全國2022年10月高等教育自學考試中國稅制課程代碼：00146一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。1.下列稅種中，屬于中央稅的是(C)A.契稅 B.房產(chǎn)稅C.車輛購置稅 D.個人所得稅2.在計算增值額時，允許將納稅期內購入的固定資產(chǎn)的價款一次性扣除，該增值稅類型屬于(A)A.消費型增值稅 B.生產(chǎn)型增值稅C.收入型增值稅 D.積累型增值稅3.某企業(yè)銷售一批貨物，不含增值稅價款為100000元，由于購貨數(shù)量較大，給予購買方10%的折扣，并在同一張發(fā)票上的“金額”欄注明了折扣額。該業(yè)務計算增值稅的應稅銷售額為(B)A.10000元 B.90000元C.100000元 D.110000元4.某商場為增值稅一般納稅人，2021年5月采取“以舊換新”方式銷售冰箱一批，該批冰箱含增值稅售價為124.3萬元，舊冰箱折合價款11.3萬元，商場實際收到價款113萬元，該業(yè)務增值稅應稅銷售額為()A.90萬元 B.100萬元C.110萬元 D.124.3萬元5.某服裝廠購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、稅額1.3萬元，其中40%發(fā)生非正常損失，該批原材料不得抵扣的進項稅額為()A.0萬元 B.0.52萬元C.0.78萬元 D.1.3萬元6.根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，卷煙廠銷售卷煙計征消費稅的方式是(D)A.從價計征 B.從量計征C.定額計征 D.從價從量復合計征7.下列稅款中，作為教育費附加計征依據(jù)的是(C)A.納稅人進口貨物繳納的關稅 B.納稅人進口貨物繳納的消費稅C.納稅人銷售服務繳納的增值稅 D.納稅人銷售礦產(chǎn)品繳納的資源稅8.根據(jù)關稅法律制度規(guī)定，出口貨物以成交價格為基礎的完稅價格計算公式為(B)A.完稅價格＝離岸價格×(1＋出口關稅稅率) B.完稅價格－離岸價格÷(1＋出口關稅稅率)C.完稅價格＝離岸價格×(1－出口關稅稅率) D.完稅價格＝離岸價格÷(1－出口關稅稅率)9.2021年1月10日，甲乙公司簽訂預收款方式銷售合同，乙公司1月15日付款，甲公司1月20日發(fā)貨，乙公司2月5日收到貨物。在計算企業(yè)所得稅時，甲公司確認銷售收入的時間為(C)A.2021年1月10日 B.2021年1月15日C.2021年1月20日 D.2021年2月5日10.甲公司為高新技術企業(yè)，2020年度發(fā)生虧損，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，該筆虧損的結轉年限為(D)A.3年 B.5年C.8年 D.10年11.某公司2020年度發(fā)生工資薪金總額Ⅰ000萬元，在計算該年度企業(yè)所得稅時準予稅前扣除的工會經(jīng)費限額為(C)A.10萬元 B.15萬元C.20萬元 D.25萬元12.下列所得中，屬于個人所得稅工資薪金所得項目的是(A)A.勞動分紅 B.投資分紅C.托兒補助費 D.差旅費補貼13.根據(jù)個人所得稅法律制度規(guī)定，居民個人取得的下列所得中，適用20%比例稅率的是(B)A.工資薪金所得 B.財產(chǎn)租賃所得C.勞務報酬所得 D.特許權使用費所得14.下列所得中，免征個人所得稅的是(D)A.職工年終加薪 B.股東取得的分紅C.畫家拍賣作品所得 D.個人取得的保險賠款15.根據(jù)個人所得稅法律制度規(guī)定，個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得不包括(C)A.偶然所得 B.稿酬所得C.經(jīng)營所得 D.財產(chǎn)轉讓所得16.2021年6月，某企業(yè)轉讓一棟舊辦公樓，轉讓時繳納增值稅50萬元、城市維護建設稅及教育費附加5萬元、印花稅0.5萬元，不考慮其他稅費。該企業(yè)轉讓辦公樓計算土地增值稅時，可扣除的稅金為(A)A.5.5萬元 B.50萬元C.50.5萬元 D.55萬元17.2020年某企業(yè)廠區(qū)占地面積60萬平方米，建筑面積10萬平方米，其中幼兒園占地面積1萬平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米5元。該企業(yè)2020年度應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為(B)A.250萬元 B.295萬元C.300萬元 D.350萬元18.2021年2月李某購買一處商鋪，合同約定的不含增值稅價款為1000萬元，采取分期付款方式，當月付款60%，第二年付款40%，李某當月取得該商鋪的所有權，契稅稅率為3%。李某當月應繳納的契稅稅額為(D)A.12萬元 B.18萬元C.25萬元 D.30萬元19.王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，發(fā)票注明價款150000元、增值稅稅額19500元。王某應繳納的車輛購置稅稅額為(A)A.15000元 B.16950元C.19210元 D.19500元20.下列憑證中，應按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅的是(D)A.專利證書 B.不動產(chǎn)權證書C.融資租賃合同 D.專有技術使用權轉讓書據(jù)二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。21.納稅人發(fā)生銷售行為同時收取的下列款項中，應計入增值稅應稅銷售額的有(ABCDE)A.手續(xù)費 B.賠償金C.獎勵費 D.優(yōu)質費E.延期付款利息22.煙葉稅的征稅對象包括(CD)A.晾曬煙絲 B.烤煙絲C.晾曬煙葉 D.烤煙葉E.卷煙23.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應視同銷售確認收入的有(ABD)A.將資產(chǎn)用于市場推廣 B.將資產(chǎn)用于股息分配C.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品 D.將資產(chǎn)用于對外捐贈E.將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移24.企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，應當計算征收資源稅的有(BCD)A.人造石油 B.黏土、砂石C.從低豐度油田開采的原油 D.深水油氣田開采的天然氣E.開采原油過程中用于加熱的原油25.關于房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有(ACDE)A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人將原有房產(chǎn)用于經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅E.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月繳納房產(chǎn)稅三、簡答題：本大題共4小題，每小題5分，共20分。26.簡述稅收的特征。答：(1)強制性。強制性是指國家征稅憑借政治權力，并通過頒布法律或法令的形式對社會產(chǎn)品進行強制性分配。(2分)(2)無償性。無償性是指國家征稅以后，稅款即為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不向納稅人直接支付任何代價或報酬。(2分)(3)固定性。固定性是指國家在征稅前就以法律或法規(guī)的形式預先規(guī)定了征稅的標準，包括征稅對象、征收的數(shù)額或比例，并只能按預定的標準征收。(1分)27.簡述增值稅的作用。答：(1)有利于專業(yè)化生產(chǎn)；(2分)(2)有利于保持財政收入的及時、穩(wěn)定；(1分)(3)有利于促進對外貿易的發(fā)展；(1分)(4)有利于防止稅收流失。(1分)28.簡述消費稅的特征。答：(1)征稅對象具有選擇性(1分)(2)征收環(huán)節(jié)具有單一性；(1分)(3)平均稅率較高且稅負差異大；(1分)(4)征收方法具有靈活性；(1分)(5)稅收負擔具有轉嫁性。(1分)29.簡述個人所得稅法律制度中居民個人與非居民個人的概念。答：(1)居民個人，是指中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人；(2分)(2)非居民個人，是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人。(3分)四、計算題：本大題共4小題，每小題5分，共20分。30.天津某進出口公司從日本進口一批貨物，已知貨物的離岸價格為人民幣830萬元。另外，該公司支付貨物運抵我國天津港的運費、保險費等30萬元，支付貨物從天津港到公司所在地的運費、保險費等5萬元。進口貨物適用關稅稅率為15%。要求：(1)計算該批貨物的關稅完稅價格；(2)計算該公司進口貨物應繳納的關稅稅額。答：(1)計算該批貨物的關稅完稅價格；該批貨物的關稅完稅價格＝830＋30＝860(萬元)(3分)(2)計算該公司進口貨物應繳納的關稅稅額。該公司進口貨物應繳納的關稅稅額＝860×15%＝129(萬元)(2分)31.高某于2021年6月轉讓一處商鋪，取得不含增值稅轉讓收入100萬元，轉讓過程中支付的印花稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計0.65萬元，該商鋪原值為60萬元。要求：(1)計算高某轉讓商鋪的個人所得稅應納稅所得額；(2)計算高某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅稅額。答：(1)計算高某轉讓商鋪的個人所得稅應納稅所得額；高某轉讓商鋪的個人所得稅應納稅所得額＝100-60-0.65＝39.35(萬元)(3分)(2)計算高某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅稅額。高某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅稅額＝39.35×20%＝7.87(萬元)(2分)32.劉某愛好攝影，利用業(yè)余時間在甲攝影工作室兼職，2021年5月從甲攝影工作室取得勞務報酬6000元。2021年6月向乙攝影雜志投稿，取得稿酬3000元。上述所得適用的個人所得稅預扣率為20%。要求：(1)計算劉某取得勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅稅額；(2)計算劉某取得稿酬應預扣預繳的個人所得稅稅額。答：(1)計算劉某取得勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅稅額；劉某取得勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅稅額＝6000×(1-20%)×20%＝960(元)(2)計算劉某取得稿酬應預扣預繳的個人所得稅稅額。劉某取得稿酬應預扣預繳的個人所得稅稅額＝(3000-800)×(1-30%)×20%＝308(元)33.某企業(yè)2020年10月產(chǎn)生尾礦800噸，其中綜合利用并符合國家環(huán)境保護標準的尾礦300噸。尾礦適用環(huán)境保護稅稅額為每噸15元。要求：(1)計算該企業(yè)當月尾礦應繳納環(huán)境保護稅的固體廢物排放量；(2)計算該企業(yè)當月尾礦應繳納的環(huán)境保護稅稅額。答：(1)計算該企業(yè)當月尾礦應繳納環(huán)境保護稅的固體廢物排放量；該企業(yè)當月尾礦應繳納環(huán)境保護稅的固體廢物排放量＝800-300＝500(噸)(3分)(2)計算該企業(yè)當月尾礦應繳納的環(huán)境保護稅稅額。該企業(yè)當月尾礦應繳納的環(huán)境保護稅稅額＝500×15＝7500(元)(2分)五、綜合題：本大題共2小題，每小題15分，共30分。34.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品適用增值稅稅率為13%。2021年5月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：(1)從小規(guī)模納稅人購進生產(chǎn)用A材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明價款100000元；取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明運費2000元、稅額180元；(2)外購B材料一批用于對外投資，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50000元、稅額6500元：(3)將自產(chǎn)C產(chǎn)品無償贈送給關聯(lián)企業(yè)，該批產(chǎn)品的成本為20000元，成本利潤率為10%；(4)銷售D產(chǎn)品給某商場，取得不含增值稅價款300000元；銷售D產(chǎn)品給消費者個人，取得含增值稅價款22600元。要求：(1)計算外購及運輸A材料準予抵扣的進項稅額；(2)計算外購B材料準予抵扣的進項稅額；(3)計算無償贈送C產(chǎn)品的銷項稅額；(4)計算銷售D產(chǎn)品的銷項稅額；(5)計算該企業(yè)5月應繳納的增值稅稅額。答：(1)計算外購及運輸A材料準予抵扣的進項稅額；外購及運輸A材料準予抵扣的進項稅額＝180(元)(3分)(2)計算外購B材料準予抵扣的進項稅額；外購B材料準予抵扣的進項稅額＝6500(元)(3分)(3)計算無償贈送C產(chǎn)品的銷項稅額；無償贈送C產(chǎn)品的銷項稅額＝20000×(1＋10%)×13%＝2860(元)(4分)(4)計算銷售D產(chǎn)品的銷項稅額；銷售D產(chǎn)品的銷項稅額＝300000×13%＋22600÷(1＋13%)×13%＝41600(元)(4分)(5)計算該企業(yè)5月應繳納的增值稅稅額。該企業(yè)5月應繳納的增值稅稅額＝2860＋41600-180-6500＝37780(元)(1分)35.甲公司從事服裝設計與生產(chǎn)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2020年度相關財務資料如下：(1)取得銷售收入5000萬元：(2)發(fā)生合理的工資薪金總額1000萬元、職工教育經(jīng)費90萬元；(3)發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費760萬元；(4)通過某縣民政局進行公益性捐贈100萬元，直接資助貧困大學生10萬元；(5)會計利潤總額800萬元。要求：(1)計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的職工教育經(jīng)費金額；(2)計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額；(3)計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的公益性捐贈支出金額；(4)計算甲公司2020年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。答：(1)計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的職工教育經(jīng)費金額；職工教育經(jīng)費扣除限額＝1000×8%＝80(萬元)甲公司實際發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元，因此甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的職工教育經(jīng)費為80萬元。(2分)(2)計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額；廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝5000×15%＝750(萬元)甲公司實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費760萬元，因此，甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額750