淺析審計人員法律責任的風險防范淺析審計人員法律責任的風險防備

[DOI]1013939/jcnkizgsc202218250

1引言

我國的審計行業起步較晚，開展較緩，但自從改革開放以來，審計行業就處于一個開展的“黃金期〞。在《@段時間，由于我國的經濟開展處于一個飛躍期，對審計人員和其他經濟個人的監管也處于一個“真空期〞。審計人員對市場經濟的參與度越來越高，他們出具的審計報告往往就是投資者對經濟把控的主要信息來源，因此審計人員的法律責任也理應得到越來越多的重視。總體來說，國外的研究主要從合同法→侵權法→證券法→公司治理結構→專家責任的開展順序進行，而國內的研究主要可以概括為審計人員法律責任的產生原因和解決辦法，主要從會計界和法律界進行，著重研究它的風險防備措施。

2審計人員法律責任概述

21審計人員法律責任的概念

審計人員法律責任在我國現有的法律法規上沒有具體的定義。它一般是指與審計或審計人員相關法律責任的總稱。近年來審計行業的高速開展，審計法律責任才得以出現在我國?審計法》等相關法律法規中，但依然沒有明確的定義。目前審計人員的法律責任主要有刑事責任、行政責任、民事責任幾種。

22審計人員法律責任的產生原因

221審計冀望差距

在現實社會中，社會群眾總是希望審計人員能審查出財務報表中所有的問題，并及時準確告知企業持續經營的財務狀況。一方面，由于當代社會經濟的交互性和多樣性，審計人員審查財務報告時受到我國經濟大環境的限制；另一方面，審計人員在實際工作中不可防止地受到眾多其他因素的干擾，在出具審計結果時有一定程度的不確定性。

222經濟相關因素

審計工作受到政府的管理，收支相抵并自負盈虧，生存和開展都必須建立在經濟利益的根底上。首先，他們需要審計公司財務報表和監查市場經濟，另外又必須與效勞的客戶合作，尋求最根本的經濟利益，以滿足自身最根本的生存開展條件。在我國，由于社會因素的影響，審計收費遠低于國際同行，雖然相關部門為此制定了最低的收費規范，但這些規范往往以審計對象為參照，而沒有考慮審計內容復雜性和風險性等相關因素。隨著行業競爭的加劇，少數會計師事務所在經濟效益的利誘下，以降低收費等規范來變相招攬客戶，降低審計本錢，偷工減料，甚至減少必要的審計步驟，以此來獲取利潤。

223法律環境因素

由于審計報告的使用者大局部都不具備專業的審計和法律知識，因此他們難以界定審計失敗和經營失敗的區別，當他們投資失敗產生巨大損失，首先能想到的是起訴審計人員，補償自己的損失。

224技術因素

從技術角度上看，現代審計不同于傳統審計，它對客戶的風險評估有很大的依賴性。以內部控制風險的評價為例，對內部控制的評價只要求審計人員了解交易流程的最根本知識，而不要求審計人員徹底掌握其中的各種因素，并鑒別其中可能發生的錯誤。另外抽樣審計雖然是一種較為科學的審計辦法，但審計人員不能保證抽取的樣本具有整體性和代表性。

225舞弊行為

審計成功既要依靠審計人員的業務水平，同樣也需要被審計方的積極配合。配合審計工作主要表現是提供真實可靠的財務資料。當被審計單位在經濟利益的利誘下提供一些錯誤或不真實的資料和財務報表給審計人員，導致審計人員出具錯誤的審計報告，審計報告使用者為彌補或轉移經濟損失起訴審計人員，法律風險直接轉嫁給審計人員。

3防備審計人員法律責任風險存在的主要問題

目前我國的主要問題表現在一是相關政府機關不作為，導致審計人員出具虛假的審計報告以此來獲得較高的經濟利益。據有關調查，我國的審計報告大局部是無保存意見的。二是會計師事務所質量良莠不齊，絕大局部的審計資源卻被一小局部會計師事務所掌握，不能保證審計質量。三是我國目前相關法律法規還有待完善，我國的?會計法》公布較晚，而?審計法》公布更加滯后，導致我國審計人員對相關法律法規的陌生，法律責任意識淡薄。

4審計人員法律責任風險的防備措施

首先，政府應當發展法制教育，提高審計人員的責任意識，制定較為合理的收費規范，減輕事務所的經濟壓力。我國的當代審計行業由于開展時間較短，局部審計人員短少市場經濟的法律觀念，對與審計職業道德相關的法律法規知之甚少。政府要催促審計相關人員學習法律知識，提高責任意識。在審計行業較為興旺的西方國家，審計人員的業務費用，往往要考慮各種風險本錢，如遭受法律訴訟的風險本錢。而我國政府制定的審計收費規范，一般以審計企業的資產或資本總額作為參照，不足對審計人員所要承當的預期風險的考量。

其次，行業自律組織要與審計報告使用者和司法部門加強溝通，避免冀望值差別的擴大，為審計人員提供司法援助，并協助立法部門制定相關的法律標準，加強對審計理論研究的力度，完善審計行為標準。盡管標準的審計過程能最大限度地減少審計錯誤，但是對于一些有意為之的錯誤的財務報表，尤其是公司內串通好的舞弊案件，審計人員因本錢、人工、信息等因素的限制，很難將其查清并揭露出來。由于目前中國審計法律的不完善，司法部門對審計人員的法律糾紛，不足相應法律法規與專業知識，注冊會計師協會應當對審計人員進行司法培訓，必要時提供法律援助，這從一定程度上可以有效預防審計人員的法律風險。

再次，會計師事務所要謹慎理性選擇客戶，建立健全的審計質量控制制度，聘請或培養熟悉注冊會計師法律責任的律師。控制風險必須嚴格控制審計人員的業務能力，對他們進行有效的風險知識培訓，并在實際工作中進行適當的監督和指導。面對具有高風險的被審計單位如財務公司、金融公司、保險公司等，由于其經營有極大的不確定性，在受委托前應格外慎重。會計師事務所的工作核心是質量管理，有必要建立起一套嚴格嚴密的內部控制制度，并把這套制度運行到日常管理中，使審計人員嚴格按照專業規范進行執業，保證會計師事務所的質量。

最后，審計人員應當自覺遵守相關的法律法規，依法審計，取得管理當局聲明書和律師表明書，深入了解被審計單位的業務。根據我國的當前情況來看，在判定審計人員是否負有法律責任時，最大的根據是檢查審計人員是否遵守了相應的規章制度以及是否按審計規范進行審計工作。另外，財務報告是一家公司一個會計年度的經營狀況的具體反映，不能僅停留在理論層面，只有全方位了解被審計單位的各種經濟業務等綜合情況，才能最大限度地降低審計風險。

5結論

總體來看，我國對審計人員的法律責任風險防備的研究還是處于探索階段，跟國外的一些興旺國家還