制度名稱××公司銷售與收款審計(jì)辦法編號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門編修部門第1章總則第1條目的。為了加強(qiáng)公司對產(chǎn)品銷售行為的管理，強(qiáng)化和完善內(nèi)部審計(jì)職能，提高資金的使用效益，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。第2條適用范圍。本辦法適用于公司產(chǎn)品銷售與收款循環(huán)的審計(jì)管理工作。第3條相關(guān)術(shù)語解釋。銷售與收款審計(jì)主要是指對公司接受銷售訂單、向顧客銷售商品過程進(jìn)行審計(jì)。該過程涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、現(xiàn)金、壞賬準(zhǔn)備，所涉及的利潤表項(xiàng)目主要包括主營業(yè)務(wù)收入、銷售費(fèi)用等。第4條具體的審計(jì)目標(biāo)。銷售與收款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)如下表所示。銷售與收款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)具體說明確定收入的真實(shí)性

賬面記錄的交易是否發(fā)生

已記錄的應(yīng)收賬款是否確實(shí)存在（銷售與收款循環(huán)審計(jì)最主要的目標(biāo)）確定銷售與收款業(yè)務(wù)的完整性

本期發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否全部入賬

應(yīng)收賬款增減變動業(yè)務(wù)的記錄是否完整確定應(yīng)收賬款的所有權(quán)

即確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)部門所有確定銷售截止的正確性

即確定有關(guān)應(yīng)收賬款和收入的交易是否都已記入了恰當(dāng)?shù)钠陂g確定應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)的正確性

主要是確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分確定表達(dá)與披露的恰當(dāng)性

確定銷售與收款業(yè)務(wù)的分類及其在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)?shù)?章銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動第5條銷售形式劃分。本公司的產(chǎn)品銷售分為現(xiàn)銷和賒銷兩種形式，在此主要闡述賒銷的業(yè)務(wù)活動。賒銷業(yè)務(wù)活動程序如下圖所示。接受客戶訂單接受客戶訂單批準(zhǔn)賒銷供貨裝運(yùn)貨物賒銷給客戶開發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù)記錄收款業(yè)務(wù)銷貨退回、銷貨折扣和折讓壞賬處理賒銷業(yè)務(wù)活動程序第6條賒銷業(yè)務(wù)流程說明。1.接受客戶訂單。公司在收到客戶的訂單后，須經(jīng)銷售主管批準(zhǔn)。只有經(jīng)過批準(zhǔn)的訂單，才能作為銷售的依據(jù)。訂單批準(zhǔn)后，編制一式多聯(lián)的“銷貨通知單”，作為倉儲部、運(yùn)輸部、財(cái)務(wù)部等部門履行職責(zé)的依據(jù)。2.批準(zhǔn)賒銷。（1）批準(zhǔn)賒銷是由銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)的。銷售部在接到銷貨通知后，如需要賒銷，銷售部經(jīng)理應(yīng)根據(jù)公司的賒銷政策和授權(quán)決定是否批準(zhǔn)賒銷。（2）對于新客戶，銷售部經(jīng)理應(yīng)根據(jù)其信用額度決定是否批準(zhǔn)賒銷。對同意賒銷的客戶，銷售部經(jīng)理應(yīng)在“銷售通知單”上簽字確認(rèn)。3.供貨。倉儲部根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的“銷貨通知單”發(fā)貨。“銷貨通知單”既是運(yùn)輸部門發(fā)運(yùn)的依據(jù)，也是登記存貨賬和開具發(fā)票的依據(jù)。4.裝運(yùn)貨物。（1）運(yùn)輸部根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的“銷貨通知單”裝運(yùn)貨物，填制“提貨單”等貨運(yùn)文件，并將其送往財(cái)務(wù)部開具發(fā)票。（2）裝運(yùn)人員在裝運(yùn)貨物時(shí)，必須進(jìn)行以下驗(yàn)證。①從倉庫提取的商品必須附有經(jīng)批準(zhǔn)的“銷貨通知單”。②裝運(yùn)的貨物與批準(zhǔn)的貨物必須一致。5.給客戶開發(fā)票。發(fā)票應(yīng)由財(cái)務(wù)部開具。財(cái)務(wù)部在開具發(fā)票時(shí)首先應(yīng)核對客戶的“訂貨單”、“銷貨通知單”、“提貨單”。若以上文件完全相符，并符合商品價(jià)目表的要求，則可開具銷貨發(fā)票。注意，銷貨發(fā)票應(yīng)連續(xù)編號。6.記錄銷售業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部根據(jù)銷貨發(fā)票等原始憑證編制記賬憑證，登記應(yīng)收賬款、銷售收入明細(xì)賬，并定期與客戶核對。7.記錄收款業(yè)務(wù)。收到客戶的貨款后，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)、完整地予以記錄，以確保回收貨款的完整性。8.銷貨退回、銷貨折扣和折讓。在發(fā)生銷貨退回、銷貨折扣與折讓時(shí)，必須經(jīng)公司相關(guān)權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)批準(zhǔn)，銷售部負(fù)責(zé)實(shí)物流控制工作，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)會計(jì)處理工作。9.壞賬處理。確認(rèn)賬款無法收回時(shí)，應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬處理。財(cái)務(wù)部在處理之前，應(yīng)取得應(yīng)收賬款不能收回的確鑿證據(jù)，并經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行會計(jì)處理。第3章銷售與收款循環(huán)涉及的賬戶、憑證第7條銷售與收款循環(huán)涉及的賬戶。銷售與收款循環(huán)涉及的賬戶及其關(guān)系如下圖所示。主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金應(yīng)收票據(jù)銀行存款應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備銷售與收款循環(huán)涉及的賬戶及其關(guān)系第8條銷售與收款循環(huán)涉及的憑證。銷售與收款循環(huán)涉及的憑證包括五種：訂貨單、發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票、商品價(jià)目表和貨項(xiàng)通知單。第4章銷售與收款循環(huán)的控制風(fēng)險(xiǎn)評估第9條了解本公司內(nèi)部控制。銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)如下表所示。銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)一覽表控制內(nèi)容具體說明職責(zé)分工

賒銷批準(zhǔn)與銷售要分離

發(fā)貨、開票、收款、記賬的職責(zé)要分離

壞賬應(yīng)由銷售、記賬之外的人確認(rèn)授權(quán)審批

賒銷要經(jīng)過有關(guān)部門或人員的批準(zhǔn)

貨物的發(fā)出需要經(jīng)過有關(guān)部門或人員的批準(zhǔn)

銷售價(jià)格、折扣與折讓的確定須經(jīng)有關(guān)部門或人員批準(zhǔn)

壞賬發(fā)生須經(jīng)有關(guān)人員確認(rèn)憑證和記錄

建立健全各環(huán)節(jié)的憑證，如銷貨通知單、提貨單、銷售發(fā)票等

各種發(fā)票應(yīng)順序編號

建立健全各種賬簿，并及時(shí)登賬定期核對賬簿及記錄

定期核對各相關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)賬

應(yīng)按月與客戶核對應(yīng)收賬款余額。核對工作應(yīng)由出納、登記銷售和應(yīng)收賬款以外的人員進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核

由獨(dú)立的人員對銷售與收款業(yè)務(wù)的記錄過程和各種憑證進(jìn)行復(fù)核第10條描述本公司內(nèi)部控制。審計(jì)人員可以通過文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法把被審計(jì)部門的內(nèi)部控制描述出來。銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制調(diào)查表如下表所示。銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制調(diào)查表問題回答備注是否不適用一、控制環(huán)境1．信用部門與銷售是分離的嗎？2．發(fā)貨、開票、收款、記賬的職責(zé)是分離的嗎？3．壞賬是由銷售、記賬之外的人員確認(rèn)嗎？二、真實(shí)性目標(biāo)1．銷貨記錄是否都有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨通知單和提貨單？2．銷貨通知單、出庫單是否連續(xù)編號？三、完整性目標(biāo)1．所有的發(fā)貨是否均編制提貨單？2．提貨單是否連續(xù)編號？3．是否所有已開具的提貨單都已開發(fā)票？四、授權(quán)目標(biāo)1．所有的銷貨是否都經(jīng)過信用部門批準(zhǔn)？2．所有的價(jià)格和條款是否符合價(jià)目表和授權(quán)？五、正確性目標(biāo)1．是否核對提貨單、銷貨通知單與銷貨發(fā)票？2．是否核對銷貨發(fā)票與客戶訂單？3．是否定期核對總賬與明細(xì)賬？4．是否定期與客戶對賬？5．是否有獨(dú)立的人員對該循環(huán)過程及各種憑證進(jìn)行復(fù)核？六、分類目標(biāo)銷售業(yè)務(wù)的記錄是否采用恰當(dāng)?shù)臅?jì)科目？七、及時(shí)性銷售業(yè)務(wù)是否及時(shí)入賬？八、過賬和匯總目標(biāo)銷售業(yè)務(wù)是否正確地計(jì)入明細(xì)賬和總賬？第11條初步評估控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在對內(nèi)部控制了解的基礎(chǔ)上，通過評估各關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，來估計(jì)上表中所列控制目標(biāo)的控制風(fēng)險(xiǎn)水平。第12條控制測試。銷售與收款循環(huán)的控制測試主要包括以下內(nèi)容。1.從主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取部分業(yè)務(wù)，并與銷貨通知單、提貨單、銷貨發(fā)票核對。這樣做的目的在于檢查銷售業(yè)務(wù)是否全部、及時(shí)、正確地入賬。2.抽取部分發(fā)票副本，檢查以下內(nèi)容:檢查是否附有提貨單和客戶訂單；檢查銷貨發(fā)票是否連續(xù)編號；檢查銷貨發(fā)票上的價(jià)格等是否經(jīng)過批準(zhǔn)。3.核對銷貨發(fā)票與客戶訂單、銷貨通知單、提貨單。主要核對它們所記載的品名、數(shù)量等是否一致。5.復(fù)核有關(guān)銷貨退回、銷貨折扣和折讓及壞賬的有關(guān)憑證。主要復(fù)核有關(guān)銷貨退回、銷貨折扣和折讓及壞賬的業(yè)務(wù)有無授權(quán)審批手續(xù)，有關(guān)憑證中的計(jì)算及金額是否正確。6.檢查是否定期核對應(yīng)收賬款。7.觀察并詢問職責(zé)分工及執(zhí)行情況。第13條重新評估控制風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)上述控制測試的結(jié)果，對初步確定的風(fēng)險(xiǎn)控制水平進(jìn)行修正后，進(jìn)一步確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍和時(shí)間。第5章銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測試第14條主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)。1.取得或編制銷售收入明細(xì)表，并與銷售明細(xì)賬和總賬核對。2.進(jìn)行分析性復(fù)核。（1）比較本年度的主營業(yè)務(wù)收入和上一年度的主營業(yè)務(wù)收入。（2）比較本年度各月份的銷售收入。（3）比較本年度各月份的銷售利潤率。上述三種方法均可發(fā)現(xiàn)銷售收入高估或低估的情況。在比較過程中如果發(fā)現(xiàn)波動比較大，則應(yīng)查明原因，確定是否存在銷售收入高估或低估的情況。3.核對原始憑證與明細(xì)賬。（1）抽查部分提貨單、銷貨發(fā)票，與相關(guān)的明細(xì)賬核對，檢查兩者是否一致，目的在于發(fā)現(xiàn)未入賬的銷售業(yè)務(wù)。核對過程如下圖所示。原始憑證原始憑證記賬憑證明細(xì)賬和總賬從賬簿中抽取業(yè)務(wù)原始憑證與明細(xì)賬核對過程示意圖（2）不實(shí)銷售收入產(chǎn)生的原因包括:記錄了未曾發(fā)貨的業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)記賬、虛構(gòu)銷貨業(yè)務(wù)。4.檢查銷貨退回、銷貨折扣和折讓是否經(jīng)過批準(zhǔn)，金額是否合理、正確，會計(jì)處理是否正確。5.確定主營業(yè)務(wù)收入在利潤表上的披露是否恰當(dāng)。第15條應(yīng)收賬款審計(jì)。1.取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，并與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬核對。2.進(jìn)行分析性復(fù)核。對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析性復(fù)核采用的方法及可能發(fā)現(xiàn)的潛在錯報(bào)，如下表所示。分析性復(fù)核的方法及可能發(fā)現(xiàn)的潛在錯報(bào)方法發(fā)現(xiàn)的潛在錯報(bào)比較本期應(yīng)收賬款余額與上期應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款的高估或低估比較本期和前期的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款總體的合理性、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不充分比較本期和前期的壞賬費(fèi)用占賒銷凈額的比例壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不充分比較本期和前期的壞賬費(fèi)用占應(yīng)收賬款的比例壞賬準(zhǔn)備的高估或低估比較本期和前期各類賬齡的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比例壞賬準(zhǔn)備的高估或低估3．編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。應(yīng)收賬款賬齡是指從賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生開始至資產(chǎn)負(fù)債表日結(jié)束的期間。編制賬齡分析表、進(jìn)行賬齡分析的目的是確定應(yīng)收賬款收回的可能性、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。應(yīng)收賬款賬齡分析表如下表所示。應(yīng)收賬款賬齡分析表201年12月31日金額單位：萬元顧客名稱期末余額賬齡1年以內(nèi)1～2年2～3年3年以上A公司1569066————B公司8585——————C公司25————25——D公司38————2018合計(jì)304175664518第16條應(yīng)收賬款函證。應(yīng)收賬款函證是指審計(jì)人員為印證被審計(jì)部門應(yīng)收賬款的記錄是否正確，而直接向債務(wù)人發(fā)函詢證的一種審計(jì)方法，其主要目的是確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性、所有權(quán)和估價(jià)的正確性。1．選擇函證的方式：肯定式函證或否定式函證。（1）肯定式函證也稱積極式函證，是指無論函證的內(nèi)容與被函證人的記錄是否一致，都要予以回復(fù)的函證方式。函證是通過向企業(yè)寄送詢證函的方式進(jìn)行的，具體格式如下。詢證函編號：××公司：本公司聘請的××?xí)?jì)師（審計(jì)）事務(wù)所在對本公司會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請?jiān)诒竞露恕皵?shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明；如有不符，請?jiān)凇皵?shù)據(jù)不符”處列明不符的金額。回函請寄至××?xí)?jì)師事務(wù)所。通信地址：：：：1．本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下。截止日期貴公司欠欠貴公司備注2．其他事項(xiàng)本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，懇請時(shí)函復(fù)為盼。（公司簽章）（日期）結(jié)論一：數(shù)據(jù)證明無誤（簽章）（日期）結(jié)論二：數(shù)據(jù)不符，請列明不符金額（簽章）（日期）肯定式函證的結(jié)果可靠，但成本高。它適用于以下情況:欠款金額較大的客戶，可能存在差錯、爭議等問題的賬戶。（2）否定式函證也稱消極式函證，是指只有在函證的內(nèi)容與被函證人的記錄不一致時(shí)，才予以回復(fù)的函證方式。它適用于以下情況:固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都比較低；預(yù)計(jì)錯誤率比較低；欠款金額少的債務(wù)人數(shù)量很多；沒有理由認(rèn)為被函證對象對不一致的情況不予回復(fù)。2.確定函證樣本規(guī)模。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定函證的樣本規(guī)模。（1）應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中所占比重的大小。如果所占比重比較大，則函證的范圍也應(yīng)該大一些。（2）被審計(jì)部門內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果被審計(jì)部門的內(nèi)部控制比較健全且被認(rèn)真執(zhí)行，則函證的范圍就可以小一些。（3）以前年度的函證結(jié)果。如果以前年度函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大。（4）函證方式。如果采用肯定式函證，則可減少函證的樣本量，如果采用否定式函證，則應(yīng)相應(yīng)增加函證的樣本量。3.選取測試的項(xiàng)目。（1）選取方法。選取測試的項(xiàng)目有兩種方法，一是先按金額和賬齡分層，然后再從不同層中選取樣本；二是對超過一定金額的賬戶全部函證，對其余賬戶隨機(jī)選取部分樣本。（2）重點(diǎn)。函證的重點(diǎn)應(yīng)放在余額較大、賬齡較長的客戶上。4.函證的時(shí)間選擇。函證應(yīng)選擇在與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的日期進(jìn)行。函證日期如果遠(yuǎn)離資產(chǎn)負(fù)債表日，則應(yīng)對函證日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的審查。5.函證的發(fā)出和回函控制。（1）詢證函的發(fā)出和收回都應(yīng)由審計(jì)人員直接進(jìn)行，不能經(jīng)過被審計(jì)部門。回函一般直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。（2）確保函證地址的正確性。有些被審計(jì)部門利用虛假地址來掩蓋虛假應(yīng)收賬款。（3）對未收到回函的肯定式函證，應(yīng)繼續(xù)發(fā)函，直至第三次。如不回函的，采取替代程序。替代程序如下:審查客戶訂單、銷售合同、提貨單、銷貨發(fā)票副本等憑證；審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行存款日記賬，確定是否有收回客戶欠款的記錄。（4）根據(jù)函證結(jié)果編制函證結(jié)果匯總表。函證結(jié)果匯總表如下表所示。函證結(jié)果匯總表函證編號債務(wù)人名稱債務(wù)人地址函證日期賬面金額函證結(jié)果差異金額及說明審定金額第一次第二次6.函證差異產(chǎn)生的原因。函證差異產(chǎn)生的原因如下所述。（1）記賬時(shí)間不同和拒付。①款未收到。發(fā)出詢證函時(shí)，債務(wù)人已付款，被審計(jì)部門還未收到。②貨物未收到。發(fā)出詢證函時(shí)，被審計(jì)部門的貨物已經(jīng)發(fā)出并已確認(rèn)為銷售收入，但債務(wù)人尚未收到。③退貨。發(fā)出詢證函時(shí)，債務(wù)人由于某種原因退貨，但被審計(jì)部門尚未收到。④拒付。發(fā)出詢證函時(shí)，因債務(wù)人對貨物的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格有異議，全部或部分拒付貨款。（2）記賬錯誤。由于一方或雙方記賬錯誤導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額的差異。（3）虛列應(yīng)收賬款。7.函證結(jié)果的處理。對函證結(jié)果根據(jù)不同情況加以處理。（1）如果函證結(jié)果沒有差異，則審計(jì)人員可以據(jù)此推論全部應(yīng)收賬款的余額是正確的。（2）如果函證結(jié)果存在差異，則審計(jì)人員應(yīng)該估計(jì)總體的累計(jì)差錯。若超過重要性水平，則需要調(diào)整。8.函證風(fēng)險(xiǎn)。函證是確認(rèn)應(yīng)收賬款的有效辦法，但仍存在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下三個方面。（1）錯誤的金額可能沒有包括在函證的樣本中。（2）沒有收到存在問題的應(yīng)收賬款的客戶的回函。（3）客戶不認(rèn)真核對詢證函。第17條審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和壞賬損失。1.壞賬準(zhǔn)備的審查。（1）對壞賬準(zhǔn)備主要審查:計(jì)提比例和計(jì)提金額是否充分、合理，各期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法是否保持一致。（2）在審查過程中，審計(jì)人員可以根據(jù)賬齡分析表、有爭議金額、重大壞賬收回的可能性和比率獨(dú)立估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的金額，以確定被審計(jì)部門計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的合理性。（3）估計(jì)壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)特別注意以下不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況:當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款；計(jì)劃對應(yīng)收賬款進(jìn)行重組；與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款；其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收賬款。2.壞賬損失的審查。主要審查以下兩個方面的內(nèi)容:壞賬損失是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，壞賬損失的原因是否合理。第18條應(yīng)收票據(jù)審計(jì)。應(yīng)收票據(jù)審計(jì)與應(yīng)收賬款大致相同，在此僅就其特殊的程序加以說明。1.監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù)。（1）審計(jì)人員對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，并與應(yīng)收票據(jù)登記記錄核對。（2）盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)注意應(yīng)收票據(jù)的種類、簽收日期、票面金額、承兌人、利率等。2.函證應(yīng)收票據(jù)。在必要的情況下，比如對應(yīng)收票據(jù)有疑問，應(yīng)對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行函證。3.審查應(yīng)收票據(jù)的利息收入。（1）審查內(nèi)容。主要審查應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否正確、合理。（2）審查方法。把審計(jì)人員計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息與賬面所列的應(yīng)計(jì)利息的金額進(jìn)行對比。若兩者不一致且在“財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入”賬戶中發(fā)現(xiàn)與應(yīng)收票據(jù)不相關(guān)的票據(jù)利息收入，則很可能存在未入賬的應(yīng)收票據(jù)。4.審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)。主要審查貼現(xiàn)的金額與利息的計(jì)算是否正確，貼現(xiàn)的會計(jì)處理是否恰當(dāng)。第6章附則第19條本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定、修改及解釋。第20條本辦法經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后頒布施行，修改時(shí)亦同。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期聘用協(xié)議甲方（用人單位）：名稱：聯(lián)系：法定代表人（主要負(fù)責(zé)人）：地址：乙方（銷售人員）：姓名：性別男身份證號碼戶籍所在地：住址：聯(lián)系甲乙雙方為建立聘用關(guān)系，明確權(quán)利義務(wù)，依據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》、有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，在平等自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，就甲方聘用乙方作為銷售業(yè)務(wù)員的有關(guān)事宜，訂立本合同。第一條聘用期限經(jīng)雙方協(xié)商一致，本合同期限：自年月日至年月日止。第二條工作內(nèi)容和工作地點(diǎn)1、甲方安排乙方的工作地點(diǎn)為武漢2、乙方擔(dān)任甲方的銷售部經(jīng)理，主要負(fù)責(zé)全國業(yè)務(wù)的開拓、客戶的維護(hù)以及銷售款項(xiàng)的回收等。3、甲方因生產(chǎn)經(jīng)營需要可以調(diào)整乙方的工作內(nèi)容，乙方應(yīng)予配合，按變更本合同辦理，雙方簽字或蓋章確認(rèn)的協(xié)議書或依法變更通知書作為本合同的附件。第三條工作時(shí)間和休息休假1、甲方不安排乙方出差的，乙方應(yīng)遵守甲方正常上班制度，按時(shí)上班。2、甲、乙雙方同意，根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，按甲方的規(guī)章制度和工作需要，安排和確定乙方的工作時(shí)間和休息休假。第四條勞動報(bào)酬1、甲方按月薪制計(jì)算乙方的工資報(bào)酬，乙方的基本工資為元。（含社會統(tǒng)籌）2、乙方的月薪工資構(gòu)成:月發(fā)放基本工資+業(yè)務(wù)提成（定價(jià)銷售額1%+超價(jià)格銷售的價(jià)位差額的50%）+出差費(fèi)用報(bào)銷+話費(fèi)補(bǔ)助+保險(xiǎn)（甲方負(fù)責(zé)意外傷害保險(xiǎn)，其它保險(xiǎn)由乙方自己負(fù)責(zé)）3、乙方的基本工資為元/月，甲方必須依法定貨幣形式按時(shí)足額支付乙方的基本工資，每月至少支付一次，工作滿月發(fā)放。其支付周期和時(shí)間為：每月20號。4乙方的業(yè)務(wù)提成每月結(jié)算，甲方根據(jù)乙方業(yè)務(wù)貨款回收完結(jié)情況結(jié)算，未回收貨款的不予結(jié)算，等貨款回收后結(jié)算。定價(jià)銷售的提成為銷售額的1%，超