第一章稅法概論

■考情預測

年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計

2009年1分1.5分——2.5分

■本章重點與難點

一、稅法的原則

兩類原則具體原則要點

稅法的基本

1,稅收法定原則；2.稅收公平原則；3.稅收效率原則；4.實質課稅原

原則

則

（四個）

含義:法律的效力高于行政立法的效力。

作用:主要體現在處理不同等級稅法的關系

1.法律優位原則上。

稅法的適用效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效

原則力低的稅法即是無效的。

（六個）一部新法實施后，對新法實施之前人們的行

2.法律不溯及既往原則

為不得適用新法，而只能沿用舊法。

新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法

3.新法優于舊法原則

的效力優于舊法。

居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可

4.特別法優于普通法原則

以高于作為普通法的級別較高的稅法。

對于一項新稅法公布實施之前發生的納稅

5.實體從舊、程序從新原

義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收

則

程序的原則上新稅法具有約束力。

在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法

6.程序優于實體原則

適用。

二、稅收法律關系的組成——權利主體（三個要點）

三、稅法構成要素：

1.納稅人

2.征稅對象（與課稅對象相關的兩個概念：稅目、計稅依據）

3.稅率

4.納稅期限

四、稅收立法與稅法實施

稅法制定與法律級次可概括為：

分類立法機關形式舉例

如企業所得稅法、個人所

稅收法律全國人大及常委會法律

得稅法、稅收征收管理法

全國人大及其常委會授

暫行條例如：5個暫行條例

權立法

國務院—稅收行政法條例、暫行條例、法如：企業所得稅法實施條

稅收法規規律的實施細則例、房產稅暫行條例

稅收地方法規

財政部、稅務總局、海關

辦法、規則、規定、如：消費稅暫行條例實施

總署——稅收部門規章

暫行條例的實施細則細則

稅收規章

地方政府——稅收地方如：房產稅暫行條例實施

規章細則

五、我國現行稅法體系

(-)稅法分類

(二)現行稅法構成：

1.我國現行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構成。

2.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結構。

六、我國稅收管理體制

(-)稅收管理體制

是在各級國家之間劃分稅權的制度或制度體系。稅收管理權限按大類可劃分為稅收立法

權和稅收執法權。

(二)稅收執法權具體包括：稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復

議裁決權及其他稅務管理權。

（三）稅務設置和稅收征管圍劃分

【提示】自2009年1月1日起，新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其

企業所得稅由國稅局管理；應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地稅局管理。以2008年

為基年，2008年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業所得稅納稅人不作調整。

（四）中央政府與地方政府稅收收入劃分

第二章增值稅法

■考情預測

年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計

2009年1分1.5分-8分10.5分

■本章重點與難點

一、增值稅的特點及類型

增值稅的類型有三種，區分的標志——扣除項目中對外購固定資產的處理方式不同。

二、征稅圍

（-）一般規定

1.銷售或進口的貨物（有形動產）

一般規定

2.提供的加工、修理修配勞務（應稅勞務與非應稅勞務劃分）

1.特殊項目

特殊規定

2.特殊行為：重點為視同銷售貨物行為（混合銷售貨物行為、兼營

非應稅勞務行為）

3.其他征免稅規定

（二）視同銷售貨物行為

1.8種視同銷售

2.區分自產貨物與外購貨物

（6）（7）（8）

/投資、分配、贈送：外部移送一視同銷售

外銷項稅=（售價、組價）X17%

購

z

\

貨

物

（4）（5）

I非應稅項目、集體福利：內部最終使用一不得抵扣

進項轉出=成本價X17%

3.自產貨物

自產

ami理、音si總惻構②《送⑨娥、TOoa

增值稅\/"0

企業所得稅（法人）X."

會訓姒XX"

（三）其他征免稅規定（熟悉）

1.《增值稅暫行條例》規定的免稅項目：7項

2.財政部、國家稅務總局規定的其他征免稅項目：20項

3.增值稅起征點—限于個人。

4.納稅人放棄免稅權。

三、一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理

小規模納稅人一般納稅人

1.從事貨物生產或者提供應稅勞

務的納稅人，以及以從事貨物生年應稅銷售額在50萬元年應稅銷售額在50萬元

產或者提供應稅勞務為主，并兼以下以上

營貨物批發或者零售的納稅人

年應稅銷售額在80萬元年應稅銷售額在80萬元

2.批發或零售貨物的納稅人

以下以上

3.年應稅銷售額超過小規模納稅

按小規模納稅人納稅—

人標準的其他個人

4.非企業性單位、不經常發生應可選擇按小規模納稅人

—

稅行為的企業納稅

四、稅率與征收率的確定——要記

稅率與征收率適用圍

稅率一般納稅人：17%,13%（列舉的五類貨物，）

小規模納稅人：2%、3%

征收率

一般納稅人：4%、6%

納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行

納稅人銷售情形稅務處理計稅公式

一般納稅2008年12月31日以前購按簡易辦法：依4%征收增值稅=售價+

人進或者自制的固定資產率減半征收增值稅(1+4%)x4%+2

(未抵扣進項稅額)

銷售自己使用過的2009按正常銷售貨物適用稅

年1月1日以后購進或者率征收增值稅

增值稅=售價+

自制的固定資產【提示】該固定資產的進

(1+17%)x17%

銷售自己使用過的除固定項稅額在購進當期已抵

資產以外的物品扣

銷售自己使用過的固定資減按2%征收率征收增值增值稅=售價+

小規模納

產稅(1+3%)x2%

稅人除其

銷售自己使用過的除固定按3%的征收率征收增值增值稅=售價+

他個人外:

資產以外的物品稅(1+3%)x3%

五、一般納稅人應納稅額的計算(全面掌握)

(-)銷售額——均為不含增值稅的銷售額

銷售方式銷售額確定原則

包括銷售貨物、提供加工修理修配

一般銷售方式價款和價外費用

勞務

1.折扣折讓銷售

2.以舊換新銷售

特殊銷售方式3.還本銷售稅法分別規定計稅銷售額

4.以物易物銷售

5.包裝物押金

6.舊固定資產銷售

1.沒有價款，有無同類貨物銷售額組成計稅銷售額

視同銷售方式2.取得銷售額，但銷售額明顯偏低,組成計稅價格=成本x（1+成本

且無正當理由利潤率）

【提示】

含稅銷售額的換算：（不含稅）銷售額=含稅銷售額/（1+13%或17%）

含稅價格（含稅收入）判斷：

1.通過看發票來判斷；（普通發票要換算）

2.分析行業；（零售行業要換算）

3.分析業務；（價外費用、建筑業總承包額中的自產貨物要換算）

（二）準予抵扣：

兩種抵扣方法容

①從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增

（1）以票抵稅——即憑法定扣稅

值稅額；

憑證抵扣

②從海關取得的專用繳款書注明的增值稅額。

①外購免稅農產品：

進項稅額=買價x13%

（2）計算抵稅——無法定扣稅憑

【特別掌握】煙葉進項稅額=收購價

證，但符合稅法抵扣政策，準予

x1.1x1,2x13%

計算抵扣的進項稅額。

②外購運輸勞務：

進項稅額=（運輸費用+建設基金）x7%

（三）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：全面掌握

不得抵扣項目解析

【解析1】設備在建工程與不動產在建工程

1.用于非增值稅應稅項目、免征【解析2】一般納稅人兼營免稅項目或者非

增值稅項目、集體福利或者個人增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額

消費的購進貨物或者應稅勞務的，按下列公式計算：

【解析】個人消費包括納稅人的不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項

交際應酬消費。稅額X當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營

業額合計+當月全部銷售額、營業額合計

2.非正常損失的購進貨物及相關【解析1】所稱非正常損失，是指因管理不

的應稅勞務善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失

【解析2】非正常損失貨物不得抵扣的進項

3.非正常損失的在產品、產成品

稅額，在增值稅中不得扣除（需做進項稅額轉出

所耗用的購進貨物或者應稅勞務

處理）；在企業所得稅中，可以將轉出的進項稅

額計入企業的損失（“營業外支出”），在企業所得

稅前扣

4.國務院財政、稅務主管部門規【特例】納稅人自用的應征消費稅的摩托車、

定的納稅人自用消費品汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

5.上述第1項至第4項規定的貨

物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用的計算抵扣應伴隨貨物

運輸費用

（四）進項稅額轉出——方法有三種:

第一：原抵扣進項稅額轉出

【例題?綜合題】（2008綜合題業務）某市卷煙生產企業8月末盤點時，發現由于管理

不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運輸費用0.93萬元）霉爛變質。

損失煙絲應轉出的進項稅額=（15-0.93）X17%+0.93-（1-7%）*7%=2.46（萬

元）

第二：無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本（即買價+運費+保險費+其他

有關費用）計算應扣減的進項稅額。

進項稅額轉出數額=當期實際成本x稅率

第三：利用公式：

免稅或非瞬收入

不得抵扣的進項稅額=無法劃分的全部進項稅額X—全部收入

(五)應納稅額計算的其它問題

1.時間限定

(1)計算銷項稅額的時間限定

時間限定稅法規定

1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發

出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當

天；

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，

為發出貨物并辦妥托收手續的當天；

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合

同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面

銷項稅額的時間限定——

合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

增值稅納稅義務發生時間，教

4.采取預收貨款方式銷售貨物為貨物發出的當

材P96

天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設

備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合

同約定的收款日期的當天；

5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的

代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收

到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的

當天；

2010年1月1日后開具：

(1)增值稅專用發票、公路河貨物運輸業統一

發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180

日到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報

期，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

進項稅額抵扣的時間

(2)實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對

后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年

1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起

180日向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清

單》申請稽核比對。

2.向供貨方取得返還收入的稅務處理

六、小規模納稅人應納稅顫計算——簡易辦法

應納稅額=(不含稅)銷售額X征收率(3%)

七、兼營與混合銷售的稅務處理

經營行為稅務處理

依納稅人的營業主業判斷，只交一種稅

1.混合銷售行為(1)以經營增值稅業務為主，交增值稅

(2)以經營營業稅業務為主，交營業稅

(1)分別核算，分別交增值稅、營業稅

2.兼營非應稅勞務

(2)未分別核算，由稅務機關核定銷售額或營業額，分別繳

稅

3.特殊貨物電力產品、油氣田企業生產性勞務

八、進口貨物增值稅（海關代征）

應納進口增值稅=組成計稅價格X稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）

九、出口貨物退（免）稅

（-）出口退（免）的基本政策及適用圍

1.出口免稅并退稅：

2.出口免稅但不退稅：

3.出口不免稅也不退稅:

（二）生產企業出口貨物——“免、抵、退”方法。

出口企業原材料全部國內采購：五步:

不予免抵稅額/增:進項稅轉出

易稅

1.IJ所：計入成本，

應納稅額減少所得額

2.抵稅＜（）

3.尺度免抵退稅額

4.比較應退稅額2、3中較小者

5.倒擠：免抵稅額會計平衡關系

（三）外貿企業出口貨物

（四）舊設備的出口退（免）稅處理

十、征收管理及專用發票

1.納稅期限與地點

2.專用發票：專用發票的開具圍、專用發票與不得抵扣進項稅額的規定。

第三章消費稅法

?考情預測

題型單項選擇題多項選擇題計算題綜合題平均分

2009年1分1.5分6分210.5分

■本章重點與難點

一、我國消費稅的特點及其與增值稅關系

二、征稅圍：消費稅與增值稅哪些方面存在交叉:

手寫板圖示

生產（進口）一批發一零售

一般應稅消費品：消費稅XX

金銀首飾：XX消費稅

卷煙：消費稅（復合）消費稅（從價）X

--------------------09-5-1

各環節均存在噌值稅

特別關注:

1.零售應稅消費品：只有金銀首飾（含鑲嵌首飾八鉆石及鉆石飾品

2.批發環節：只有卷煙在批發環節加征一道消費稅（教材P139）

三、稅目（14個）及稅率（熟悉）

（一）稅目：注意不屬于應稅消費品的貨物

（二）稅率：

1.比例稅率：適用于大多數應稅消費品，稅率從1%至56%;

2.定額稅率：只適用于三種液體應稅消費品，它們是啤酒、黃酒、成品油；

3.白酒、卷煙2種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅。

【特別關注】卷煙納稅環節、稅率的調整變化

四、計稅依據（掌握）

（-）計稅銷售額規定：

1.一般規定（同增值稅）：價款+價外收入

2.包裝物：

押金：收取：不交稅

啤酒、黃酒.嚕值稅：換算交稅

（從量計征）逾期一

消費稅：不交稅

噌值稅：1

（收取：?，換算交稅

啤酒、黃酒以外，消費稅3

|逾期：噌值稅、消費稅、企業所得稅

XX7

（二）銷售數量規定

（三）從價定率和從量定額混合計算方法（復合計征）

（四）計稅依據特殊規定：

1.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售

額或銷售數量征收消費稅。

2.納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應

當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據計算消費稅。

3.從高適用稅率征收消費稅，有兩種情況：

（1）納稅人兼營不同稅率應稅消費品，未分別核算各自銷售額；

（2）將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售。

五、應納稅額計算（掌握）

（-）生產銷售環節-難點：自產自用應稅消費稅計算

。手寫謖圖示

自產應稅消費品連續生產、應稅消費品皿

（煙絲）X（卷煙

自產應稅消費品連續生產、非應稅消費品對外銷W

（香水精）J（護膚品及

/內部處置：在建工程、管理部門

成品、/（消費稅J噌值稅J

自產應稅消費品

最終使用、\企業所得稅X）

、卜部移送：贈送、樣品、投資、分配

職工的福利獎勵

（消費稅J噌值稅J

企業所得稅J）

計稅依據:

1.按納稅人生產的同類消費品的售價計稅；無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。

組價公式為：

組成計稅價=成本+利潤+消費稅稅額=［成本X（1+成本利潤率）］+（1-消費稅稅率）

應納消費稅=組成計稅價格X消費稅稅率

應納增值稅（銷項稅額）=組成計稅價格“7%

2.對復合計稅辦法征收消費稅的應稅消費品

組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量X定額稅率）+（1-比例稅率）

3.白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法（了解）

自2009年8月1日起，對計稅價格偏低的白酒核定消費稅最低計稅價格。

白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售

價格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。

（二）委托加工應稅消費品稅務處理（掌握，消費稅中的難點問題）

1.什么是委托加工的應稅消費品

2.由受托方代收代繳消費稅。如果受托方是個人，委托方須在收回加工應稅消費品后向

所在地主管稅務機關繳納消費稅。

3.委托加工應稅消費品應納稅額計算

◎手寫板圖示

（個人除外）

消：代收代繳

庫料

（組價）受托方工n委托方

應稅消費品

增：加工費X17%

組成=（材料成本+加工費）+（1-消費稅稅率）

計稅價格I.

材料的實際成本包括代墊輔助材料的實

際成本，但不包括隨加

工費收取的增值稅和代

收代繳的消量稅

◎手寫板圖示

r直接出售：消x噌4

,原料汞虹J

與委托萬＜

應稅消費品]c連續再生產應稅消費品:

[自用,交消扣消增"

其他方面：消x噌。

（三）進口應稅消費品應納稅額計算（掌握）

1.組價

瞰消

（I自產自用I：成本X（1+消利％）/I一消％

組價S委托加工：（材料成本+加工費）/I一消％

I國：（完稅價格+關稅）/1一消％

噌、消△△

2.進口卷煙-兩次組價（教材例題）

（五）已納消費稅扣除的計算

1.外購應稅消費品已納消費稅的扣除

（1）扣稅圍：

在消費稅14個稅目中，除酒及酒精、成品油（石腦油、潤滑油除外）、小汽車、高檔

手表、游艇五個稅目外，其余稅目有扣稅規定

（2）扣稅計算：按當期生產領用數量扣除其已納消費稅。

（3）扣稅環節：只在生產環節計算消費稅時使用

2.用委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品的稅款抵扣

（六）消費稅稅額減征

對生產銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車減征30%的消費稅。

六、出口應稅消費品退（免）稅（熟悉）

兩類企業業務情況稅務處理

（一）生產企業出口應稅消費品

「噌：又免又退（免、抵、退）

，出口I

〔消：只免不退

生產企業

（消費品）

'噌：交（不單獨計算）

（內銷＜

I消：交（三種方法）

（二）外貿企業出口應稅消費品既有出口增值稅：免稅并退稅

噌:又免又密工廠銷售額

X退％（增）

出口?

I消又免又電工廠銷售額

外貿企業《X退％（消:

（應稅消費品）

隋:交（銷項一進項）

內銷

消:不交

七、征收管理（熟悉）——納稅義務發生時間、地點

第四章營業稅法

■考情預測

年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計

2009年1分1.5分6分-8.5分

■本章重點與難點

一、納稅義務人扣繳義務人的確定

境勞務判定的幾種情況

二、稅目、稅率（掌握）

營業稅的稅目按行業、類別共設置了9個，稅率也實行行業比例稅率。稅目稅率表如

下：

稅目征收圍中特別關注稅率

一、交通運輸遠洋運輸（程租、期租業務）、航空運輸企業（濕租業務卜

3%

業公路經營

自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業征稅圍

二、建筑業3%

出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業的征稅圍

三、金融保險1.以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為

5%

業2.融資租賃

四、郵電通信

報刊發行、郵務物品銷售、電信設備及電路出租。3%

業

五、文化體育

表演、播映、經營游覽場所和各種展覽、培訓活動等3%

業

歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫

六、娛樂業5%-20%

球、保齡球、游藝

8個子目：代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、

七、服務業5%

租賃業、廣告業及其他服務業

八、轉讓無形無形資產投資入股，共擔投資風險的，不征營業稅；在投

5%

資產資期轉讓其股權的也不征營業稅

九、銷售不動1.以不動產投資入股，共擔投資風險的，不征營業稅；在5%

產投資期轉讓其股權的也不征營業稅

2.單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單

位或者個人，視同發生應稅行為按規定征收營業稅

3.單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售

其所發生的自建行為，視同發生應稅行為按規定征收營業

稅

三、計稅依據（掌握）

應納營業稅額=營業額X稅率

計稅營業額：全額計稅、差額計稅、組價計稅

（-）交通運輸業

（二）建筑業

1.建筑業的總承包人，將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分

包人或者轉包人的價款后的余額為營業額。

2.納稅人將自建房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業繳納營業稅，再按銷售不動產繳

納營業稅。

稅目各稅目應納稅額

應納稅額=組成計稅價格,3%

建筑業的營業稅

組價=工程成本x（1+成本利潤率）+（1-3%）

銷售不動產的營業稅應納稅額=銷售價格x5%

3.原材料價款：納稅人從事建筑勞務（不含裝飾勞務），其營業額應包括工程所用原材

料、設備及其他物資和動力的價款在。

4.設備價款：建設方提供的設備的價款，不包括在計稅營業額中；通信線路工程和輸送

管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、

絕緣接頭）、清管器、收發球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設備，其價值不包

括在工程的計稅營業額中。

（三）金融保險業

1.金融企業經批準從事融資租賃業務：以納稅人向承租人收取的全部價款和價外費用

（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額以直線法折算出本期的營業

額。

2.金融商品轉讓業務：從事股票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價后的

余額為營業額。（不包括非金融和個人）

3.境保險人以境標的物向境外再保險人辦理分保業務：以全部保費收入減去分保保費后

的余額為營業額。

（四）郵電通信業

（五）文化體育業

（六）娛樂業

（七）服務業：旅游業、廣告代理業

3.廣告代理業的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣

告發布費后的余額為營業額。

6.旅游企業組團在境旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個人的住

宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。

7.對單位和個人在旅游景區經營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環保客運車所取

得的收入應按“服務業——旅游業”征收營業稅。

（八）銷售不動產

1.單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產

或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。

2.單位和個人銷售或轉讓抵值所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該

項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。

（九）納稅人提供勞務、轉讓無形資產、銷售不動產計稅營業額的核定：

組成計稅價格=工程成本x（1+成本利潤率）+（1-營業稅稅率）

（十）其他

四、應納稅額的計算（掌握）

/3%

應納稅額=營業額X稅率—5%

/\'5——20%

全額余額組價

（列舉）

①扣稅（稅控收款機）

②所得額中扣減（企業、個人）

五、幾種經營行為的稅務處理（掌握）

（-）兼營與混合銷售行為稅務處理：

經營行為稅務處理

1.混合銷售行為：依納稅人的營業主業判斷，只交一種

既涉及增值稅的征稅圍，又涉及營業稅應稅稅

項目的某一項銷售行為以經營營業稅應稅勞務為主，交營業

稅

依納稅人的核算情況：

2.兼營非應稅勞務：（1）分別核算，分別交增值稅、營業

提供營業稅應稅勞務的同時，還經營非應稅稅

（即增值稅征稅圍）貨物與勞務（2）未分別核算，由稅務機關核定其

應稅行為營業額

（二）營業稅與增值稅征稅圍劃分

1.建筑業

（1）建筑業自制建材：

①征收增值稅：基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間生產的水泥

預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業的建筑工程的。

②征收營業稅：基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業在建筑現場制造的預制構件，

凡直接用于本單位或本企業建筑工程的。

（2）納稅人（從事貨物生產的單位和個人）銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務，并同

時提供建筑業勞務征稅問題。

2.商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題

六、稅收優惠（熟悉）

變化：自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征

收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷

售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年（含

5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

手寫板圖示

,普通住宅:交營業稅=@><5%

不足5年〈非普通住宅:交營業稅=全額x5%

超過5年《普通住宅（含5年）:免征營業稅

非普通住宅:交營業稅5%

七、納稅義務發生時間與納稅期限、地點

第五章城市維護建設稅法（含教育費附加）

■考情預測

年份單項選擇題多項選擇題計算題、綜合題平均分

20091分1分1分2-3分

■本章重點與難點

1.納稅人

2.稅率:7%、5%、1%

特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代扣代繳的

城建稅。

3.計稅依據的確定（一般、特殊）

城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和。

特殊規定：6項

4.教育費附加

第六章關稅法

■考情預測

年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計

20091分1.5分——2.5分

■本章重點與難點

一、關稅分類與稅率

（-）關稅分類

有從量關稅、從價關稅、混合關稅、選擇性關稅和滑

按計征方式劃分

動—1關Y/稅XX

按差別待遇和特定的實施情有進口附加稅（主要有反補貼稅和反傾銷稅）、差價

況劃分稅、特惠稅和普遍優惠制

（二）進口關稅稅率：

1.種類：進口關稅分為最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率共

五欄稅率，一定時期可實行暫定稅率。

2.計征辦法：進口商品多數實行從價稅，對部分產品實行從量稅、復合稅、滑準稅。

（三）稅率的運用:P209

二、關稅完稅價格（掌握）

（-）一般進口貨物完稅價格

1.進口貨物完稅價格=貨價+采購費用（包括貨物運抵中國關境輸入地起卸前的運輸、

保險和其他勞務等費用）。

完稅價格：

離岸價（貨價為主）+運費、保費

（FOB）I-----廠一I/調+；6項

到岸價+調整項目〈.

（CIF）'調一；3項

完稅價格）X關稅稅率=關稅

2.實付或應付價格調整規定如下:

需要計入完稅價格的項目:6項不需要計入完稅價格的項目：3項

下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或

者應付價格中，應當計入完稅價格：下列費用，如能與該貨物實付或者

①由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀應付價格區分，不得計入完稅價

費。格：

“購貨傭金”指買方為購買進口貨物向自己的采①廠房、機械、設備等貨物進口后

購代理人支付的勞務費用。“經紀費”指買方為購的基建、安裝、裝配、維修和技術

買進口貨物向代表買賣雙方利益的經紀人支付服務的費用

的勞務費用②貨物運抵境輸入地點之后的運

②由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用輸費用

③由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用③進口關稅及其他國稅

④⑤⑥

己手寫板圖示

「進口報關前——計入完稅價格

運、保費《

I進口報關后——不計入完稅價格

\運費X7%——國內進項稅

,進口前（相關稅金）——計入完稅價格

稅金（

〔進口時（關稅、消費稅、增值稅）——不計入完稅價格

（二）特殊進口貨物完稅價格

（三）出口貨物的完稅價格

（四）進出口貨物完稅價格中運輸及相關費用、保險費計算：估算比例

三、應納稅額計算（掌握）——與進口消費稅、增值稅

四、關稅減免（熟悉）

五、關稅征收管理（熟悉）

第七章資源稅法

■考情預測

年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計

2009年1分1.5分——2.5分

■本章重點與難點

一、納稅義務人（熟悉）

資源稅的納稅人是境從事應稅資源開采或生產并進行銷售或自用的所有單位和個人。

二、稅目（熟悉）——7大類

1.原油。是指開采的天然原油，不包括人造石油。

2.天然氣。是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產的天然氣。

3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

4.其他非金屬礦原礦。

5.黑色金屬礦原礦。

6.有色金屬礦原礦。

7.鹽。

三、課稅數■（掌握）

1.一般規定：銷售數量、自用數量。

2.具體方法：

①煤炭、金屬和非金屬礦產品原礦

②鹽：納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅；納稅人以外購的已稅液體

鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

四、應納稅額的計算（熟悉）

應納稅額=課稅數量X單位稅額

五、減免稅

六、納稅義務發生時間與地點

1.時間：同增值稅

2.納稅地點——開采或生產所在地主管稅務機關

第八章土地增值稅法

■考情預測

年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計

2009年1分1.5分5分-7.5分

■本章重點與難點

一、征稅圍（熟悉）

有關事項是否屬于征稅圍

征。包括三種情況：（1）出售國有土地使用權；（2）取得國

1.出售有土地使用權后進行房屋開發建造后出售；（3）存量房地產

買賣

繼承不征（無收入）。贈予中公益性贈予、贈予直系親屬或承

2.繼承、贈予

擔直接蟾養義務人不征；非公益性贈予征

3.出租不征（無權屬轉移）

4.房地產抵押抵押期不征；抵押期滿償還債務本息不征；抵押期滿，不能償

還債務，而以房地產抵債，征收

5.房地產交換