我們國家高收入群體個人所得稅流失治理對策,財政學(xué)碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】【第7部分】我們國家高收入群體個人所得稅流失治理對策【第8部分】6我們國家高收入群體個人所得稅流失治理對策鑒于我們國家高收入群體個人所得稅流失主要是制度性稅收流失和施行性稅收流失，同時借鑒發(fā)達國家在治理高收入者個稅流失經(jīng)過中稅制設(shè)計和稅收征管兩方面的經(jīng)歷體驗，我們國家高收入群體個人所得稅流失的治理工作應(yīng)主要從下面三個方面入手：一是要進一步優(yōu)化個人所得稅制；二是要加強對高收入者的征管工作；三是要規(guī)范個人收入分配制度。6.1優(yōu)化稅制，彌補稅收流失的制度缺陷6.1.1建立混合課稅形式我們國家現(xiàn)行個人所得稅采取分類課征形式，不可避免的帶來了重復(fù)扣除、轉(zhuǎn)移所得類型、肢解收入等問題，個人所得稅稅基受損，使得收入來源多樣、形式靈敏、綜合納稅能力大旳高收入者游離在稅網(wǎng)之外，稅收流失嚴(yán)重。然而考慮到我們國家當(dāng)下尚未建立完善的信譽制度和當(dāng)代化的征管體系，同時納稅人稅收遵從度也不高，完全放棄分類征收形式、采用綜合課稅形式還不具備現(xiàn)實基礎(chǔ)，甚至有可能加劇稅源失控，造成更嚴(yán)重的稅收流失。綜上，我們國家多數(shù)學(xué)者以為采用分類與綜合相結(jié)合的混合課稅形式更合適我們國家當(dāng)下的國情，也更有助于緩解高收入者稅收流失?；诨旌险n稅形式的制度設(shè)想，需要更科學(xué)合理的所得分類?，F(xiàn)行應(yīng)稅所得項目中的勞動所得，包括工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得。應(yīng)對這些勞動所得項目進行整合，按統(tǒng)一的累進稅率征收，同等課稅，避免對同一性質(zhì)的所得實行稅率上的歧視，一定程度解決了高收入者經(jīng)常通過轉(zhuǎn)移收入類型、分解收入、重復(fù)扣除的方式躲避稅收的問題。對于一些投資性的或者是無需進行費用扣除的應(yīng)稅所得項目，比方利息、股息、紅利所得，特許權(quán)使用費，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶爾所得等仍釆用分類課征方式，源泉扣繳?；旌险n稅形式抑制了部分侵燭稅基的行為，有利于增加個人所得稅收入，減少稅收流失。6.1.2增加應(yīng)稅所得項目為了適應(yīng)個人收入尤其是高收入者個人收入來源的多元化和靈敏性的特點，改變當(dāng)下稅基相對狹窄的現(xiàn)在狀況，現(xiàn)行個人所得稅的應(yīng)稅所得應(yīng)包括一切能夠衡量納稅能力的收入。國內(nèi)很多學(xué)者建議我們國家將來能夠借鑒美國等國家的做法，釆用反列舉的辦法，將稅法沒有明確列舉為不征稅項目都納入征稅范圍。考慮到稅收制度穩(wěn)定性問題，現(xiàn)前階段能夠先適當(dāng)增加一些應(yīng)稅所得項目，使稅基更為完好。針對我們國家從國家機關(guān)、企事業(yè)單位到很多壟斷性行業(yè)，存在著大量的附加福利的情況，這些附加福利實際上已經(jīng)構(gòu)成個人收入的一部分，且很大部分歸高收入者所有，但卻不用承當(dāng)稅收負(fù)擔(dān)，一方面帶來稅收流失問題，另一方面也造成收入分配機制的混亂。因而我們國家可明確將附加福利列為應(yīng)稅所得。另外，個人證券交易所得在高收入者收入占據(jù)重要地位，資本利得稅的開證也是大勢所趨。6.1.3縮小減免范圍根據(jù)國際慣例，個人所得稅的減免范圍應(yīng)盡可能的小，只保存少量減免項目即可。西方發(fā)達國家開場于20世紀(jì)80年代中后期的個人所得稅改革的一個基本方向就是把廢除不必要的減免稅項目，避免稅基遭到侵燭，進而到達避免稅收流失，減少稅收漏洞的目的。當(dāng)下我們國家個人所得稅的減免項目冗雜，且很大部分減免項目照顧到的都是高收入者，不合符個人所得稅調(diào)節(jié)收入差距，公平分配的目的，因而根據(jù)我們國家的詳細(xì)情況，只需保存一下減免項目：包括失業(yè)救濟金在內(nèi)的一些救濟金、撫恤金；保險賠款；法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國使、領(lǐng)館外交代表、領(lǐng)事官員和其它人員所得；中國參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；經(jīng)、財政部批準(zhǔn)的免稅所得。6.1.4優(yōu)化稅率構(gòu)造從長遠(yuǎn)看，條件成熟的情況下我們國家個人所得稅可能會采用綜合課稅形式，也就是將不同類型的個人收入合并在一起，按年度以綜合累進稅率課稅。與這種綜合稅制相適應(yīng)，有些學(xué)者建議我們國家個人所得稅的綜合稅率能夠采取六級超額累進稅率，最低稅率為5%,同時擴大最低稅率的適用范圍，以減輕低收入者的負(fù)擔(dān)；最高稅率宜設(shè)置為35%;為了防治際稅率過高，刺激高收入者偷逃稅的動機，參照米爾利斯倒U型模型，可在最高稅率之后再設(shè)計30%的相對低的邊際稅率，這樣設(shè)計只會使超過一定限額的更高層次層次收入部分的稅負(fù)略微下降，重要的是可防止稅率的負(fù)鼓勵效應(yīng)，減少高收入者千方百計躲避稅負(fù)的欲望。最近，我們國家尚不具備施行綜合稅制的條件，還需要有一個過渡經(jīng)過。相較之下，混合稅制是當(dāng)下的最佳選擇。考慮高收入群體工資薪金所得的平均適用稅率僅為20%,遠(yuǎn)沒有到達45%的最高稅率：勞務(wù)報酬所得的平均稅負(fù)也僅為16.3%.因而，混合稅制形式下，勞動所得的綜合稅率級次以4一5級為佳，最低一級稅率能夠設(shè)置為5%,最高一級稅率也不能超過35%;對其他諸如利息、股息、紅利所得、偶爾所得等所得項目仍然暫按比例稅率分項征收。6.2強化征管，減少稅收流失環(huán)節(jié)6.2.1全面實行個人所得稅源泉預(yù)扣、代扣代繳制度考慮到我們國家當(dāng)下的稅務(wù)實踐與征稅環(huán)境，代扣代繳制度能夠講是對個人所得進行源泉控制最有效的方式方法，同時也是抑制高收入者個人所得稅流失的有效措施。高收入者收入形式復(fù)雜多變，流動性強，支付所得地點不穩(wěn)定，稅務(wù)部門把握起來特別困難，此時代扣代繳的嚴(yán)格執(zhí)行有利于堵塞稅收流失漏洞。加強代扣代繳一方面要對所有進行個人所得支付的單位和個人實行代扣代繳制度；另一方面也要明確代扣代繳人的責(zé)任，建立嚴(yán)格的賞罰制度，鼓勵和保衛(wèi)依法履行扣繳義務(wù)的代扣代繳人，嚴(yán)厲懲罰沒有依法履行代扣代繳義務(wù)人。假如支付單位或個人沒有如實申報和扣繳，或者是幫助納稅人隱瞞所得，逃避個人所得稅，稅務(wù)當(dāng)局要依法追繳相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，給予處分。6.2.2完善雙向申報制度自2006年開場，我們國家?guī)允际┬心晁?2萬元以上納稅人自行申報制度，針對高收入群體的雙向申報開場施行，標(biāo)志著對納稅人收入狀況雙重監(jiān)控的開場。一方面納稅人要按稅法規(guī)定如實地向稅務(wù)機關(guān)全面申報其全年收入情況；另一方面雇主或單位要將