1會計報表的種類與編制要求資產負債表利潤表與利潤分配表現金流量表會計報表的報送、匯總、審批第十章會計報表2以日常核算資料為依據，用來集中、慨括地反映企業一定時期財務狀況和經營成果書面報告。意義:為投資者和債權人提供決策所需的信息為政府（主管部門，監督管理部門）制定經濟政策和宏觀管理提供依據未企業加強經營管理提供決策信息第一節會計報表種類與編制要求一、會計報表定義3報表使用人政府及主管部門債權人企業經營管理者投資人4二、會計報表的分類會計報表反映內容資產負債表利潤表現金流量表編報時間年度會計報表季度會計報表月份會計報表服務對象對內會計報表對外會計報表5編制單位企業會計報表匯總會計報表反映資金形態靜態會計報表動態會計報表會計報表利潤表現金流量表資產負債表6三、會計報表的編制原則1、數字真實、準確2、內容完整3、報送及時4、會計報表的指標、口徑必須統一四、會計報表的編制程序清查財產整理和調整會計分錄核對帳目對會計分錄進行試算，編制工作底稿結賬編表7工作底稿的格式工作底稿編制單位年月日

帳戶名稱調整前的期末余額調整調整后的期末余額利潤表資產負債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方8三部分組成:1．“表首”部分企業名稱、編制時間、貨幣單位和報表編號。2．“表體”部分反映該會計報表索要節實的會計信息3．表尾附注表尾附注是對資產負債表的直接補充說明，它是為了彌補“表體”內容的不足而作的附帶說明

五、會計報表的格式現金流量表利潤表資產負債表9第二節資產負債表

概念：反映企業在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財務狀況的報表，又稱財務狀況表。

作用：了解企業所掌握的經濟資源及其分布與結構。了解企業資金來源的構成。了解企業的償債能力。了解企業未來財務狀況的發展趨勢。一、資產負債表的概念和作用10理論依據：資產=負債所有者+所有者權益二、資產負債表的結構結構：帳戶式和報告式資產負債表編制單位年月日單位：資產負債和所有者權益資產：具體項目（按流動性排列）負債：具體項目（按流動性排列）所有者權益：具體項目（按流動性排列）直觀11資產負債表編制單位年月日單位：項目金額資產：具體項目（按流動性排列）負債：具體項目（按流動性排列）所有者權益：具體項目（按流動性排列）報告式12資產負債表資產負債及所有者權益流動資產流動負債長期投資長期負債固定資產所有者權益無形資產投資資本其它資產留存利潤三、資產負債表項目分類基本分類按流動性13

貨幣性非貨幣性資產流動性貨幣資金應收款項存貨、預付賬款非流動性長期投資固定資產負債流動性應付款項應交稅金預收賬款非流動性長期借款應付債務長期應付款按貨幣性、非貨幣性分類14

列示連續兩年的資料，“年初數”和“年末數”

年初數欄內各項數字即上年的年末數

年末各項目據有關賬戶或明細賬戶的期末余額直接填列或計算分析填列。。

四、資產負債表編制15資產負債表示例16

定義：

反映企業在一定期間經營成果的會計報表，又稱或損益表。

作用：是評價企業經營成果的有效工具。

是預測未來盈虧及現金流量的基礎。

衡量管理人員經營績效的工具和作出未來決策的導航標。

第三節利潤表及利潤分配表一、利潤表的概念和作用17理論依據：利潤計算公式的表格化1、利潤總額=營業利潤+投資凈收益+營業外收支凈額

營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用二、利潤表的結構=其他業務收入-其他業務支出=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加-營業費用2、凈利潤=利潤總額-所得稅結構：多步式和單步式18利潤表編制單位年月日單位：項目行次本月數本年累計數一、主營業務收入減：主營業務成本主營業務稅金和附加二、主營業務利潤加：其他業務利潤減：營業費用管理費用財務費用三、營業利潤加：投資收益補貼收入營業外收入減：營業外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤多步式19利潤表編制單位年月日單位：項目行次本月數本年累計數主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入一、收入合計營業外凈支出

其他業務支出主營業務稅金和附加期間費用所得稅二、支出合計三、凈利潤單步式20項目上年數（略）金額

一、主營業務收入

1875000減：主營業務成本

1125000

主營業務稅金及附加

0

二、主營業務利潤

750000

加：其他業務利潤

0

減：存貨跌價損失

0

營業費用

105000

管理費用

162000

財務費用

62250

三、營業利潤

420750

加：投資收益

77250

營業外收入

75000

減：營業外支出

29550

四、利潤總額

543450

減：所得稅

154588.5

五、凈利潤

388861.5三、利潤表的編制21項目本年實際上年實際（本欄略）一、凈利潤388861.5

加：年初未分配利潤0

盈余公積轉入0

二、可供分配利潤388861.5

減:提取盈余公積58329.23

三、可供分配利潤330532.27

減:應付利潤0

四、未分配利潤330532.27

表中起始項目是利潤表中的稅后利潤,末項——未分配利潤,又與資產負債表中的未分配利潤一致,因此,該表被視為利潤表和資產負債表的紐帶附：利潤分配表22---復核并簽章：報送前由各相關負責人---裝訂：成冊加具封面，，加蓋公章---報送：向投資者、管理部門提供會計報告---期限：及時報送第四節會計報表的報送、匯總、審批一、會計報表的報送二、會計報表的匯總---對報表的完整性進行審核

---所屬單位項目直接相加，上下級間的款項往來要抵消三、會計報表的審批接受部門要及時對報表審查和批復

審查內容：完整性、正確性、合法性不完整要補辦；錯誤和違法違規的，改正并調整23一、分析定義

以財務報表及相關資料為依據，對其財務狀況和經營成果進行評價，為未來決策、規劃和控制提供相應信息。

二、分析意義有助于報表使用者評價企業財務狀況和經營業績有助于報表使用者合理地進行投資決策

有助于報表使用者評價和預測未來的現金流量

第五節

會計報表分析24三、分析主要方法

趨勢分析法、比率分析法和因素替代法

趨勢分析法：根據一個企業兩期或連續數期的財務報表，將表中相同指標進行對比分析，確定其增減變動方向、數額和幅度，以反映企業的財務狀況和經營成果的變動趨勢，對發展前景作出正確的推斷。

比率分析法：將財務報表中相關項目金額進行對比，計算出相應的財務比率，并將該比率與上期比，與計劃比和同行業平均水平比較，說明企業的發展情況、計劃的完成情況，以及與同行業的差距，為今后改善經營管理，提高競爭實力指明方向。25因素替代法：又稱連鎖替代法，用來分析影響某一綜合經濟指標各因素影響程度大小的一種分析方法。分析程序：（1）確定影響某經濟指標的各個因素。（2）確定各因素同該經濟指標的關系。（3）按一定順序將各因素逐個替代，分析各個因素對該指標變動的影響程度。

26會計報表分析的財務指標---短期償債能力分析流動比率=流動資產/流動負債一般流動比率越高，反映短期償債能力越強；理論上，2：1較合理

反映流動資產償還流動負債能力速動比率=速動資產/流動負債又酸性測試比率=流動資產-存貨=流動資產-存貨-預付賬款-待攤費用

維持在1：1較為正常27資產負債率=（負債總額÷資產總額）×100%

債權人希望負債比率越低越好，其債權保障程度越高。一般情況下，負債經營規模應控制在一個合理水平，過高，經營風險越大.

---營運能力分析

應收款項周轉率次數=賒銷收入凈額÷應收款項平均余額=銷售收入－現銷收入－銷售退回－銷售折讓－銷售折扣=（期初應收款項＋期末應收款項）÷2

應收款項周轉天數=計算期天數/應收款項周轉次數=應收款項平均余額×計算期天數/賒銷收入凈額28=（期初存貨+期末存貨）/2存貨周轉率（次數）=銷貨成本/存貨平均余存貨周轉天數=計算期天數/存貨周轉次數=存貨平均余額×計算期天數/銷售成本存貨周轉率高，存貨占用水平低，存貨積壓的風險就越小，企業的變現能力以及資