2022年黑龍江省七臺河市中級會計實務(wù)中級會計實務(wù)預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一項專利權(quán)與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權(quán)的賬面原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。乙公司換出機床的賬面原價為1500萬元，累計折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為（）萬元。

A.538B.666C.700D.718

2.甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年3月3日自公開市場以每股5元的價格取得A公司普通股100萬股，指定為其他權(quán)益工具投資，假定不考慮交易費用。2018年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市價為每股6元。除該事項外，甲公司不存在其他會計與稅法之間的差異。甲公司2018年稅前利潤為1000萬元。甲公司2018年有關(guān)其他權(quán)益工具投資所得稅的會計處理不正確的是（）。

A.應(yīng)納稅暫時性差異為100萬元

B.確認遞延所得稅負債25萬元

C.確認所得稅費用275萬元

D.當期所得稅費用250萬元

3.下列各項關(guān)于甲公司就設(shè)備維修保養(yǎng)和更新改造的會計處理的表述，不正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計入損益

B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當計提折舊并計入當期成本費用

C.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當予以資本化

D.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當計入設(shè)備的成本

4.第

1

題

按照建造合同的規(guī)定，下列哪些不屬于合同收入的內(nèi)容（）。

A.合同中規(guī)定的初始收入B.因合同變更形成的收入C.從客戶得到的贊助收入D.因索賠形成的收入

5.2018年10月份，甲公司對某項固定資產(chǎn)進行更新改造，累計發(fā)生的改造成本為300萬元，拆除部分的原價為240萬元。改造前，該項固定資產(chǎn)原價為1200萬元，已計提折舊400萬元。不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為（）萬元。

A.860B.1100C.1340D.940

6.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬元，至2013年8月研發(fā)項目完成，無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途。假定大海公司當期攤銷無形資產(chǎn)120萬元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.1620C.1800D.1080

7.甲公司對乙公司進行投資占有表決權(quán)股份的40%，對乙公司具有重大影響。2018年12月1日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為3600萬元(其中成本為3000萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權(quán)益變動為500萬元)，公允價值為4000萬元。當日，甲公司再次支付4000萬元取得乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?不屬于“一攬子交易”)。甲公司在編制合并報表時應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

A.400B.500C.900D.1000

8.為降低能源消耗，甲公司對B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進行更換。構(gòu)件更換工程于2010年12月31日開始，2011年10月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬元。至2010年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備的成本為8000萬元，已計提折舊3200萬元，賬面價值4800萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價值為800萬元，被替換構(gòu)件已無使用價值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計尚可使用8年。下列各項關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及其后會計處理的表述中，正確的是（）。

A.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時發(fā)生的成本2600萬元直接計入當期損益

B.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件期間仍按原預(yù)計使用年限10年計提折舊

C.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時被替換構(gòu)件的賬面價值800萬元終止確認

D.B生產(chǎn)設(shè)備在更換構(gòu)件工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后按原預(yù)計使用年限10年計提折舊

9.甲公司以200萬元的價格購人乙公司的某項專利權(quán)，發(fā)生相關(guān)稅費20萬元，為使該項無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途支付專業(yè)服務(wù)費用10萬元、測試費用5萬元；該項無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品，為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費用50萬元。甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.200B.235C.220D.285

10.關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中，正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時才需要進行減值測試

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無須每年年末都進行減值測試

C.固定資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時才需要進行減值測試

D.長期股權(quán)投資需要至少每年年末進行減值測試

二、單選題(10題)11.2018年10月份，甲公司對某項固定資產(chǎn)進行更新改造，累計發(fā)生的改造成本為300萬元，拆除部分的原價為240萬元。改造前，該項固定資產(chǎn)原價為1200萬元，已計提折舊400萬元。不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為（）萬元。

A.860B.1100C.1340D.940

12.下列各項中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是()?！?/p>

A.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館

C.企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)

13.某外商投資企業(yè)銀行存款(美元)賬戶上期期末余額為50000美元，上期期末市場匯率為l美元=6．30元人民幣。該企業(yè)采用當日市場匯率作為記賬匯率，該企業(yè)本期將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當日美元買入價為l美元=6．25元人民幣，當日市場匯率為l美元=6．32元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末市場匯率為l美元=6．28元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財務(wù)費用(匯兌損失)共計()元人民幣。A.A.600B.700C.1300D.-100

14.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.按國家規(guī)定確認的閑置土地

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓

C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店

D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

15.A公司采用融資租賃方式租入一臺全新設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿時，A公司將以5000元的價格優(yōu)惠購買該設(shè)備，則該A公司該融資租入設(shè)備應(yīng)計提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

16.乙公司有一項專利權(quán)，賬面余額為450000元，已使用2年，累計已攤銷160000元，累計已確認減值損失80000元。現(xiàn)公司將其對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入350000元，該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他相關(guān)稅費。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)能使其稅前利潤增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

17.某事業(yè)單位實行國庫集中收付制度，2018年3月向同級財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度100萬元，4月6日財政部門經(jīng)審核后，以財政授權(quán)支付方式下達了90萬元的用款額度。4月8日，該單位收到了代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”。下列關(guān)于該單位所做賬務(wù)處理不正確的是（）。

A.4月8日，預(yù)算會計中確認財政撥款預(yù)算收入90萬元

B.4月8日，財務(wù)會計中確認財政撥款收入90萬元

C.4月8日，財務(wù)會計中借記零余額賬戶用款額度90萬元

D.4月6日，財務(wù)會計中借記資金結(jié)存90萬元

18.下列有關(guān)收入確認的表述中，不正確的是（）。

A.廣告的制作費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供服務(wù)時確認為收入

D.授予客戶的獎勵積分應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入

19.合并以外的方式下以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，其相關(guān)的會計處理中正確的是()。

A.按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.按照發(fā)行權(quán)益性證券的面值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為股本的入賬金額

D.為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金等應(yīng)計入到長期股權(quán)投資的初始投資成本

20.2018年3月2日，甲公司從其擁有80％股份的乙公司購進一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已計提攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)核算并于當月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司2018年年末編制合并報表時，下列會計處理不正確是（）。

A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元

B.調(diào)整減少無形資產(chǎn)賬面價值25萬元

C.確認遞延所得稅資產(chǎn)6．25萬元

D.確認遞延所得稅收益6．25萬元

三、單選題(10題)21.甲公司、乙公司為非關(guān)聯(lián)方企業(yè)，均適用25％的所得稅稅率。2013年5月1日，甲公司以增發(fā)市場價值為1000萬元的自身普通股（500萬股，每股面值1元，公允價值2元）為對價從公開市場購入乙公司100％股

權(quán)。購買日乙公司各項可辨認凈資產(chǎn)（假定為固定資產(chǎn)，不含遞延所得稅）的公允價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為660萬元。甲公司在購買日應(yīng)確認的商譽為（）萬元。

A.140B.190C.200D.235

22.某上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是()。

A.因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅200萬元

B.因報告年度走私而被罰款200萬元

C.對報告年度的工程完工進度作了修改，增加主營業(yè)務(wù)收入200萬元

D.以存貨歸還報告年度形成的負債200萬元

23.

第

2

題

資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的（）低于其賬面價值的情況。

A.可變現(xiàn)凈值B.可收回金額C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.公允價值

24.

第

14

題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元，另發(fā)生運輸費2000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費1000元，途中保險費為800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該材料應(yīng)計入存貨的實際成本為（）元。

A.435336B.432650C.503660D.428111

25.2011年1月1日甲公司用賬面價值為165萬元，公允價值為192萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元，已累計攤銷100萬元，公允價值128萬元的無形資產(chǎn)與乙公司交換其賬面價值為240萬元，公允價值（計稅價格）300萬元的庫存商品一批，乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬元，同時為換人資產(chǎn)文付相關(guān)費用10萬元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，乙公司取得的長期股權(quán)投資和無形資產(chǎn)的入賬價值分別為()萬元。

A．192和128

B．198和132

C．150和140

D．148．5和121．5

26.某民間非營利組織于2009年初設(shè)立，2010年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動成本180萬元，其他費用30萬元，則該基金會2010年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為()萬元。

A．200

B．90

C．70

D．40

27.第

1

題

在合并資產(chǎn)負債表中，合并價差應(yīng)當在（）項目下單獨列示。

A.流動資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長期投資D.實收資本

28.甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務(wù)重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元

29.

30.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務(wù)費用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

四、單選題(10題)31.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計人當期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當期稅前扣除了100萬元，則該項費用支出在2012年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0B.300C.200D.500

32.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購人國際最新型號H商品10臺，并于當日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為()元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

33.某民間非營利組織接受乙企業(yè)無償捐贈的10臺大型醫(yī)療器械，捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，該批器械的公允價值為600萬元，則該非營利組織正確的會計處理是（）

A.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“營業(yè)外收入——捐贈收入”600萬元

B.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“捐贈收入”600萬元

C.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“其他收入——捐贈收入”600萬元

D.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“資本公積”600萬元

34.

第

17

題

某企業(yè)采用當日的市場匯率作為記賬匯率，3月1日應(yīng)收賬款（美元戶）余額為100萬美元，匯率為1美元＝8.20元人民幣。3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬美元，當日匯率為1美元＝8.22元人民幣。3月31日市場匯率為1美元＝8.24元人民幣。則企業(yè)3月末對應(yīng)收賬款（美元戶）調(diào)整時應(yīng)確認的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.3.6B.－3.6C.0D.7.2

35.B公司適用的所得稅稅率為25％，2012年度財務(wù)報告于2013年3月10日批準報出，所得稅匯算清繳日為2013年3月31日。2013年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并人庫，且已開具增值稅紅字專用發(fā)票。該銷售在2012年12月發(fā)出且已確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，價款為1000萬元，銷項稅額為170萬元，成本為800萬元，貨款未收到。則B公司對該事項的相關(guān)會計處理不正確的是()。

A.作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

B.沖減2012年度的營業(yè)收入1000萬元

C.沖減2012年度的營業(yè)成本800萬元

D.沖減2012年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

36.2017年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準備為（）萬元

A.18B.23C.60D.65

37.2020年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關(guān)稅費4萬元，2020年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司下列表述中正確的是（）。

A.金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為996萬元

B.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)24萬元

C.應(yīng)確認遞延所得稅負債24萬元

D.金融資產(chǎn)入賬價值為1000萬元

38.

第

5

題

甲、乙兩家公司屬于非同一控制下的獨立公司。甲公司于2009年7月1日以本公司的固定資產(chǎn)對乙公司投資，取得乙公司85%的股份。該固定資產(chǎn)原值為1500萬元，已計提折舊額為300萬元，已計提減值準備為50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為1250萬元。甲公司為該項投資另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費20萬元。乙公司2009年7月1日所有者權(quán)益的賬面價值為2000萬元。甲公司該項長期股權(quán)投資的成本為（）萬元。

39.2011年12月1日，甲公司購入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價為3000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為200萬元，采用直線法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年1月1日考慮到技術(shù)進步因素，將原預(yù)計的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬元，該公司的所得稅稅率為25％。對于上述會計估計變更表述不正確的是（）。

A.2016年變更會計估計后計提的折舊為440萬元

B.因會計估計變更對2016年凈利潤的影響金額為-120萬元

C.因會計估計變更而確認的遞延所得稅資產(chǎn)為40萬元

D.因會計估計變更而確認的遞延所得稅負債為40萬元

40.甲公司于2011年1月1日開始計提折舊的某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.475B.450C.500D.0

五、單選題(2題)41.對于長期股權(quán)投資采用成本法進行后續(xù)核算,下列被投資單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù),投資單位需要進行會計核算的是（）。

A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實現(xiàn)凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發(fā)股票

42.企業(yè)在對資產(chǎn)負債表日后事項進行調(diào)整時，不應(yīng)當調(diào)整的報表項目是（）

A.應(yīng)收賬款項目B.所有者權(quán)益類項目C.損益類科目D.貨幣資產(chǎn)項目

六、單選題(2題)43.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當調(diào)整預(yù)計凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當作為會計政策變更處理

44.甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價格為每件28．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2010年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為()萬元。

A．0

B．30

C．150

D．200

參考答案

1.B【答案】B。解析：不具有商業(yè)實質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換，其換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值+支付的相關(guān)稅費一收到的補價=(1000-250)+(120-24)-180=666(萬元)。

2.C賬面價值＝600萬元；計稅基礎(chǔ)＝500萬元；應(yīng)納稅暫時性差異＝100萬元；應(yīng)確認遞延所得稅負債＝100×25％－0＝25(萬元)，對應(yīng)科目為其他綜合收益；應(yīng)交所得稅＝1000×25％＝250(萬元)。選項C不正確，確認的遞延所得稅負債不影響所得稅費用，而是影響其他綜合收益，因此，所得稅費用為250萬元。

3.A維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)費用化,應(yīng)予發(fā)生時直接計入當期損益。

4.C合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收人；(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收人。

5.D該項固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價值＝240－400×(240／1200)＝160(萬元)，固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價值＝1200－400－160＋300＝940(萬元)。

6.B大海公司該無形資產(chǎn)的入賬價值為1200萬元，2013年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值=1200-120=1080(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1080×150%=1620(萬元)。

7.C該項交易不屬于“一攬子交易”，在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值之間的差額計入當期投資收益;購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)以及除凈損益、其他綜合收益和利潤分配外的其他所有者權(quán)益變動，與其相關(guān)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)、其他所有者權(quán)益變動應(yīng)當轉(zhuǎn)為購買日所屬當期收益。合并報表中應(yīng)確認的投資收益=4000-3600+500=900(萬元)。

8.C選項A錯誤，生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時發(fā)生的成本應(yīng)該計入在建工程;選項B錯誤，固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊;選項C正確，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分,當發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件時，應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除;選項D錯誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。

9.B入賬價值=200+20+10+5=235(萬元)。

10.C選項A說法錯誤，交易性金融資產(chǎn)無需進行減值測試，不計提減值準備，只需要確認后續(xù)公允價值變動；選項B說法錯誤，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當于每年年度終了進行減值測試；選項C說法正確，固定資產(chǎn)存在減值跡象時應(yīng)當進行減值測試，估計其可收回金額；選項D說法錯誤，長期股權(quán)投資存在減值跡象時應(yīng)當進行減值測試，而不是至少每年年末測試。綜上，本題應(yīng)選C。

11.D該項固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價值＝240－400×(240／1200)＝160(萬元)，固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價值＝1200－400－160＋300＝940(萬元)。

12.B企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館，其持有目的主要是通過提供客房服務(wù)賺取的服務(wù)收入，所以該旅館不屬于投資性房地產(chǎn)。

13.C本期登記的財務(wù)費用(匯兌損失)=[(50000×6．30-10000×6．32)-(50000—10000)×6．28]+10000×(6．32-6．25)=1300(元人民幣)。

14.B解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的概念。選項A不屬于持有并準備增值的土地使用權(quán)，不符合投資性房地產(chǎn)定義；選項C是自用房地產(chǎn)；選項D，企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，但建筑物必須是已經(jīng)出租才屬于投資性房地產(chǎn)。

15.A因租賃期屆滿時A公司存在優(yōu)惠購買權(quán)，因此該設(shè)備計提折舊的期限以其使用年限10年為基礎(chǔ)計提折舊。

16.D出售時無形資產(chǎn)的賬面價值=450000-160000-80000=210000(元)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益=350000-210000-350000×50％=122500(元)。

17.D在財政授權(quán)支付方式下，4月8日收到“授權(quán)支付到賬通知書”時，在財務(wù)會計中借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目；同時在預(yù)算會計中借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款預(yù)算收入”科目。

18.A宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入；廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表目根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

19.A以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為其初始投資成本。為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金等應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入中扣除，溢價收入不足沖減的，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤。應(yīng)當按照發(fā)行權(quán)益性證券的面值作為“股本”科目的入賬金額，將發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值與面值之間的差額記入“資本公積——股本溢價”科目。

20.A甲公司2018年年末的抵銷分錄為：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價30借：無形資產(chǎn)——累計攤銷5貸：管理費用(30／5×10／12)5借：少數(shù)股東權(quán)益[(30－5)×20％]5貸：少數(shù)股東損益5借：遞延所得稅資產(chǎn)6．25貸：所得稅費用[(30－5)×25％]6．25借：少數(shù)股東損益(6．25×20％)1．25貸：少數(shù)股東權(quán)益1．25選項A不正確，應(yīng)抵銷資產(chǎn)處置收益30萬元。

21.D【解析】企業(yè)股東取得股權(quán)的支付金額不低于其交易支付總額的85％，符合免稅合并的條件。固定資產(chǎn)的公允價值(賬面價值)大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生相關(guān)的遞延所得稅負債=(800－660)×25％=35(萬元)。應(yīng)確認的商譽=合并成本－(可辨認凈資產(chǎn)的公允價值+遞延所得稅資產(chǎn)－遞延所得稅負債)=1000－(800+0－35)=235(萬元)。

22.C解析：選項A不屬于調(diào)整事項，收到退回的所礙稅直接沖減當期的所得稅費用；選項B不屬于調(diào)整事項，走私罰款直接計入當期營業(yè)外支出；選項C屬于調(diào)整事項，應(yīng)增加報告年度的主營業(yè)務(wù)收入；選項D屬于當期業(yè)務(wù)事項，按債務(wù)重組進行會計處理。

23.B【該題針對“資產(chǎn)發(fā)生減值的認定”知識點進行考核】

24.D企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應(yīng)直接計入存貨的采購成本。

原材料的總?cè)胭~價值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。

采購過程中所發(fā)生的合理損失應(yīng)計入材料的實際成本，尚待查明原因的15％的部分應(yīng)先計入待處理財產(chǎn)損溢，所以應(yīng)計入存貨的實際成本＝503660×（1－15%）＝428111（元）。

【該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進行考核】

25.B【答案】B

【解析】換入資產(chǎn)入賬價值總額=300+51+10-31=330（萬元）；長期股權(quán)投資公允價值所占比例=192/(192+128)=60%；無形資產(chǎn)公允價值所占比例=128/(192+128)=40%；則換入長期股權(quán)投資的入賬價值=330×60%=198（萬元）；換入無形資產(chǎn)的入賬價值=330×40%=132（萬元）。

26.B【答案】B

【解析】該民間非營利組織2010年末非限定性凈資產(chǎn)的金額：150+100+50-180-30=90（萬元）

27.C應(yīng)在長期投資項目下單獨列示。

28.A【答案】A

【解析】甲公司實際收到的款項500萬元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值480萬元的差額20萬元應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失；乙公司實際支付的款項500萬元小于應(yīng)付債務(wù)賬面余額600萬元的差額100萬元應(yīng)計入營業(yè)外收入。

29.C

30.AA公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計入財務(wù)費用的金額=200×(6.60-6.55)=10(萬元人民幣）分錄如下：借：銀行存款——人民幣元（200×6.55)1310財務(wù)費用10貸：銀行存款——美元（200×6.60)1320

31.B該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計人當期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)