2021-2022年資產評估師之資產評估基礎精選試題及答案二單選題（共80題）1、第一部《評估與估價指南》是（）制定的。A.美國B.英國C.法國D.德國【答案】B2、章程是評估行業協會內部管理和活動的根本準則，屬于協會的重大事項，應當由（）通過，報（）核準，報（）備案。A.工商行政管理部門、會員代表大會、登記管理機關B.會員代表大會、登記管理機關、評估行政管理部門C.會員代表大會、登記管理機關、工商行政管理部門D.工商行政管理部門、登記管理機關、評估行政管理部門【答案】B3、以下不屬于執行資產評估項目所對應的經濟行為依據的是（）。A.國務院簽發的經濟行為批復文件B.無效批復文件C.有效批復文件D.其他文件資料【答案】B4、運用市場法評估資產時應盡可能選擇多個參照物的目的是（）。A.使參照物具有可比性B.便于計算C.排除參照物個別交易的特殊性和偶然性D.避免張冠李戴【答案】C5、（2017年真題）下列關于資產評估報告使用人的說法中，錯誤的是（）。A.被評估單位應當是評估報告使用人B.評估委托合同約定的報告使用者均可作為評估報告使用人C.法律法規規定的報告使用者應當是評估報告使用人D.委托人不可超出評估委托合同的約定指定報告使用人【答案】A6、以下關于評估行政管理部門的表述中，錯誤的是（）。A.評估行政管理部門是指負責各個評估領域業務管理的政府主管部門B.就財政部管理的資產評估行業來說，行政監管部門為財政部.省級財政部門和設區的市級財政部門三級C.國務院有關評估行政管理部門負責組織制定各自領域的評估基本準則和評估行業監督管理辦法D.對于評估行政管理部門工作人員濫用職權.玩忽職守或者徇私舞弊的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任【答案】B7、過量中毒造成肝壞死的解熱鎮痛抗炎藥是A.對乙酰氨基酚B.阿司匹林C.雙氯芬酸D.吲哚美辛E.萘普生【答案】A8、下列各項中，屬于收益法評估技術思路的是（）。A.任何一個理智的投資者在購置或投資某一資產時，所愿意支付或投資的貨幣數額不會低于所購置或投資的資產在未來能給其帶來的回報B.任何一個理智的投資者在購置或投資某一資產時，所愿意支付或投資的貨幣數額不會高于所購置或投資的資產在未來能給其帶來的回報C.評估對象的未來收益可以合理預期并用貨幣計量D.評估對象與其經營收益之間存在著較為穩定的比例關系【答案】B9、對“不如實向資產評估機構、會計師事務所提供有關情況和資料，或者與資產評估機構、會計師事務所串通出具虛假資產評估報告、審計報告”的違法行為理應承擔責任的有（）。A.資產評估機構負責人B.資產評估辦理人C.監事D.外貿經理【答案】C10、從評估資料的內容劃分，評估資料分為權屬證明、財務會計信息和其他評估資料。下列各項中，屬于權屬證明的是（）。A.財務報表及附注B.行業資訊C.交易案例D.資產的法律權屬憑證【答案】D11、關于商品價值量的決定，下列說法錯誤的是（）。A.個別勞動時間形成的價值是商品的個別價值B.勞動生產率是抽象勞動的效率C.勞動生產率越高，單位時間內生產的使用價值量就越多D.價值量只與勞動時間相關【答案】B12、（）是指通過計算提供同等效用的相似資產的成本得出指示性價值的方法。A.殘值/處置成本法B.復原重置成本法C.更新重置成本法D.資產加和法【答案】C13、理論上無風險報酬率受（）影響。A.資金的使用成本B.資金的投資成本C.資金的取得成本D.資金的機會成本【答案】D14、“國際評估準則102——調查和遵循”主要規定了評估實施過程中應注意的相關問題，包括一般原則、調查、對其他準則的遵循，其中核心內容是（）。A.調查B.一般原則C.遵循D.工作記錄【答案】A15、（2017年真題）下列關于資產評估機構職業責任保障機制的說法中，正確的是（）。A.資產評估機構的董事會有權決定是否建立執業責任保障機制B.資產評估機構必須同時提取職業風險基金并購買職業責任保險C.資產評估機構應提取職業風險基金或購買職業責任保險D.資產評估機構的股東大會有權決定是否建立職業責任保障【答案】C16、以下有關評估結論及分析的說法中，不正確的是（）。A.采用兩種或兩種以上方法進行企業價值評估時，應當說明不同評估方法結果的差異及其原因和最終確定評估結論的理由B.說明評估價值與賬面價值比較變動情況，包括絕對變動額和相對變動率C.股東部分權益的價值等于股東全部權益價值與股權比例的乘積D.如果考慮了控股權和少數股權等因素產生的溢價或折價，應當說明溢價與折價測算的方法，對其合理性作出判斷【答案】C17、（）是指通過計算提供同等效用的相似資產的成本得出指示性價值的方法。A.殘值/處置成本法B.復原重置成本法C.更新重置成本法D.資產加和法【答案】C18、下列關于資產評估委托合同的說法中，正確的是（）。A.資產評估機構在與委托人訂立資產評估委托合同后方可開展資產評估業務B.資產評估準則規定，資產評估委托合同的訂立可采用書面形式、口頭形式和其他形式C.資產評估委托合同簽訂后，如果約定的內容發生變化，資產評估機構必須與委托人重訂委托合同D.在資產評估委托合同中，評估服務費可以約定為服務費總額，也可約定為支付標準【答案】D19、下列關于收集整理評估資料表述不正確的是（）。A.評估資料分為權屬證明、財務會計信息和其他評估資料B.權屬證明、財務會計信息主要在現場調查程序取得，其他評估資料主要在收集評估資料程序取得C.政府部門的資料在時效性方面可能存在問題D.媒體通常披露一些原始信息和分析信息，有助于評估人員加深對所需信息的理解，并能節約分析時間。相關信息可直接引用【答案】D20、勞動價值論認為，決定商品價值量的是（）。A.個別勞動時間B.社會必要勞動時間C.原材料、成本及人工費用D.企業規定的勞動時間【答案】B21、我國資產評估準則要求，資產評估機構及其資產評估專業人員，應當如實聲明具有的（），不得對此進行夸張，虛假和誤導性宣傳。A.專業性B.獨立性C.專業能力和執業經驗D.客觀、公正【答案】C22、下列關于資產評估項目管理方式的說法中，錯誤的是（）。A.省級人民政府批準實施的重大經濟行為所涉及的評估事項應當實行核準制B.國家出資企業批準實施的重大經濟行為所涉及的評估事項應當實行核準制C.各級政府認為重要的評估事項應當實行核準制D.國務院批準實施的重大事項應當實行核準制【答案】B23、經濟學中的“吉芬商品”指的是（）。A.需求量與價格同方向變化的高檔物品B.需求量與價格反方向變化的低檔物品C.需求量與價格同方向變化的大眾性物品D.在特定條件下，需求量與價格同方向變化的特殊低檔物品【答案】D24、下列不屬于資產評估法規定評估行業協會的職責是（）。A.依據評估基本準則制定評估執業準則和職業道德準則B.組織開展會員繼續教育C.檢査會員建立風險防范機制的情況D.將會員的投訴、舉報、申訴，移交給財政部【答案】D25、下列關于非法定評估的委托人的說法中，不正確的是（）。A.可以是自然人B.由國家有關法律和法規做出規定C.可以是法人D.可以在自愿協商的原則下確定【答案】B26、確定評估目的是（）的責任。A.委托人B.產權持有人C.評估機構D.評估專業人員【答案】A27、按照價值規律，商品的交換原則為（）。A.生產這種商品的社會必要勞動時間B.價值量相等C.價格相等D.供求相等【答案】B28、阿托品滴眼引起A.散瞳、眼壓升高、調節痙攣B.散瞳、眼壓降低、調節痙攣C.散瞳、眼壓升高、調節麻痹D.縮瞳、眼壓升高、調節麻痹E.縮瞳、眼壓降低、調節痙攣【答案】C29、編寫評估報告又可分（）步。A.2B.3C.4D.5【答案】A30、資產評估專業人員應當完成規定的（），保持和提高專業勝任能力。A.后續教育B.專業教育C.崗前教育D.考前教育【答案】A31、被評估資產已使用2年，預計尚可使用4年，參照資產已經使用3年，預計尚可使用3年，評估基準日參照物資產的市場價格為20萬元，由此確定的被評估資產的價值為（）萬元。A.26.67B.20C.40D.13.33【答案】A32、評估專業人員執行資產評估業務，選擇和使用價值類型，不需要考慮的因素是（）。A.評估目的B.市場條件C.評估方法D.價值類型與評估假設的相關性【答案】C33、對于投資人來說，不能從公開的和非公開的信息分析中獲得超額利潤，所以內幕消息無用的市場是（）。A.弱式有效市場B.半強式有效市場C.強式有效市場D.無效市場【答案】C34、以下情形中不會導致評估專業人員需要對評估計劃作出調整的有（）。A.前期資料收集不全，獲取補充資料后仍能按原計劃進行評估B.出現未預料的資產類型，原計劃思路無法滿足需要C.被評估單位發生資產重組，新增標的公司D.委托人出現狀況，需要改變評估基準日【答案】A35、下列各項原則中，要求“資產評估機構及其評估專業人員在評估工作中必須以實際材料為基礎，以確鑿的事實和事物發展的內在規律為依據，以求實的態度為指針，實事求是地得出評估結論”的是（）。A.獨立性原則B.客觀公正性原則C.科學性原則D.實用性原則【答案】B36、與基于理論假設、在現實中很難成立的完全競爭市場和完全壟斷市場不同，壟斷競爭市場相對更具（）。A.靈活性B.壟斷性C.經濟現實性D.合理性【答案】C37、在評估實務中，對特殊資產實施勘查，可以聘請（）協助開展工作，但應當采取必要措施確信其工作的合理性。A.高級會計師B.注冊會計師C.資深行業人員D.行業專家【答案】D38、評估專業人員在無法親自調查的情況下采用的替代措施是（）。A.詢問B.訪談C.函證D.核對【答案】C39、按照責任發生的依據，將民事責任分為（）。A.合同責任、侵權責任與其他責任B.財產責任與非財產責任C.無限責任與有限責任D.過錯責任、無過錯責任和公平責任【答案】A40、“資產評估專業人員在執行資產評估業務過程中，應當與其他資產評估專業人員保持良好的工作關系”，這里所說的“其他資產評估專業人員”所要符合的條件（只要符合條件之一即可）不包括（）。A.與資產評估專業人員在同一資產評估機構執業B.與資產評估專業人員不在同一資產評估機構執業，但一起執行聯合評估業務C.資產評估專業人員在執業過程中一起合作的審計人員D.資產評估專業人員不在同一家評估機構執業，但由于知識結構、專業技能、職業資格、所在區域等不同，在執業過程中應提供或接受技術支持【答案】C41、下列關于收益法的應用前提，說法錯誤的是（）A.被評估資產的未來預期收益可以被預測并可以衡量B.資產擁有者獲得預期收益所承擔的風險不可以衡量C.資產擁有者獲得預期收益所承擔的風險可以被預測并可以衡量D.被評估資產預期獲利年限可以被預測【答案】B42、下列關于現場調查的說法中，錯誤的是（）。A.現場調查是了解資產狀況的重要方法，是其他方法不能替代的B.評估專業人員核實資產的完整性，目的僅在于核實資產物理意義上的完整性C.評估專業人員在現場調查時應當取得評估對象的權屬證明，并進行核查驗證D.現場調查手段通常包括詢問.訪談.核對.監盤.勘查等【答案】B43、資產評估的工作原則不包括（）。A.公正原則B.客觀原則C.預期收益原則D.獨立原則【答案】C44、以非貨幣資產出資設立公司或對公司增資擴股，是投資企業中較為常見的形式，下列各項中不得用于出資的是（）。A.貨幣B.實物C.知識產權D.智商【答案】D45、下列關于評估資料的說法中，錯誤的是（）。A.資產評估專業人員應當要求委托人等相關當事人對其提供的評估資料以簽字、蓋章及法律允許的其他方式等進行確認B.能夠間接證明資產歸屬的其他資料也屬于權屬證明資料C.財務會計信息主要通過現場調查程序取得D.權屬證明資料和其他證明資料主要通過收集評估資料程序取得【答案】D46、商品的價值量與（）成正比。A.生產商品的原材料數量B.商品的使用價值C.商品的內在價值D.生產商品的勞動時間【答案】D47、資產評估專業人員在執行資產評估業務過程中，應當與其他專業人員（）。A.良好的私人關系B.保持同樣的專業勝任能力C.保持良好的工作關系D.公平的競爭【答案】C48、資產評估現場調查中，對實物資產的數量、質量、分布、運行和利用情況（經營情況）等所做的調查稱為（）。A.勘察B.監盤C.核對D.核實【答案】A49、某資產于2020年8月進行評估，其參照物資產在2020年3月的價格為200萬元，該類資產2020年3月至8月的環比價格變動指數分別為2.6%、3.5%、4.3%、5.6%、6.8%，則資產2020年8月的評估價值是（）。A.255.6萬元B.249.8萬元C.259.4萬元D.245.6萬元【答案】B50、過量中毒造成肝壞死的解熱鎮痛抗炎藥是A.對乙酰氨基酚B.阿司匹林C.雙氯芬酸D.吲哚美辛E.萘普生【答案】A51、下列中國資產評估準則中，屬于程序性準則的是（）。A.《以財務報告為目的的評估指南》B.《資產評估執業準則——森林資源資產》C.《資產評估執業準則——不動產》D.《資產評估執業準則——資產評估檔案》【答案】D52、某鋼鐵廠有一臺生產線，按照國家有關產業環保政策，該生產線需要報廢，但該生產線中部分設備還可以繼續被利用，則評估時可以選擇的價值類型是（）。A.殘余價值B.在用價值C.清算價值D.市場價值【答案】A53、根據《資產評估法》規定，資產評估專業人員同時在兩個以上評估機構從事業務，情節嚴重的，責令停止從業的期限為（）。A.一個月以上六個月以下B.六個月以上一年以下C.一年以上五年以下D.兩年以上五年以下【答案】C54、青霉素可引起A.過敏性休克B.二重感染C.耳毒性D.腎結晶E.灰嬰綜合征【答案】A55、在證券市場方面，有效市場理論的主要作用是（）。A.嘗試通過分析過去的股票價格信息去預測其未來價格B.為我國資本市場的規范和發展提供了理論支持C.論揭示了股票價格形成機制及股票投資期望收益率的變動模式D.指明了收益和風險的均衡關系【答案】C56、下列關于國有資產評估報告評估結論的說法中，錯誤的是（）。A.采用兩種以上方法進行企業價值評估，除單獨說明評估價值和增減變動幅度外，還應當說明兩種以上評估方法結果的差異及其原因和最終確定評估結論的理由B.《企業國有資產評估報告指南》規定，境外企業國有資產評估報告的評估結論可以用區間值表達C.《金融企業國有資產評估報告指南》規定，特殊情況下，在與經濟行為相匹配的前提下，評估結論可以用區間值表示，無需給出確定數值評估結論的建議D.評估結論為區間值的，應當在區間之內確定一個最大可能值，并說明確定依據【答案】C57、在采用成本法評估企業價值時，下列說法錯誤的是（）。A.采用成本法評估企業價值要求對其中各單項資產和負債均采用成本法進行評估B.成本法是以評估對象的重置成本為基礎的評估方法C.成本法作為企業價值的一種評估方法更多地體現一種加和的理念D.單項資產作為企業組成部分時的價值與作為一項單獨使用資產的價值可能不同【答案】A58、下列關于資產評估檔案保密與查閱的說法中，不正確的是（）。A.評估檔案涉及客戶的商業秘密，評估機構、資產評估專業人員有責任為客戶保密B.資產評估檔案可以允許國家機關依法調閱C.資產評估檔案不允許資產評估協會調閱D.資產評估檔案的管理應當嚴格執行保密制度【答案】C59、以下不屬于我國資產評估基本準則對專業勝任能力的規定的是（）。A.資產評估專業人員應具備一定的專業知識、專業技能，一定的專業經驗B.資產評估專業人員通過接受繼續教育保持專業勝任能力C.資產評估專業人員必須確保具有勝任所執行評估業務的能力D.勤勉盡責的收集評估資料、數據，并進行核查驗證【答案】D60、下列各項中，一般多用于評估可移動的資產的是（）。A.異地續用假設B.最佳使用假設C.公開市場假設D.現狀利用假設【答案】A61、（2017年真題）下列關于獨立性要求的說法中，正確的是（）。A.資產評估機構在執行資產評估業務過程中發現了影響獨立性的情況，在無法消除其影響時，應在評估報告中充分披露B.資產評估機構應當識別可能影響其獨立性的情形C.除了所在的資產評估機構，資產評估專業人員的執行行為不受其他單位和人員的非法干預D.除了國家行政部門，資產評估機構、資產評估專業人員的執業行為不受其他機構和人員的控制和非法干預【答案】B62、關于供求均衡，表述錯誤的是（）。A.市場均衡是影響市場供求的力量達成平衡的狀態，分為局部均衡和一般均衡B.局部均衡考慮市場之間的相互聯系和影響C.均衡價格是需求曲線與供給曲線相交時對應的價格D.市場價格高于均衡價格，則供大于求【答案】B63、隨著社會的發展和技術的不斷進步，生產某一產品所需的社會必要勞動時間縮短，則商品的價值量（）。A.減少B.增加C.不變D.呈現無規律變化【答案】A64、資產評估機構應當自領取營業執照之日起內，通過備案信息管理系統向所在地財政部門備案，同時提交紙質材料（）。A.15日；省級B.30日；省級C.15日；市級D.30日；市級【答案】B65、按照評估方法劃分，以下不屬于操作類工作底稿內容的是（）。A.成本法工作底稿B.收益法工作底稿C.市場法工作底稿D.固定法工作底稿【答案】D66、資產評估機構及其資產評估專業人員不得以任何理由、任何方式對其他資產評估機構及其資產評估專業人員進行公開或非公開的（）。A.貶損或詆毀B.能力競爭C.咨詢D.專業請教【答案】A67、人們把那些具有顯示財富效應的商品，對其定價越高越暢銷的特殊經濟現象及需求規律，稱作（）。A.凡勃倫效應B.吉芬商品C.收入效應D.替代效應【答案】A68、市場法是根據替代原理，估測資產價值采用的思路及方法是（）。A.比較或類比B.可比公司法C.對比D.類比【答案】A69、評估基準日某設備的成本市價率為200%，已知被估全新設備的現行合理成本為30萬元，則其評估價值為（）萬元。A.15B.30C.60D.90【答案】C70、由于經營期限屆滿，經營主體所有者自主決定清算，涉及的資產評估適用的評估假設是（）。A.持續經營假設B.最高最佳使用假設C.強制清算假設D.有序清算假設【答案】D71、資產評估專業人員應具備一定的專業知識、專業技能和專業經驗，這是資產評估準則對評估人員的（）的要求。A.獨立性B.職業道德C.專業能力D.專業評估執業統一準則【答案】C72、不屬于證券市場信息層級的是（）。A.反映了證券歷史價格的信息B.反映了證券未來價格的信息C.已公開的所有信息D.所有的可知信息【答案】B73、下列資產評估準則中，屬于程序性準則的是（）。A.《資產評估執業準則——無形資產》B.《以財務報告為目的的評估指南》C.《資產評估執業準則——資產評估委托合同》D.《資產評估職業道德準則》【答案】C74、被評估資產的收益期為3年，第一年的收益額為125萬元，以后每年在前1年的基礎上遞增5萬元，折現率為10%，則評估值為（）萬元。A.322.50B.382.50C.362.50D.312.50【答案】A75、下列各項中，不屬于直接比較法特點的是（）。A.直觀簡潔、便于操作B.將評估對象與參照物進行直接比較C.要求評估對象與參照物在大的方面基本相同或相似D.根據差異因素的不同，直接比較法的具體技術方法也不相同【答案】C76、關于勞動價值論在社會主義市場經濟中的應用，表述錯誤的是（）。A.勞動價值論是分析社會主義市場經濟的理論基石和有效辦法B.中國特色社會主義立足于中國的基本國情，發展進步的前提是人的勞動C.應提高勞動報酬在初次分配中的比重，體力勞動的作用越來越重要D.管理部門成為價值創造中的重要部分，科學技術在價值創造中的作用越來越大【答案】C77、β受體阻斷藥的臨床應用中，哪一項是錯誤的A.高血壓B.支氣管哮喘C.心絞痛D.快速型心律失常E.甲狀腺功能亢進【答案】B78、公司W有兩個獨立的業務，分別是業務A和業務B，現要將其中的一個業務A轉讓，需要進行評估，則評估對象是（）。A.W公司的資產B.W公司的權益C.W公司對業務B的權益D.W公司對業務A的權益【答案】D79、關于資產評估不得牟取不正當利益的要求，錯誤的是（）。A.評估專業人員不得利用職務之便為自己牟取不正當利益B.資產評估專業人員不得利用執業之便為他人謀取不正當的利益C.牟取不正當利益是違法犯罪行為D.執業者必須恪守獨立.客觀.公正的職業道德原則【答案】C80、對于正常商品來說，當價格上升時（）。A.替代效應引起了更少的消費B.收入效應引起了更少的消費C.需求的數量下降了D.以上都對【答案】D多選題（共35題）1、《資產評估法》明確規定的評估行業協會應當接受的監督的類型有（）。A.立法監督B.行政監督C.司法監督D.監察監督E.社會監督【答案】B2、下列各選項中，屬于《國際評估準則2017》資產準則的有（）。A.國際評估準則104B.國際評估準則200C.國際評估準則300D.國際評估準則101E.國際評估準則510【答案】BC3、英國RICS評估準則包括（）。A.簡介B.術語表C.評估技術和操作準則D.評估方法選擇E.國際評估準則【答案】ABC4、省級財政部門對地方資產評估協會實施監督檢查時重點檢查的內容包括（）。A.地方資產評估協會章程的制定、修改情況B.指導會員落實準則情況C.資產評估機構的設立條件D.開展會員繼續教育、信用檔案、風險防范等情況E.資產評估機構辦理備案情況【答案】ABD5、寡頭壟斷市場有不同的分類方式。根據寡頭廠商數量，可分為（）。A.雙頭壟斷B.單頭壟斷C.三頭壟斷D.多頭壟斷E.五頭壟斷【答案】ACD6、自愿進行的評估的特點包括（）。A.委托人自愿委托B.評估業務由評估機構承接C.評估業務可以直接委托評估專業人員進行評估D.評估報告可以由評估師和其他評估專業人員簽署E.至少兩名相應專業類別的評估師承辦業務【答案】ABD7、在現實生活中，比較符合壟斷競爭市場組織的特點的有（）。A.零售業B.汽車C.鋼鐵D.服務業E.農產品【答案】AD8、運用市場法評估單項資產應考慮的可比因素主要包括（）。A.資產的功能B.資產的實體特征和質量C.市場條件D.財務標準E.交易條件【答案】ABC9、功能性貶值可以體現在兩個方面，這兩個方面包括（）。A.從運營成本角度看，在產出量相等的情形下，被評估資產的運營成本要低于同類技術先進的資產B.從運營成本角度看，在產出量相等的情形下，被評估資產的運營成本要高于同類技術先進的資產C.從產出能力角度看，在運營成本相類似的情形下，被評估資產的產出能力要低于同類技術先進的資產D.從產出能力角度看，在運營成本相類似的情形下，被評估資產的產出能力要高于同類技術先進的資產E.從收入角度看，在產出量相等的情形下，被評估資產的收入要高于同類技術先進的資產【答案】BC10、關于商品的兩因素原理，下列說法正確的有（）。A.商品是使用價值和價值的對立統一體B.沒有價值的東西，也就沒有使用價值C.價值是交換價值的表現形式，使用價值是交換價值的基礎D.商品按價值交換，是生產者之間的勞動交換，體現著商品生產者之間的生產關系E.交換價值是相對的，不同的交換對象有不同的交換價值【答案】AD11、下列關于國有資產評估報告附件中審計報告的相關規定的說法中，正確的有（）。A.《企業國有資產評估報告指南》規定，按照法律、行政法規規定需要進行專項審計的，應當將企業提供的與經濟行為相對應的評估基準日專項審計報告（含會計報表和附注）作為資產評估報告附件B.《企業國有資產交易監督管理辦法》規定，產權轉讓事項經批準后，由轉讓方委托會計師事務所對轉讓標的企業進行審計。涉及參股權轉讓不宜單獨進行專項審計的，轉讓方應當取得轉讓標的企業最近一期年度審計報告C.《企業國有資產評估管理暫行辦法》規定，企業提出資產評估項目核準申請時，應當向國務院財政部報送“與經濟行為相對應的審計報告”D.《中央企業資產評估項目核準工作指引》和《企業國有資產評估項目備案工作指引》都要求“擬上市項目或已上市公司的重大資產重組項目，評估基準日在6月30日（含）之前的，需提供最近兩個完整會計年度和本年度截至評估基準日的審計報告E.《關于加強企業國有資產評估管理工作有關問題的通知》規定，對企業進行價值評估，企業應當提供與經濟行為相對應的評估基準日審計報告【答案】AB12、資產評估基本程序包括（）。A.明確業務基本事項B.編制資產評估計劃C.訂立業務委托合同D.招聘評估人員E.編制出具評估報告【答案】ABC13、下列各項中，屬于一般意義上講的成本法運用的基本要素的有（）A.資產的重置成本B.資產的實體性貶值C.資產的功能性貶值D.資產的歷史成本E.資產的經濟性貶值【答案】ABC14、以下說法中，屬于法定評估業務特點的是（）。A.應當依法選擇評估機構評估B.涉及國有資產或者公共利益等事項C.委托人自愿委托D.評估業務至少由兩名相應專業類別的評估專業人員承辦E.評估報告必須由至少兩名評估師簽署【答案】AB15、資產評估的直接比較法的特點有（）。A.直觀簡潔B.適用性強C.在實踐中應用不廣泛D.強調參照對象與被評估資產之間的可比性E.需要利用資產的國家標準.行業標準或市場標準為基準【答案】ABD16、財政部制定資產評估基本準則的依據包括（）。A.資產評估法B.資產評估行業財政監督管理辦法C.資產評估職業道德準則D.資產評估具體準則E.資產評估指導意見【答案】AB17、在現實生活中，比較符合壟斷競爭市場組織的特點的有（）。A.零售業B.工業C.批發業D.服務業E.農業【答案】AD18、資產評估專業人員在受理評估業務前應當明確資產評估業務基本事項。下列事項中屬于資產評估業務基本事項的有（）。A.明確評估風險B.明確價值類型C.明確資產評估報告使用人D.明確評估報告的使用范圍E.明確評估假設【答案】BCD19、以汽車、鋼鐵、石油、電訊等為代表的行業，其形成的原因包括（）。A.各種資源自由流動B.追求規模經濟效益，促使行業生產向大規模廠商集中C.少數廠商控制了行業基本生產資源的供給D.法律或政策的推動E.行業進出容易【答案】BCD20、（2020年真題）下列財務指標中，在收益法評估時，通常被作為收益額的有（）。A.總收入B.現金流入量C.利潤總額D.凈利潤E.凈現金流量【答案】CD21、關于最高最佳用途的確定，一般需要考慮的因素有（）。A.反映法律上許可的要求，必須考慮該項資產使用的法律限制B.確定該用途技術上是否可能，必須是市場參與者認為合理的用途C.需要考慮資產的購建成本D.需要考慮資產的效用E.確定該用途財務上的可行性【答案】AB22、下列有關現場調查的說法中，錯誤的有（）。A.現場調查的手段包括勘察和檢查B.現場調査包括了解評估對象的現狀和關注評估對象法律權屬兩項內容C.對于應收賬款.股權或其他經濟權益，可通過核查會計記錄.權益證明.股權轉讓協議核實其存在性D.對于存貨.動產.不動產等實物資產，評估專業人員可通過實地査看.核查合同.盤點.函證等方式核實其存在性E.評估專業人員在現場調查時，應當取得評估對象的權屬證明【答案】AC23、下列關于市場法的說法中，正確的有（）。A.市場法通常被用于評估具有活躍公開市場且具有可比成交案例的資產B.市場法被用于評估整體資產價值時，通常是用來評估企業價值。其中，最常用的是價值比率法C.市場法是相對來說具有客觀性的方法，也比較容易被交易雙方所理解和接受D.市場法僅被用于包括設備和房地產在內的單項資產的評估E.如果不存在資產的成本和效用以及市場對其價值的認知嚴重偏離的情形下，市場法通常是資產評估三種方法中較為有效.可理解.客觀的方法【答案】ABC24、以汽車、鋼鐵、石油、電訊等為代表的行業，其形成的原因包括（）。A.各種資源自由流動B.追求規模經濟效益，促使行業生產向大規模廠商集中C.少數廠商控制了行業基本生產資源的供給D.法律或政策的推動E.行業進出容易【答案】BCD25、收益法中的具體方法（評估模型）通常可以按（）進行劃分。A.預期收益期限B.預期收益額的情形C.預期收益額口徑D.折現率的高低E.折現率的構成【答案】AB26、勞動價值論是重要的價值基礎理論之一，我們從中可以得出的啟示包括下面各項中的（）。A.商品的價值量由社會必要勞動時間決定B.商品是使用價值和價值的統一體C.交換價值只能近似地反映出價值并圍繞價值上下浮動D.商品的價值要轉化為價格就可以不依靠市場E.在經濟生活中，勞動價值論要求我們認清價值的本質是無差別的人類勞動，不能簡單以市場價格代替價值【答案】ABC27、資產評估假設的作用表現在（）。A.是資產評估基準日選擇的前提條件B.通過邏輯推理，對資產評估所依托的事實或前提條件作出的合乎情理的推斷或假定C.化繁為簡D.抓主要矛盾E.提高評估的效率【答案】CD28、資產評估機構可以采用的形式包括（）。A.合伙企業B.個人獨資企業C.有限責任公司D.股份有限公司E.非營利組織【答案】ACD29、下列經濟事項中，需要進行評估的有（）。A.某國有獨資企業所屬的兩個全資子公司之間的資產置換B.國有控股企業收購非國有企業C.國有企業擬以非貨幣資產對外投資D.兩個國有控股公司合并E.國有獨資企業與國有控股企業之間的資產置換【答案】BCD30、企業及企業權益評估準則主要包括（）。A.引言B.價值類型C.評估途徑和方法D.對企業和企業權益的特殊考量E.資產審計的注意事項【答案】ABCD31、下列各選項中，屬于《國際評估準則2017》資產準則的有（）。A.國際評估準則104B.國際評估準則200C.國際評估準則300D.國際評估準則101E.國際評估準則500【答案】BC32、目前國際和國內評估界對價值類型有不同的分類，但是一般認為最為主要的價值類型主要包括（）。A.市場價值B.歷史價值C.在用價值D.清算價值E.殘余價值【答案】ACD33、資產評估機構、資產評估專業人員應當遵守保密原則，對評估活動中知悉的（）予以保密。A.國家機密B.評估時間C.商業秘密D.個人隱私E.法律法規【答案】ACD34、關于資產評估，下列說法正確的有（）。A.實務中最為常見的抵、質押目的評估包括房地產抵押、知識產權質押、珠寶質押目的的評估B.對作為出資的非貨幣財產應當評估作價，核實財產，不得高估或者低估作價C.目前尚沒有相關法律、法規規定財務報告目的的評估是一種法定評估事項D.訴訟協助評估事項是法院司法判決或執行程序的組成部分E.司法評估屬于當事人根據自己意愿決定的評估事項【答案】ABC35、下列各項中，屬于供求理論觀點中消費者對某種商品的需求量的主要影響因素的有（）。A.相關商品的價格B.消費者的收入水平C.商品的價值D.對商品價格變動的預期E.消費者的選擇偏好【答案】ABD大題（共18題）一、假設某一工業品交易市場為完全競爭市場，市場上的需求函數和供給函數分別為Qd＝5000－50P和Qs＝4000＋200P。＜1>、市場均衡時，均衡價格為多少＜2>、市場均衡產量是多少＜3>、完全競爭市場對廠商產品的需求曲線有什么特點＜4>、完全競爭市場的廠商為實現利潤最大化或虧損最小化目標，應遵循的原則是什么＜5>、完全競爭市場必須具備的條件有哪些【答案】＜1>、市場均衡時，Qd＝Qs，即：5000－50P＝4000＋200P，解得均衡價格P＝4（4分）＜2>、市場均衡產量Q＝Qd＝Qs＝5000－50×4＝4800（3分）＜3>、完全競爭市場對廠商產品的需求曲線是一條水平線，所對應的價格是整個行業的供求均衡價格，且廠商的平均收益曲線、邊際收益曲線和需求曲線重合。（3分）＜4>、完全競爭市場的廠商可以遵循邊際收益等于邊際成本的原則實現利潤最大化或虧損最小化目標。（3分）＜5>、完全競爭市場必須具備以下條件：①有大量的買者和賣者。②每個廠商提供的都是完全同質的商品。③各種資源能夠自由流動。④信息暢通、完全。（3分）二、A資產評估機構接受委托，對甲公司的下屬分公司乙進行價值評估，欲以乙分公司的廠房設備等作價投資。經了解，乙公司已停產十年，十年前，由于管理不善、產品落后，乙公司出現了虧損，從此停產。評估機構派出評估師進行評估，經了解，乙公司目前僅有廠房三處，機器設備三十多臺，由于乙公司資產管理不善，乙公司管理人員提供的資料與三十多臺機器設備的實際狀況不完全匹配。評估人員最終確定，對廠房采用逐項調查、對機器設備采用抽樣調查的方式進行現場調查。在評估過程中，甲公司負責人與A評估機構負責人溝通，為了在此次投資中獲得較多股權，要求A評估機構將最后的評估價值上浮50%體現在評估報告中，如果可以，甲公司將多支付10%的評估費用，否則，甲公司將不支付評估費用。A評估機構經辦公會研究確定，果斷單方面解除了資產評估委托合同。甲公司為此向法院進行了起訴，要求A評估機構履行合同。要求回答下列問題：＜1>、評估師確定的調查方式是否正確，如不正確請說明正確的做法并說明理由。＜2>、本例中A評估機構單方面解除合同的做法是否正確，說明理由。＜3>、根據資產評估法的規定，評估機構可以提前終止和解除資產評估委托合同的情形有哪些？【答案】1.對廠房的調查方式正確，對機器設備的調查方式不正確。對機器設備的調查，應該采用逐項調查的方式。原因：當存在下列情形之一時，資產評估專業人員應當考慮進行逐項調查：①評估范圍內資產數量少、單項資產的價值量大，比如不動產評估項目。②資產存在管理不善等風險，產權持有人或被評估單位提供的相關資料無法反映資產的實際狀況，并且從其他途徑也無法獲取充分、恰當的評估證據，比如停產多年的企業資產評估項目、企業破產清算項目等。因此，對機器設備的調查，應該采用逐項調查的方式。2.A評估機構單方面解除合同的做法是正確的。根據資產評估法規定，委托人要求出具虛假資產評估報告或者有其他非法干預評估結論情形的，資產評估機構有權單方解除合同。本例中委托人要求出具虛假的資產評估報告，在此情形下，按規定，資產評估機構可以單方面解除合同。3.為保證資產評估機構和資產評估專業人員獨立、客觀、公正開展資產評估業務，資產評估法的第十八條和第十九條分別賦予了資產評估機構在法定情形下可以拒絕履行或單方解除資產評估委托合同的權利。資產評估機構可以在洽商、訂立資產評估委托合同時依法要求體現相關約定。包括：①委托人和其他相關當事人如果拒絕提供或者不如實提供開展資產評估業務所需的權屬證明、財務會計信息或其他相關資料的，資產評估機構有權拒絕履行資產評估委托合同。②委托人要求出具虛假資產評估報告或者有其他非法干預評估結論情形的，資產評估機構有權單方解除合同。除此之外，還存在非資產評估機構及其評估專業人員原因，導致資產評估委托合同解除的其他情形：①委托人提前終止資產評估業務、解除資產評估委托合同。②因委托人或其他相關當事人原因導致資產評估程序受限，資產評估機構無法履行資產評估委托合同，在相關限制無法排除時資產評估機構單方解除資產評估委托合同。三、2018年6月，A公司擬將其擁有的某廠房轉讓給B公司，委托C評估機構進行了評估。評估報告載明的評估委托人是A公司，報告使用人為A公司和B公司，評估目的是為A公司和B公司之間的交易確定廠房的價值。在上述經濟行為實施過程中，出現一家D公司司因業務擴展，也想購買該廠房，并借用了評估機構C出具的評估報告。但是在資產評估委托合同上沒有約定D公司為評估報告使用人，國家法律、法規也沒有明確規定應當將D公司作為評估報告的使用人。要求：（1）何謂“評估報告使用人”?“評估報告使用人”的范圍包括什么?（2）如果D公司在使用資產評估報告的過程中出了任何紕漏，資產評估機構C需要對此承擔責任嗎?為什么?【答案】（1）評估報告使用人是指法律、行政法規明確規定的，或者資產評估委托合同中約定的有權使用資產評估報告或評估結論的當事人。除委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規規定的資產評估報告使用人之外，其他任何機構和個人不能成為資產評估報告的使用人。（2）資產評估機構不需要對此承擔責任。因為在評估委托合同上沒有約定D公司為評估報告使用人，國家法律、行政法規也沒有明確規定D公司是評估報告的法定使用人，資產評估機構和資產評估專業人員不承擔非評估報告使用人使用評估報告的任何后果和責任。四、國內甲公司收購總部在香港的乙集團公司下屬的全資子公司丙，丙公司注冊地在加拿大。評估公司接受委托后在業務委托合同中約定采用持續經營假設、采用收益法評估，由委托方提供歷史經驗數據按照現狀持續經營假設，完全參考其歷史經營數據預測未來盈利。問：（1）評估對象和評估范圍？（2）指出不恰當之處并說明理由；（3）價值類型應如何選擇？【答案】（1）將企業作為一個整體進行評估，其評估對象一般為企業的股權。因此本題目評估對象為丙公司的股權，評估范圍為丙公司的全部資產和負債，包括可辨識和不可辨識資產。（2）評估方法無需在委托合同中約定。（3）完全參考其歷史經營數據預測未來不恰當。標的丙公司作為企業集團的全資子公司，其歷史經營中很可能與集團之間存在某些關聯交易，或者是集團為了追求協同效應而有意安排的一些經營業務。一旦將其轉讓出集團，這些關聯交易或者有意安排的業務都將不能持續。因此，此時完全按照現狀持續經營假設參考標的企業的歷史數據預測未來，是不符合未來實際情況的，也是依據不充分的。（4）價值類型的確定。題目中并未提到特定買方和賣方的特性，因此應該選擇市場價值。雖然企業集團是香港的公司，但這并不一定代表評估其子公司的市場價值時也一定是香港的市場價值。因為丙公司是加拿大注冊的公司，從理論上說，可以在加拿大市場上轉讓該公司股權，也可以在香港市場上轉讓其股權，并且這兩種轉讓方式都有可能。因此應選擇兩個市場中的最有利市場的市場價值。（5）評估目的是股權轉讓，價值類型應根據雙方的實際情況選擇市場價值，因此評估方法首選是市場法，無法使用的情況下，選擇收益法評估，但通常不選用成本法評估。五、舒適佳家具有限公司主要生產木制家具，因家具質量較好，設計多樣，中西式相結合，能滿足不同消費群體的需求，近年需求上升，對木材的需求增加，已有的木材廠不再滿足生產需要。通過對市場的考察，打算收購位于吉林郊區的S木材廠，并委托甲資產評估事務所對S廠的資產進行評估，評估基準日為2016年12月1日。S廠的主要資產是進行木材切割的機器設備和位于長白山區的經濟適用林。但是由于冬季大雪封山，評估人員無法進入林區進行現場勘查。＜1>、現場調查包括哪些內容＜2>、現場調查的手段有哪些＜3>、評估專業人員對評估對象進行現場調查時，采用的調查方式有哪些＜4>、現場調查受限的原因分為哪兩類。其中客觀原因導致的現場調查受限具體指的是什么＜5>、根據題目資料，判斷資產評估專業人員判斷是否繼續執行或中止評估業務，應當重點考慮哪些因素【答案】現場調查包括了解評估對象的現狀和關注評估對象法律權屬兩項內容。現場調查的手段包括詢問、訪談、核對、監盤、勘查、函證等。評估專業人員對評估對象進行現場調查時，采用的調查方式包括逐項調查和抽樣調查。現場調查受限的原因可以劃分為客觀原因和其他原因。客觀原因導致的現場調查受限是指由于資產本身的特征、存放地點、法律限制等導致評估專業人員無法采用常規的清查技術手段對資產的數量、品質等進行實地勘查的情形。由于林區的林業資產是S廠的主要資產，因大雪封山無法進行現場勘查，使得資產評估程序受限，并且無法實施替代程序，因此資產評估專業人員應中止該評估業務。當無法履行現場調查程序時，資產評估專業人員應當重點考慮以下因素，判斷是否繼續執行或中止評估業務：一是所受限制是否對評估結果合理性或評估目的所對應經濟行為構成重大影響；二是能否采取必要措施彌補不能實施調查程序的缺失。六、S公司為A股上市公司，擬通過定向增發的方式收購T公司全部股權。S公司及T公司的股東共同授權T公司委托Z資產評估機構進行資產評估。資產評估委托合同中就評估方法使用、盈利預測責任和評估付費等事項作出如下約定：⑴資產評估機構應采用收益法對委托資產進行評估；(2)委托方應向資產評估機構提供企業未來盈利預測資料，并對資料的真實性與可實現性負責；因盈利預測的可實現性和真實性對評估結果產生的影響，委托方負責：(3)資產評估開始現場工作后7日內支付評估服務費合同款總額的30%，完成現場評估工作后7日內支付40%，提交正式報告后7日內支付30%。項目滿足委托方的要求，實現委托方的預期目標后另行獎勵20萬元。在項目執行過程中，資產評估專業人員直接使用委托方提供的盈利預測數據，認為盈利預測數據的真實性與可實現性應委托方負責而未履行任何核查驗證過程序。后有關部門發現該項目盈利預測造假，導致大幅度虛增評估值，并決定對該項目進行立案調查。要求：(1)委托合同匯總對評估方法的約定是否恰當？說明理由。(2)該項目的資產評估專業人員使用企業所提供的盈利預測資料的行為是否恰當？說明理由。(3)委托合同中付款是否存在問題？說明理由。【答案】(1)委托合同中對評估方法的約定不恰當。因為評估目的是股權轉讓，評估對象就應該是企業的股權，涉及的資產范圍是企業的全部資產和負債。價值類型應需要根據交易雙方的實際倩況選擇市場價值或投資價值等，因此適宜的評估方法應選擇市場法。(2)不恰當。這種做法違背了客觀性要求。在資產評估過程中，資產評估專業人員應當完整、客觀地收集信息、數據；必須保證賴以形成評估結論信息的完整性、客觀性、有效性、合法性；不得使用缺乏依據的信息、數據。資產評估專業人員有責任核查所獲得信息的客觀性，對于從其他第三方獲得的信息，也應當關注其客觀性。資產評估專業人員，應當依據所收集的信息、數據，遵守法律法規、資產評估準則等相關規定，通過合理履行資產評估程序，客觀作出評估結論，發表專業意見。（客觀性）。(3)存在問題。“實現委托方的預期目標后另行獎勵20萬元”，屬于不正當利益。資產評估機構，資產評估專業人員不得向委托方或相關當事方索取約定服務費之外的不正當利益。七、A公司為中外合資企業，2007年設立，注冊資本1000萬元人民幣，主要經營行業的應用軟件開發與銷售.信息化解決方案與服務及其他技術咨詢等。A公司的股權結構如下：國有企業G出資450萬元，持有其45%股權；美國公司W出資350萬元，持有其35%股權：自然人Z出資200萬元，持有其20%股權。國有企業G因戰略調整擬退出A公司，將其持有A公司的45%股權按評估值轉讓給A公司的其他老股東及經營管理人員，評估基準日為2015年12月31日。截止評估基準日，A公司經營情況良好，公司總資產5802.5萬元，主要為現金及銀行存款.應收賬款及辦公軟件.計算機設備等，辦公場所為租賃房屋：負債1897.6萬元，凈資產3904.9萬元。某資產評估機構接受委托采用資產基礎法對評估對象進行了評估，并出具了資產評估報告。報告正文中的有關內容摘錄如下：（一）緒言（略）（二）委托方.產權持有單位及其他報告使用者本項目的委托方和被評估企業均為A公司。1.概況（略）2.發展沿革（略）（三）評估目的本次評估是為A公司擬進行的股權轉讓行為提供價值參考。（四）評估對象及評估范圍【答案】1.①不適用清算假設，雖然G公司退出A公司的經營，但是A公司是持續經營的，適用持續經營假設。②企業將來可能承擔的抵押及擔保事宜.特殊的交易方可能追加的付出價格會對評估結論造成影響，應該考慮。③對于高新技術企業證書續期事宜，應當考慮不再授予條件下對評估結論的影響。④價值類型不能用投資價值，要用市場價值。2.承擔資產評估職責的中介組織的人員，嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。接受刑法處罰是刑事責任與民事責任.行政責任和道德責任的根本區別。3.按法律定位資產評估報告分為法定評估業務評估報告和非法定評估業務評估報告。該報告屬于法定評估業務評估報告。法定資產評估業務至少應當指定兩名資產評估師承辦，并在資產評估報告上簽名，要求資產評估專業人員從事資產評估業務應當加入評估機構。法定評估業務的評估報告應當由至少兩名承辦該項業務的資產評估師簽名并加蓋資產評估機構印章。八、S公司為A股上市公司，擬通過定向增發的方式收購T公司全部股權。S公司及T公司的股東共同授權T公司委托Z資產評估機構進行資產評估。資產評估委托合同中就評估方法使用，盈利預測責任和評估付費等事項作出如下約定：（1）資產評估機構應采用收益法對委托資產進行評估；（2）委托方應向資產評估機構提供企業未來盈利預測資料，并對資料的真實性與可實現性負責；因盈利預測的可實現性和真實性對評估結果產生的影響，由委托方負責；（3）資產評估開始現場工作后7日內支付評估服務費合同款總額的30%，完成現場評估工作后7日內支付40%，提交正式報告后7日內支付30%。項目滿足委托方的要求，實現委托方的預期目標后另行獎勵20萬元。在項目執行過程中，資產評估專業人員直接使用委托方提供的盈利預測數據，認為盈利預測數據的真實性與可實現性應由委托方負責而未履行任何核查驗證程序。后有關部門發現該項目盈利預測造假，導致大幅度虛增評估值，并決定對該項目進行立案調查。要求：（1）委托合同中對評估方法的約定是否恰當？說明理由。（2）該項目的資產評估專業人員使用企業所提供的盈利預測資料的行為是否恰當？說明理由。（3）委托合同中付款是否存在問題？說明理由。【答案】（1）委托合同中對評估方法的約定不恰當。因為評估目的是股權轉讓，評估對象就應該是企業的股權，涉及的資產范圍是企業的全部資產和負債。價值類型應需要根據交易雙方的實際情況選擇市場價值或投資價值等，因此適宜的評估方法應選擇市場法。（2）不恰當。這種做法違背了客觀性要求。在資產評估過程中，資產評估專業人員應當完整、客觀地收集信息、數據；必須保證賴以形成評估結論信息的完整性、客觀性、有效性、合法性；不得使用缺乏依據的信息、數據。資產評估專業人員有責任核查所獲得信息的客觀性，對于從其他第三方獲得的信息，也應當關注其客觀性。資產評估專業人員，應當依據所收集的信息、數據，遵守法律法規、資產評估準則等相關規定，通過合理履行資產評估程序客觀作出評估結論、發表專業意見。（3）存在問題。“實現委托方的預期目標后另行獎勵20萬元”，屬于不正當利益。資產評估機構、資產評估專業人員不得向委托方或相關當事方索取約定服務費之外的不正當利益。九、假設某一工業品交易市場為完全競爭市場，市場上的需求函數和供給函數分別為Qd＝5000－50P和Qs＝4000＋200P。＜1>、市場均衡時，均衡價格為多少＜2>、市場均衡產量是多少＜3>、完全競爭市場對廠商產品的需求曲線有什么特點＜4>、完全競爭市場的廠商為實現利潤最大化或虧損最小化目標，應遵循的原則是什么＜5>、完全競爭市場必須具備的條件有哪些【答案】＜1>、市場均衡時，Qd＝Qs，即：5000－50P＝4000＋200P，解得均衡價格P＝4（4分）＜2>、市場均衡產量Q＝Qd＝Qs＝5000－50×4＝4800（3分）＜3>、完全競爭市場對廠商產品的需求曲線是一條水平線，所對應的價格是整個行業的供求均衡價格，且廠商的平均收益曲線、邊際收益曲線和需求曲線重合。（3分）＜4>、完全競爭市場的廠商可以遵循邊際收益等于邊際成本的原則實現利潤最大化或虧損最小化目標。（3分）＜5>、完全競爭市場必須具備以下條件：①有大量的買者和賣者。②每個廠商提供的都是完全同質的商品。③各種資源能夠自由流動。④信息暢通、完全。（3分）一十、某公司是2004年10月經人民政府批準，由S集團公司100%控股投資的外商獨資企業。S公司位于K市經濟技術開發區，注冊資本2200萬美元，經營范圍為生產銷售陶瓷制品、美術陶瓷、精密陶瓷。2016年9月，S公司董事會決議將公司改制為股份有限公司，遂聘請資產評估機構F對S公司所擁有的整體資產進行評估。評估專業人員根據S公司所處的具體環境和經濟背景，結合特定的評估目的和評估方法的特點，選擇收益法進行評估，并確定評估基準日為2016年8月31日。評估報告中明確說明了評估目的是為了將S公司改制為股份有限公司，而提供S公司的整體資產的評估值。在上述經濟行為實施過程中，出現一家K公司需要對S公司增資，但是在評估委托合同上沒有約定K公司為評估報告使用人，國家法律、法規也沒有明確規定K公司是評估報告的法定使用人，現在K公司也需要對S公司的整體資產有所了解，但是K并沒有另外請資產評估機構對S所擁有的整體資產進行評估，而是直接使用了資產評估機構F出具的上述評估報告。對于評估報告的使用，有以下幾種說法：A.此評估報告只能用于“為了將S公司改制為股份有限公司，而提供S公司的整體資產的評估值”B.此評估報告可以為K公司所使用C.此評估報告可以為S公司任意使用D.如果此評估報告為K公司所使用，評估機構和評估專業人員將不承擔責任E.如果此評估報告為K公司所使用，評估機構和評估專業人員需要承擔相應的責任要求：＜1>、對評估報告的使用的五種說法中，正確的有哪幾個，為什么？＜2>、該項評估的評估基準日為2016年8月31日。此評估基準日的選擇是誰的責任？＜3>、評估委托人S公司具有哪些權利？＜4>、評估委托人需要承擔哪些義務？【答案】1.評估報告不可以用于“為了將S公司改制為股份有限公司，而提供S公司的整體資產的評估值”以外的地方，因為評估報告使用人有權按照法律和行政法規規定、資產評估委托合同約定和資產評估報告載明的使用范圍和方式使用評估報告或評估結論。但是評估報告使用人未按照法律、行政法規或資產評估報告載明的使用范圍和方式使用評估報告的，評估機構和評估專業人員將不承擔責任。資產評估機構和資產評估專業人員不承擔非評估報告使用人使用評估報告的任何后果和責任。因此選項AD的說法正確，選項BCE的說法不正確。2.資產評估基準日是資產評估結論對應的時間基準，評估委托人需要選擇一個恰當的資產時點價值，有效地服務于評估目的。所以，評估基準日的選擇應該是委托人的責任。在本題中此評估基準日的選擇應該是S公司的責任。3.評估委托人可以根據委托合同的約定，享有合同中規定的相關權利。《資產評估法》對評估委托人的權利有以下規定：①評估委托人有權自主選擇符合《資產評估法》規定的評估機構，任何組織或者個人不得非法限制或者干預。②評估委托人有權要求與相關當事人及評估對象有利害關系的評估專業人員回避。③當評估委托人對資產評估報告結論、評估金額、評估程序等方面有不同意見時，可以要求評估機構解釋。④評估委托人認為評估機構或者評估專業人員違法開展業務的，可以向有關評估行政管理部門或者行業協會投訴、舉報，有關評估行政管理部門或者行業協會應當及時調查處理，并答復評估委托人。4.評估委托人在享有必要權利的同時還必須承擔評估委托合同約定的義務。《資產評估法》對委托人的義務有以下規定：①評估委托人不得對評估行為和評估結果進行非法干預，評估委托人不得串通、唆使評估機構或者評估專業人員出具虛假評估報告。②評估委托人應當按照合同約定向評估機構支付費用，不得索要、收受或者變相索要、收受回扣。③評估委托人應當對其提供的權屬證明、財務會計信息和其他資料的真實性、完整性和合法性負責。④評估委托人應當按照法律規定和評估報告載明的使用范圍使用評估報告，不得濫用評估報告及評估結論。一十一、某生產設備系2007年5月從英國W公司引進。賬面價值6753萬元人民幣，生產能力為15萬噸/年，公司改制需對此設備進行評估，評估基準日為2017年9月5日。經調查了解，市場同類設備的合同價（到岸價）是750萬美元，生產能力為19萬噸/年。銀行財務費率0.7%，外貿手續費率為1.3%，海關監管費率為0.4%，國內運雜費率為0.9%，安裝調試費率為5%,其他費率為1.2%。設備從訂購到安裝完畢投入使用需半年，銀行貸款利率5.8%，美元兌人民幣的匯率為1：6.285。經專業人員對該設備運行情況檢測，運行狀態良好，設備運轉率在90%以上，屬完好設備，尚可使用15年。如何對該機器設備進行評估和鑒定？【答案】（1）接受業務委托階段：向客戶了解被估設備的背景、現狀、評估目的和報告的用途及評估涉及的其他因素，評估勝任能力及風險后訂立業務委托合同。（2）評估準備階段：①要求委托方提供資產評估所需資料；②根據具體情況制訂評估計劃；③各種途徑收集評估數據資料。（3）現場調查階段：①清查核實評估對象數量和權屬；②對機器設備進行勘察技術鑒定。（4）確定設備估價數據與經濟參數階段：一是對收集到的數據進行篩選、分析和整理，確定適合本次評估的估價數據；二是根據現場勘察和技術檢測所掌握的資料情況，測定各種技術參數，如設備磨損系數、完好率、尚可使用年限、有形損耗率、成新率等。（5）評定估算階段：科學地選用評估計算方法對機器設備進行評定估算。（6）撰寫及出具評估報告階段：報告初稿進行內部復核，對設備的估價依據和參數等進行再一次全面核對。在重新核對無誤的基礎上，完成最終評估報告書及評估說明。一十二、2020年1月15日，甲有限責任公司計劃接受乙公司以某一設備進行投資，需要對該設備進行評估，雙方確定的評估基準日為2020年1月31日。A資產評估事務所接受了甲有限責任公司的委托，派出相關人員，對此設備進行評估。在評估過程中，需要此設備的產權資料，但乙公司有關人員以資料管理人員出差為由，拒不提供產權資料，同時，乙公司有關人員對此次評估有敵視情緒，不愿意配合評估工作。評估人員向事務所領導匯報此情況后，經權衡，事務所領導建議評估人員與乙公司管理層聯系，由于管理層不愿意配合工作的人員溝通，配合評估工作。后經多方溝通協調，評估工作得以順利進行，在評估過程中，乙公司提供了截止日期為2019年12月31日的審計報告，為了減少工作量，評估人員在評估過程中，引用了此審計報告中有關待估資產的數據和審計結果。甲有限責任公司為了本公司利益，通過提供回扣等方式，與A事務所達成協議，將評估價值壓低15%在評估報告中體現。要求:（1）本例中，在乙公司有關人員不提供產權資料、不配合評估工作時，事務所領導的建議是否正確，請說明理由。（2）評估人員引用審計資料的做法是否正確，請說明理由。（3）本例中最后甲有限責任公司與A事務所協商評估價值的做法是否正確，請說明理由。【答案】（1）事務所領導的建議不正確。當評估委托人與評估對象的產權持有人不是同一主體時，資產評估專業人員在對評估對象實施評估時需要通過委托人協調產權持有人配合工作。如果產權持有人不愿意提供評估所需要的資料，或不愿意配合評估工作，這樣就會對評估程序的實施產生一定的影響。出現這些情況，評估專業人員應該與委托人協商，由委托人出面協調產權持有人配合評估工作。（2）評估人員引用審計資料的做法不正確。當評估報告引用的專業報告是審計報告時，審計的截止日一般應與評估基準日保持一致。本題雙方確定的評估基準日為2020年1月31日，則要求審計報告的截止日期也應當是2020年1月31日。（3）本例中最后甲有限責任公司與A事務所協商評估價值的做法不正確。按照資產評估法規定，評估委托人不得對評估行為和評估結果進行非法干預，不得串通、唆使評估機構或者評估專業人員出具虛假評估報告。資產評估機構及其資產評估專業人員不得出具或簽署虛假評估報告或者有重大遺漏的資產評估報告，不得向委托人或其他相關當事人索取約定服務費之外的不正當利益，資產評估是一種有償的社會中介服務，資產評估機構及其資產評估專業人員在完成委托評估業務后，向委托人出具資產評估報告并收取合理的評估服務費屬正當的行為，但是，不能收取評估費以外的費用。這里所說的服務費用以外的不正當利益，主要是指約定服務費用以外的其他酬金，如傭金、回扣、好處費、介紹費等。一十三、甲于2016年通過了注冊資產評估師考試，現在去A評估機構面試。面試官乙向其提出了一系列職業道德和法律責任的問題。下列內容中，是涉及行政責任的一些內容，請協助甲進行回答。＜1>、承擔行政責任的制裁形式包括行政處分和行政處罰。行政處罰的原則包括哪些＜2>、如果評估專業人員違反規定，簽署虛假評估報告，有哪些處罰＜3>、如果評估機構違反規定，出具虛假評估報告的，有哪些處罰＜4>、李某是本評估機構的注冊評估師，經調查，其存在私自接受委托從事業務并收取費用、同時在另一評估機構從業的行為，針對李某的這些行為，有哪些行政處罰＜5>、某評估機構出具有重大遺漏的評估報告，則對其這一行為，有哪些行政處罰【答案】1.行政處罰原則包括：①處罰法定原則。②公正公開原則。③一事不再罰原則。④處罰與教育相結合原則。⑤保障權利原則。2.對評估專業人員違反規定，簽署虛假評估報告的，第四十五條規定：由有關評估行政管理部門責令其停止從業兩年以上五年以下；有違法所得的，沒收違法所得；情節嚴重的，責令其停止從業五年以上十年以下；構成犯罪的，依法追究刑事責任，終身不得從事評估業務。3.對評估機構違反規定，出具虛假評估報告的，第四十八條規定：由有關評估行政管理部門責令其停業六個月以上一年以下；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節嚴重的，由工商行政管理部門吊銷其營業執照；構成犯罪的，依法追究其刑事責任。4.資產評估法第四十四條，對評估專業人員存在該法第十四條（除簽署虛假評估報告之外）所列舉的違法行為，規定了相應的法律責任。該條規定，評估專業人員違反規定，有下列情形之一的，由有關評估行政管理部門予以警告，可以責令停止從業六個月以上一年以下；有違法所得的，沒收違法所得；情節嚴重的，責令停止從業一年以上五年以下；構成犯罪的，依法追究刑事責任：A.私自接受委托從事業務、收取費用的；B.同時在兩個以上評估機構從事業務的；C.采用欺騙、利誘、脅迫，或者貶損、詆毀其他評估專業人員等不正當手段招攬業務的；D.允許他人以本人名義從事業務，或者冒用他人名義從事業務的；e.簽署本人未承辦業務的評估報告或者有重大遺漏的評估報告的；f.索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財物，或者謀取其他不正當利益的。5.評估機構違反規定，有下列情形之一的，由有關評估行政管理部門予以警告，可以責令其停業一個月以上六個月以下；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節嚴重的，由工商行政管理部門吊銷其營業執照；構成犯罪的，依法追究其刑事責任：A.利用開展業務之便，謀取不正當利益的；B.允許其他機構以本機構名義開展業務，或者冒用其他機構名義開展業務的；C.以惡性壓價、支付回扣、虛假宣傳，或者貶損、詆毀其他評估機構等不正當手段招攬業務的；一十四、資產評估公司接受甲公司委托對其10臺設備進行評估，雙方約定2018年5月6日提交資產評估報告。訂立資產評估委托合同后執行資產評估程序，發現前期了解及收集的資料存在誤差，遂對資產評估計劃進行了調整，為保持獨立性，評估公司未將計劃的調整告知甲公司，現場調查時發現有3臺機器因訴訟保全無法實施現場調查，評估公司評估風險后終止了評估業務。問：（1）指出上述描述中的不恰當之處，并說明理由；（2）現場調查受限原因及處理？（3）簡要舉例說明資產評估計劃調整的原因。【答案】（1）雙方約定2018年5月6日提交資產評估報告的行為不恰當。評估報告的提交時間不宜確定具體日期，一般確定為開始現場工作、委托人提供必要資料（包括評估所依據和引用的相關專業報告送達）后的一定期限內。（2）資產評估計劃的調整未與甲公司溝通不恰當。遇到需要調整評估計劃的情況時，資產評估專業人員應盡快與委托人、其他相關當事人進行溝通，根據已確定的方案及時調整評估計劃。（2）現場調查受限的原因分為資產自身原因和相關當事人原因；當無法履行現場調查程序時，應重點考慮：一是所受限制是否對評估結論造成重大影響；二是能否采取必要措施彌補不能實施調查程序的缺失。判斷是否繼續執行或中止評估業務。如果無法采取替代措施對評估對象進行現場調查，或者即使履行替代程序，也無法消除其對評估結論產生重大影響的事實，評估機構應當終止執行評估業務。如果通過實施替代程序之后，受限事項并不會對評估結論產生重大影響，評估機構可以繼續執行評估業務，但是資產評估專業人員應當在工作底稿中予以說明，分析其對評估結論的影響程度，并在資產評估報告中以恰當方式說明所受限制情況、所采取的替代程序的合理性及其對評估結論合理性的影響。（3）評估計劃調整的原因有兩大類。一類是評估工作本身遇到了障礙，出現了在編制評估計劃時沒有預料到的操作層面或者技術層面的情況。操作層面的：由于前期資料搜集不齊全、現場調查受到限制或委托人提供資料不真實；技術層面的：出現了未預料到的資產類型或者業務形態，導致原計劃的評估技術思路無法滿足需要，從而對評估專業人員和評估重點進行調整。另一類是由于委托人經濟行為涉及的評估對象、評估范圍、評估基準日發生變化而導致的評估計劃的調整。比如，由于上市公司重大資產重組方案發生改變，導致評估范圍出現重大調整，原來的部分標的公司不再納入重組范圍，并且還新增加了部分標的公司。一十五、2012年12月，山東HDJ海洋發展股份有限公司（以下簡稱HDJ）決定以公司擁有的蘇山島海域使用權及其圍堰造礁工程等配套設施和一宗土地使用權作為抵押物發行10億元公司債券。為配合本次債券發行工作，ABC評估公司對HDJ擬發債抵押擔保資產進行了兩次評估，并于2012年12月24日出具了ABC（京）評報字〔2012〕第015號評估報告，收取評估費15萬元；于2013年5月16日出具了ABC評報字〔2013〕020號評估報告，收取評估費5萬元，兩份評估報告簽字評估師均為張三和李四。評估公司采用收益法對蘇山島海域使用權進行評估。收益法預測的重要前提是：在收入預測時，假設HDJ從2012年10月開始投苗，每畝每年投放參苗（秋苗）4,000頭，養殖時間滿2年，可全部收獲。從2015年起即可獲得全面達產的穩定收益，并按每畝的年產量70公斤預測收入。蘇山島約89,603.55畝全部采用人工魚礁養殖方式。在以上假設前提下，按照收益法的計算方式，得出蘇山島海域的海域使用權評估價值為55,554.23萬元。經事后調查：（1）2012上半年HDJ在蘇山島海域進行了實驗性投苗，共投放參苗1,117,266.00頭，占評估假設投苗量的0.31%。此外，在評估基準日（2012年9月30日）至評估報告出具日（2012年報告的出具日為2012年12月24日，2013年報告的出具日為2013年5月16日）期間，HDJ未繼續在蘇山島海域投放海參苗；（2）HDJ在蘇山島海域擬采用的海參養殖方式為深海網箱或者是深海網箱與人工魚礁相結合的方式，而非單純的人工魚礁養殖方式，在不同養殖方式下海參的投苗量及成活率不同，會對海參預測產量產生較大影響；（3）在納入評估范圍的近10萬畝海域中全面投放海參苗需要一個較長的過程，因此，實現全面達產收益也需要一個過程。問題：請根據以上背景資料，指出違反執業規范的行為，并說明理由；涉及違法行為的說明處罰措施。【答案】（1）評估公司對蘇山島海域使用權評估的假設不合理。僅根據題目中的投苗時間、投苗量和養殖時間得出“從2015年起即可獲得全面達產的穩定收益，并按每畝的年產量70公斤預測收入”的假設不合理。（2）自評估基準日至評估報告出具日，HDJ沒有在蘇山島海域投放海參苗。評估公司在進行評估時，沒有關注到該重大期后事項，存在未勤勉盡責行為，導致出具的評估報