風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展演變及理論基礎(chǔ),審計(jì)論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】【第一章】【第二章】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展演變及理論基礎(chǔ)【第三章】【第四章】【第五章】【以下為參考文獻(xiàn)】第2章風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展演變及理論基礎(chǔ)要研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在大中型企業(yè)的應(yīng)用，首先要明確內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向及理解相關(guān)的管理理論，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷程中較為先進(jìn)的審計(jì)階段。2.1內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展演變。通過研究發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的來歷也經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的演變經(jīng)過，縱觀內(nèi)審的發(fā)展歷程，能夠?qū)?nèi)部審計(jì)的演變經(jīng)過劃分為五個(gè)階段。萌芽狀態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)。奴隸社會(huì)階段，人類開場(chǎng)了私有制，奴隸主過著坐享其成、坐享其成的安閑生活，奴隸主經(jīng)常需要委托精明能干的代理人加強(qiáng)管理自個(gè)的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，這樣就產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系，因而，奴隸主們就必然需要尋找非常信任的第三人審核受托人能否如實(shí)的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這些第三人都是受奴隸主們的委托，一般都是奴隸主們的大管家和監(jiān)工，審查各個(gè)莊園打理者的執(zhí)行情況，這樣內(nèi)部審計(jì)的觀念就在奴隸社會(huì)中產(chǎn)生了。在中國(guó)的西周時(shí)代產(chǎn)生的司會(huì)就是如今的審計(jì)的雛形，他們不僅僅會(huì)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)的工作而且也需要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，無論是會(huì)計(jì)報(bào)告還是審計(jì)報(bào)告都需要經(jīng)歷司會(huì)的嚴(yán)格審查，這種審計(jì)思想屬于萌芽狀態(tài)，但是它為發(fā)展以后的審計(jì)理念奠定了基石。加之產(chǎn)生了復(fù)試記賬的方式方法，和這種方式方法的發(fā)展也促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)方式方法的提高，以財(cái)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理念愈發(fā)深切進(jìn)入人心，得到認(rèn)可。財(cái)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。英國(guó)爆發(fā)的工業(yè)革命也是促發(fā)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要原因，18世紀(jì)的重要革命使股份制度的公司如雨后春筍一般大量地興起，而后全球經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，公司之間的嚴(yán)密合作，跨國(guó)業(yè)務(wù)的復(fù)雜多變，這些都使公司管理提高到了一定的難度，企業(yè)的所有者和高層管理者無法做到事無巨細(xì)，事事管理，在這樣的情景下委托代理的制度在這里時(shí)就營(yíng)運(yùn)而生。這一階段，內(nèi)部審計(jì)部門僅僅關(guān)注于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的信息，防備舞弊，糾正錯(cuò)誤，保衛(wèi)公司財(cái)產(chǎn)的完好和安全罷了。IIA的設(shè)立也對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展起到了重大的作用，在內(nèi)部審計(jì)制度的建立、發(fā)展和實(shí)踐上都起到了不可磨滅的作用。業(yè)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。20世紀(jì)的到來是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展又邁向新臺(tái)階的開場(chǎng)，內(nèi)審不僅僅需要關(guān)注財(cái)務(wù)檢查，更需要關(guān)注業(yè)務(wù)檢查，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了業(yè)務(wù)為導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的階段，此階段內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，需要判定企業(yè)內(nèi)部控制是不是有效，也需要做到業(yè)務(wù)檢查，二者同等重要，標(biāo)志內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)階段，總結(jié)匯報(bào)情況及意見，幫助管理層做出對(duì)策，使公司運(yùn)轉(zhuǎn)愈加高效。財(cái)務(wù)審計(jì)到業(yè)務(wù)審計(jì)這一受托責(zé)任重心的轉(zhuǎn)變開場(chǎng)了明顯的變化，也是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志。管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。資本主義經(jīng)濟(jì)迅速地崛起，經(jīng)濟(jì)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，管理者們?cè)谧鰶Q策時(shí)如履薄冰，可是錯(cuò)誤的決策仍有可能發(fā)生，對(duì)外界環(huán)境的判定和反映也愈加需要經(jīng)過深思熟慮。在這樣復(fù)雜并帶有壓迫感的背景下，內(nèi)部審計(jì)也不得不發(fā)生變革，內(nèi)審需要關(guān)注企業(yè)外部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，權(quán)衡外部更多的利益相關(guān)者，竭盡全力消除外部環(huán)境產(chǎn)生的消極因素，內(nèi)審需要重視管理層的決策。IIA也指出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有獨(dú)立性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的評(píng)價(jià)也要轉(zhuǎn)向管理層的評(píng)估，這時(shí)內(nèi)部審計(jì)就是企業(yè)不可或缺的重要角色了，使得管理者的決策愈加理性的同時(shí)也會(huì)愈加符合企業(yè)的有利發(fā)展，確保管理受托責(zé)任的順利履行。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。人類在1990年開場(chǎng)進(jìn)入了多樣化的信息時(shí)代，不斷發(fā)展的戰(zhàn)略管理理論和企業(yè)文化管理理論在不斷地豐富著當(dāng)代企業(yè)管理的內(nèi)容，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程，各個(gè)國(guó)家先后推出了關(guān)于公司治理、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理方面的規(guī)范制度，這講明了公司治理與內(nèi)部控制正在邁向構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的階段，在其實(shí)踐和理論的轉(zhuǎn)變下，內(nèi)部審計(jì)正逐步轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值。IIA于1999年6月指定了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)新的定義，并且通過了內(nèi)部審計(jì)操作實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)框架，這標(biāo)志著進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段。從以上的討論能夠歸納出內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展道路，如此圖2.1所示，企業(yè)管理理論的轉(zhuǎn)變也一直貫穿于全道路，在每個(gè)階段中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用，在企業(yè)中也有著不同的影響。2.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)。作為內(nèi)部審計(jì)中較為先進(jìn)的審計(jì)，經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的很多理論都支撐著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，為企業(yè)提供咨詢等增值服務(wù)，到達(dá)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的。2.2.1受托責(zé)任理論。委托人將資財(cái)?shù)慕?jīng)營(yíng)管理權(quán)授予受托人，受托人接受托付后即應(yīng)承當(dāng)所托付的責(zé)任，這種責(zé)任就是受托責(zé)任。英國(guó)著名的審計(jì)學(xué)專家戴維福琳特以為受托責(zé)任觀一定是審計(jì)產(chǎn)生的基石，由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分開，所有者賦予經(jīng)營(yíng)者一定的權(quán)利。而經(jīng)營(yíng)者也會(huì)從本身的利益出發(fā)行使權(quán)利，這樣會(huì)使所有者不安，擔(dān)憂遭到損失，由于這種經(jīng)營(yíng)者和所有者之間存在著不信任，為了維護(hù)自個(gè)合法權(quán)益就要采取一定的監(jiān)督措施，所以審計(jì)就成了查錯(cuò)防弊的重要手段。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展離不開受托責(zé)任的發(fā)展，受托責(zé)任的客體不再只是指資產(chǎn)所有者的資產(chǎn)，同時(shí)還包括內(nèi)部受托的責(zé)任，保障資產(chǎn)的完好性和增值性的同時(shí)，還要知足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的，做好公司的內(nèi)部控制。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)管理理論。通過風(fēng)險(xiǎn)辨別，風(fēng)險(xiǎn)衡量，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，和風(fēng)險(xiǎn)決策管理和防控風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)是最開場(chǎng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)家，由于轟動(dòng)一時(shí)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)促使美國(guó)公司開場(chǎng)設(shè)立保險(xiǎn)管理部門，隨著社會(huì)、科技的發(fā)展，在積累了很多經(jīng)歷體驗(yàn)的前提下，風(fēng)險(xiǎn)管理成為了一門重要的課程。風(fēng)險(xiǎn)管理理論中的風(fēng)險(xiǎn)不僅僅僅是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還包括各種各樣的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目的，完成企業(yè)的戰(zhàn)略目的，針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)選擇審計(jì)對(duì)象。風(fēng)險(xiǎn)理論成為內(nèi)部審計(jì)新形式的理論基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)促使風(fēng)險(xiǎn)管理的提高，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的新高度，第一，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重心由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)型為公司治理和內(nèi)部控制型；第二，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)重心不再是事后審計(jì)，而是提早到事前和事中環(huán)節(jié)，到達(dá)了內(nèi)部審計(jì)未雨綢繆和及時(shí)雨的作用。最后，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值提升為幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值的，除此之外全面風(fēng)險(xiǎn)了管理的建設(shè)、完善提供了幫助，二者相輔相成，互相促進(jìn)。2.2.3戰(zhàn)略管理理論。來自美國(guó)的管理學(xué)專家德勒初次提出了戰(zhàn)略管理與企業(yè)管理相結(jié)合的新思想，他以為企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)成取決于戰(zhàn)略的指定，戰(zhàn)略的選擇又是歸咎于外部市場(chǎng)的需要和企業(yè)外部環(huán)境二者的共同作用，20世紀(jì)70年中期是戰(zhàn)略管理過度的階段，愈加關(guān)注對(duì)將來機(jī)遇和威脅的預(yù)見，以及指定和能夠施行的策略，80年代的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略被企業(yè)普遍接收，成為當(dāng)時(shí)主流的思想。內(nèi)部審計(jì)工作人員首先從公司戰(zhàn)略管理理論的層面上分析公司將要面臨的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)估，確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域；然后利用戰(zhàn)略管理理論，從企業(yè)的規(guī)模及可用的審計(jì)資源等方面分析企業(yè)在外部和內(nèi)部的環(huán)境，最終連接內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使二者嚴(yán)密相連。審計(jì)最終也是為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理而服務(wù)的，內(nèi)審人員和管理者對(duì)企業(yè)事務(wù)判定能否能夠保持一直，這直接關(guān)系到審計(jì)工作職能的有用性，戰(zhàn)略管理理論使內(nèi)審的為企業(yè)提供增值這一職能得到了充分地發(fā)揮，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的的實(shí)現(xiàn)。隨著管理理論的積累和豐富，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了五個(gè)階段，大中型企業(yè)在我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)