2021-2022年浙江省臺州市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司2019年發(fā)生下列事項：(1)2019年資產(chǎn)負(fù)債表日，一項固定資產(chǎn)賬面價值450萬元，計稅基礎(chǔ)為400萬元，甲公司對該暫時性差異確認(rèn)了相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。(2)甲公司是乙公司的股東，甲公司曾向乙公司提供了一筆無息借款，2019年年末借款期滿，在乙公司具有充足的現(xiàn)金流的情況下，甲公司仍然免除了乙公司部分本金還款義務(wù)，乙公司對該業(yè)務(wù)未確認(rèn)債務(wù)重組損益。(3)甲公司2019年5月取得對丙公司的控制權(quán)，甲公司在合并財務(wù)報表附注中披露了取得的子公司對合并財務(wù)報表的財務(wù)狀況的影響。(4)甲公司將2019年發(fā)行的附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債。根據(jù)上述事項，下列說法正確的是（）。

A.甲公司2019年資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的實(shí)質(zhì)重于形式原則

B.甲公司對乙公司免除的債務(wù)，乙公司未確認(rèn)債務(wù)重組收益，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的重要性原則

C.甲公司在合并財務(wù)報表附注中披露了取得的子公司對合并財務(wù)報表的財務(wù)狀況的影響，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的可比性原則

D.甲公司將發(fā)行的附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的謹(jǐn)慎性原則

2.企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并，下列各項中不屬于的是（）

A.甲公司從乙公司購買其35%的股權(quán)，對乙的生產(chǎn)經(jīng)營決策具有重大影響

B.甲公司以支付對價的方式取得乙公司全部凈資產(chǎn)，交易事項發(fā)生后乙公司失去法人資格

C.甲公司以出資的方式將資產(chǎn)投入乙公司并對其控制，交易事項發(fā)生后乙公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營

D.甲公司自乙公司原股東處以發(fā)行債券的方式取得乙公司的全部股權(quán)，交易事項發(fā)生后乙公司仍維持其獨(dú)立法人資格持續(xù)經(jīng)營

3.第

17

題

甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%本期購入原材料100公斤，價款為57000元（不含增值稅額）。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費(fèi)用為380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.545.3B.573.8C.604D.706

4.2013年2月1日，新華公司銷售一批商品給M公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，款項尚未收到。雙方約定，M公司應(yīng)于當(dāng)年8月31日付款。2013年4月10日，經(jīng)與甲銀行協(xié)商后約定：新華公司將應(yīng)收M公司的貨款出售給甲銀行，價款為182萬元，在應(yīng)收M公司貨款到期無法收回時，甲銀行不能向新華公司追償。新華公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計該批商品的退回率為10%，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由新華公司承擔(dān)。則新華公司出售該筆應(yīng)收賬款時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.52B.28.6C.23.4D.0

5.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=10．30人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元=10．32人民幣元；6月30日的市場匯率為l歐元=10．35人民幣元。7月l0日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A.A.l0萬元B.15萬元C.25萬元D.35萬元

6.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，能夠自主經(jīng)營，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機(jī)構(gòu)，其日常經(jīng)營由甲公司決定并且其銷售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨(dú)立承擔(dān)其債權(quán)債務(wù)記賬本位幣為美元

7.下列關(guān)于被套期項目的說法，不正確的是（）

A.當(dāng)企業(yè)出于風(fēng)險管理目的對一組項目進(jìn)行組合管理、且組合中的每一個項目（包括其組成部分）單獨(dú)都屬于符合條件的被套期項目時，可以將該項目組合指定為被套期項目

B.企業(yè)可以將符合被套期項目條件的風(fēng)險敞口與衍生工具組合形成的匯總風(fēng)險敞口指定為被套期項目

C.若某一層級部分包含提前還款權(quán)，該提前還款權(quán)的公允價值受被套期風(fēng)險變化影響，且企業(yè)在計量被套期項目的公允價值時已包含該提前還款權(quán)影響的，則企業(yè)不得將該層級指定為公允價值套期的被套期項目

D.被套期項目，是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風(fēng)險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目

8.下列不屬于建國初期國營經(jīng)濟(jì)建立的途徑的是（）。

A.沒收官僚資本B.對外國資本主義在華企業(yè)采取多種形式收歸國家所有C.解放區(qū)的公營經(jīng)濟(jì)D.沒收地主的土地

9.收到以外幣投入的資本時，實(shí)收資本賬戶采用的折算匯率是()。

A.收到外幣資本時的市場匯率B.投資合同約定匯率C.簽訂投資時的市場匯率D.第一次收到外幣資本時的折算匯率

10.下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費(fèi)用的是（）。

A.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償

B.構(gòu)成工資總額的各組成部分

C.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

D.社會保險費(fèi)

11.甲公司的記賬本位幣為人民幣，2018年5月5日用2000萬美元購買國外某公司的股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元＝6.4元人民幣，款項已經(jīng)支付。2018年12月31日，當(dāng)月購入的該股票市價變?yōu)?120萬美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.8元人民幣，根據(jù)以上資料，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）人民幣A.120萬元B.12800萬元C.1616萬元D.14416萬元

12.毛澤東正式提出探索中國社會主義建設(shè)道路任務(wù)的主要著作是（）。

A.《黨在過渡時期的總路線》

B.《為建設(shè)一個偉大的社會主義國家而奮斗》

C.《論十大關(guān)系》

D.《我們黨的一些歷史經(jīng)驗》

13.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣坠救〉迷擁椡顿Y時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對外出售。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財務(wù)報表。甲公司2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬元。

A.80B.48C.32D.160

14.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷

C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

15.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2019年10月1日，甲公司接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為5個月，合同總收入500萬元，構(gòu)成單項履約義務(wù)。至2019年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價款280萬元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝費(fèi)200萬元。假定甲公司按投入法確定履約進(jìn)度。甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）A.250萬元B.200萬元C.300萬元D.350萬元

16.2013年1月，乙公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套80萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為180萬元，向職工出售的價格為每套140萬元。假定該100名職工均在2013年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年（含2013年1月）。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2013年12月31日，乙公司長期待攤費(fèi)用的余額為（）萬元。

A.2400B.0C.240D.2160

17.按照公允價值計量的基本要求，下列各項中表述正確的是（）

A.甲公司向其母公司以80萬元出售一臺設(shè)備，該臺設(shè)備的市場售價為350萬元，該交易價格可以作為市場價格

B.乙公司陷入財務(wù)困境被迫出售價值50萬元固定資產(chǎn)。該出售價格50可以作為公允價值

C.丙公司向其聯(lián)營企業(yè)以48萬元出售一項固定資產(chǎn)，等于其市場價格，該交易價格可以作為公允價值，進(jìn)行計量

D.某商業(yè)銀行是銀行間債券市場的做市商，既可以與其他做市商在銀行間債券市場進(jìn)行交易，也可以與客戶在交易所市場進(jìn)行交易

18.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項長期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

19.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入財務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入銷售費(fèi)用

20.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元；經(jīng)營一般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元；經(jīng)營差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。則該公司A設(shè)備2011年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.30B.53C.15D.8

21.甲公司融資租人－臺設(shè)備，租期為3年，每年年末支付租金50萬元，預(yù)計租賃期滿的資產(chǎn)余值為20萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬元，擔(dān)保公司擔(dān)保余值為5萬元，租賃合同規(guī)定的年利率為7％，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的公允價值為130萬元，甲公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等3萬元，甲公司在租賃期開始日確認(rèn)的租賃資產(chǎn)入賬價值為（）。[（P/A，7％，3）＝2．6243；（P/F，7％．3）＝0．8163]

A.130萬元B.133萬元C.139．38萬元D.142．38萬元

22.第

15

題

股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股200000股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。按協(xié)議，證券公司收取手續(xù)費(fèi)為發(fā)行收入的2%，則該公司計入資本公積的數(shù)額為（）元。

A.35200B.40000C.39200D.0

23.我國現(xiàn)階段不能實(shí)行單一公有制的根本原因是（）。

A.實(shí)行社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制B.生產(chǎn)力狀況C.多種所有制形式并存D.實(shí)行按勞分配

24.下列各項以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是（）。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額

D.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于重組債務(wù)賬面價值的差額

25.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學(xué)唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

26.2×13年年末，由于國際形勢變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對－架賬面價值為26600萬元人民幣的飛機(jī)進(jìn)行減值測試。該飛機(jī)取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預(yù)計上述飛機(jī)未來5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬美元、900萬美元、750萬美元、750萬美元、800萬美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預(yù)測以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機(jī)在2×13年末的市場銷售價格為3800萬美元，如果處置的話，預(yù)計將發(fā)生清理費(fèi)用20萬美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對該飛機(jī)計提的減值金額為（）。

A.3524.78萬元人民幣B.1463萬元人民幣C.3622.89萬元人民幣D.530.04萬美元

27.

第

14

題

關(guān)于非同一控制下一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，其合并成本為（）。

A.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值

B.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值

C.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值

D.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的賬面價值

28.下列關(guān)于同一控制下吸收合并的表述中正確的有（）

A.企業(yè)合并完成后,被合并方的法人資格繼續(xù)存續(xù),由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債,在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營

B.同一控制下吸收合并應(yīng)編制合并財務(wù)報表

C.同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)的費(fèi)用,應(yīng)于發(fā)生時計入合并成本

D.企業(yè)合并后期間,合并方應(yīng)將合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債作為本企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債核算

29.負(fù)債按現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其采用的會計計量屬性是()。A.重置成本B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.現(xiàn)值

30.甲公司2013年12月31日編制合并財務(wù)報表時確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。

A.0B.1380C.1840D.460

二、多選題(15題)31.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響當(dāng)期損益的有（）。A.A.投資性房地產(chǎn)計提累計折舊

B.計提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊

C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)享有的被投資方其他權(quán)益變動

D.銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入

32.對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列項目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有()。

A.盈余公積B.未分配利潤C(jī).長期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)

33.關(guān)于可行權(quán)條件的修改，下列表述中正確的有（）

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

C.如果企業(yè)縮短等待期、變更或取消業(yè)績條件（非市場條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，不應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件

D.如果企業(yè)以減少股份支付公允價值總額的方式修改條款或條件，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)對取得的服務(wù)進(jìn)行會計處理，如同該變更從未發(fā)生，除非企業(yè)取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具

34.甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)20×9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80%股權(quán)，所得價款為4000萬元。甲公司所持有乙公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司(己公司)購入，實(shí)際支付價款2300萬元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為3500萬元，公允價值為3800萬元。

(2)20×9年8月12日，甲公司所持有聯(lián)營企業(yè)(丙公司)全部40%股權(quán)，所得價款為8000萬元。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調(diào)整為1800萬元，其他權(quán)益變動為800萬元。

(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分類為可供金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價款為5750萬元。出售時該債券的賬面價值為5700萬元，其中公允價值變動收益為300萬元。

(4)20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓，所得價款為12000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時的成本為5400萬元，累計折舊為1400萬元，公允價值為5000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。

(5)20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤未達(dá)到其母公司(己公司)在甲公司重大資產(chǎn)重組時作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補(bǔ)償款1200萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有()。A.A.收到己公司補(bǔ)償款1200萬元計入當(dāng)期損益

B.乙公司股權(quán)時將原計入資本公積的合并差額500萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.丙公司股權(quán)時將原計入資本公積的其他權(quán)益變動800萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.丁公司債券時將原計入資本公積的公允價值變動收益300萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

E.辦公樓時將轉(zhuǎn)換日原計入資本公積的公允價值與賬面價值差額1000萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

35.第

30

題

甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2002年度利潤表中營業(yè)利潤的是（）。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.期末計提帶息應(yīng)收票據(jù)利息

C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失

D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項無法收回

36.出售股權(quán)交易日，甲公司合并報表會計處理表述正確的有（）。

A.出售股權(quán)取得的價款與所處置股權(quán)相對應(yīng)乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)之間的差額804．6萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積

B.出售股權(quán)取得的價款與所處置股權(quán)相對應(yīng)乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)之間的差額為804．6萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的投資收益

C.出售股權(quán)交易日，合并財務(wù)報表列示的商譽(yù)為234萬元

D.出售股權(quán)交易日，合并財務(wù)報表列示的商譽(yù)為260萬元

E.合并財務(wù)報表中確認(rèn)的處置投資收益為0

37.

第

30

題

下列哪些項目可認(rèn)定為融資租賃（）。

A.承租人有購買資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價為1萬元，行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值為25萬元

B.租賃期為7.5年，租賃資產(chǎn)尚可使用年限為10年

C.租賃期為3年，在開始此次租賃前已使用年限為16年，該資產(chǎn)全新時可使用年限為20年

D.租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為905萬元，租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值為1000萬元

E.租賃期滿，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

38.下列各項業(yè)務(wù)，會引起留存收益總額變化，但是不會引起所有者權(quán)益總額變化的有()。

A.根據(jù)股東大會的決議分配股票股利

B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金

C.用盈余公積派送新股

D.用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

39.以下關(guān)于未來適用法的表述，不正確的有（）

A.未來適用法是將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項的方法

B.未來適用法是在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法

C.會計估計變更應(yīng)調(diào)整會計估計變更當(dāng)期期初留存收益

D.未來適用法只適用于會計估計變更

40.出租人在對租賃分類時，如果認(rèn)定為融資租賃，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人

B.承租人是否有優(yōu)惠購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)

C.租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例

D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)是否特殊，是否需要重新改造后其他方才可使用

41.下列關(guān)于甲公司對應(yīng)收項目計提減值的表述中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.對單項金額重大的應(yīng)收賬款，單獨(dú)計提壞賬

B.對經(jīng)單項減值測試未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，將其包括在具有類似的信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試

C.對經(jīng)單項減值測試發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，將其包括在具有類似的信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試

D.對單項金融不重大的應(yīng)收賬款，可采用組合的方式進(jìn)行減值測試

42.2017年9月20日京華公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人民法院尚未對案件進(jìn)行審理，京華公司法律顧問認(rèn)為勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%，如果勝訴，則將獲得80萬元的名譽(yù)損失賠償金，如果敗訴需要賠償200萬元，同時需要支付訴訟費(fèi)15萬元。不考慮其他因素，京華公司2017年12月31日相關(guān)處理正確的有（）

A.該事項使京華公司2017年營業(yè)利潤減少15萬元

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債215萬元，不確認(rèn)資產(chǎn)

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款15萬元，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債215萬元

D.通過加權(quán)平均法確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額為164萬元

43.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入管理費(fèi)用

B.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.非貨幣資產(chǎn)交換換出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

44.甲公司2013年發(fā)生如下與存貨有關(guān)的事項：

（1）委托A公司加工一批商品，發(fā)出原材料的價值為50萬元；

（2）銷售一批商品，確認(rèn)收入500萬元，取得銀行存款存入銀行，結(jié)轉(zhuǎn)300萬元的成本；

（3）出售投資性房地產(chǎn)取得價款350萬元，此房產(chǎn)賬面價值200萬元；

（4）對外捐贈現(xiàn)金100萬元；

（5）交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。

下列有關(guān)甲公司報表列示的說法，正確的有（）。A.對甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的影響為－300萬元

B.對甲公司2013年利潤表中“營業(yè)收入”項目的影響為850萬元

C.對甲公司2013年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響為410萬元

D.對甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響為310萬元

45.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計人損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的人賬價值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

E.期末資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程的全部支出

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)，占用了一筆外幣專門借款和兩筆一般借款，下列關(guān)于外幣借款的匯兌差額的賬務(wù)處理，說法不正確的有（）

A.外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化，計入資產(chǎn)成本

B.在借款費(fèi)用資本化期間，外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計入資產(chǎn)成本

C.購建固定資產(chǎn)占用的外幣一般借款本金產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化

D.在借款費(fèi)用資本化期間，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計入資產(chǎn)成本

48.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

C.由于市場需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場價格低于存貨成本

D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

四、綜合題(5題)49.（8）在2009年4月，發(fā)現(xiàn)2008年漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用6萬元。要求：（1）判斷上述哪些事項是調(diào)整事項，哪些事項是非調(diào)整事項。

（2）對調(diào)整事項做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）

50.根據(jù)資料(3)，計算下列項目：

①甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值；

②若購買日編制合并財務(wù)報表，合并財務(wù)報表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長期股權(quán)投資的賬面金額；

③合并報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

51.編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

52.計算乙公司2013年度個別財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額、少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報表折算差額及合并財務(wù)報表中列示的外幣報表折算差額。

53.（6）不存在其他納稅調(diào)整事項。

要求：（1）對上述交易或事項是否計提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷；對于需要計提減值準(zhǔn)備的交易或事項，進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。

（2）計算上述交易或事項應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債借方或貸方金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2000～2001年對乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)2000年1月1日，甲公司以一塊土地使用權(quán)交換丙公司的一臺設(shè)備和丙公司所擁有的乙公司5%的股權(quán)。甲公司土地使用權(quán)賬面價值為810萬元，公允價值為1000萬元。丙公司的固定資產(chǎn)原價400萬元，已折舊180萬元，公允價值300萬元，丙公司所擁有乙公司5%股權(quán)的賬面價值為500萬，其公允價值為600萬元。

(2)2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的現(xiàn)金股利100萬元。6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度現(xiàn)金股利。

(3)2000年7月1日，甲公司以銀行存款1300萬元購入乙公司股份，另支付有關(guān)稅費(fèi)10萬元。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份達(dá)到20%，對乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。甲公司股權(quán)投資差額按5年的期限平均攤銷。2000年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為10000萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為3000萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤為800萬元；2000年1至6月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤400萬元。

(4)2000年11月1日，乙公司接受丙企業(yè)捐贈的一項新的不需要安裝的固定資產(chǎn)。乙公司未從捐贈方取得有關(guān)該固定資產(chǎn)價值的原始憑據(jù)，該固定資產(chǎn)當(dāng)時在市場上的售價為200萬元(含增值稅額)。乙公司適用的所得稅稅率為33%。

(5)2000年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。2001年6月2日，甲公司收到乙公司分派的2000年的現(xiàn)金股利20萬元。

(6)2001年，乙公司發(fā)生凈虧損1500萬元。2001年12月31日，由于乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對乙公司投資的預(yù)計可收回金額降至1500萬元。

(7)2002年乙公司發(fā)生重大虧損，其虧損金額為10000萬元。2003年乙公司獲得凈利潤l1000萬元。

(8)2004年1月1日，甲企業(yè)將所擁有的乙公司股份全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價款2100萬元，款已存入銀行。

(9)本題不考慮所得稅的影響。

要求；

(1)分別計算2000年1月1日甲公司所取得固定資產(chǎn)和乙公司股權(quán)的入賬價值。

(2)分別計算2000年7月1日追加投資后甲公司對乙公司“長期股權(quán)投資—投資成本”和長期股權(quán)投資的賬面價值。

(3)計算2001年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面余額和本年度的投資收益。

(4)計算2003年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值。

(5)計算2004年1月1日甲公司出售乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的投資收益。

55.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營需要，自營建造一項固定資產(chǎn)，與購建該固定資產(chǎn)有關(guān)的情況如下：

(1)1月1日，自銀行借入專門用于該項固定資產(chǎn)建造的借款1000萬元，借款期限2年，年利率為4%。

(2)2月1日，以專項借款支付給外部建造承包商工程價款400萬元。

(3)4月1日，購入工程所需物資，價款300萬元，支付增值稅51萬元。上述款項已用專項借款支付。該物資于當(dāng)日領(lǐng)用。

(4)5月31日，支付在建工程工人工資及福利費(fèi)150萬元。

(5)7月1日，自銀行借入第二批專門用于購建此項固定資產(chǎn)的借款1800萬元，借款期限2年，年利率為3.5%。

(6)9月1日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造，該項產(chǎn)品的成本為200萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料在購入時支付增值稅額13.60萬元。該產(chǎn)品的計稅價格為230萬元，增值稅銷項稅額為39.10萬元。

(7)9月30日，支付9月1日將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程建設(shè)應(yīng)交納的增值稅25.50萬元。

(8)12月31日，購建固定資產(chǎn)的工程仍在建設(shè)當(dāng)中。

(9)甲公司按年計算長期借款利息及可予資本化的利息金額。

要求：

(1)編制甲公司上述事項的會計分錄；

(2)計算2005年甲公司專門借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關(guān)會計分錄；

56.中國東方公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2006年10月10日，中國東方公司與美國西方租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，合同主要條款如下：

(1)租賃標(biāo)的物：A生產(chǎn)設(shè)備(以下簡稱A設(shè)備)。

(2)起租日：2006年12月31日。

(3)租賃期：2006年12月31日至2013年12月31日。

(4)租賃及其支付方式：2007年起每年初支付租金200萬美元。

(5)租賃期滿時，估計A設(shè)備公允價值為50萬美元，中國東方公司可以以1萬美元的價格向美國西方租賃公司購買該設(shè)備。

(6)租賃合同約定年利率為7%。

(7)A設(shè)備為全新設(shè)備，于2006年12月31日運(yùn)抵中國東方公司，需安裝以后使用，安裝費(fèi)用由東方公司白行負(fù)擔(dān)。2006年10月10日A設(shè)備的公允價值為1200萬美元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，估計使用年限為8年。

(8)租賃期屆滿時，中國東方公司將優(yōu)惠購買A設(shè)備。

2006年12月31日，中國東方公司收到A設(shè)備，立即投入安裝。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實(shí)際成本為40萬元，該批材料的增值稅進(jìn)項稅額為6.8萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品實(shí)際成本為10萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，計稅價格20萬元，適用的消費(fèi)稅稅率10%。發(fā)生安裝人員人工費(fèi)用24.34萬元，支付其他費(fèi)用12萬元。A設(shè)備于2007年3月5日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。

有關(guān)7%年利率下的1元現(xiàn)值系數(shù)如下：

中國東方公司固定資產(chǎn)采用平均年限法折舊(年末計提一次)，利息費(fèi)用按年度采用實(shí)際利率法攤銷。其他有關(guān)資料：(1)中國東方公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按年度核算匯兌損益。2006年12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：

(2)2007年1月1日，以外幣銀行存款向美國西方公司支付A設(shè)備租金200萬美元。當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.26人民幣元。(3)2007年3月20日，收到應(yīng)收賬款150萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.24人民幣元，已存人銀行。(4)2007年5月20日，將80萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買人價為1美元＝8.20人民幣元，賣出價為1美元＝8.30人民幣元，當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.25人民幣元。兌換所得人民幣已存人銀行。(5)其他有關(guān)匯率資料：

(6)不考慮除增值稅、消費(fèi)稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：

(1)判斷該租賃的類型，并說明理由。

(2)為中國東方公司編制租賃期開始日的會計分錄。

(3)編制中國東方公司與上述2007年度業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

(4)計算中國東方公司2007年末應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益，并作會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù))

57.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元。

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月，日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益宰為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會計處理。

58.

計算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計計入損益的借款利息金額；

參考答案

1.C選項A錯誤，除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，與應(yīng)納稅暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，體現(xiàn)了會計上的謹(jǐn)慎性原則，即企業(yè)進(jìn)行會計核算時不應(yīng)高估資產(chǎn)、不應(yīng)低估負(fù)債；選項B錯誤，如果甲公司不以股東身份而是以市場交易者身份參與交易，在乙公司具有足夠償債能力的情況下不會免除其部分本金。因此，甲公司和乙公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為權(quán)益性交易，不確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損益，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式原則；選項C正確，對于本期投資或追加投資取得的子公司，不需要調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。但為了提高會計信息的可比性，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中披露本期取得的子公司對合并財務(wù)報表的財務(wù)狀況的影響；選項D錯誤，甲公司將發(fā)行的附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的實(shí)質(zhì)重于形式原則。

2.A企業(yè)合并是指將兩個或兩個以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。從企業(yè)合并的定義看，是否形成企業(yè)合并，關(guān)鍵要看相關(guān)交易或事項發(fā)生前后是否引起報告主體的變化。

選項A錯誤，甲公司不能對乙公司實(shí)施控制，不會引起報告主體的變化，不屬于企業(yè)合并。

選項B正確，屬于吸收合并，合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營活動中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營。

選項C、D正確，屬于控股合并，該類合并中，因合并方通過企業(yè)合并交易或事項取得了被合并方的控制權(quán)，被合并稱為其子公司，在企業(yè)合并后，被合并方應(yīng)當(dāng)納入合并方合并報表的編制范圍，從合并財務(wù)報表角度，形成報告主體的變化。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.C該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤：（57000+380）÷（100-100×5%）=604（萬元）。

4.B新華公司出售該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出=234-182-234×10%=28．6（萬元），分錄為：借：銀行存款182其他應(yīng)收款23．4營業(yè)外支出28．6貸：應(yīng)收賬款234

5.D6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益＝500×（10.35－10.28）＝35（萬元）。

6.D境外經(jīng)營有兩個方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。選項A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項B，為境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項c，雖為境外分支機(jī)構(gòu)，但是其經(jīng)營活動由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營。

7.C選項A不符合題意，當(dāng)企業(yè)出于風(fēng)險管理目的對一組項目進(jìn)行組合管理、且組合中的每一個項目（包括其組成部分）單獨(dú)都屬于符合條件的被套期項目時，可以將該項目組合指定為被套期項目；一組風(fēng)險相互抵銷的項目形成風(fēng)險凈敞口，一組風(fēng)險不存在相互抵銷的項目形成風(fēng)險總敞口；只有當(dāng)企業(yè)出于風(fēng)險管理目的以凈額為基礎(chǔ)進(jìn)行套期時，風(fēng)險凈敞口才符合運(yùn)用套期會計的標(biāo)準(zhǔn)；

選項B不符合題意，企業(yè)可以將符合被套期項目條件的風(fēng)險敞口與衍生工具組合形成的匯總風(fēng)險敞口指定為被套期項目；

選項C符合題意，項目名義金額的組成部分，是指項目整體金額或數(shù)量的特定部分，其可以是項目整體的一定比例部分，也可以是項目整體的某一層級部分；若某一層級部分包含提前還款權(quán)，且該提前還款權(quán)的公允價值受被套期風(fēng)險變化影響的，企業(yè)不得將該層級指定為公允價值套期的被套期項目，但企業(yè)在計量被套期項目的公允價值時已包含該提前還款權(quán)影響的情況除外；

選項D不符合題意，被套期項目，是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風(fēng)險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目；企業(yè)可以將下列單個項目、項目組合或其組成部分指定為被套期項目：（1）已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債；（2）尚未確認(rèn)的確定承諾；（3）極可能發(fā)生的預(yù)期交易；（4）境外經(jīng)營凈投資；（5）項目組成部分。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.D建立建國初期社會主義國營經(jīng)濟(jì)的途徑主要有三個：沒收官僚資本；解放區(qū)的國營企業(yè)；接收的帝國主義在華企業(yè)。其中主要途徑和手段是沒收官僚資本。故選D。

9.A解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

10.A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象進(jìn)行分配。

11.C交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量，采用公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動損益，計入當(dāng)期損益。甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額＝2120×6.8－2000×6.4＝1616（萬元人民幣）。

綜上，本題應(yīng)選C。

取得交易性金融資產(chǎn)時：

借：交易性金融資產(chǎn)128000

貸：銀行存款——美元（2000×6.4）128000

期末按照公允價值調(diào)整：

借：交易性金融資產(chǎn)1616

貸：公允價值變動損益1616

12.C毛澤東正式提出探索中國社會主義建設(shè)道路任務(wù)的主要著作是《論十大關(guān)系》。故選C。

13.C甲公司合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬元)。

14.A月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項8錯誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項C錯誤；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，選項D錯誤。

15.A投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費(fèi)的人工工時或機(jī)器工時、發(fā)生的成本和時間進(jìn)度等投入指標(biāo)確定履約進(jìn)度；

至2019年12月31日，甲公司的履約進(jìn)度＝200/（200＋200）＝1/2，甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝500×1/2＝250（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.D本題考查“非貨幣性職工薪酬的計量”相關(guān)知識點(diǎn)．企業(yè)以低于成本的價格向職工出售住房其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向職工提供補(bǔ)貼。如果合同規(guī)定職工在取得住房等商品或服務(wù)后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限．企業(yè)應(yīng)將出售商品或服務(wù)的價格與其成本間的差額，作為長期待攤費(fèi)用處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷。因此在本題中乙公司出售給職工住房時形成的長期待攤費(fèi)用=(100X80+180X20)一(80×80+140×20)=2400(萬元)；2013年長期待攤費(fèi)用攤銷=2400-10=240(萬元)；2013年12月31日，乙公司長期待攤費(fèi)用的余額=2400—240=2160（萬元）。

17.C選項A不正確，市場參與者應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立，不存在關(guān)聯(lián)方的條件，或者有證明表明，關(guān)聯(lián)方的交易是按照市場條款達(dá)成的，但是選項A中市場價格與交易價格不一樣。因此不符合公允價值計量時的市場參與者的基本要求，交易價格不應(yīng)作為公允價值；

選項B不正確，選項B被迫交易，不符合有序交易的計量基本要求；

選項C正確，雖然是關(guān)聯(lián)方，但是交易價格與市場價格一樣，因此符合市場參與者的計量基本要求；

選項D不正確，不符合主要市場或最有利市場的基本計量要求。該商業(yè)銀行應(yīng)該以主要業(yè)務(wù)發(fā)生市場作為主要市場，因此應(yīng)當(dāng)以做市商市場為主要市場。

綜上，本題應(yīng)選C。

公允價值計量的基本要求四個：相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債，有序交易，主要市場或最有利市場，市場參與者。從大框架下抓好每一個知識點(diǎn)。

18.B企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長期股權(quán)投資的賬面價值=長期股權(quán)投資科目的余額一長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

19.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。

20.B在期望現(xiàn)金流量法下資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進(jìn)行預(yù)計，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計算。2011年預(yù)計的現(xiàn)金流量=60×50％+50X30％+40X20％=53(萬元)。

21.B最低租賃付款額的現(xiàn)值＝50×2．6243+10×0.8163=139.38（萬元）大于固定資產(chǎn)公允價值130萬元，按較小者入賬，所以人賬價值=130+3=133（萬元）

22.A證券公司收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)從股票發(fā)行溢價收入中首先扣除，余額計入資本公積。

溢價收入=200000×（1.2—1）=40000（元）

手續(xù)費(fèi)=200000×1.2×2%=4800（元）

計入資本公積的數(shù)額=40000—4800=35200（元）

借：銀行存款235200

貸：股本200000

資本公積――股本溢價35200

股票的發(fā)行費(fèi)用處理如下：

發(fā)行股票的費(fèi)用減去凍結(jié)期間的利息收入后的余額，如果股票是溢價發(fā)行的，從股票的溢價中扣除；如果沒有溢價或溢價不足，則應(yīng)該直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。

債券的發(fā)行費(fèi)用處理如下：

如果是專門借款，金額較大的發(fā)行費(fèi)用減去凍結(jié)期間的利息收入后的差額，按照借款費(fèi)用的處理原則進(jìn)行處理；屬于其他用途的，計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。如果發(fā)行費(fèi)用小于凍結(jié)期間的利息收入，差額計入債券溢價，并在存續(xù)期間內(nèi)攤銷。

23.B我國現(xiàn)階段生產(chǎn)力總體水平還比較低，且發(fā)展不平衡，社會化程度的差別也很大，不同層次的生產(chǎn)力不相適應(yīng)，客觀上也要求發(fā)展多種所有制。由此可見，生產(chǎn)力總體水平還比較低是我國現(xiàn)階段不能實(shí)行單一公有制的根本原因。故選B。

24.C【解析】債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在符合金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額計入營業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)。

25.C主觀唯心主義把個人的某種精神如感覺、經(jīng)驗、心靈、意識、觀念、意志爭作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

26.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

27.A【解析】非同一控制下一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。

28.D選項A錯誤，D正確，在同一控制下吸收合并，企業(yè)合并完成后,被合并方的法人資格注銷,由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債,在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營；

選項B錯誤，同一控制下吸收合并不需要編制合并財務(wù)報表；

選項C錯誤，同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用費(fèi)用,應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；若與發(fā)行權(quán)益性工具作為合并對價直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的調(diào)整留存收益；與發(fā)行債務(wù)性工具作為合并對價直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.AA；在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

30.C合并財務(wù)報表中確認(rèn)的商譽(yù)=17200—19200×80%=1840(萬元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財務(wù)并報表中的商譽(yù)仍為1840萬元。

31.AD投資性房地產(chǎn)計提累計折舊記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，影響當(dāng)期損益；計提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊，記入“制造費(fèi)用”，不影響當(dāng)期損益；權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)享有的被投資方其他權(quán)益變動記入“資本公積”，不影響當(dāng)期損益；銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入記入“主營業(yè)務(wù)收入”，影響當(dāng)期損益。

32.CD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算，所以選項C和D正確。

33.ABD選項A、B、D正確，選項C錯誤，如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，如縮短等待期、變更或取消業(yè)績條件（非市場條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件。

????綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.ACDE選項A計入營業(yè)外收入，影響當(dāng)期損益的金額為1200，選項B成本法核算下不涉及資本公積的核算。

35.D

36.ADE出售股權(quán)交易日，出售股權(quán)取得的價款1800萬元與所處置股權(quán)相對應(yīng)B公司凈資產(chǎn)995.4萬元(11060×90%×10%)之間的差額為804.6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積，選項A正確，選項B錯誤；不喪失控制權(quán)情況下出售部分投資，合并報表中不改變原商譽(yù)，不確認(rèn)投資收益，選項c錯誤，選項D和E正確。

37.ABDE“選項C”，租賃資產(chǎn)已使用年限超過該資產(chǎn)全新時可使用年限的75%，此項不能認(rèn)定為融資租賃。

38.AC選項A，增加股本，減少利潤分配;選項C，減少盈余公積，增加股本。所以選項A、C均會影響留存收益總額，不會影響所有者權(quán)益總額。選項B，減少利潤分配，增加應(yīng)付職工薪酬，留存收益和所有者權(quán)益都會變化;選項D，利潤分配和盈余公積-增-減，既不影響留存收益總額，也不影響所有者權(quán)益總額。

39.CD選項A、B表述正確，未來適用法，是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法；

選項C表述錯誤，在未來適用法下，不需要計算累積影響數(shù)，也無須重編以前年度財務(wù)報表，不需要調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益；

選項D表述錯誤，會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法，會計政策變更在當(dāng)期期初確定以前累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

綜上，本題應(yīng)選CD。

40.ABCD一項租賃存在下列一種或多種情形的，出租人將其通常分類為融資租賃：（1）在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將行使該選擇權(quán)。（3）資產(chǎn)的所有權(quán)雖然不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（一般75%以上）。（4）在租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價值（一般90%以上）。（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。

41.ABD對經(jīng)單項減值測試發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，不再進(jìn)行組合測試。

42.AB對于所需支出不是一個連續(xù)范圍，且涉及單個項目的，預(yù)計負(fù)債的最佳估計數(shù)應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額確定。

選項A處理正確，選項C處理錯誤，相關(guān)訴訟費(fèi)15萬元，應(yīng)計入管理費(fèi)用同時增加預(yù)計負(fù)債；影響營業(yè)利潤減少15萬元；

選項B處理正確，選項D處理錯誤，該項未決訴訟中敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計損失金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，并計入當(dāng)期營業(yè)外支出。京華公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債＝200＋15＝215（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

借：營業(yè)外支出200

管理費(fèi)用15

貸：預(yù)計負(fù)債215

43.BD【解析】存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，選項A不正確；非貨幣資產(chǎn)交換換出存貨，其持有期間對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)，選項C不正確。

44.ABCD對甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中"存貨"項目的影響=-300（萬元）

對甲公司2013年利潤表中"營業(yè)收入"項目的影響=500+350=850（萬元）

對甲公司2013年利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響=850-300-200+60=410（萬元）

對甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響=-50+50+500-300+350-200-100+60=310（萬元）。

45.ACD選項B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的開發(fā)費(fèi)用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時，不得轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值；選項E，期末資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程滿足資本化條件的支出。

46.Y

47.AD選項A符合題意，選項B不符合題意，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本，而非外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化；

選項C不符合題意，選項D符合題意,除外幣專門借款以外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費(fèi)用，計入當(dāng)期損益，故外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化。

綜上，本題應(yīng)選AD。

對于外幣借款的匯兌差額資本化問題，可以簡單這樣記憶：外幣一般借款，全部費(fèi)用化；外幣專門借款符合條件的資本化。

48.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)的金額。

選項A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項B、D符合題意，已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨和霉?fàn)€變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應(yīng)選BD。

49.(1)事項(1)、(2)、(3)、(7)、(8)屬于調(diào)整事項，事項(4)、(5)、(6)屬于非調(diào)整事項

(2)事項1：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入150

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

25.5

貸：應(yīng)收賬款175.5

借：庫存商品105

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本105

借：壞賬準(zhǔn)備8.78(175.5×5%)

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整資產(chǎn)減值損失

8.78

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅11.25

[(150—105)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

11.25

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

2.19

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.19

(175.5×5%×25%)

事項2：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整資產(chǎn)減值損失

60

貸：壞賬準(zhǔn)備60(135×60%一21)

借：遞延所得稅資產(chǎn)15

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

15(60×25%)

事項3：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)外支出

30

預(yù)計負(fù)債一未決訴訟60

貸：其他應(yīng)付款一C公司87

其他應(yīng)付款一×法院3

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

22.5(90×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

22.5

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

15(60×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)15

借：其他應(yīng)付款一c公司87

一X法院3

貸：銀行存款90

事項7：

借：應(yīng)收賬款90

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入

90(900×10%)

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本60

貸：勞務(wù)成本等60(600×10%)

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)稅金及附加

2.7

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅2.7(90×3%、

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

6.83[(90—60—2.7)x25%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅6.8：

事項8：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用6

貸：累計折舊(

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1.5(6×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

1.5

將以前年度損益調(diào)整科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利

潤：

借：利潤分配一未分配利潤78.69

貸：以前年度損益調(diào)整78.69

借：盈余公積7.87

貸：利潤分配一未分配利潤7.87

50.①2013年1月1日原可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值1200萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入長期股權(quán)投資，新增長期股權(quán)投資成本6400萬元，因此2013年1月1日個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資的賬面價值=1200+6400=7600(萬元)。

②在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)增金額：1230－1200=30(萬元)(同時確認(rèn)為投資收益)。

③合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=(1230+6400)－12200X60%=310(萬元)。

51.借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整270[(920—100÷5)×30%]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30%)

貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

52.乙公司2013年度個別財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣的外幣報表折算差額=(45000+3000)X6.2－(45000×6.3+3000x6.25)=－4650(萬元)，少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報表折算差額=－4650X40%=－1860(萬元)。合并財務(wù)報表中列示的外幣報表折算差額=－4650X60%=－2790(萬元)。

53.（1）判斷是否計提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行會計處理事項（1）

2007年12月31日甲公司計提壞賬準(zhǔn)備前，A組應(yīng)收賬款"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額=1600-200+40=1440（萬元）

2007年12月31日，甲公司A組應(yīng)收賬款"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額=9600-8100=1500（萬元）

所以甲公司2007年12月31日A組應(yīng)收賬款應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備：1500-1440=60（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失60

貸：壞賬準(zhǔn)備60

事項(2)

①A產(chǎn)品：有銷售合同部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=2000×（1.2-0.15）=2100（萬元），成本=2000×1=2000（萬元），這部分存貨不需計提跌價準(zhǔn)備。

超過合同數(shù)量部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000×（1.1-0.15）：950（萬元），成本=1000×1=1000（萬元），這部分存貨需計提跌價準(zhǔn)備50萬元。

A產(chǎn)品本期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=50一（45-30）=35（萬元）

②B配件：用B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生了減值，所以8配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

B配件可變現(xiàn)凈值=2800×（1.1-0.3-0.15）

=1820（萬元），成本為l960萬元，B配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備=1960-1820=140（萬元）。

③C配件：D產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.4）=4320（萬元），成本=3600+1200×0.8=4560（萬元），D產(chǎn)品發(fā)生減值，C配件應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。C配件可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.8一o.4）=3360（萬元），成本3600萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=3600-3360=240（萬元）。

會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失415

貸：存貨跌價準(zhǔn)備一A產(chǎn)品35

一B配件l40

一C配件240

事項(3)

①×設(shè)備：2007年l2月31E1計提減值準(zhǔn)備前×設(shè)備賬面價值=（600-260-68）一（600-260一68）÷（5×12-2×12-2）×12=176（萬元），可收回金額為l32萬元，2007年l2月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=176-132=44（萬元），計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為l32萬元。

②Y設(shè)備：2007年l2月31日計提減值準(zhǔn)備前Y設(shè)備賬面價值=1600-640=960（萬元），可收回金額為900萬元，2007年l2月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=960-900=60（萬元），計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為900萬元。

③z設(shè)備：2007年l2月31日計提減值準(zhǔn)備前2設(shè)備賬面價值=600-225=375（萬元），可收回金額為400萬元，2007年l2月31日不應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)的賬面價值為375萬元。

會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失l04

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一×設(shè)備44

一Y設(shè)備60

事項(4)

（1）2007年12月31Et該專利技術(shù)的賬面凈值=360-360÷10×3/12=351（萬元），可收回金額為400萬元，不能計提減值準(zhǔn)備。

（窯r2007年12月31日可收回金額為270萬元，計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值為280萬元，2007年應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=280-270=10（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失lO

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l0

事項(5)

不需計提減值準(zhǔn)備。

事項(6)

借：資產(chǎn)減值損失30

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備30

(2)計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

事項(1)

2007年1月1日應(yīng)收賬款的賬面價值=7600-1600=6000（萬元），計稅基礎(chǔ)為7600萬元，可抵扣暫時性差異的余額m-7600-6000=1600（萬元）。

2007年12月31日應(yīng)收賬款的賬面價值=9600-1500=8100（萬元），計稅基礎(chǔ)為9600萬元，可抵扣暫時性差異的余額=9600-8100=1500（萬元）。

2007年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異=1600-1500=100（萬元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=1600×33%一l500×25%=153（萬元）（貸方），應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整減少額100萬元。

事項(2)

2007年1月1日，存貨跌價準(zhǔn)備余額為45萬元，可抵扣暫時性差異余額為45萬元；21107年12月31日存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額=50+140+240=430（萬元），可抵扣暫時|生差異余額為430萬元。

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=430×25%一45×33%=92.65（萬元）（借方），應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額=430-45=385（萬元）。

事項(3)

①×設(shè)備2007年1月1日賬面價值=600-68-260=272（萬元），計稅基礎(chǔ)=600-600÷5×2/12-600÷5×2=340（萬元），可抵扣暫時性差異余額=340-272=68（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=68×33%=22.44（萬元）；2007年l2月31日賬面價值=132（萬元），計稅基礎(chǔ)=600-600÷5×2/12-600÷5×3=220（萬元），可抵扣暫時性差異余額=220-132=88（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額：RR×25%：22（萬元）

2007年發(fā)生可抵扣暫時性差異=88-68=20（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=22.44-22=0.44（萬元）（貸方）

②Y設(shè)備2007年1月1日賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，無暫時性差異和遞延所得稅余額；2007年12月31日賬面價值=900（萬元），計稅基礎(chǔ)=1600一；1600÷10×4=960（萬元），可抵扣暫時性差異余額=960-900=60（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=60×25%=15（萬元）。

2007年發(fā)生可抵扣暫時性差異=60-0=60（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=15-0=15（萬元）（借方）

③z設(shè)備2007年期初和期末均無暫時性差異余額。

上述固定資產(chǎn)2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=15-0.44=14.56（萬元）（借方）。2（I）7年應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額=20+60=80（萬元）。

事項(4)

（1）2007年12月31日該專利技術(shù)的賬面凈值=360-360÷10×3/12=351（萬元），可收回金額為400萬元，不能計提減值準(zhǔn)備，其賬面價值為351萬元；計稅基礎(chǔ)=360×150%一360×150%÷10×3/12=526.5（萬元）。由于該無形資產(chǎn)并非企業(yè)合并產(chǎn)生，確認(rèn)時不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，因此賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=140×50%+360÷10×3/12×50%=74.5（萬元）。

（2）2006年l2月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值=300-20=280（萬元），計稅基礎(chǔ)=300-300÷10：270（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=（280-270）×33%=3.3（萬元）；2007年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值=280-10=270（萬元），計稅基礎(chǔ)=300-300÷10×2=240（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=（270-240）

×25%：7.5（萬元）。2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=7.5-3.3=4.2（萬元）（貸方），2007年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=300÷10一（280-270）=20（萬元）。

上述無形資產(chǎn)2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=4.2（萬元）。2007年應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整減少額=74.5+20=94.5（萬元）。

事項(5)

2007年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為210萬元，計稅基礎(chǔ)為200萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(210—200)×25%=2.5(萬元)。此項2007年不需進(jìn)行納稅調(diào)整。

事項(6)

2007年l2月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=30×25%=7.5(萬元)。2007年應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額=30萬元。

2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

=153—92.65—14.56—7.5

=38.29(萬元)(貸方)

2007年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額

=4.2+2.5=6.7(萬元)(貸方)

2007年應(yīng)交所得稅

=(5000—100+385+80—94.5+30)×33%

=1749.165(萬元)

2007年所得稅費(fèi)用

=1749.165+38.29+(6.7—2.5)

=1791.655(萬元)

借：所得稅費(fèi)用l791.655

資本公積一其他資本公積2.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅l749.165

遞延所得稅負(fù)債6.7

遞延所得稅資產(chǎn)38.29

54.(1)2000年1月1日：①固定資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例300/(300+600)×100%＝33.33%乙公司股權(quán)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價格總額的比例600/(300+600)×100%＝66.67%②甲換入的固定資產(chǎn)的入賬價值：810×33.33%＝270(萬元)甲公司換入的股權(quán)入賬價值：810×66.67%=540(萬元)(2)2000年7月1日追加投資后：①對原按成本法核算的采用追溯調(diào)整法2000年1月1(1)2000年1月1日：①固定資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例300/(300+600)×100%＝33.33%乙公司股權(quán)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價格總額的比例600/(300+600)×100%＝66.67%②甲換入的固定資產(chǎn)的入賬價值：810×33.33%＝270(萬元)甲公司換入的股權(quán)入賬價值：810×66.67%=540(萬元)(2)2000年7月1日，追加投資后：①對原按成本法核算的采用追溯調(diào)整法2000年1月1

55.0(1)甲公司有關(guān)事項的會計分錄：①借：銀行存款1000貸：長期借款1000②借：在建工程400貸：銀行存款400③借：工程物資351貸：銀行存款351借：在建工程351貸：工程物資351④借：應(yīng)付職工薪酬150貸：銀行存款150⑤借：銀行存款1800貸：長期借款1800⑥借：在建工程239.10貸：庫存商品200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅39.10⑦借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅25.50貸：銀行存款25.50(2)①2005年計提長期借款利息=1000×4%+180