科技型企業研究開發費用加計扣除問題探討內容摘要為了支持科技創新，促進科技型企業發展，我們國家出臺了一系列稅收優惠辦法，對研究開發費用實行加計扣除，并在近3年提升了科技型企業研發費用扣除比例，以鼓勵企業加大科研投入，提升企業的科研實力，推動企業創新發展。然而，在理論中，部分科技型企業對相關政策理解不深，對研發費用核算不實，沒有能真正享遭到政策優惠，沒有到達政策預期效果，影響了科技型企業研發投入的積極性。為此，本文對科技型開發費用加計扣除問題進行討論，并提出相應的完善對策。本文關鍵詞語科技型企業；研發費用；加計扣除如今，市場競爭日益劇烈，競爭的本質源于科技競爭，來自科技創新。為了鼓勵科技型企業加大科研投入力度，提升企業科技含量，加強核心競爭力，國家制訂了一系列財稅支持政策，對科技型企業的自立創新活動給予了鼎力支持。最為有效的是提升了研發費用的扣除比例，降低了企業的稅收負擔，使科技型企業能夠有更多的資金用于科技研發，促進企業加強核心競爭力。然而，在詳細履行經過中，不少科技型企業對相關政策把握不準，研發費用核算不實，給政策的施行帶來了很大影響，優惠政策難以履行到位。因而，科技型企業必需對此高度看重，認真了解學習研究開發費用加計扣除問題，做好會計核算，使之符合政策要求，進而充足利用政策，享遭到稅收優惠，降低企業稅負水平，讓企業把握住發展時機。一、當前科技型企業研發費用加計扣除中面臨的重要問題〔一〕對相關政策領會不深，沒有規范項目財政管理不少科技型企業對研發工作比較看重，而對研發項目的財政管理卻沒有嚴格要求，重要表如今下面3個方面。一是企業領導人對加計扣除政策沒有認真解讀，對政策理解存在誤區，以為所有的研發活動都在政策范圍內，所有研發費用都能實行加計扣除，因此，對研發活動支出管控不嚴，費用歸集不清楚明晰。然而，在政策文件中對于能夠加計扣除的研發費用有明確規定，只要開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用能夠加計扣除，非以上范圍內的研發費用不在扣除之列。因此企業需要構建完好的項目財政核算體系，高度看重項目財政管理，能力提升項目管理的針對性。二是企業項目預算編制比較簡單，對項目預算沒有實行精細化管理，沒有對項目所需要的人、財、物等進行優化配置，導致資源利用率不高。在預算編制中沒有將一些不可抗力因素考慮在內，如人員技術情況、項目開發進度、人員工資調整、原料物資價格增加過快等問題。資金預算編制粗放，預算額度不夠，時常有超越預算的情況發生，進而導致項目因資金緊張而中止研發經過。加之部分技術尚處于試驗階段，成熟度尚需驗證，因而，部分項目風險較高，難以到達預期目的。三是研發部與財政部沒有有效對接，財政部對研發工作情況不熟悉，研發部對項目財政管理理解比較片面，在項目設立與項目預算編制經過中，沒有邀請財政部加入，導致項目預算編制不符合政策要求，研發費用計提不準，預算精度差，研發期間沒有正確劃分，預算編制與項目施行需求存在很大差距等問題?！捕硶嬁颇吭O置不符合要求，研發費用歸集不正確有的科技型企業對研發費用的會計核算工作不看重，沒有按規定要求做好研發費用核算，在研發費用核算管理上存在很大漏洞。項目負責人的財政管理觀念模糊，項目核算人員專業化水平低，沒有根據政策規定做好會計科目設置，或者沒有正確區分研發費用，將費用歸集到毛病的會計科目，因而不能真實地反映研發費用的支出狀態。如在費用區分方面，沒有嚴格區分研究階段與開發階段，這晦氣于相關部門對研發費用的審核，對加計扣除問題進行跟蹤管理，影響了審核進度。同時，有的企業沒有按其行業要求對研發項目按專賬核算，按不同項目的研發項目分別歸集研發費用，進而影響了會計核算質量。除此之外，有的科技型企業對研發費用中的加計扣除部分歸集欠妥，如將經營類費用歸集到研發費用中，或者將應當在多個項目中分配的研發費用直接計入了某個研發項目，造成該項目的研發費用過大，明顯與其他相關數據不相匹配，難以通過稅務部門的審核?！踩逞芯块_發費用核算不準，項目分配中加計扣除不規范不少科技型企業同時進行的研發項目不止一個，因此需要根據詳細的研發項目，對研發活動中發生的研發費用做好歸集、核算、分配管理。假如只要一個研發項目，費用核算相對簡單，只需將研發費用歸集在其名下即可，根據相關規定進行加計扣除，就能知足政策要求。而對于多個同時研發的項目，就需要對研發費用根據實際情況，將共同的研發費用在不同項目間進行科學分配，使之符合政策規定，否則，將難以獲得加計扣除的認可，不能保證優惠政策得到合理利用。如企業的不少研發人員同時參與了多個研發項目，這就要求要對研發人員的薪酬問題進行科學界定，將薪酬費用進行合理分配。而不少科技型企業沒有區分詳細項目，而是以主項目或副項目為主，將薪酬全部計入其中，造成項目中的人員費用過高，與項目其他費用支出明顯不匹配。而對需要在不同項目中進行分攤的共同費用，不少企業沒有制訂規范化的分配辦法，歸集與分配缺乏細化計量標準，難以做到科學合理的分配。不少企業圖省事，沒有根據政策要求進行合理分攤，而是將全部費用列入某個項目名下，導致此項目單項成本過高，在加計申報中，由于與企業提供的相關配套資料存在較大出入，影響了項目申報的真實性，加計扣除難以通過，對企業造成很大影響。二、科技型企業做好研究開發費用加計扣除的對策建議〔一〕認真研讀政策，加強項目預算管理科技型企業要想獲得稅收優惠，就必需自動爭取，對相關政策認真研究，弄清政策的本質。一是企業領導人要改變認識，高度看重研發費用管理，組織專門人員做好加計扣除的研讀工作，需要時能夠聘請專家給相關人員進行講解，系統了解國家政策，認真領會相關精神，把握好履行時間與扣除比例，如對未構成無形資產計入當期損益的費用，加計扣除比例由原有的50%調整為75%。通過對政策的認真研讀，進而對研發費用支出扣除問題了如指掌，能夠更有效地促進研發項目的有序開展。二是要認真做好項目預算編制工作。要對項目進行市場調查，做好全面分析，編制好項目預算，綜合利用企業現有資源，為項目研發提供保障。三是要加強部門配合。研發部與財政部要充足溝通，做好配合。財政部要參與研發項目財政管理，對研發項目做好稅務計劃，對項目資金進行全程管理，加強項目財政核算，保證企業能夠獲得稅收優惠。〔二〕做好研發項目會計科目設定，認真做好項目歸集工作要想享受稅收優惠，就要遵照相關政策要求，做好研發費用的會計科目設定，確定費用的核算范圍，認真做好項目費用的歸集工作。一是要建立項目財政管理制度，做好項目劃分，界定好項目支出范圍，規范項目支出管理，嚴格根據研發費用會計科目使用規定做好費用歸集。二是要根據項目實際支出，認真區分直接費用與間接費用，堅持人、財、物等核算清楚明晰，歸集到詳細科目項下，與稅務部門的加計扣除方法對接，保證與政策接軌，進而防備稅務風險，促進企業效益提升。三是要做好研發經費與經營管理費用的劃分，分項目進行獨立核算，實行專賬管理，建立明細臺賬，保證人員經費、原料投入及折舊計提符合政策規范，歸集管理到位，做好核對工作，避免會計核算錯誤過失發生。〔三〕做好研發項目管理，科學分攤研發費用科技型企業要加強研發項目管理，管好研發支出。要認真領會政策，做好會計理論操作，從項目核算下手，做好費用分攤。一是以項目為核算單元，制訂好研發費用分攤方法，做好費用分析，對能夠分清的研發費用、直接費用，記入相關項目名下；對不能直接記入、需要分攤的費用選擇科學的分攤方式，進行合理分攤，保證項目費用分攤合理，有充足根據。二是建好研發費用輔助臺賬，要以項目為基礎建立好臺賬，實行項目分類管理，保證基礎信息的真實性。三是加強研發活動中基礎資料管理，區分生產經營與研發支出，做好輔助核算，將與研發支出相關的原始單證歸檔在冊，為研發支出提供根據。保證加計扣除申報資料符合要求，企業項目資料互相印證，符合邏輯關系，有利于審核快速通過，降低企業稅收獲本，促進