國有企業物資采購價格審計工作流程及相關問題處理,審計論文為降低采購費用、維護組織的合法權益、促進組織價值的增加及目的的實現，在保質保量的前提下，國有企業審計人員對以物資采購價格及其相關構成要素為審計對象，采購申請、采購施行程序、采購申報價格、采購合同執行、驗收及后續履行情況追蹤等物資采購全經過施行審計、監督和評價，以確認采購價格的真實性、合理性、合法性和效益性。一、國有企業施行物資采購價格審計的現實意義在市場經濟條件下，加強采購與供給商管理，對提升企業核心競爭力、加強企業管理、增加企業稅利目的能夠起到直接的積極作用。一是促進企業基礎管理工作水平的不斷提升。通過日常審計監督、評價職能，國有企業開展物資采購價格審計工作，發現采購項目各個內控環節的漏洞，不斷促進企業加強防備意識，強化企業的全經過控制。二是促進企業增收節支、降本增效。面對銷量日益緊張的市場形勢，要想提高稅利水平，唯有嚴格控制費用支出。而物資采購價格在企業采購成本及日常費用支出中的占比很大，通過審計部門對采購價格進行嚴格把關，就意味著在一定程度上降低采購成本和費用，為提高企業稅利做奉獻。三是促使審計部門開展全經過跟蹤審計，堵塞采購環節的漏洞。物資采購價格審計，將傳統的事后審計監督轉變到了事前、事中、事后的全經過監督，是經濟效益審計的啟動點和切入點之一，深化和拓寬了國有企業經濟效益審計。并將采購項目進一步做精、做細，通過采購項目的全經過覆蓋，使得審計人員更容易發現問題，并做到及時控制和解決。二、國有企業物資采購價格審計工作流程國有企業開展物資采購價格審計，不僅僅僅是對價格這個金額的高低進行審計，而是要對獲得采購價格的全部流程進行的審計工作。〔一〕采購計劃的審計采購計劃審計是企業內部各需求部門根據生產經營的需要，分別向歸口管理部門申報采購計劃，并由歸口管理部門進行匯總整理，為避免不合理、無計劃、無批復的采購行為造成資金浪費，或因物資匱乏影響生產效率，或因急需采購導致的采購流程不規范等問題。報送至審計部門需對全面詳細的采購計劃進行審核備案，然后上報至分管領導進行審批下達。審計人員要根據行業制度要求的價格審計標準或者已有的價格庫，審查和控制計劃采購項目的價格范圍，并及時根據經濟形勢及市場的變化，及時更新已有價格庫內容。〔二〕采購價格申報的審計在物資采購計劃下達后，需求部門施行采購之前，進行市場調研，并將市場調研情況含采購項目明細，詳細到產品名稱、規格、型號、數量、單價、金額、使用單位、供貨單位情況、資質、詢價報告等信息的痕跡化資料報送至審計部門。審計部門則要根據已有的價格庫或價格審核標準，對其報送的采購項目價格和數量進行分析和評價，出具審計意見，并做出客觀公正的結論。采購施行部門根據采購項目實際價格和審計部門既定的價格控制標準，采取孰低原則進行報銷。〔三〕采購合同的審計合同簽訂是采購項目事前監督的一個環節，并能夠有效約束權利義務雙方根據合同標準執行。催促國有企業各有關部門建立健全合同內部控制制度，規定到達一定數額標準的采購項目須經過法規部門、財務部門、審計部門等會審，并簽訂合同。未經簽訂經濟合同不準預付采購款項、進行資金結算，以簽訂合同的形式去約束和規范采購雙方的權利義務，同時監督其根據合同約定進行資金支付，避免發生價格效益的流失和經濟糾紛問題的產生。〔四〕采購項目質量的審計審計人員需會同相關部門對采購項目的質量進行嚴格把關，審核其能否根據合同約定的技術要求進行提供，且要根據質量檢查結果進行驗收。價格審計部門根據驗收結果對采購價格進行審核，對于質量有問題的，要會同相關監督部門與供給商進行會談，防止供給商的惡意侵占、以次充好而引起高消耗、高成本及損失。〔五〕驗收環節的審計對采購項目能否根據合同內容提供進行審核，對采購項目的質量和數量進行驗收。審定價格能否在控制價格范圍內，質量能否完好無損，能否根據需求部門要求進行提供，數量能否齊全進行審核。對到達價格和質量要求審核合格的，簽訂驗收交接材料。〔六〕付款環節的審計驗收合格后，審計部門對發票、入庫單及企業內部流程要求的付款環節審批手續資料等進行審計。本環節審計的重點是查看開具的發票能否系增值稅發票和符合有關發票管理的規定，金額的支付能否根據合同條款進行，查看能否存在超進度付款，只要審核部門審核合格后，方能進行結算和付款。三、國有企業開展采購價格審計存在的問題及建議〔一〕內部審計機構在價格審計中通常履行的不是監督職能而是價格決策職能內審的獨立性要求企業內審機構應以獨立的第三方身份進行審計監督和服務。然而，在實際工作中，由于審計部門負責審核合同價格合理性，因而采購項目只要牽涉價格會談、詢價等活動，均要求審計部門介入，真正與供給商進行價格會談的是審計人員，審計職能發生根本性變化，審計人員履行價格決策權。這就使得采購價格審計工作逐步喪失客觀性和獨立性。針對這一問題的建議如下。一是為確保價格審計的獨立性、客觀性，需設置專門的價格決策管理機構或專職價格審計人員，使得價格審計職能與決策職能進行分離。二是成立重大項目管理議事決策機構。未經集體決策通過或流程履行不到位，不得進入采購項目下一個環節，這需要各個流程控制點的經辦人員、審核人員、部門負責嚴格履行工作職責，審核把關，確保企業大額項目資金得到有效控制。〔二〕價格審計制度、標準不健全，價格審計監督根據不充分一是未建立合理有效的價格審計執行制度、標準。針對此問題的建議有兩點。第一，規范價格審核基礎資料。部分采購項目報價原始資料顯示信息不充分，導致審計人員無法明確產品信息并確定價格。企業要制定具體、規范的報價單，明確填報基礎信息，如產品名稱、規格、型號、單位等。第二，建立完善價格庫。為有效開展價格審計，根據原有企業采購備案價格、通過網上詢價、實地詢價等，確定參考價格建立一套價格信息資料庫。二是沒有行之有效的價格審計管理制度，增加了價格審計工作的隨意性、主觀性。針對此問題的建議是完善價格審計管理制度，明確各職能部門在價格控制工作中的職責和權限，加強采購方式計劃申報和審批，使得價格審計工作逐步走向制度化、流程化、規范化，降低價格審計工作中的主觀隨意性。三是缺乏對審計人員審減金額進行合理鼓勵的機制。領導以為價格審計是審計人員的職能所在，導致價格審計人員在一定程度上喪失了主動性和創造性。除此之外，考核鼓勵機制不合理也導致價格審計作用得不到充分發揮。針對此問題建議針對審計人員審減金額，制定公平、合理的鼓勵考核機制。建立價格審計工作臺賬，列明供給商報價、審定價格、審減金額等關鍵信息，保存痕跡化資料，以便核實采購金額的真實性和準確性，為考核做準備。〔三〕根據現實需要，不斷培養采購價格審計人才首先，由于采購價格審計工作具有審計范圍紛繁復雜性、審計內容的綜合性、審計經過的全面性、審計結論的效益性等特點，所以要求價格審計人員對采購項目、采購流程了解、工作態度嚴肅認真等,具有較高的綜合素質。然而，當前大多數內部審計人員崗位固定、業務技能單一，難以勝任價格審計工作，同時是審計人員數量缺乏。建議企業應高度重視價格審計工作，加強價格審計隊伍建設；完善專職價格審計人員的配置，增加價格審計人員數量；加強對價格審計人員的后續培訓和教育，不斷提高價格審計人員綜合素質和水平，鼓勵價格審計人員積極介入學習價格鑒證師、拍賣師、招標師等類型的考試認證，以豐富的理論支撐實務工作；加強審計人員廉政建設，提高依法審計水平。國