處理：：營業(yè)收入120貸：營業(yè)成本100固定資產4貸：管理費用4未分配利潤20貸：固定資產20固定資產4貸：年初未分配利潤4固定資產4貸：管理費用4未分配利潤20貸：固定資產20借：固定資產8貸：年初未分配利潤8固定資產4貸：管理費用4分配利潤20：固定資產20借：固定資產12貸：年初未分配利潤12固定資產4貸：管理費用4(2)如果20×8年末不清理，則抵銷分錄如下：貸：固定資產20②借：固定資產16貸：年初未分配利潤1644(3)如果20×8年末清理該設備，則抵銷分錄如下：：年初未分配利潤4貸：管理費用4清理，則20×9年的抵銷分錄如貸：固定資產20固定資產20財務會計》形考—03任務)金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款100000725000應收賬款5000003625000應付賬款2000001450000，投資合同約定的匯率為1美元=元人民幣，款項已要求：(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄；(2)分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計算過程；(3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不要求寫出明細科(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄：000×362000036200002892000＄400000×)289200000000×)144400014440000000×)144200014400000000×)21600002160000(2)分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額：0(美元2160000＝5063000 23000(元)0(美元)000(元)元)0(美元)000(元)20000(元)匯總損益凈額＝(-23000)+(-29000)－(-20000)＝-32000(元)(3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄0000000款2300029000交納手續(xù)費＝4365×100×＝(元)補交額＝4365×99%×100×8%－(34920-4365)＝4(元)4365——股指期貨合同4365生工具——股指期貨合同44余額34元(34920-4365+4)作為資產列示于資產負債表的“其他流動資35(元)手續(xù)費金額＝4365×99%×100×＝(元)432135：衍生工具——股指期貨合同432135(4)平倉損益結轉4365變動損益4365(2)重新編制資產負債表資產負債表單位：元產設備及廠房(凈值)流動負債(貨幣性)長期負債(貨幣性)計日日(3).年末，設備和廠房(原值)的現行成本為144000元，使用年限為15要求：(1)根據上述資料，計算非貨幣性資產資產持有損益=持有損益=現持有損益==(現行成本基礎)設備及廠房(凈值)流動負債(貨幣性)長期負債(貨幣性)產持有收益有者權益總計日(1)存貨：未實現持有損益=400000-240000＝160000(元)元))00＝360000(元)(2)重新編制資產負債表資產負債表(現行成本基礎)金額：元0設備及廠房(凈值)000流動負債(貨幣性)00長期負債(貨幣性)普通股2400004000000財務會計》形考—04任務一、論述題表行行次負債及所有者權益計行次清算開始日日外，經清查發(fā)現以下情況：(3)破產管理人發(fā)現破產企業(yè)在破產宣告日前2個月，曾無償轉讓一批設備，價(6)除為3年期的長期借款提供了擔保的固定資產外，其余固定資產的原值為00資產——房屋660000450000債務——長期借款450000——現金破產資產——銀行存款109破產資產——其他貨幣資金10料14431356金融資產50程556產126資36舊21050000長期投資36300益和非破產權益進行會計處理(破產清)。450000債務——長期借款45000032000務2200010000酬19710193763優(yōu)先清償債務——應付職工薪酬19710稅費193763625000先清償債務——應付破產清算費用62500036200085678107019109325170000債務——短期借款362000據85678款107019款10932款5170000710296潤分配——未分配利潤1510212A公司(出租方)12000業(yè)務收入——租金收入1000110001000業(yè)務收入100010000舊10000