事業單位會計制度第一頁，共67頁。

我部于2017年10月24日印發了《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號，以下簡稱新制度）。目前執行《事業單位會計制度》（財會〔2012〕22號，以下簡稱原制度）的單位，自2019年1月1日起執行新制度，不再執行原制度。為了確保新舊會計制度順利過渡，現對單位執行新制度的有關銜接問題規定如下：第二頁，共67頁。一、新舊制度銜接總要求（一）自2019年１月１日起，單位應當嚴格按照新制度的規定進行會計核算、編制財務報表和預算會計報表。（二）單位應當按照本規定做好新舊制度銜接的相關工作，主要包括以下幾個方面：1.根據原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規定要求，編制原賬的部分科目余額明細表（參見附表1、附表2）。第三頁，共67頁。事業單位原會計科目余額明細表一總賬科目明細分類金額備注庫存現金庫存現金

其中：受托代理現金

銀行存款銀行存款

其中：受托代理銀行存款

其他貨幣資金

其他應收款在途物資

已經付款或已開出商業匯票，尚未收到物資其他

存貨在加工存貨

非在加工存貨

工程物資

政府儲備物資

受托代理資產

長期投資長期股權投資

長期債券投資

第四頁，共67頁。事業單位原會計科目余額明細表一固定資產固定資產

公共基礎設施

政府儲備物資

文物文化資產

保障性住房

累計折舊固定資產累計折舊

公共基礎設施累計折舊

保障性住房累計折舊

在建工程在建工程

工程物資

預付工程款、預付備料款

應繳稅費應交增值稅

其他應交稅費

其他應付款受托代理負債

因接受代管資金形成的應付款

其他

第五頁，共67頁。事業單位原會計科目余額明細表二總賬科目明細分類金額備注應收票據、應收賬款發生時不計入預算收入

如轉讓資產的應收票據、應收賬款發生時計入預算收入

其中：專項收入

其他

預付賬款財政補助資金預付

非財政補助專項資金預付

非財政補助非專項資金預付

其他應收款預付款項

如職工預借的差旅費等其中：財政補助資金預付

非財政補助專項資金預付

非財政補助非專項資金預付

需要收回及其他

如支付的押金、應收為職工墊付的款項等存貨購入存貨

其中：使用財政補助資金購入

使用非財政補助專項資金購入

使用非財政補助非專項資金購入

非購入存貨

如無償調入、接受捐贈的存貨等第六頁，共67頁。事業單位原會計科目余額明細表二長期投資長期股權投資

其中：用現金資產取得

用非現金資產或其他方式取得

長期債券投資

應付票據、應付賬款發生時不計入預算支出

發生時計入預算支出

其中：財政補助資金應付

非財政補助專項資金應付

非財政補助非專項資金應付

預收賬款預收專項資金

預收非專項資金

第七頁，共67頁。2.按照新制度設立2019年1月1日的新賬。

3.按照本規定要求，登記新賬的財務會計科目余額和預算結余科目余額，包括將原賬科目余額轉入新賬財務會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預算結余會計科目（事業單位新舊會計制度轉賬、登記新賬科目對照表見附表3），將未入賬事項登記新賬科目，并對相關新賬科目余額進行調整。原賬科目是指按照原制度規定設置的會計科目。第八頁，共67頁。事業單位新舊會計制度轉賬、登記新賬科目對照表序號新制度科目原制度科目

編號名稱編號名稱一、資產類１1001庫存現金1001庫存現金２1002銀行存款1002銀行存款３1021其他貨幣資金

41011零余額賬戶用款額度1011零余額賬戶用款額度51201財政應返還額度1101財政應返還額度61101短期投資1201短期投資71211應收票據1211應收票據81212應收賬款1212應收賬款91214預付賬款1213預付賬款

1511在建工程101218其他應收款1215其他應收款111301在途物品

121302庫存物品1301存貨131303加工物品

141611工程物資

151811政府儲備物資

第九頁，共67頁。事業單位新舊會計制度轉賬、登記新賬科目對照表161891受托代理資產

171501長期股權投資1401長期投資181502長期債券投資191601固定資產1501固定資產201801公共基礎設施211811政府儲備物資221821文物文化資產231831保障性住房241602固定資產累計折舊1502累計折舊251802公共基礎設施累計折舊（攤銷）261832保障性住房累計折舊271611工程物資1511在建工程1613在建工程281701無形資產1601無形資產291702無形資產累計攤銷1602累計攤銷301902待處理財產損溢1701待處置資產損溢二、負債類312001短期借款2001短期借款322101應交增值稅2101應繳稅費332102其他應交稅費第十頁，共67頁。事業單位新舊會計制度轉賬、登記新賬科目對照表342103應繳財政款2102應繳國庫款

2103應繳財政專戶款352201應付職工薪酬2201應付職工薪酬362301應付票據2301應付票據372302應付賬款2302應付賬款382305預收賬款2303預收賬款392307其他應付款2305其他應付款402901受托代理負債

412501長期借款2401長期借款422502長期應付款2402長期應付款三、凈資產類433001累計盈余3001事業基金

3101非流動資產基金

3301財政補助結轉

3302財政補助結余

3401非財政補助結轉

3403經營結余443002專用基金3201專用基金四、預算結余類458101財政撥款結轉3001財政補助結轉468102財政撥款結余3002財政補助結余第十一頁，共67頁。事業單位新舊會計制度轉賬、登記新賬科目對照表478201非財政撥款結轉3101非財政補助結轉488202非財政撥款結余3001事業基金498301專用結余3201專用基金508401經營結余3401經營結余518001資金結存（借方）3001財政補助結轉

3002財政補助結余

3101非財政補助結轉

3001事業基金

3201專用基金

3401經營結余第十二頁，共67頁。4.按照登記及調整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。

5.根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產負債表。第十三頁，共67頁。（三）及時調整會計信息系統。單位應當按照新制度要求對原有會計信息系統進行及時更新和調試，實現數據正確轉換，確保新舊賬套的有序銜接。第十四頁，共67頁。二、財務會計科目的新舊銜接（一）將2018年12月31日原賬會計科目余額轉入新賬財務會計科目1.資產類（1）“庫存現金”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“短期投資”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“無形資產”科目第十五頁，共67頁。

新制度設置了“庫存現金”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“短期投資”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“無形資產”科目，其核算內容與原賬的上述相應科目的核算內容基本相同。轉賬時，單位應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目。其中，還應當將原賬的“庫存現金”科目余額中屬于新制度規定受托代理資產的金額，轉入新賬“庫存現金”科目下的“受托代理資產”明細科目。第十六頁，共67頁。（2）“銀行存款”科目

新制度設置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目，原制度設置了“銀行存款”科目。轉賬時，單位應當將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規定的其他貨幣資金的金額，轉入新賬“其他貨幣資金”科目；將原賬“銀行存款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金余額后的差額，轉入新賬的“銀行存款”科目。其中，還應當將原賬的“銀行存款”科目余額中屬于新制度規定受托代理資產的金額，轉入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產”明細科目。第十七頁，共67頁。（3）“其他應收款”科目

新制度設置了“其他應收款”科目，該科目的核算內容與原賬“其他應收款”科目的核算內容基本相同。轉賬時，單位應當將原賬的“其他應收款”科目余額，轉入新賬的“其他應收款”科目。第十八頁，共67頁。新制度設置了“在途物品”科目，單位在原賬“其他應收款”科目中核算了已經付款或開出商業匯票、尚未收到物資的，應當將原賬的“其他應收款”科目余額中已經付款或開出商業匯票、尚未收到物資的金額，轉入新賬的“在途物品”科目。第十九頁，共67頁。（4）“存貨”科目

新制度設置了“庫存物品”、“加工物品”科目，原制度設置了“存貨”科目。轉賬時，單位應當將原賬的“存貨”科目余額中屬于在加工存貨的金額，轉入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“存貨”科目余額減去屬于在加工存貨的金額后的差額，轉入新賬的“庫存物品”科目。第二十頁，共67頁。單位在原賬的“存貨”科目中核算了屬于新制度規定的工程物資、政府儲備物資、受托代理物資的，應當將原賬的“存貨”科目余額中屬于工程物資、政府儲備物資、受托代理物資的金額，分別轉入新賬的“工程物資”、“政府儲備物資”、“受托代理資產”科目。第二十一頁，共67頁。（5）“長期投資”科目

新制度設置了“長期股權投資”和“長期債券投資”科目，原制度設置了“長期投資”科目。轉賬時，單位應當將原賬的“長期投資”科目余額中屬于股權投資的金額，轉入新賬的“長期股權投資”科目及其明細科目；將原賬的“長期投資”科目余額中屬于債券投資的金額，轉入新賬的“長期債券投資”科目及其明細科目。第二十二頁，共67頁。（6）“固定資產”科目

新制度設置了“固定資產”、“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產”、“保障性住房”科目。單位在原賬“固定資產”科目中只核算了按照新制度規定的固定資產內容的，轉賬時，應當將原賬的“固定資產”科目余額全部轉入新賬的“固定資產”科目。單位在原賬的“固定資產”科目中核算了按照新制度規定應當記入“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產”、“保障性住房”科目內容的，轉賬時，應當將原賬的“固定資產”科目余額中相應資產的賬面余額，分別轉入新賬的“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產”、“保障性住房”科目，并將原賬的“固定資產”科目余額減去上述金額后的差額，轉入新賬的“固定資產”科目。

第二十三頁，共67頁。（7）“累計折舊”科目

新制度設置了“固定資產累計折舊”科目，該科目的核算內容與原賬“累計折舊”科目的核算內容基本相同。單位已經計提了固定資產折舊并記入“累計折舊”科目的，轉賬時，應當將原賬的“累計折舊”科目余額，轉入新賬的“固定資產累計折舊”科目。

第二十四頁，共67頁。新制度設置了“公共基礎設施累計折舊（攤銷）”和“保障性住房累計折舊”科目，單位在原賬的“固定資產”科目中核算了按照新制度規定應當記入“公共基礎設施”、“保障性住房”科目的內容，且已經計提了固定資產折舊的，轉賬時，應當將原賬的“累計折舊”科目余額中屬于公共基礎設施累計折舊（攤銷）、保障性住房累計折舊的金額，分別轉入新賬的“公共基礎設施累計折舊（攤銷）”、“保障性住房累計折舊”科目。

第二十五頁，共67頁。（8）“在建工程”科目

新制度設置了“在建工程”和“預付賬款——預付備料款、預付工程款”科目，原制度設置了“在建工程”科目。轉賬時，單位應當將原賬的“在建工程”科目余額（基建“并賬”后的金額，下同）中屬于預付備料款、預付工程款的金額，轉入新賬“預付賬款”相關明細科目；將原賬的“在建工程”科目余額減去預付備料款、預付工程款金額后的差額，轉入新賬的“在建工程”科目。

單位在原賬“在建工程”科目中核算了按照新制度規定應當記入“工程物資”科目內容的，應當將原賬“在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額，轉入新賬的“工程物資”科目。

第二十六頁，共67頁。（9）“累計攤銷”科目

新制度設置了“無形資產累計攤銷”科目，該科目的核算內容與原賬“累計攤銷”科目的核算內容基本相同。單位已經計提了無形資產攤銷的，轉賬時，應當將原賬的“累計攤銷”科目余額，轉入新賬的“無形資產累計攤銷”科目。

第二十七頁，共67頁。（10）“待處置資產損溢”科目

新制度設置了“待處理財產損溢”科目，該科目的核算內容與原賬“待處置資產損溢”科目的核算內容基本相同。轉賬時，單位應當將原賬的“待處置資產損溢”科目余額，轉入新賬的“待處理財產損溢”科目。第二十八頁，共67頁。2.負債類

（1）“短期借款”、“應付職工薪酬”、“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“長期借款”、“長期應付款”科目

新制度設置了“短期借款”、“應付職工薪酬”、“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“長期借款”、“長期應付款”科目，這些科目的核算內容與原賬的上述相應科目的核算內容基本相同。轉賬時，單位應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目。第二十九頁，共67頁。（2）“應繳稅費”科目

新制度設置了“應交增值稅”和“其他應交稅費”科目，原制度設置了“應繳稅費”科目。轉賬時，單位應當將原賬的“應繳稅費——應繳增值稅”科目余額，轉入新賬“應交增值稅”中的相關明細科目；將原賬的“應繳稅費”科目余額減去屬于應繳增值稅余額后的差額，轉入新賬的“其他應交稅費”科目。第三十頁，共67頁。（3）“應繳國庫款”、“應繳財政專戶款”科目

新制度設置了“應繳財政款”科目，原制度設置了“應繳國庫款”、“應繳財政專戶款”科目。轉賬時，單位應當將原賬的“應繳國庫款”、“應繳財政專戶款”科目余額，轉入新賬的“應繳財政款”科目。第三十一頁，共67頁。（4）“其他應付款”科目

新制度設置了“其他應付款”科目，該科目的核算內容與原賬“其他應付款”科目的核算內容基本相同。轉賬時，單位應當將原賬的“其他應付款”科目余額，轉入新賬的“其他應付款”科目。其中，單位在原賬的“其他應付款”科目中核算了屬于新制度規定的受托代理負債的，應當將原賬的“其他應付款”科目余額中屬于受托代理負債的余額，轉入新賬的“受托代理負債”科目。第三十二頁，共67頁。3.凈資產類

（1）“事業基金”科目

新制度設置了“累計盈余”科目，該科目的核算內容包含了原賬“事業基金”科目的核算內容。轉賬時，單位應當將原賬的“事業基金”科目余額轉入新賬的“累計盈余”科目。第三十三頁，共67頁。（2）“非流動資產基金”科目

依據新制度，無需對原制度中“非流動資產基金”科目對應內容進行核算。轉賬時，單位應當將原賬的“非流動資產基金”科目余額轉入新賬的“累計盈余”科目。

（3）“專用基金”科目

新制度設置了“專用基金”科目，該科目的核算內容與原賬“專用基金”科目的核算內容基本相同。轉賬時，單位應當將原賬的“專用基金”科目余額轉入新賬的“專用基金”科目。第三十四頁，共67頁。（4）“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“非財政補助結轉”科目

新制度設置了“累計盈余”科目，該科目的余額包含了原賬的“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“非財政補助結轉”科目的余額內容。轉賬時，單位應當將原賬的“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“非財政補助結轉”科目余額，轉入新賬的“累計盈余”科目。第三十五頁，共67頁。（5）“經營結余”科目

新制度設置了“本期盈余”科目，該科目的核算內容包含了原賬“經營結余”科目的核算內容。新制度規定“本期盈余”科目余額最終轉入“累計盈余”科目，如果原賬的“經營結余”科目有借方余額，轉賬時，單位應當將原賬的“經營結余”科目借方余額，轉入新賬的“累計盈余”科目借方。

（6）“事業結余”、“非財政補助結余分配”科目

由于原賬的“事業結余”、“非財政補助結余分配”科目年末無余額，這兩個科目無需進行轉賬處理。第三十六頁，共67頁。4.收入類、支出類

由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，無需進行轉賬處理。自2019年1月1日起，單位應當按照新制度設置收入類、費用類科目并進行賬務處理。

單位存在其他本規定未列舉的原賬科目余額的，應當比照本規定轉入新賬的相應科目。新賬的科目設有明細科目的，應將原賬中對應科目的余額加以分析，分別轉入新賬中相應科目的相關明細科目。

單位在進行新舊銜接的轉賬時，應當編制轉賬的工作分錄，作為轉賬的工作底稿，并將轉入新賬的對應原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據作為原始憑證。第三十七頁，共67頁。（二）將原未入賬事項登記新賬財務會計科目

1.應收賬款、應收股利、在途物品

單位在新舊制度轉換時，應當將2018年12月31日前未入賬的應收賬款、應收股利、在途物品按照新制度規定記入新賬。登記新賬時，按照確定的入賬金額，分別借記“應收賬款”、“應收股利”、“在途物品”科目，貸記“累計盈余”科目。第三十八頁，共67頁。2.公共基礎設施、政府儲備物資、文物文化資產、保障性住房

單位在新舊制度轉換時，應當將2018年12月31日前未入賬的公共基礎設施、政府儲備物資、文物文化資產、保障性住房按照新制度規定記入新賬。登記新賬時，按照確定的初始入賬成本，分別借記“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產”、“保障性住房”科目，貸記“累計盈余”科目。

單位對于登記新賬時首次確認的公共基礎設施、保障性住房，應當于2019年1月1日以后，按照其在登記新賬時確定的成本和剩余折舊（攤銷）年限計提折舊（攤銷）。第三十九頁，共67頁。3.受托代理資產

單位在新舊制度轉換時，應當將2018年12月31日前未入賬的受托代理資產按照新制度規定記入新賬。登記新賬時，按照確定的受托代理資產入賬成本，借記“受托代理資產”科目，貸記“受托代理負債”科目。

4.盤盈資產

單位在新舊制度轉換時，應當將2018年12月31日前未入賬的盤盈資產按照新制度規定記入新賬。登記新賬時，按照確定的盤盈資產及其成本，分別借記有關資產科目，按照盤盈資產成本的合計金額，貸記“累計盈余”科目。第四十頁，共67頁。5.預計負債

單位在新舊制度轉換時，應當將2018年12月31日按照新制度規定確認的預計負債記入新賬。登記新賬時，按照確定的預計負債金額，借記“累計盈余”科目，貸記“預計負債”科目。第四十一頁，共67頁。6.應付質量保證金

單位在新舊制度轉換時，應當將2018年12月31日前未入賬的應付質量保證金按照新制度規定記入新賬。登記新賬時，按照確定未入賬的應付質量保證金金額，借記“累計盈余”科目，貸記“其他應付款”科目[扣留期在1年以內（含1年）]、“長期應付款”科目[扣留期超過1年]。

單位存在2018年12月31日前未入賬的其他事項的，應當比照本規定登記新賬的相應科目。

單位對新賬的財務會計科目補記未入賬事項時，應當編制記賬憑證，并將補充登記事項的確認依據作為原始憑證。第四十二頁，共67頁。（三）對新賬的相關財務會計科目余額按照新制度規定的會計核算基礎進行調整

1.計提壞賬準備

新制度要求對單位收回后無需上繳財政的應收賬款和其他應收款提取壞賬準備。在新舊制度轉換時，單位應當按照2018年12月31日無需上繳財政的應收賬款和其他應收款的余額計算應計提的壞賬準備金額，借記“累計盈余”科目，貸記“壞賬準備”科目。第四十三頁，共67頁。2.按照權益法調整長期股權投資賬面余額

對按照新制度規定應當采用權益法核算的長期股權投資，在新舊制度轉換時，單位應當在“長期股權投資”科目下設置“新舊制度轉換調整”明細科目，依據被投資單位2018年12月31日財務報表的所有者權益賬面余額，以及單位持有被投資單位的股權比例，計算應享有或應分擔的被投資單位所有者權益的份額，調整長期股權投資的賬面余額，借記或貸記“長期股權投資——新舊制度轉換調整”科目，貸記或借記“累計盈余”科目。第四十四頁，共67頁。3.確認長期債券投資期末應收利息

單位應當按照新制度規定于2019年1月1日補記長期債券投資應收利息，按照長期債券投資的應收利息金額，借記“長期債券投資”科目［到期一次還本付息］或“應收利息”科目［分期付息、到期還本］，貸記“累計盈余”科目。

第四十五頁，共67頁。

4.補提折舊

單位在原賬中尚未計提固定資產折舊的，應當全面核查截至2018年12月31日的固定資產的預計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對尚未計提折舊的固定資產補提折舊，按照應計提的折舊金額，借記“累計盈余”科目，貸記“固定資產累計折舊”科目。

單位在原賬的“固定資產”科目中核算了按照新制度規定應當記入“公共基礎設施”、“保障性住房”科目內容的，應當比照前款規定補提公共基礎設施折舊（攤銷）、保障性住房折舊，按照應計提的折舊（攤銷）金額，借記“累計盈余”科目，貸記“公共基礎設施累計折舊（攤銷）”、“保障性住房累計折舊”科目。第四十六頁，共67頁。5.補提攤銷

單位在原賬中尚未計提無形資產攤銷的，應當全面核查截至2018年12月31日無形資產的預計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對前期尚未計提攤銷的無形資產補提攤銷，按照應計提的攤銷金額，借記“累計盈余”科目，貸記“無形資產累計攤銷”科目。第四十七頁，共67頁。6.確認長期借款期末應付利息

單位應當按照新制度規定于2019年1月1日補記長期借款的應付利息金額，對其中資本化的部分，借記“在建工程”科目，對其中費用化的部分，借記“累計盈余”科目，按照全部長期借款應付利息金額，貸記“長期借款”科目［到期一次還本付息］或“應付利息”科目［分期付息、到期還本］。

單位對新賬的財務會計科目期初余額進行調整時，應當編制記賬憑證，并將調整事項的確認依據作為原始憑證。第四十八頁，共67頁。三、預算會計科目的新舊銜接（一）“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額新制度設置了“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，單位應當對原賬的“財政補助結轉”科目余額進行逐項分析，加上各項結轉轉入的預算支出中已經計入預算支出尚未支付財政資金（如發生時列支的應付賬款）的金額，減去已經支付財政資金尚未計入預算支出（如購入的存貨、預付賬款等）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方；按照原賬“財政補助結余”科目余額，登記新賬的“財政撥款結余”科目及其明細科目貸方。第四十九頁，共67頁。

按照原賬“財政應返還額度”科目余額登記新賬的“資金結存——財政應返還額度”科目借方；按照新賬的“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目貸方余額合計數，減去新賬的“資金結存——財政應返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目借方。第五十頁，共67頁。（二）“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目余額新制度設置了“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，單位應當對原賬的“非財政補助結轉”科目余額進行逐項分析，加上各項結轉轉入的預算支出中已經計入預算支出尚未支付非財政補助專項資金（如發生時列支的應付賬款）的金額，減去已經支付非財政補助專項資金尚未計入預算支出（如購入的存貨、預付賬款等）的金額，加上各項結轉轉入的預算收入中已經收到非財政補助專項資金尚未計入預算收入（如預收賬款）的金額，減去已經計入預算收入尚未收到非財政補助專項資金（如應收賬款）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“非財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目借方。第五十一頁，共67頁。（三）“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額1.登記“非財政撥款結余”科目余額新制度設置了“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，單位應當按照原賬的“事業基金”科目余額，借記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財政撥款結余”科目。第五十二頁，共67頁。（2）調整應收票據、應收賬款對非財政撥款結余的影響單位應當對原賬的“應收票據”、“應收賬款”科目余額進行分析，區分其中發生時計入預算收入的金額和沒有計入預算收入的金額。對發生時計入預算收入的金額，再區分計入專項資金收入的金額和計入非專項資金收入的金額，按照計入非專項資金收入的金額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。第五十三頁，共67頁。（3）調整預付賬款對非財政撥款結余的影響單位應當對原賬的“預付賬款”科目余額進行分析，區分其中由財政補助資金預付的金額、非財政補助專項資金預付的金額和非財政補助非專項資金預付的金額，按照非財政補助非專項資金預付的金額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。第五十四頁，共67頁。（4）調整其他應收款對非財政撥款結余的影響單位按照新制度規定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的，應當對原賬的“其他應收款”科目余額進行分析，區分其中預付款項的金額（將來很可能列支）和非預付款項的金額，并對預付款項的金額劃分為財政補助資金預付的金額、非財政補助專項資金預付的金額和非財政補助非專項資金預付的金額，按照非財政補助非專項資金預付的金額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。第五十五頁，共67頁。（5）調整存貨對非財政撥款結余的影響單位應當對原賬的“存貨”科目余額進行分析，區分購入的存貨金額和非購入的存貨金額。對購入的存貨金額劃分出其中使用財政補助資金購入的金額、使用非財政補助專項資金購入的金額和使用非財政補助非專項資金購入的金額，按照使用非財政補助非專項資金購入的金額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。第五十六頁，共67頁。（6）調整長期股權投資對非財政撥款結余的影響單位應當對原賬的“長期投資”科目余額中屬于股權投資的余額進行分析，區分其中用現金資產取得的金額和用非現金資產及其他方式取得的金額，按照用現金資產取得的金額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。第五十七頁，共67頁。（7）調整長期債券投資對非財政撥款結余的影響單位應當按照原賬的“長期投資”科目余額中屬于債券投資的余額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。（8）調整短期借款、長期借款對非財政撥款結余的影響單位應當按照原賬的“短期借款”、“長期借款”科目余額，借記“資金結存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結余”科目。第五十八頁，共67頁。（9）調整應付票據、應付賬款對非財政撥款結余的影響單位應當對原賬的“應付票據”、“應付賬款”科目余額進行分析，區分其中發生時計入預算支出的金額和未計入預算支出的金額。將計入預算支出的金額劃分出財政補助應付的金額、非財政補助專項資金應付的金額和非財政補助非專項資金應付的金額，按照非財政補助非專項資金應付的金額，借記“資金結存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結余”科目。第五十