2023年福建省福州市中級會計實務中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.甲、乙公司為同一集團下的兩個子公司。甲公司2012年初取得乙公司10％的股權，劃分為可供出售金融資產。同年5月，又從母公司M公司手中取得乙公司45％的股權，乙公司實現控制。第一次投資支付銀行存款20萬元，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為300萬元，所有者權益相對于最終控制方而言的賬面價值為250萬元；第二次投資時支付銀行存款95萬元，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為420萬元，所有者權益相對于最終控制方而言的賬面價值為400萬元；假定不考慮其他因素，已知該項交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應確認的長期股權投資入賬價值為()萬元。

A.115B.125C.220D.231

2.

第

8

題

某工業企業下設供水、供電兩個輔助生產車間，采用交互分配法進行輔助生產費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發生的生產費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產車間水費為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

3.甲公司在2010年度的會計利潤為-500萬元，按照稅法規定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2011～2013年每年應稅收益分別為200萬元、250萬元和80萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2011、2012年度甲公司按照預計分別實現應稅收益200萬元、250萬元。則甲公司2012年因該事項形成遞延所得稅的發生額為（）。

A.遞延所得稅資產借方發生額50萬元

B.遞延所得稅資產發生額為0

C.遞延所得稅資產貸方發生額62．5萬元

D.遞延所得稅資產貸方發生額250萬元

4.

5.

6.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的是（）。

A.資產負債表日后事項是指資產負債表日后事項涵蓋期間所發生的全部事項

B.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整或說明的有利或不利事項

C.資產負債表日后期間涵蓋期間所發生的有利于資產負債表日財務狀況的事項

D.資產負債表日后期間涵蓋期間所發生的不利于資產負債表日財務狀況的事項

7.下列發生于報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，不調整報告年度財務報表相關項目金額的是（）。

A.董事會通過報告年度利潤分配預案

B.發現報告年度財務報告存在重要會計差錯

C.資產負債表目未決訴訟結案，實際判決金額與已確認預計負債不同

D.新證據表明存貨在報告年度資產負債表日的可變現凈值與原估計不同

8.

第

3

題

企業將持有3月15日出票，120天到期，面值100000元，票面年利率6%的票據于4月9日申請貼現，年貼現率為12%，則獲得的貼現金額為（）元。

A.101264B.98600C.96800D.98770

9.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月，甲公司以一臺生產設備與乙公司的一臺機床進行交換。甲公司換出生產設備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，未計提減值準備，公允價值為600萬元，增值稅稅額為102萬元，支付清理費為2萬元，支付換入資產保險費1萬元：乙公司換出機床的賬面原價為800萬元，累計折舊為200萬元，固定資產減值準備為l00萬元，公允價值為500萬元，增值稅稅額為85萬元。乙公司另向甲公司支付補價117萬元。假定該非貨幣性資產交換具有商業實質，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

10.

二、單選題(10題)11.大海公司當期發生研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發形成的無形資產在當期達到預定用途，并在當期攤銷20萬元。大海公司當期期末無形資產的計稅基礎為()萬元。

A.0B.260C.130D.390

12.

13.某外商投資企業收到外商作為實收資本投入的固定資產一臺，協議作價50萬美元，當日市場匯率為1美元=6.24元人民幣。投資合同約定的匯率為1美元=6.20元人民幣。另發生運雜費3萬元人民幣，進口關稅5萬元人民幣，安裝調試費3萬元人民幣。該設備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.321B.320C.323D.317

14.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項設備換入乙公司一批A材料，該設備的賬面價值為150000元，公允價值為105000元；乙公司A材料的公允價值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計稅價格等于公允價值，甲公司向對方支付銀行存款5750元。該項交換具有商業實質，不考慮除增值稅外的其他稅費，則甲公司換入A材料的人賬價值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

15.

第

2

題

某企業自創一項專利，并經過有關部門審核注冊，獲得其專利權。該項專利權的研究開發費為30萬元，其中開發階段符合資本化條件的支出16萬元；發生的注冊登記費用4萬元，律師費用2萬元。該項專利權的人賬價值為（）萬元。

A.30B.42C.22D.36

16.2012年12月31日A公司進行盤點，發現有一臺使用中的機器設備未入賬，該型號機器設備存在活躍市場，市場價格為750萬元，該機器八成新，對于該事項，下列會計處理中，正確的是()。

A.貸記“待處理財產損溢”科目750萬元

B.貸記“待處理財產損溢”科目1350萬元

C.貸記“待處理財產損溢”科目600萬元

D.貸記“以前年度損益調整”科目600萬元

17.DUIA公司于2018年1月1日發行4年期分期付息、一次還本的公司債券，債券面值為2000萬元，票面年利率為5％，發行價格為1901.04萬元。DUIA公司經計算該債券的實際年利率為6％。則該債券2018年度應確認的利息費用為（）萬元A.100B.120C.114.06D.95

18.2012年度，某公司計提存貨跌價準備500萬元，計提固定資產減值準備1000萬元，計提長期股權投資減值準備400萬元；交易性金融資產公允價值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2012年度利潤表中，對上述資產價值變動列示方法正確的是（）。A.A.管理費用列示500萬元、營業外支出列示1000萬元、公允價值變動收益列示100萬元

B.資產減值損失列示1900萬元、公允價值變動收益列示100萬元

C.資產減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產減值損失列示1800萬元

19.

第

6

題

企業在編制合并會計報表時，下列子公司外幣會計報表項目中，不需要折算的是（）。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤D.營業收入

20.

第

15

題

甲公司2008年10月10日自證券市場購入乙公司發行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發放的現金股利為每股0．16元。甲公司將購人的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2008年11月10日，甲公司收到現金股利。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司2008年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）萬元。

三、單選題(10題)21.第

7

題

甲公司因或有事項確認了一項負債100萬元；同時，因該或有事項，甲公司還可以從乙公司獲得賠償60萬元，且這項賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，該事項甲公司在利潤表中應確認的營業外支出為（）萬元。

A.OB.100C.40D.60

22.長江公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1．5萬元;銷售合同規定甲公司應在長江公司發出商品后2個月內支付款項，甲公司收到A商品后5個月內如發現質量問題有權退貨。長江公司于2011年10月10日發出商品。根據歷史經驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規定，銷售的商品在實際發生退貨時允許沖減已確認的收入和結轉的成本。長江公司2011年因銷售A商品產生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產2．5萬元B.遞延所得稅負債2．5萬元C.不確認遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產12．5萬元

23.2021年1月5日，政府撥付A企業450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺，該設備用于某項科研的前期研究。2021年1月31日，A企業購入該大型科研設備，并于當日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定A企業對該類政府補助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業務影響A企業2021年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

24.

第

4

題

2008年10月8日，甲公司支付900萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現金股利20萬元，另支付交易費用lO萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。

A.890B.910C.880D.900

25.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.無形資產預計使用年限發生變化而改變攤銷年限

B.壞賬準備的計提方法由余額百分比法改為賬齡分析法

C.固定資產經濟利益實現方式發生變化而改變折舊方法

D.兩年前購置了一項具有棄置義務的固定資產，本年年初開始執行新企業會計準則

26.

第

14

題

下列各項中，不會引起無形資產賬面價值發生增減變動的是（）。

A.對無形資產計提減值準備B.租出無形資產的攤銷C.企業內部研究開發項目研究階段的支出D.轉讓無形資產所有權

27.A公司采用融資租賃方式租入一臺全新設備，該設備預計使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿時，A公司將以5000元的價格優惠購買該設備，則該A公司該融資租入設備應計提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

28.

第

1

題

某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，在“五一”期間，該商場進行促銷活動，規定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成與積分數相等金額的禮品。某顧客購買了售價2340元(含增值稅)的液晶電視，該液晶電視的成本為1200元。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時應確認的收入為（）元。

29.

30.下列交易或事項中，產生可抵扣暫時性差異的是()。

A.企業一項固定資產，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

B.企業一項交易性金融資產，期末公允價值大于其初始確認金額

C.使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產

D.企業發生的稅法允許稅前彌補的虧損額

四、單選題(10題)31.下列關于事業單位資產計量的敘述不正確的是（）。

A.事業單位的應收及預付款項應當按照實際發生額計量

B.除國家另有規定外，事業單位不得自行調整資產賬面價值

C.以非貨幣性資產取得的資產，應當按照取得資產時所付出的非貨幣性資產的評估價值加上相關稅費等計量

D.取得資產時沒有支付對價的，所取得的資產應當按照名義金額入賬

32.

第

9

題

甲公司就應收A公司賬款250萬元與A公司進行債務重組，甲公司同意免除A公司50萬元，并將剩余債務延期兩年償還，按年利率5%計息；同時約定，如果A公司一年后有盈利，每年按8%計息。甲公司債務重組損失是（）萬元。

A.30B.24C.50D.18

33.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，規定這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續服務3年，即可自2013年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該現金股票增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2013年12月31日計算確定的應付職工薪酬余額為100萬元，假定按稅法規定，該股份支付在實際支付時可計入應納稅所得額。下列說法中正確的是()。

A.2013年12月31日產生應納稅暫時性差異100萬元

B.2013年12月31日產生可抵扣暫時性差異100萬元

C.2013年12月31日不產生暫時性差異

D.2013年12月31日應付職工薪酬計稅基礎為100萬元

34.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項專利權合同。根據合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計3000萬元。同類交易的市場利率為5%。甲公司預計該專利權可以使用5年,無殘值,采用直線法計提攤銷。則甲公司當年應計提累計攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

35.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務費用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

36.國庫集中收付制度下，事業單位在年度終了，對于財政直接支付預算指標數大于當年實際支出數之間的差額，應借記的科目是()。

A.財政補助收入B.財政應返還額度C.事業支出D.零余額賬戶用款額度

37.甲公司2013年發生的部分業務如下：(1)以560萬元出售一項專利權，賬面價值為500萬元；(2)出售一批商品，取得收入480萬元(不含增值稅)，成本320萬元；(3)收到投資者投入現金300萬元；(4)發生廣告費支出55萬元；(5)預收B公司賬款15萬。假定不考慮其他因素，上述事項對甲公司2013年營業利潤的影響金額是（）萬元。

A.165B.160C.180D.105

38.下列各項外幣資產發生的匯兌差額，不應計入財務費用的是（）。A.A.應收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產D.持有至到期投資

39.下列關于最佳估計數的確定，不正確的是（）。

A.所需支出存在一個連續范圍（或區間），且該范圍內各種結果發生的可能性相同，則最佳估計數應當按照該范圍內的中間值，即上下限金額的平均數確定

B.所需支出不存在一個連續范圍，或者雖然存在一個連續范圍但該范圍內各種結果發生的可能性不相同，涉及單個項目的，按照最可能發生金額確定

C.所需支出不存在一個連續范圍，或者雖然存在一個連續范圍但該范圍內各種結果發生的可能性不相同，涉及多個項目的，按照各種可能結果及相關概率計算確定

D.所需支出存在一個連續范圍（或區間），且該范圍內各種結果發生的可能性相同，則最佳估計數應當按照該范圍內的幾何平均數計算確定

40.

第

3

題

企業以非現金資產對外投資，下列各項中可以作為長期股權投資初始成本的是（）。

A.投出非現金資產的公允價值

B.投出非現金資產的賬面余額

C.投出非現金資產的賬面價值

D.投出非現金資產的賬面價值扣除應交的所得稅

五、單選題(2題)41.

第

8

題

甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發票上注明銷售價款為750萬元，增值稅為127.50萬元，丙公司到期無力支付款項，甲公司同意丙公司將其擁有的一項無形資產用于抵償債務，丙公司無形資產的賬面原值700萬元，已累計攤銷100萬元，已提減值準備75萬元，公允價值為500萬元；甲公司為該項應收賬款計提120萬元壞賬準備。則債務重組時甲公司接受該無形資產的入賬價值是（）萬元。

A.500B.380C.757.5D.524

42.甲公司經批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關稅費)發行面值總額為10000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數為5期的普通年金現值系數為4.2124，利率為6%、期數為5期的復利現值系數為0.7473。2013年1月1日甲公司發行可轉換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

六、單選題(2題)43.下列各項中，屬于民間非營利組織的會計要素的是（）

A.支出B.利潤C.凈資產D.所有者權益

44.

第

13

題

甲事業單位在20×5年末一些項目余額如下：“事業基金”賬戶的貸方余額為2000000元，“經營結余”賬戶的借方余額為80000元。該事業單位20×6年的有關資料如下：收到財政補助收入300000元，向所屬單位撥出經費180000元；取得事業收入600000元，發生事業支出650000元；取得經營收入800000元，發生經營支出620000元；收到撥入專款500000元，發生專款支出350000元，該項目在20×6年底尚未完工；該單位按規定從結余中提取了專用基金28000元。如不考慮有關稅金，該事業單位在20×6年末的事業基金余額為（）元。

A.2142000B.2100000C.2292000D.2262000

參考答案

1.C同一控制下多次交易分步實現企業合并，達到合并后應該以應享有被投資方所有者權益的賬面價值份額作為長期股權投資的人賬價值。所以甲公司應確認的長期股權投資入賬價值=400×(10％+45％)=220(萬元)。相應的會計分錄為：2012年初：借：可供出售金融資產——成本20貸：銀行存款202012年5月：借：長期股權投資——投資成本220貸：可供出售金融資產——成本20銀行存款95資本公積——股本溢價105初始投資成本與原股權賬面價值加新增投資對價賬面價值之和的差額計入資本公積。

2.D

3.C2011、2012、2013年度3年的預計盈利合計已經超過500萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異500萬元能夠在稅法規定的5年經營期內轉回，應確認這部分遞延所得稅。2010年年末確認的遞延所得稅資產=500×25%=125（萬元）;2011年轉回遞延所得稅資產的金額=200×25%=50（萬元）;2012年轉回遞延所得稅資產的金額=250×25%=62．5（萬元）。

4.D

5.A

6.B資產負債表日后事項包括資產負債表日后期間發生的有利事項和不利事項，但需要對報告年度報表進行調整或在報告年度報表附注中進行說明的事項才是資產負債表日后事項，并不是發生的全部事項均為日后事項。

7.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

8.D

9.A甲公司換入乙公司機床的入賬價值=600+102-85-117+1=501(萬元)。

10.D

11.D大海公司當期期末無形資產的賬面價值=280-20=260(萬元)，計稅基礎=260×150％=390(萬元)。

12.B

13.C該設備的入賬價值=50×6.24+3+5+3=323（萬元人民幣）

14.A甲公司換入A材料的入賬價值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

15.C企業研究階段的支出全部費用化，計入當期損益(管理費用)；開發階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計人當期損益(首先在研究開發支出中歸集，期末結轉管理費用)。

16.D盤盈固定資產作為前期差錯處理，盤盈的固定資產入賬價值=750×80％=600(萬元)。

17.C在資產負債表日，對于分期付息、一次還本的債券，企業應按應付債券的攤余成本和實際利率計算確定債券的利息費用，按票面利率計算確定應付未付利息。

實際利息費用＝應付債券期初的攤余成本×實際利率＝1901.04×6％＝114.06（萬元）。

綜上，本題應選C。

相應會計分錄（單位：萬元）：

2016年1月1日，發行時。

借：銀行存款1901.04

應付債券——利息調整98.96

貸：應付債券——面值2000

2016年12月31日，計算利息費用。

借：財務費用114.06

貸：應付利息100（2000×5％）

應付債券——利息調整14.06

18.B【答案】B

【解析】資產減值損失列示金額=500+1000+400=1900(萬元)，因交易性金融資產公允價值上升了100萬元，公允價值變動收益列示金額為100萬元。

19.C未分配利潤是經過計算得到的，不是直接折算的。

20.B購入時，交易費用4萬元應確認為投資損失；處置時，應確認處置收益=960-840=120(萬元)。因此，2008年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益=120-4=116(萬元)。

21.C利潤表中應確認的營業外支出為預計負債與單獨確認的資產之差，本題為100—60=40(萬元)。

22.A2011年年末長江公司應確認的遞延所得稅資產=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（萬元）。注：2011年度稅法計入當期應納稅所得額的金額=（2-1．5）×100=50（萬元），會計核算對利潤總額的影響金額=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（萬元），所以預計退貨的20%在未來期間未被退貨確認收入并結轉成本時，應予以納稅調減，從而產生可抵扣暫時性差異10萬元，應確認遞延所得資產=10×25%=2．5（萬元）。

23.D2021年該科研設備計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業務影響A企業2021年度利潤總額的金額=41．25-44=-2．75(萬元)。

24.C交易性金融資產的人賬價值=900—20=880(萬元)。

25.D選項AB和C屬于會計估計變更;選項D，新企業會計準則對于具有棄置義務的固定資產，要求將相關棄置費用的現值計入固定資產成本，屬于會計政策變更。

26.C對無形資產計提減值準備和攤銷、轉讓無形資產所有權，均會減少無形資產的賬面價值。企業內部研究開發項目研究階段的支出應計人當期損益，不影響無形資產賬面價值。

27.A因租賃期屆滿時A公司存在優惠購買權，因此該設備計提折舊的期限以其使用年限10年為基礎計提折舊。

28.D按照積分規則，該顧客共獲得積分230分，其公允價值為230元(因積分可兌換成與積分數相等金額的商品)，因此該商場應確認的收入=2340/1．17-230=1770(元)。

29.B

30.D選項D