2021年甘肅省嘉峪關市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.某企業于2010年10月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產的建造，年利率為8％，兩年期。至2011年1月1日該固定資產建造已發生資產支出600萬元，該企業于2011年1月1日從銀行取得l年期一般借款300萬元，年利率為6％。借入款項存人銀行，工程于2011年年底達到預定可使用狀態。2011年2月1日用銀行存款支付工程價款l50萬元，2011年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2011年3月31日至2011年7月31日發生非正常中斷。則2011年借款費用的資本化金額為（）萬元。

A.7．5B.32C.95D.39．5

2.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產價值發生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

3.華天公司20×5年、20×6年分別以4500000元和1100000元的價格從股票市場購人A、B兩支以交易為目的的股票，市價一直高于購入成本。假定不考慮相關稅費。公司采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。公司從20×7年起對其以交易為目的購人的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量，公司保存的會計資料比較齊全，可以通過會計資料追溯計算。假設華天公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A、B股票有關成本及公允價值資料見下表：

A、B股票有關成本及公允價值單位：元購入成本20×5年年末公允價值20×6年年末公允價值A股票450000051000005100000B股票11000001300000華天公司會計政策變更的累積影響數為（）元。

A.600000B.405000C.450000D.540000

4.

2027年1月1日甲公司以銀行存款9000萬元投資于乙公司60%的股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為13500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。20×7年乙公司實現凈利潤7500萬元。乙公司于20×8年3月1Et宣告分派20×7年度的現金股利2000萬元。20×8年12月6日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權投資的1/3出售給某企業，出售取得價款5400萬元，出售時的賬面余額仍為9000萬元，未計提減值準備，于當日辦理完畢股權劃轉手續。當日被投資單位可辨認凈資產公允價值總額為24000萬元。

除所實現凈損益外，乙公司未發生其他計入資本公積的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。

在出售20%的股權后，甲公司對乙公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對乙公司的生產經營決策實施控制。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答9～11題。

第

9

題

下列有關甲公司長期股權投資處理的表述中，不正確的是（）。

A.對乙公司的初始投資成本為9000萬元

B.在收回投資后，應當對原持股比例60%部分對應的長期股權投資的賬面價值進行調整

C.在調整長期股權投資賬面價值時，不應考慮除凈損益外其他原因導致的可辨認凈資產公允價值變動

D.在收回投資后，對乙公司長期股權投資應由成本法核算改為按照權益法核算

5.第

2

題

假定A公司2007年1月1日從C公司購入X大型機器作為固定資產使用，該機器已收到，并且不需安裝。購貨合同約定，X大型機器的總價款為1000萬元，分3年支付，2007年12月31日支付500萬元，2008年12月31日支付300萬元，2009年12月31日支付200萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。2007年1月1日固定資產的入賬價值為（）萬元。

A.1813.24B.906.62C.2000D.1000

6.甲公司為某集團母公司，其與控股子公司(乙公司)會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務報表時，應當作為會計政策予以統一的是()。A.甲公司產品保修費用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1%

B.甲公司對機器設備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年

C.甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量，乙公司采用公允價值模式

D.甲公司對1年以內應收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%

7.下述有關固定資產N在20×3年12月31日的表述不正確的是（）。

A.固定資產N應劃分為持有待售固定資產

B.固定資產N賬面價值為100萬元

C.固定資產N賬面價值為180萬元

D.對固定資產N應計提減值準備80萬元

8.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2017年財務報告批準報出日為2018年4月30日，2017年所得稅匯算清繳于2018年4月30日完成。甲公司在2018年1月1日至4月30日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）

A.2018年4月20日，因產品質量原因，客戶將2017年12月10日購入的一批大額商品全部退回

B.2018年3月15日，公司董事會提出2017年度利潤分配方案為每10股派2元現金股利

C.2018年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損300萬元

D.2018年2月10日支付2017年度財務報告審計費80萬元

9.持續農業是二十世紀八十年代醞釀提出的農業發展新方向，目前國際社會較為普遍認可的含義是：持續農業是一種“不造成環境退化、技術上適當、經濟上可行、社會上能接受的”農業。持續農業的根本目的就是要實現農業的集約性、高效性、持續性和（）。

A.多樣性B.可發展性C.健康性D.穩定性

10.乙公司2008年1月10日與丁公司簽訂一項總金額為1900萬元的固定造價合同，承建一幢辦公樓。工程已于2008年2月開工，預計2009年6月完工，預計工程總成本1700萬元。2008年11月由于材料價格上漲等因素調整預計總成本，預計工程總成本將達2000萬元。經雙方協商，追加合同造價300萬元。截止2008年12月31日乙公司實際發生合同成本1600萬元。若乙公司采用完工百分比法確認合同收入，不考慮相關稅費，則乙公司2008年度因該項造價合同應確認合同收入為（）。A.A.0B.1520萬元C.1760萬元D.1788萬元

11.

第

8

題

A公司2006年12月31購入價值10萬元的設備，預計使用年限5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為15%。2008年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為（）萬元。

A.3.6B.6C.1.2D.2.4

12.下列有關存貨清查的處理，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用

B.因自然災害等非正常原因造成的存貨凈損失計人營業外支出

C.因收發計量差錯造成的存貨凈損失應計入存貨成本

D.存貨發生盤盈盤虧時，在批準處理前應先通過“待處理財產損溢”科目核算

13.

第

17

題

2009年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規定，該件商品須單獨設計制造，總價款532.50萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發生生產成本232.5萬元（其中，生產人員薪酬7.5萬元，原材料225萬元）。2009年1O月應確認收入為（）萬元。

14.20×4年1月1日，甲公司取得A公司40%的股權，能夠對A公司的生產經營決策產生重大影響。當日A公司有一項固定資產的賬面價值大于公允價值，差額為200萬元，此資產的預計使用年限為10年，A公司采用年限平均法計提折舊。20×4年3月，A公司將其成本為600萬元的存貨一批以300萬元的價格出售給甲公司，其中有100萬元的虧損為資產減值導致，至當年年末，甲公司該項存貨的70%已對外出售。A公司20×4年實現的凈利潤為1000萬元，則20×4年甲公司應確認的投資收益為（）。A.A.432萬元B.416萬元C.448萬元D.504萬

15.甲市某偏遠山區為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無償劃撥一片荒山供其使用50年。當地尚不存在活躍的房地產交易市場，公允價值無法可靠計量，該投資者對這片荒山的處理中正確的是()。

A.按照名義金額1元計量

B.沒有支付任何款項，不需要確認

C.按照A投資者估計的公允價值計量

D.按照A投資者與當地政府協商的金額計量

16.工業企業以對沖平倉方式了結非套保商品期貨合約時,發生的平倉盈虧應當確認為()。

A.投資收益B.期貨損益C.營業外收支D.其他業務收支

17.下列事項中，應該記入“營業外收入”的事項是()。

A.甲公司因出售其持有的可供出售金融資產取得的處置收益200萬元

B.乙公司因出售其持有的存貨確認的收入500萬元

C.丙公司因出租其辦公樓取得的租金收入200萬元

D.丁公司因出售閑置的固定資產取得的凈收益350萬元

18.下列關于政府補助的說法中，不正確的是（）。

A.政府補助可以是貨幣性資產，也可以是非貨幣性資產

B.企業從政府取得經濟資源，即使該經濟資源屬于企業商品對價的組成部分，也應當適用政府補助準則進行會計處理

C.財政貼息屬于政府補助

D.政府補助通常附有一定的條件

19.某企業于2012年ll月接受一項產品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入，預計安裝期l6個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為l58萬元。至2013年年底已預收款項l60萬元，余款在安裝完成時收回，至2013年12月31日實際發生成本152萬元，預計還將發生成本8萬元。2012年已確認收入l0萬元。則該企業2013年度確認收入為（）萬元。

A.160B.180C.200D.182

20.在不考慮相關稅費的情況下，甲上市公司發生的下列交易或事項中，會影響其當期損益的是()。

A.接受貨幣性資產捐贈

B.向關聯方收取資金占用費

C.以低于應付債務賬面價值的現金清償債務

D.權益法下按持股比例確認應享有被投資企業接受非現金資產捐贈的份額

21.資產以預計售價減去進一步加工成本和估計的銷售費用以及相關稅金后的金額計量，其采用的會計計量屬性是（）

A.公允價值B.現值C.重置成本D.可變現凈值

22.

要求：根據上述資料，不考慮其它因素，回答下列7～6題。

第

7

題

該債務重組的重組日為（）。

23.下列各項關于預計負債的表述中，正確的是（）。

A.預計負債是企業承擔的潛在義務

B.與預計負債相關支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預計負債計量應考慮未來期間相關資產預期處置損失的影響

D.預計負債應按相關支出的最佳估計數減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量

24.

第

9

題

甲公司2007年4月1日與乙公司原投資者A簽訂協議，甲公司以存貨和固定資產換取A持有的乙公司股權，2007年7月1日購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為1000萬元，甲公司取得60%的份額。甲公司投出存貨的公允價值為400萬元，增值稅68萬元，賬面成本300萬元；固定資產的賬面價值和公允價值為200萬元。假定甲公司、乙公司和A公司無關聯方關系。則甲公司在購買日應確認的商譽為（）萬元。

A.68B.600C.668D.0

25.下列各項中，不符合歷史成本計量屬性的黲（）。

A.發出存貨計價所使用的先進先出法

B.可供出售金融資產期末采用公允價值計量

C.固定資產計提折舊

D.發出存貨計價所使用的移動平均法

26.甲企業采用融資租賃方式租入設備一臺。租賃合同主要內容：(1)該設備租賃期為5年，每年支付租金5萬元;(2)或有租金4萬元;(3)履約成本3萬元;(4)承租人有關的第三方擔保的資產余值2萬元。甲企業該設備的最低租賃付款額為()

A.25萬元B.27萬元C.32萬元D.34萬元

27.非同一控制下的企業合并中，以下關于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述不正確的是（）。

A.抵銷母公司投資收益和少數股東損益均按照調整后的凈利潤份額計算

B.抵銷子公司利潤分配有關項目按照子公司實際提取和分配數計算

C.抵銷期末未分配利潤按照期初和調整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算

D.抵銷母公司投資收益按照調整后的凈利潤份額計算，計算少數股東損益的凈利潤不需調整

28.下列各項中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（）。

A.取得國有土地使用權后進行房屋開發建造然后出售的

B.存量房地產的買賣

C.將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中

D.房地產的繼承

29.甲公司為一家制造性企業。2011年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的設備x、Y和z。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額l326000元、包裝費42000元。x設備在安裝過程中領用生產用原材料賬面成本30000元，安裝X設備領用的原材料適用的增值稅稅率為17％，支付安裝費40000元。假定設備X、Y和z分別滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為2926000元、3594800元、l839200元。假設不考慮其他相關稅費，則x設備的入賬價值為（）元。A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

30.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

二、多選題(15題)31.“長期應付款”科目核算的內容主要有（）。

A.應付經營租人固定資產的租賃費

B.以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項

C.采用補償貿易方式引進國外設備價款

D.應付融資租入固定資產的租賃費

E.發行長期債券收款

32.某股份有限公司2007年發生或發現的下列交易或事項中(均具有重大影響)，會影響其2007年年初未分配利潤的有()。

A.發現2006年將應計入在建工程的利息費用20萬元計入財務費用

B.2007年1月1日將某項固定資產的折舊年限由20年改為10年

C.發現應在2006年確認為資本公積的20萬元計入了2006年的營業外收入

D.2006年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

E.2007年1月1日起將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法

33.下列關于現金流量表各項目填列的說法，正確的有（）。

A.購買交易性金融資產時，購買價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利，應在“支付其他與投資活動有關的現金”項目中反映

B.支付的耕地占用稅應在“支付的各項稅費”項目中反映

C.為職工支付的五險－金在“支付其他與經營活動有關的現金”項目中反映

D.投資性房地產的租金收入應在“收到其他與經營活動有關的現金”項目中反映

34.關于持有待售的固定資產，下列說法中正確的有（）。

A.企業持有待售的固定資產，應當對其預計凈殘值進行調整

B.劃分為持有待售的固定資產必須滿足企業已經就處置該固定資產作出決議

C.劃分為持有待售的固定資產必須滿足企業已經與受讓方簽訂不可撤銷的轉讓協議

D.劃分為持有待售的固定資產必須滿足該項轉讓將在一年內完成

E.劃分為持有待售的固定資產必須滿足該項轉讓將在一個月內完成

35.下列項目中，應計入存貨成本的有（）。

A.可直接認定的產品設計費用

B.小規模納稅人購進商品支付的增值稅

C.企業超定額的廢品損失

D.用于直接對外銷售的委托加工應稅消費品所支付的消費稅

E.訂立購銷合同支付的印花稅

36.下列關于確定外幣外來現金流量及現值的說法中正確的有（）

A.應當以資產所產生的外來現金流量的記賬本位幣為基礎預計其未來現金流量，并按照該貨幣適用的折現率計算資產的現值

B.將按照記賬本位幣表示的資產未來現金流量現值與資產公允價值減去處置費用后的凈額兩者較高者確認可收回金額，與資產的賬面價值進行比較，以確定是否需要確認減值損失以及確認多少減值損失

C.將外幣現值按照計算資產未來現金流量現值當日的平均匯率進行折算，從而折現成按照記賬本位幣表示的資產未來現金流量的現值

D.將外幣現值按照計算資產未來現金流量現值當日的即期匯率進行折算，從而折現成按照記賬本位幣表示的資產未來現金流量的現值

37.

甲公司2008年1月1日從證券交易市場購入乙公司發行的分離交易可轉債，面值1000萬元，債券期限為3年，將于2010年12月31日到期，該債券票面利率1.50%，每年12月31日支付當年利息。甲公司同時獲得200萬份認股權證，每份權證的行權認購價格為人民幣3.40元／股，行權日為債券到期日，即甲公司具有在2010年12月31日以3.40元／每股購入200萬股乙公司股票的權力。甲公司管理層確定將該分離交易可轉債持有至到期，將權證在可行權日行權。

甲公司合計支付人民幣1100萬元，其中債券交易價900萬元，確定實際利率為5.19%，權證交易價200萬元，2008年12月31日權證公允價值為220萬元。2009年權證公允價值為240萬元，2010年12月31日甲公司收回債券本金和最后一期利息，同時對權證行權按照每股3.40元購入200萬股乙公司股票，確認為交易性金融資產并支付手續費2萬元，當日乙公司股票市價為5元，不考慮其他因素，回答下述22～24題。

第

22

題

以下關于甲公司確認正確的有（）。

38.下列事項中，屬于前期會計差錯的有（）

A.固定資產盤虧

B.固定資產達到預定可使用狀態后的借款費用計入固定資產成本

C.將工程物資計入“原材料”科目

D.固定資產盤盈

39.下列關于負債流動性的表述，正確的有（）。

A.對于在資產負債表日起一年內到期的負債，企業有意圖且有能力自主地將清償義務展期至資產負債表日后一年以上的，應當歸類為非流動負債

B.對于在資產負債表日起一年內到期的負債，企業不能自主地將清償義務展期的，即使在資產負債表日后、財務報告批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協議，該項負債在資產負債表日仍應當歸類為流動負債

C.企業在資產負債表日或之前違反了長期借款協議，導致貸款人可隨時要求清償的負債，一般應當歸類為流動負債

D.企業在資產負債表日或之前違反了長期借款協議，導致貸款人可隨時要求清償的負債，如果貸款人在資產負債表日或之前同意提供在資產負債表日后一年以上的寬限期，在此期限內企業能夠改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償的，該項負債在資產負債表日應當歸類為非流動負債

40.甲公司為上市公司，其2018年度財務報告于2019年4月2日批準對外報出。2019年2月10日，注冊會計師在審核時發現，2017年年末甲公司對一項實際未發生減值的管理部門使用的固定資產，計提了56萬元的減值準備（該固定資產之前未計提減值準備）。至2017年年末，該固定資產尚可使用年限為8年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，甲公司對于該事項的處理正確的有（）A.甲公司2018年年末資產負債表“固定資產”項目年末數應調增49萬元

B.甲公司2018年年末資產負債表“未分配利潤”項目年末數應調增49萬元

C.甲公司2018年度利潤表“管理費用”項目本期金額應調增7萬元

D.甲公司2018年度利潤表“凈利潤”項目本期金額應調增49萬元

41.收文處理的標志有以下哪幾種?（）

A.收文機關名稱B.收文編號C.收文時間D.檔號

42.關于政府補助的會計處理，下列說法中正確的是（）

A.在總額法下，收到政府補助款最終全額確認為收益

B.在凈額法下，是將政府補助作為相關成本費用的扣減

C.與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用

D.與企業日常活動無關的政府補助，一定計入營業外收入

43.下列公允價值層次中，不屬于第三層次輸入值的有（）

A.市場驗證的輸入值B.無風險利率C.期望股息率D.股票投資期末收盤價

44.下列關于債務重組會計處理的表述中，錯誤的有（）。

A.債務人以債轉股方式抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于相關股份公允價值的差額計人資本公積

B.債務人以債轉股方式抵償債務的，債權人將重組債權的賬面價值大于相關股權公允價值的差額計入營業外支出

C.債務人以非現金資產抵償債務的，債權人將重組債權的賬面價值大于受讓非現金資產公允價值的差額計入資產減值損失

D.債務人以非現金資產抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于轉讓非現金資產公允價值的差額計入其他業務收入

E.以修改債務條件進行債務重組涉及或有應收金額的，債權人在重組日不確認或有應收金額

45.

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列25～24題。

第

25

題

下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發生內部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.下列項目中，屬于潛在普通股的有（）

A.公司庫存股B.可轉換公司債券C.企業承諾將回購其股份的合同D.股份期權

48.8.除投資企業叉才被投資企業具有控制的情況外，長期股權投資采用權益法還是采用成本法核算，關鍵在于通過股權投資是否對被投資企業的經營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的企業所得稅稅率為25％，對企業所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮增值稅、企業所得稅以外的其他相關稅費。長江公司2013年度財務報告于2014年3月31日經董事會批準對外報出。假設長江公司2013年度實現利潤總額2000萬元，2013年年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額分別為100萬元和200萬元(其發生時均影響所得稅費用)，長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2013年度企業所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長江公司發生如下事項：

(1)2013年12月31日，對賬面價值為l400萬元的某項管理用固定資產首次進行減值測試，測試表明其可回收金額為1200萬元。該固定資產計提折舊方法、預計使用年限和凈殘值均與稅法規定相同。

(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產核算，其購買成本為300萬元，至2013年12月31日該股票的公允價值為400萬元。

(3)2013年l2月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產核算，其購買成本為220萬元，至2013年12月31日該股票的公允價值為200萬元。

(4)2013年長江公司為研發一項新技術發生研發支出l20萬元，其中研究階段支出40萬元，開發階段支出80萬元(符合資本化條件已計入無形資產成本)。按稅法規定，研究開發支出未形成無形資產的可計入當期損益，并按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的可按照無形資產成本的150％分期攤銷。長江公司開發的該項無形資產于2014年1月1日達到預定用途。

(5)長江公司持有大海公司25％的股份，準備長期持有。2013年權益法核算確認投資收益400萬元。

(6)2014年2月15日，長江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，結轉的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到，長江公司已按應收賬款的10％于2013年年末計提了壞賬準備；按稅法規定，企業對應收賬款計提的壞賬準備不得在計提時稅前扣除。

(7)2013年年初的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在2013年度分別轉回50萬元和100萬元。

假設：

(1)長江公司無其他納稅調整事項，無其他所有者權益變動事項；

(2)長江公司2013年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目的年初余額為1000萬元。要求：

(1)計算長江公司2013年12月31日遞延所得稅資產余額。

(2)計算長江公司2013年12月31日遞延所得稅負債余額。

(3)計算長江公司2013年應交所得稅。

(4)計算長江公司2013年所得稅費用。

(5)計算長江公司2013年綜合收益總額。

(6)計算長江公司2013年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目的期末余額。

50.編制該集團2013年內部債權債務、內部商品銷售和內部固定資產交易的抵消分錄。

51.（本小題18分）甲公司為上市公司，20×4年6月該公司內部審計部門在對企業以往賬目進行整體核查過程中，注意到以下交易或事項的會計處理。

（1）20×2年12月甲公司經房產中介介紹與乙公司簽訂商鋪的經營租賃合同，約定租賃期自20×3年1月1日起3年，每年租金300萬元，免除第一年前兩個月租金，甲公司于租賃期開始日支付中介機構介紹費用50萬元，于當年末支付租金金額250萬元，甲公司處理如下：

借：銷售費用300

貸：銀行存款300

（2）甲公司20×3年將以1000萬元價格回購的股份200萬股用于以前授予管理人員的股份支付計劃，支付給員工。上述股份支付計劃自20×1年開始實施，協議約定這些管理人員自20×1年1月1日開始連續在企業服務滿三年，即可于20×3年12月31日無償獲得授予的股票。至20×3年末累計已經確認的成本費用為840萬元。甲公司的處理如下：

借：庫存股200

資本公積——股本溢價800

貸：銀行存款1000

（3）甲公司20×2年12月1日向其關聯方A公司銷售產品一批，開出的增值稅專用發票上注明的價款為600萬元，至當年年末尚未收到貨款。甲公司對應收賬款壞賬準備的計提政策為：非關聯方關系企業應收賬款的計提比例為10%，有關聯方關系的企業應收賬款的計提比例為5%。審計人員了解到：A公司20×2年末發生財務困難，根據資料當時財務人員估計甲公司應收A公司款項中的40%無法收回；至20×3年末，此賬款依舊未收回，當時財務人員估計無法收回的部分上升至80%。但甲公司管理層一直認為應對關聯方賬款按照5%的比例計提壞賬，所以甲公司僅在20×2年末作出如下處理：

借：資產減值損失30

貸：壞賬準備30

（4）20×3年甲公司購入一項交易性金融資產，當年其價值發生大幅度下降，甲公司為避免其對企業利潤的影響，于9月30日將交易性金融資產重分類為可供出售金融資產。重分類日，交易性金融資產的賬面價值為1400萬元（其中成本明細1800萬元，公允價值變動貸方余額400萬元），公允價值為1300萬元。重分類日，甲公司處理如下：

借：可供出售金融資產1300

資本公積100

貸：交易性金融資產1400

借：資本公積400

貸：公允價值變動損益400

此資產當年末公允價值為1400萬元，期末對其確認公允價值變動并計入資本公積。

（5）甲公司20×3年確認了其他綜合收益600萬元，具體包括以下內容：①發生同一控制下企業合并，長期股權投資入賬價值與付出對價的賬面價值產生貸方差額200萬元；②持有至到期投資重分類為可供出售金融資產形成利得300萬元；③因重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動的稅后凈額100萬元。

（6）其他資料：

①甲公司適用的增值稅稅率為17%。

②不考慮除增值稅以外的相關稅費。<1>、根據資料（1）至（4）逐項判斷甲公司的處理是否正確，若正確，請說明理由；若不正確，作出相關調整分錄。<2>、根據資料（5），判斷甲公司確認的其他綜合收益的金額是否正確，若不正確，說明理由。

52.填列甲公司2013年3月31日外幣賬戶發生的匯兌差額(請將各項目匯兌差額金額填人給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關的會計分錄。外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)應收賬款(美元)應付賬款(美元)長期借款(美元)

53.編制A公司2013年度與長期股權投資有關的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產業務有關的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項無形資產(不考慮相關稅費)，該無形資產的預計使用年限為10年，預計殘值為零。

(2)2011年12月31日，預計該無形資產的未來現金流量的現值為248.5萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。該無形資產發生減值后，原預計使用年限及殘值不變。

(3)2012年12月31日，該無形資產的預計未來現金流量的現值為220萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為210萬元。該無形資產發生減值后，原預計使用年限及殘值不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產對外出售，取得價款200萬元并存入銀行(不考慮相關稅費)。

要求：

編制購入該無形資產的會計分錄；

55.甲上市公司2003年發生下列業務:

(1)2月將其僅為聯營企業生產的3000件應稅消費品A商品銷售給其聯營企業。該產品的單位成本6000元、實際銷售價格8000元、增值稅稅率17%、消費稅稅率10%。該企業近兩年該產品的加權平均利潤率為18%。

(2)3月初接受捐贈一項專利權,捐出方提供的有關憑據中注明該專利權的攤余價值為200000元。甲企業用銀行存款支付相關稅費2000元。所得稅稅率為33%。甲企業準備按5年期對該無形資產進行攤銷。

(3)5月將企業擁有的賬面攤余價值為180000元的非專利技術出售,取得出售收入170000元,營業稅稅率為5%,企業為該無形資產已經計提減值準備20000元。

(4)12月初將企業擁有的一項非專利技術出租給有關單位,租期為3年;當月用銀行存款2000元支付有關咨詢費用;當月收取全部租金360000元;每年年末確認當年收入。該無形資產本年攤銷價值為50000元。該非專利技術的賬面攤余價值為500000元。

(5)年末,企業逐項對無形資產的賬面價值與可收回金額比較,發現一項賬面價值為60000元(已計提減值準備20000元)的非專利技術已被新技術取代,既無轉讓價值也無使用價值;其他無形資產可收回金額低于賬面價值130000元(原已計提減值準備150000元)。

要求:

(1)計算甲公司本年度的關聯交易差價。

(2)計算甲公司本年度產生于關聯交易的營業利潤。

(3)編制有關會計分錄。

56.甲上市公司于2003年1月1日發行附有贖回選擇權的可轉換公司債券,面值總額為20000萬元,按照20200元溢價發行,全部用于一項重大建設工程的補充流動資金。該可轉換公司債券的期限為3年,票面年利率為1%。甲公司在募集說明書中規定:

(1)債券持有人2004年1月1日起可以申請將所持債券轉換為公司普通股;

(2)達不到轉換條件時,債券持有人可以在2004年1月1日至1月5日要求甲公司贖回債券本金并按年利率2%支付債券利息補償;

(3)從2004年起每年1月10日支付上一年度的所持債券利息;發行該可轉換公司債券過程中,甲公司取得凍結資金利息收入150萬元,發行可轉換公司債券而發生的相關稅費50萬元,發行債券所得款項及實際取得的凍結資金利息收入均已收存銀行。2004年1月1日及其以后的情況是:

(1)2004年1月1日甲公司根據某債券持有人A的申請,贖回其所持面值總額為5000萬元的可轉換公司債券并支付利息及補償;

(2)同日,該可轉換公司債券另一持有人B將其所持面值總額為10000萬元的可轉換公司債券全部轉換為甲公司股份,每100元債券轉10股,每股1元,并辦妥相關手續;

(3)2006年1月1日債券到期,甲公司向該可轉換公司債券的其他持有人支付債券本金和最后一年利息。甲公司對該可轉換公司債券的溢折價采用直線法攤銷,每半年計提一次利息并攤銷溢折價;甲公司按約定時間每年支付利息。

要求:

(1)編制甲公司發行可轉換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2003年12月31日與計提可轉換公司債券利息相關的會計分錄。

(3)編制甲公司2004年1月1日與贖回可轉換公司債券和轉為普通股相關的會計分錄。

(4)編制甲公司2006年1月1日與可轉換公司債券到期還本付息有關的會計分錄。

57.

計算甲公司該項辦公大樓2008年年末累計折舊的金額；

58.某企業在2003年發生的有關購置固定資產的業務如下。

(1)購入不需安裝的設備一臺，價款300萬元，增值稅稅額51萬元，發生運雜費2萬元，款項已支付。

(2)購入需安裝的機床一臺，取得增值稅專用發票，發票注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元，支付運輸費2萬元，安裝時，領用安裝材料3萬元，購進材料時支付的增值稅進項稅為5100元，支付的工程人員工資為5萬元，該設備已安裝完畢，投入使用。

(3)投資者投入設備一臺，該設備的賬面原價為500萬元，已提折舊400萬元，該公司接受投資時，雙方同意，該設備按150萬元的價值入賬。

(4)接受外商捐贈的設備一臺，其同類設備的市場價值為450萬元，該設備八成新，支付的運雜費、安裝費共計5萬元，該企業適用的所得稅稅率為33%。

要求：根據上述經濟業務，編制會計分錄。

參考答案

1.D2011年專門借款可資本化期間為8個月，專門借款利息資本化金額=600×8％×8／12=32(萬元)；一般借款資本化金額=(150×7／12+150×3／12)×6％=7．5(萬元)。2011年借款費用的資本化金額=32+7．5=39．5(萬元)。

2.D【考點】可供出售金融資產減值

【名師解析】可供出售金融資產發生減值時要，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出計入當期損益。則甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第6題完全相同。

3.C華天公司在20×5年年末交易性金融資產按公允價值計量的賬面價值為5100000元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為4500000元，兩者的所得稅影響合計為150000元，兩者差異的稅后凈影響額為450000元，即為該公司20×6年期初交易性金融資產由成本與市價孰低改為公允價值計量的累積影響數。

4.B在收回投資后，對乙公司長期股權投資由成本法改為按照權益法核算，并對剩余持股比例40%部分對應的長期股權投資的賬面價值進行追溯調整。

5.B固定資產入賬價值＝500/（1＋6%）＋300/（1＋6%）2＋200/（1＋6%）3＝906.62（萬元）。

6.C選項A、B和D，屬于會計估計;選項C，屬于會計政策。

7.C20×3年12月31日固定資產N計算：N原值＝300＋300×(70＋40＋50)／(500＋300)＝360(萬元)，20×3年12月31日，劃分持有待售前賬面價值＝360／5×2．5＝180(萬元)，因劃分持有待售固定資產，公允價值減去處置費用＝110—10＝100(萬元)，因小于劃分前的賬面價值，應計提減值準備80萬元，計提減值后賬面價值為100萬元。

8.A選項A符合題意，資產負債表所屬期間或以前期間所售商品在資產負債表日后退回的，應作為資產負債表日后調整事項處理；

選項B不符合題意，資產負債表日后期間分派現金股利或股票股利，都應作為資產負債表日后非調整事項處理；

選項C不符合題意，資產負債表日后因自然災害導致資產發生重大損失的，應作為資產負債表日后非調整事項處理；

選項D不符合題意，不屬于資產負債表日后事項，屬于當年的正常業務。

綜上，本題應選A。

9.A持續農業的根本目的就是要實現農業的集約性、高效性、持續性和多樣性。故選A。

10.CC

【解析】2008年度的完工進度=1600/2000×100%=80%，乙公司2008年度應確認的合同收入=(1900+300)×80%=1760（萬元）。

11.D2008年12月31H設備的賬面價值=10-10×40%-（10-10×40%）×40%=3.6萬元，計稅基礎=10-10÷5×2=6萬元，可抵扣暫時性差異余額=6-3.6=2.4萬元。

12.C因收發計量差錯造成的存貨凈損失應計人管理費用。

13.C對于訂貨銷售，應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。

14.A20×4年A公司經調整后的凈利潤＝1000－（－200/10）－（300－600＋100）×（1－70%）＝1080（萬元），20×4年甲公司應確認的投資收益＝1080×40%＝432（萬元）。提示：對于投資企業與其聯營企業及合營企業之間發生的無論是逆流交易還是順流交易產生的未實現內部交易損失，屬于所轉讓資產發生減值損失的，有關的未實現內部交易損失不應予以抵消。

15.A在很少的情況下，與資產相關的政府補助也可能表現為政府向企業無償劃撥長期非貨幣性資產，企業應當在實際取得資產并辦妥相關受讓手續時按照其公允價值確認和計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額(1元)計量。

16.B解析：非套保商品期貨合約了結時,發生的平倉盈虧應當確認為期貨損益。

17.D選項A，應該記入“投資收益”；選項B，應該記人“主營業務收入”；選項C，應該記入“其他業務收入”。

18.B選項B，企業從政府取得的經濟資源，如果與企業銷售商品或提供勞務等活動密切相關，且來源于政府的經濟資源是企業商品或服務的對價或者是對價的組成部分，應當按照《企業會計準則第14號--收入》的規定進行會計處理，不適用政府補助準則。

19.B該企業2013年度確認收入=200X152／(152+8)-10=180)(萬元)．

20.B接受貨幣性資產捐贈計入資本公積（現行制度規定計入待轉資產價值）；向關聯方收取資金占用費，應沖減財務費用，超過按1年期銀行存款利率計算的部分，計入資本公積（關聯交易差價）；以低于應付債務賬面價值的現金清償債務，應計入資本公積；權益法下按持股比例確認應享有被投資企業接受非現金資產捐贈的份額應計入資本公積。

21.D選項A不符合題意，公允價值是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格；

選項B不符合題意，現值是指對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值，是考慮貨幣時間價值因素等的一種計量屬性，在現值計量下，資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量；

選項C不符合題意，重置成本是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或現金等價物金額，在重置成本計量下，資產按照現在購買相同或者相似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量；

選項D符合題意，可變現凈值，是指在正常生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金、費用后的凈值。

綜上，本題應選D。

22.C對即期債務重組，以債務解除手續日為債務重組日。

23.B【考點】預計負債的確認和計量

【名師解析】預計負債是企業承擔的現時義務，選項A錯誤;企業應當考慮可能影響履行現時義務所需金額的相關未來事項，單不應考慮與其處置相關資產形成的利得，選項C錯誤;預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量，選項D錯誤。

【說明】本題與A卷單選題第15題完全相同。

24.A合并成本=468+200=668（萬元）。購買日應確認的商譽=668—1000×60%=68（萬元）。

25.B選項B屬于公允價值計量屬性，不符合歷史成本計量屬性。

26.B解析：最低租賃付款額＝5×5+2＝27(萬元)?；蛴凶饨饝窃趯嶋H發生時計入當期費用(營業費用等)。履約成本應是在實際發生時，計入“長期待攤費用”、“預提費用”、“制造費用”和“管理費用”等科目。

27.D抵銷母公司投資收益和少數股東損益均按照調整后的凈利潤份額計算。

28.D解析：房地產的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中暫免征收土地增值稅，但屬征稅范圍。

29.Bx設備的入賬價值=(7800000+42000)／(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000×(1+17％)+40000=2819800(元)。

30.C主觀唯心主義把個人的某種精神如感覺、經驗、心靈、意識、觀念、意志爭作為世界上一切事物產生和存在的根源與基礎，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

31.BCD長期應付款，是指企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項、采用補償貿易方式引進國外設備發生的應村款項等。選項A，通過“其他應付款”科目核算。選項E，通過“應付債券”科目核算。

32.AC5解析：A選項、C選項，屬于發現前期重大會計差錯，會影響2007年年初未分配利潤，E選項，屬于會計政策變更，也會影響2007年年初未分配利潤。B選項、D選項，屬于會計估計變更，所以采用未來適用法，不會影響2007年年初未分配利潤。

33.AD選項B，應計人固定資產成本。在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目中反映；選項C，應在“支付給職工以及為職工支付的現金”項目中反映。

34.ABCD企業持有待售的固定資產，應當對其預計凈殘值進行調整。同時滿足下列條件的固定資產應當劃分為持有待售的固定資產：一是企業已經就處置該固定資產作出決議：二是企業已經與受讓方簽訂不可撤銷的轉讓協議，三是該項轉讓將在一年內完成。

35.ABD選項C，超定額損失無助于使存貨達到目前場所和狀態，所以不計入存貨成本；選項E。印花稅直接計入當期管理費用。

36.BD選項A說法錯誤，應當以資產所產生的未來現金流量的結算貨幣而非記賬本位幣為基礎預計其未來現金流量，并按照該貨幣適用的折現率計算資產的現值；

選項B、D說法正確、選項C說法錯誤，將外幣現值按照計算資產未來現金流量現值當日的即期匯率進行折算，從而折現成按照記賬本位幣表示的資產未來現金流量的現值，與公允價值減去處置費用后的凈額兩者較高者確認可收回金額并與資產的賬面價值進行比較，以確定是否需要確認減值損失以及確認多少減值損失。

綜上，本題應選BD。

企業應當按照以下順序確定未來現金流量的現值：

（1）應當以該資產所產生的的未來現金流量的結算貨幣為基礎預計其未來現金流量，并按照該貨幣適用的折現率計算資產的現值；

（2）將該外幣現值按照計算資產未來現金流量現值當日的即期匯率進行折算，從而折現成按照記賬本位幣表示的資產未來現金流量的現值；

（3）在該現值的基礎上，比較資產公允價值減去處置費用后的凈額以及資產的賬面價值，以確定是否需要確認減值損失以及確認多少減值損失。

37.BD甲公司購人權證是衍生工具，在金融資產分類中只能分類為以公允價值計量且變動計人當期損益的金融資產。

38.BCD選項A不屬于，固定資產的盤虧的原因有很多，有可能是被盜、損壞等，不一定是因為會計處理差錯而引起的，所以不能直接作為前期差錯來處理；

選項B屬于，企業將固定資產已達到預定可使用狀態后發生的借款費用計入固定資產的價值，予以資本化，屬于采用法律或會計準則等行政法規、規章所不允許的會計政策，屬于前期差錯；

選項C屬于，將工程物資計入“原材料”科目，是賬戶分類上的錯誤，也會導致在資產負債表述流動資產和非流動資產的分類有誤，屬于前期差錯；

選項D屬于，會計差錯通常包括：計算錯誤（如固定資產盤盈）、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、以及舞弊產生的影響等。

綜上，本題應選BCD。

39.ABCD以上四個選項均正確。

40.ABCD選項A表述正確，甲公司于2017年多計提減值56萬元，2018年少計提折舊為7萬元（56/8），則2018年年末資產負債表“固定資產”項目年末數應調增49萬元；

選項B表述正確，2018年年末資產負債表“未分配利潤”項目年末數應調增金額＝56－7＝49（萬元）；

選項C表述正確，2018年度利潤表“管理費用”項目本期金額應調增7萬元；

選項D表述正確，2018年度利潤表“凈利潤”項目本期金額應調增金額＝56－7＝49（萬元）。

綜上，本題應選ABCD。

41.ABCD按照公文管理的規定，收文標志包括收文機關的名稱、收文編號、收文時間和檔號。故選ABCD。

42.ABC選項A正確，在總額法下，收到政府補助款最終全額確認為收益，即其他收益；

選項B正確，在凈額法下，是將政府補助作為相關成本費用的扣減；

選項C正確，與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用；

選項D錯誤，與企業日?；顒訜o關的政府補助，計入營業外收支。

綜上，本題應選ABC。

43.ABD第三層次輸入值是不可觀察輸入值。

選項A符合題意，市場驗證的輸入值屬于第二層次輸入值，是通過相關性分析或其他手段，主要來源于可觀察市場數據的輸入值，或者經過可觀察的數據驗證的輸入值，因為數據來源可觀察，所以輸入第二層次輸入值；

選項B符合題意，屬于第二層次輸入值，無風險利率，相當于固定利率，有固定利率，就會有相對應的固定收入，是可觀察的，因此，屬于第二層次輸入值；

選項C不符合題意，屬于第三層次輸入值，期望股息率和波動股息率是一樣的，是不可確定并且波動沒有規律的，是不可觀察的，因此屬于第三層次輸入值；

選項D符合題意，股票投資期末收盤價，通俗點來說，就是股票最后出售的價格，是固定的數值，屬于第一層次輸為入值。

綜上，本題選ABD。

44.ACD選項A和D，差額應記入“營業外收入一債務重組利得”科目；選項C，差額記入“營業外支出一債務重組損失”科目。

45.ABCD選項E屬于會計估計變更。

46.N

47.BCD選項A不屬于，庫存股是已經回購的股份，不屬于潛在普通股；

選項B、C、D屬于，潛在普通股是指賦予其持有者在報告期或以后期間享有取得普通股權利的一種金融工具或其他合同，目前我國企業發行的潛在普通股主要有可轉換公司債券、認股權證、股份期權、企業承諾將回購其股份的合同等。

綜上，本題應選BCD。

48.Y

49.(1)長江公司2013年l2月31日遞延所得稅資產余額=100+(1400-1200)X25％(事項1)+(220-200)X25％(事項3)-50(事項7)=105(萬元)。

(2)長江公司2013年12月31日遞延所得稅負債余額=200+(400-300)×25％(事項2)-100(事項7)=125(萬元)。

(3)2013年長江公司應交所得稅=[2000+(1400-1200)+(220-200)-40×50％-400-(200-180-200×1．17×10％)-50／25％+100／25％1×25％=500．85(萬元)。

(4)2013年長江公司所得稅費用=500．85+{[125-(400-300)X25％]-200}-(105-100)=395．85(萬元)。

(5)長江公司2013年調整后利潤總額=原利潤總額一資產負債表日后事項的影響=2000-(200-180-200×1．17X10％)=2003．4(萬元)，凈利潤=調整后利潤總額一所得稅費用=2003．4-395．85=1607．55(萬元)，

長江公司2013年綜合收益總額=1607．55+(400-300)×(1-25％)=1682．55(萬元)。

(6)2013年l2月31日資產負債表中“未分配利潤”項目的期末余額=1000+1607．55×90％=2446．80(萬元)。

50.①A公司應付債券和B公司持有至到期投資的抵消：

借：應付債券1025(10000+1000×5%÷2)

貸：持有至到期投資1025

②A公司在建工程和B公司投資收益項目的抵消：

借：投資收益25

貸：在建工程25

③內部商品銷售業務的抵消：

借：營業收入1500

貸：營業成本1500

借：營業成本250[(1500－1000)×50%]

貸：存貨250

④內部固定資產交易的抵消：

借：營業外收入200[1000－(2000－1200)]

貸：固定資產－原價200

借：固定資產－累計折舊25(200/4×6/12)

貸：管理費用2551.<1>、（1）處理不正確，調整分錄為：借：以前年度損益調整——調整管理費用50貸：以前年度損益調整——調整銷售費用[300－（300×3－300×2/12）/3]16.67長期待攤費用33.33資料（2）處理不正確，調整分錄為：借：資本公積——其他資本公積840貸：庫存股200資本公積——股本溢價640資料（3）處理不正確，調整分錄為：借：以前年度損益調整——資產減值損失[（600＋600×17%）×80%－30]531.6貸：壞賬準備531.6資料（4）處理不正確，調整分錄為：借：交易性金融資產1400貸：可供出售金融資產1400借：以前年度損益調整——調整公允價值變動損益400貸：資本公積400【解析】（1）正確的處理應該為：借：管理費用50銷售費用[（300×3－300×2/12）/3]283.33貸：銀行存款300長期待攤費用33.33資料（2）正確的處理應該為：回購庫存股：借：庫存股1000貸：銀行存款1000職工行權：借：資本公積——其他資本公積840資本公積——股本溢價160【差額】貸：庫存股1000由于服務期滿員工可以無償取得股票，因此職工行權時無需支付款項。與錯誤分錄對比就能做出更正分錄。（3）】針對20×3年，因年末此賬款依舊未收回，當時財務人員估計無法收回的部分上升至80%，所以計提壞賬的比例應為80%?！咎崾尽堪纯晒┏鍪劢鹑谫Y產核算時，期末對其確認公允價值變動并計入資本公積的金額為100萬元，與原重分類時計入資本公積借方金額的100萬元，剛好抵消?！敬鹨删幪?0890063】<2>、甲公司確認的其他綜合收益金額不正確。理由：因同一控制下企業合并長期股權投資入賬價值與付出對價賬面價值的貸方差額記入“資本公積—股本溢價”，是權益性交易的結果，不屬于其他綜合收益。

52.填表并編制會計分錄外幣賬戶3月31日匯兌差額

(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)-200應收賬款(美元)-150應付賬款(美元)+60長期借款(美元)+300期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=(800-101+300-400)×6.7-(5600-700+2040-12720)=-200(萬元人民幣)(損失)；

期末應收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-1300)×6.7-(2800+4140-2100)=-150(萬元人民幣)(損失)；

期末應付賬款賬戶匯兌差額=(200+400-400)×6.7－(1400+2760-2760)=-60(萬元人民幣)(收益)；

期末長期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×6.7-(7000+67)=-300(萬元人民幣)(收益)。

借：應付賬款－美元60

財務費用－匯兌差額290

貸：銀行存款－美元200

應收賬款－美元150

借：長期借款－美元300

貸：在建工程300

53.借：長期股權投資－損益調整270[(920—100÷5)×30%]

貸：投資收益270

借：應收股利150(500×30%)

貸：長期股權投資－損益調整150

借：銀行存款150

貸：應收股利150

54.借：無形資產600貸：銀行存款600借：無形資產600貸：銀行存款600

55.(1)關聯交易差價=[8000-(6000+6000×18%)]×3000=2760000(元)(2)產生于關聯交易的營業利潤=[(6000+6000×18%)-6000-8000×10%]×3000=840000(元)(3)會計分錄①關聯方交易借:銀行存款28080000貸:主營業務收入21240000應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)4080000資本公積———關聯交易差價2760000借:主營業務成本18000000貸:庫存商品18000000借:主營業務稅金及附加2400000貸:應交稅金———應交消費稅2400000②a.接受捐贈資產借:無形資產202000貸:銀行存款2000遞延稅款66000資本公積———接受捐贈非現金資產準備134000b.當年攤銷202000/5×10/12=33666.67(元)借:管理費用33666.67貸:無形資產33666.67③出售無形資產借:銀行存款170000無形資產減值準備20000貸:無形資產180000應交稅金———應交營業稅8500營業外收入1500④a.發生相關費用借:其他業務支出2000貸:銀行存款2000b.取得出租收入借:銀行存款360000貸:預收賬款360000c.確認當年收入借:預收賬款10000貸:其他業務收入10000⑤a.注銷無形資產賬面價值借:管理費用40000無形資產減值準備20000貸:無形資產60000b.沖回已計提減值準備借:無形資產減值準備20000貸:營業外支出20000(1)關聯交易差價=[8000-(6000+6000×18%)]×3000=2