試題說明

本套試題共包括1套試卷

每題均顯示答案和解析

注冊會計(jì)師考試一審計(jì)一練習(xí)題及答案一共350題一第12套（350題）

注冊會計(jì)師考試一審計(jì)一練習(xí)題及答案一共350題一第12套

L［單選題］

下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A）詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員

B）分析程序

C）考慮在客戶承接或續(xù)約過程中以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)獲取的其他信息

D）函證應(yīng)收賬款

答案：

D

解析：

函證屬于細(xì)節(jié)測試，用于應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其不屬于風(fēng)險(xiǎn)評估階段使用的審計(jì)程序。

2.［單選題］

簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單的部門是（）。

A）人事部門

B）銷售部門

C）會計(jì)部門

D）生產(chǎn)計(jì)劃部門

答案：

D

解析：

生產(chǎn)計(jì)劃部門簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單。

3.［單選題］

下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時通常不采用（）。

A）穿行測試

B）觀察

C）分析程序

D）檢查

答案：

C

解析：

選項(xiàng)C分析程序無需采用。注冊會計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審

計(jì)證據(jù)：詢問被審計(jì)單位人員；觀察特定控制的運(yùn)用；檢查文件和報(bào)告；追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息

系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。

4.［單選題］

針對上市實(shí)體的被審計(jì)單位，下列各項(xiàng)內(nèi)容中，注冊會計(jì)師可能采用口頭形式與治理層溝通的是（

）O

A）就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明

B）注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別的除值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷

C）根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計(jì)師認(rèn)為會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)

系和其他事項(xiàng)

D）為消除對獨(dú)立性的不利影響已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施

答案：

B

解析：

對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以

書面形式與治理層溝通；對于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與

治理層溝通。注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外

,對于其他事項(xiàng)，注冊會計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通。針對值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外

的其他內(nèi)部控制缺陷可以采用口頭形式與治理層溝通，故選項(xiàng)B正確。

5.［單選題］

下列關(guān)于錯報(bào)的說法中，錯誤的是（）。

A）明顯微小的錯報(bào)不需要累積

B）錯報(bào)可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

C）錯報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

D）判斷錯報(bào)是指由于管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計(jì)政策而導(dǎo)致的

差異

答案：

C

解析：

錯報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示

的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異。

6.［單選題］

ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲集團(tuán)公司2019年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)劃由組成部分注冊會計(jì)師

對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，基于集團(tuán)審計(jì)目的，以下關(guān)于組成部分重要性的理解，正確的是（

）O

A）應(yīng)將組成部分的重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B）在確定組成部分重要性時，應(yīng)當(dāng)采取將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

C）組成部分注冊會計(jì)師需要使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，評價(jià)識別出的未更正錯報(bào)單獨(dú)或匯總

起來是否重大

D）如果由組成部分注冊會計(jì)師確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性，集團(tuán)項(xiàng)目組無須評價(jià)

答案：

A

解析：

在確定組成部分重要性時，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，選項(xiàng)B錯誤；組

成部分注冊會計(jì)師需要使用組成部分重要性，評價(jià)識別出的未更正錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大

,選項(xiàng)C錯誤；如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作

,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性，選項(xiàng)D錯誤。

7.［單選題］

針對存貨監(jiān)盤中確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點(diǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A）如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個地點(diǎn)，注冊會計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存

放地點(diǎn)清單，并考慮其完整性

B）在獲取完整的存貨存放地點(diǎn)清單的基礎(chǔ)上，注冊會計(jì)師可以根據(jù)不同地點(diǎn)所存放存貨的重要性以

及對各個地點(diǎn)與存貨相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，并記錄選擇這些

地點(diǎn)的原因

C）如果識別出由于舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位存貨記

錄的基礎(chǔ)上，可能決定在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤，或在同一天對所有

存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

D）獲取的存貨存放地點(diǎn)清單，無需包括期末存貨量為零的倉庫

答案：

D

解析：

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，獲取的存貨存放地點(diǎn)清單，包括期末存貨量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代

被審計(jì)單位保管存貨的倉庫等。

8.［單選題］

甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)ABC公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最佳的

審計(jì)程序是（兀

A）檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號的銷售單

B）從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證

C）抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D）向銷售客戶進(jìn)行函證

答案：

D

解析：

選項(xiàng)AC有助于證實(shí)完整性；選項(xiàng)BD有助于實(shí)現(xiàn)存在認(rèn)定，由外部獲取的審計(jì)證據(jù)的證明力強(qiáng)于內(nèi)部獲

取的審計(jì)證據(jù)，因此選項(xiàng)D是最佳審計(jì)程序。

9.［單選題］

在下列關(guān)于甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是（）

A）A注冊會計(jì)師于2012年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2012年3月10日實(shí)際編寫完成了對甲公司

2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)于2012年4月28日之前歸檔

B）A注冊會計(jì)師于2012年2月28日完成了對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了

否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審

計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2012年5月1日歸檔

C）按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實(shí)施對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審

計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)甲公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時

,將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D）A注冊會計(jì)師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底

稿整理歸檔

答案：

C

解析：

選項(xiàng)C如果完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

10.［單選題］

下列關(guān)于錯報(bào)的說法中，錯誤的是（）。

A）明顯微小的錯報(bào)不需要累積

B）錯報(bào)可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

C）錯報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

D）判斷錯報(bào)是指由于管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計(jì)政策而導(dǎo)致的

差異

答案：

C

解析：

錯報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示

的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異。

11.［單選題］

下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是（）。

A）倉庫管理人員只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時才能編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨

B）負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票的員工無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表

C）依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售

D）一般于資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并根據(jù)預(yù)期信用損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

答案：

C

解析：

選項(xiàng)A,與存貨的存在認(rèn)定直接相關(guān)，防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨；選項(xiàng)B,與營業(yè)收入

的準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)，防止開具銷售發(fā)票的人員修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表；選項(xiàng)

D,與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)，防止壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確。

12.［單選題］

下列有關(guān)注冊會計(jì)師在對進(jìn)一步審計(jì)程序設(shè)計(jì)時采取的總體審計(jì)方案的說法中，正確的是（）。

A）針對不同認(rèn)定可以采用不同的審計(jì)方案

B）應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本效益的原則選擇總體審計(jì)方案

0針對特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案

D）采用的審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)與前期審計(jì)一致，除非評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化

答案：

A

解析：

選項(xiàng)B,選擇綜合性方案還是實(shí)質(zhì)性方案，主要依據(jù)所評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)

C,為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)主要依賴實(shí)質(zhì)性方案，也可以采用綜合性方案。但無論采用何種

方案，都應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)D,注冊會計(jì)師應(yīng)依據(jù)對被審計(jì)單位重大錯報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)的評估結(jié)果來確定審計(jì)方案，無須與前期審計(jì)保持一致。

13.［單選題］

在了解控制環(huán)境時，注冊會計(jì)師通常考慮的因素是（）。

A）對訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B）人力資源政策與實(shí)務(wù)

C）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的職能

D）評價(jià)職能部門、分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動的業(yè)績

答案：

B

解析：

選項(xiàng)B正確，在了解控制環(huán)境時，與控制環(huán)境相關(guān)的要素包括下列方面：（1）對誠信和道德價(jià)值觀的

溝通與落實(shí)；（2）對勝任能力的重視；（3）治理層的參與程度；（4）管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；（5）組

織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配；（6）人力資源政策與實(shí)務(wù)。

14.［單選題］

在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是（）。

A）以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B）從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C）從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

答案：

C

解析：

15.［單選題］

甲公司日后期問發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理的是（）。

A）發(fā)行2億元的股票進(jìn)行籌資

B）向銀行借入1億元的借款

C）發(fā)現(xiàn)以前年度少確認(rèn)費(fèi)用500萬元

D）以5000萬元銀行存款購人子公司

答案：

C

解析：

日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的重大會計(jì)差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，所以選項(xiàng)C不符

合題意。

16.［單選題］

下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。

A）如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)

B）如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

C）如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)

D）如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

答案：

A

解析：

完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)

業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

17.［單選題］

下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。

A）財(cái)政撥款

B）行政無償劃撥的土地使用權(quán)

C）增值稅出口退稅

D）稅收返還

答案：

C

解析：

增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額是抵扣

項(xiàng)目，體現(xiàn)為企業(yè)墊付資金的性質(zhì)，增值稅出口退稅實(shí)質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，所以

不屬于政府補(bǔ)助。

18.［單選題］

（2013年）下列有關(guān)注冊會計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是（）。

A）對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

B）對小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

C）如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

D）如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證

程序

答案：

C

解析：

19.［單選題］

注冊會計(jì)師實(shí)施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是（）。

A）詢問

B）檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)

C）觀察

D）重新執(zhí)行

答案：

D

解析：

重新執(zhí)行會獲取更可靠的證據(jù)，但是其效率較低。

20.［單選題］

注冊會計(jì)師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1000萬元的存貨項(xiàng)目中選擇了200個項(xiàng)目作為樣本。樣本

項(xiàng)目的審定金額加總為280萬元，樣本賬面金額是300萬元，利用均值法推斷總體錯報(bào)是（）萬元。

A）-400

B）-100

0133

D）200

答案：

A

解析：

樣本審定金額的平均值=280/200=1.4（萬元），估計(jì)的總體金額=1.4X1000=1400（萬元），推斷的

總體錯報(bào)=1000T400=-400（萬元）（＞

21.［單選題］

下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（）。

A）不信賴人工控制或自動化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案

B）僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告

C）僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊會計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性程序測試

系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告

D）信賴自動化控制

答案：

D

解析：

既然信賴自動化控制，就要對信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制進(jìn)行測試。

22.［單選題］

注冊會計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)中，屬于其他的信息的是（）。

A）被審計(jì)單位會議記錄

B）內(nèi)部控制手冊

C）與競爭者的比較數(shù)據(jù)

D）記賬憑證

答案：

D

解析：

選項(xiàng)D屬于會計(jì)記錄中含有的信息。

23.［單選題］

審閱報(bào)告范圍段的內(nèi)容不應(yīng)包括（）o

A）所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱

B）審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則

C）審閱主要限于詢問和實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)

D）沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見

答案：

A

解析：

所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱屬于在審閱報(bào)告引言段應(yīng)說明的內(nèi)容。

24.［單選題］

下列有關(guān)監(jiān)控的相關(guān)表述中，不正確的是（）。

A）會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過3年

B）在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C）監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動，同時征詢法

律意見

D）會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會計(jì)師事務(wù)所

內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

答案：

D

解析：

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)

部的其他適當(dāng)人員。

25.［單選題］

在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于控制測試的范圍的說法中，錯誤的是（）。

A）對于每天運(yùn)行多次的人工控制，注冊會計(jì)師測試的最小樣本規(guī)模為25個

B）除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計(jì)師可能只需要對某項(xiàng)自動化應(yīng)用控制的每一相關(guān)屬性進(jìn)行一次系統(tǒng)

查詢，以檢查其系統(tǒng)設(shè)置，即可得出所測試自動化應(yīng)用控制是否運(yùn)行有效的結(jié)論

C）除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計(jì)師通常不需要增加自動化控制的測試范圍

D）注冊會計(jì)師在測試控制運(yùn)行有效性時，應(yīng)當(dāng)在考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上確定測試的范圍

答案：

B

解析：

選項(xiàng)B需要在信息技術(shù)一般控制有效的前提下才成立。

26.［單選題］

注冊會計(jì)師在確定重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列因素中，注冊會計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮

的是（）。

A）被審計(jì)單位的性質(zhì)

B）以前年度審計(jì)調(diào)整的金額

C）基準(zhǔn)的相對波動性

D）是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

答案：

B

解析：

在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)

表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)

境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。選項(xiàng)B,以前年度審計(jì)

調(diào)整的金額并不影響基準(zhǔn)的確定。

27.［單選題］

針對內(nèi)部控制審計(jì)，下列說法中，錯誤的是（）。

A）如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多

B）如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的審計(jì)證據(jù)

C）企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時選擇測試的控制，可能多于注冊會計(jì)師認(rèn)為為了評價(jià)內(nèi)部

控制的有效性有必要測試的控制

D）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測試那些對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制，可能不必測試所有流

程、交易或應(yīng)用層面的控制

答案：

B

解析：

選項(xiàng)B錯誤，如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多，注冊會

計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)。

28.［單選題］

下列關(guān)于質(zhì)量控制復(fù)核的評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)涉及的內(nèi)容的說法中，正確的是（）。

A）與主任會計(jì)師討論重大事項(xiàng)

B）復(fù)核內(nèi)容不包括財(cái)務(wù)報(bào)表

C）復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計(jì)工作底稿

D）編制審計(jì)報(bào)告的結(jié)論，考慮出具的審計(jì)報(bào)告的意見類型

答案：

C

解析：

選項(xiàng)A,與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)；選項(xiàng)B,復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)D,評價(jià)在編

制審計(jì)報(bào)告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。

29.［單選題］

下列與注冊會計(jì)師向相應(yīng)層級的管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷的說法中，不正確的是（）。

A）已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適宜直接向管理層通報(bào)

的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)向相應(yīng)層級的管理層通報(bào)

B）通報(bào)內(nèi)部控制其他缺陷可以采用口頭形式

C）如果注冊會計(jì)師已在上期向管理層通報(bào)了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷，并

且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期重復(fù)通報(bào)

D）在審計(jì)過程中識別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而

值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制的其他缺陷應(yīng)當(dāng)向相應(yīng)層級的管理層通報(bào)

答案：

C

解析：

選項(xiàng)C,如果注冊會計(jì)師已在上期向管理層通報(bào)了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷

,并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊會計(jì)師沒有必要在本期重復(fù)

通報(bào)。

30.［單選題］

以賬簿記錄為起點(diǎn)的細(xì)節(jié)測試不適用于針對交易、余額、列報(bào)的（）認(rèn)定。

A）發(fā)生、截止

B）準(zhǔn)確性

C）完整性

D）計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

答案：

C

解析：

以賬簿記錄為起點(diǎn)的細(xì)節(jié)測試是針對有記錄的業(yè)務(wù)實(shí)施的，當(dāng)被審計(jì)單位違背完整性認(rèn)定時，往往

伴隨著不入賬的情況，以賬簿記錄為起點(diǎn)的細(xì)節(jié)測試無法查出。

【知識點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

31.［單選題］

下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說法中不正確的是（）。

A）為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)不會采用函證和分析程序

B）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

,包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采用的程序和實(shí)質(zhì)性程序

C）如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師

應(yīng)對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注

D）在對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，及其工作評價(jià)后，注冊會計(jì)師可能信賴內(nèi)部審計(jì)

工作

答案：

A

解析：

內(nèi)部審計(jì)也可以采用函證和分析程序等審計(jì)方法。

32.［單選題］

下列關(guān)于錯報(bào)的說法中，錯誤的是（）。

A）明顯微小的錯報(bào)不需要累積

B）錯報(bào)可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

C）錯報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

D）判斷錯報(bào)是指由于管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計(jì)政策而導(dǎo)致的

差異

答案：

C

解析：

錯報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示

的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異。

33.［單選題］

下列各事項(xiàng)中，不屬于違反完整性認(rèn)定的是（）。

A）甲公司12月5日采購原材料時，已收到材料，但發(fā)票賬單一直未收到，甲公司至12月31日尚未進(jìn)行

賬務(wù)處理

B）乙公司賒銷一批產(chǎn)品給A公司，但由于財(cái)務(wù)人員請假，至12月31日尚未登記收入明細(xì)賬

C）丙公司2019年12月29日從銀行提取現(xiàn)金1萬元，但截止12月31日尚未登記銀行存款明細(xì)賬（已登記

現(xiàn)金日記賬）

D）丁公司2019年12月份發(fā)生銷售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盤點(diǎn)入庫人員離職，截止

12月31日尚未入賬

答案：

C

解析：

丙公司從銀行提取現(xiàn)金，會減少銀行存款。由于未登記銀行存款日記賬，導(dǎo)致本應(yīng)減少的銀行存款

尚未減少，違反貨幣資金的存在認(rèn)定。

34.［單選題］

注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則中的職業(yè)行為原則要求注冊會計(jì)師遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生下列

行為，但（）不在此列。

A）有損職業(yè)聲譽(yù)的行為，即使這種損害是注冊會計(jì)師應(yīng)知悉而未知悉的

B）理性且掌握充分信息的第三方可能認(rèn)定對職業(yè)聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響行為

C）對能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)以及積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行符合實(shí)際的介紹

D）與其他注冊會計(jì)師的工作進(jìn)行具有貶低性質(zhì)或贊揚(yáng)性質(zhì)的比較的行為

答案：

A

解析：

A：職業(yè)道德要求任何會員均應(yīng)避免發(fā)生已知悉或應(yīng)當(dāng)知悉的有損職業(yè)聲譽(yù)的行為。這意味著，只要

是應(yīng)知的損害職業(yè)聲譽(yù)的行為，即使注冊會計(jì)師確實(shí)沒有意識到，也應(yīng)當(dāng)避免發(fā)生;B屬于明文規(guī)定

;C中所述的符合實(shí)際的比較不在限制之列（職業(yè)行為禁止對C中情況進(jìn)行夸大性宣傳）；D：職業(yè)行為原

則禁止注冊會計(jì)師與其他注冊會計(jì)師的工作進(jìn)行貶低或比較，這里的比較包括貶低性比較，也包括

非貶低性比較。

35.［單選題］

下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是（）o

A）特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B）針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C）從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D）如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠

,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

答案：

C

解析：

從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，是屬于注冊會計(jì)師考慮審計(jì)

證據(jù)可靠性的因素。

36.［單選題］

關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的以下情形中，沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是（）o

A）出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，但同時兼任了會計(jì)檔案保管工作

B）出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C）出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D）出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

答案：

B

解析：

出納員不得同時兼任稽核、會計(jì)檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作

,故選項(xiàng)A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務(wù)分離控制原則”，選項(xiàng)B正確。

37.［單選題］

業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求不包括（）。

A）遵守及時性原則

B）確定適當(dāng)?shù)臍w檔期限

C）如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所

應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整

為最終業(yè)務(wù)檔案

D）會計(jì)師事務(wù)所所有的工作底稿歸檔期限均為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)

答案：

D

解析：

在遵循及時性原則的前提下，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸

檔期限。由于鑒證業(yè)務(wù)的職業(yè)責(zé)任較大，其工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)。

38.［單選題］

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師執(zhí)行會計(jì)分錄測試的主要目的是（）。

A）測試會計(jì)分錄是否借貸平衡

B）評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C）應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D）測試會計(jì)政策變更是否得到恰當(dāng)記錄

答案：

C

解析：

注冊會計(jì)師執(zhí)行會計(jì)分錄測試，主要目的在于應(yīng)對被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)于該內(nèi)容，參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第7號一會計(jì)分錄測試（征求意見稿）》。

39.［單選題］

下列關(guān)于錯報(bào)的說法中，錯誤的是（）。

A）明顯微小的錯報(bào)不需要累積

B）錯報(bào)可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

C）錯報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

D）判斷錯報(bào)是指由于管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計(jì)政策而導(dǎo)致的

差異

答案：

C

解析：

錯報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示

的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異。

40.［單選題］

關(guān)于審計(jì)證據(jù)的含義，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A）注冊會計(jì)師僅僅依靠會計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)從其他來源獲取的信息作為審計(jì)證據(jù)

B）注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)僅是會計(jì)記錄中含有的信息

C）如果會計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計(jì)師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注

D）注冊會計(jì)師將會計(jì)記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)

表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)

答案：

B

解析：

選項(xiàng)B不恰當(dāng)。會計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意

見的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從其他來源獲取信息作為審計(jì)證據(jù)。

41.［單選題］

在細(xì)節(jié)測試中，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是（）。

A）預(yù)計(jì)總體錯報(bào)

B）可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)

C）總體規(guī)模

D）可容忍錯報(bào)

答案：

c

解析：

除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

42.［單選題］

下列有關(guān)利用其他注冊會計(jì)師工作的表述中錯誤的是（）。

A）只有當(dāng)注冊會計(jì)師確信某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接或續(xù)約符合《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，預(yù)期

能夠?qū)χ匾M成部分的財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平時

,才可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)

B）盡管其他注冊會計(jì)師要對組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，并對其結(jié)論或意見負(fù)責(zé)，但主審注冊會

計(jì)師仍然要對包括組成部分財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并獨(dú)自對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)

報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)責(zé)任

C）如果主審注冊會計(jì)師認(rèn)為其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分不夠重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，也可以接受委托擔(dān)任主審注冊會計(jì)師

D）主審注冊會計(jì)師在與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的時候，需要在業(yè)務(wù)約定書中明確在獲取組

成部分的信息、接觸組成部分的治理層、管理層及其注冊會計(jì)師方面不會受到限制

答案：

C

解析：

如果主審注冊會計(jì)師認(rèn)為其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分不夠重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審

計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任主審注冊會計(jì)師。

43.［單選題］

下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）o

A）職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對相互矛盾的審計(jì)證據(jù)保持警覺

B）職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師鑒別文件記錄真?zhèn)?/p>

C）職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師避免全盤接受被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋

D）職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師避免輕易相信被審計(jì)單位過分理想的結(jié)果或太多巧合的情況

答案：

B

解析：

職業(yè)懷疑要求審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)，如果注冊會計(jì)師懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)

一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計(jì)程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲?jì)程序，但是審計(jì)工作本身通常不涉

及鑒定文件記錄的真?zhèn)危蔬x項(xiàng)B錯誤。

44.［單選題］

在確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師通常不需要考慮的因素是（）。

A）內(nèi)部審計(jì)的客觀性

B）內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平

C）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

D）內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

答案：

B

解析：

在確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作時，無須考慮內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平。

45.［單選題］

甲公司編制的2018年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括甲公司已

付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計(jì)程序中，為該材料采購款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供的

審計(jì)證據(jù)無效的是（）。

A）檢查2019年1月份的銀行對賬單

B）檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

C）就2018年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函

D）向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

答案：

C

解析：

由于在12月末供應(yīng)商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效的。

46.［單選題］

下列有關(guān)管理層書面聲明的說法中，錯誤的是（）。

A）書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B）書面聲明能提供必要的審計(jì)證據(jù)，但不能提供充分的審計(jì)證據(jù)

C）要求提供書面聲明可以促使管理層認(rèn)真考慮聲明所涉及的事項(xiàng)

D）管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計(jì)師產(chǎn)生警覺

答案：

A

解析：

書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

47.［單選題］

通過郵寄方式發(fā)出詢證函時，為避免函證被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以采取的辦法是

（）O

A）發(fā)兩遍詢證函

B）不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢證函

C）采用積極式函證

D）采用消極式函證

答案：

B

解析：

采用何種函證方式并不能避免函證被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)CD不正確；一般情況下，在初始

發(fā)函時只會發(fā)一遍詢證函，如果沒有收到回函，則再一次寄發(fā)詢證函，選項(xiàng)A不正確。

48.［單選題］

下列關(guān)于錯報(bào)的說法中，錯誤的是（）。

A）明顯微小的錯報(bào)不需要累積

B）錯報(bào)可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

C）錯報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

D）判斷錯報(bào)是指由于管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計(jì)政策而導(dǎo)致的

差異

答案：

C

解析：

錯報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示

的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異。

49.［單選題］

以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯誤的是（）。

A）注冊會計(jì)師只能通過降低檢查風(fēng)險(xiǎn)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B）可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平受評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

C）可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平受進(jìn)一步審計(jì)程序的影響

D）能否將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平可能影響審計(jì)意見

答案：

C

解析：

C：確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平在前，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序在后。正確的說法是：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

水平直接影響需要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，或：注冊會計(jì)師所實(shí)施的進(jìn)一

步審計(jì)程序決定了能否將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。

50.［單選題］

下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的相關(guān)說法中，正確的是（）。

A）被審計(jì)單位針對持有待售的固定資產(chǎn)仍然計(jì)提折舊，注冊會計(jì)師認(rèn)可該做法

B）被審計(jì)單位與A公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司，雙

方均已通過管理層決議，被審計(jì)單位將該項(xiàng)固定資產(chǎn)劃分為持有待售，注冊會計(jì)師認(rèn)可該做法

C）被審計(jì)單位針對盤盈的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，注冊會計(jì)師認(rèn)可該做法

D）注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行了實(shí)地檢查，以驗(yàn)證其所有權(quán)

答案：

B

解析：

選項(xiàng)A,持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行

計(jì)量；選項(xiàng)B,企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售，應(yīng)同時滿足下列條件：企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)

作出決議：該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成：企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；選項(xiàng)C,盤盈的

固定資產(chǎn)屬于會計(jì)差錯，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)D,實(shí)地檢查固定資產(chǎn)，目的是確

定其是否存在，關(guān)注是否存在已經(jīng)報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)，不能有效驗(yàn)證其所有權(quán)。

51.［單選題］

下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A）控制環(huán)境中存在的弱點(diǎn)可能削弱控制的有效性

B）有效的控制環(huán)境能夠保證注冊會計(jì)師在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行

C）在對控制環(huán)境進(jìn)行了解時不采用穿行測試

D）注冊會計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制

是有效的

答案：

B

解析：

有效的控制環(huán)境能為注冊會計(jì)師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定的基

礎(chǔ)，選項(xiàng)B錯誤。

52.［單選題］

下列有關(guān)審計(jì)程序的種類的說法中，錯誤的是（）。

A）檢查可以為存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

B）函證只能對賬戶余額進(jìn)行詢證

C）重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行

D）重新執(zhí)行通常只用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制

答案：

B

解析：

函證不必僅僅局限于賬戶余額，例如，注冊會計(jì)師可能要求對被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交

易條款進(jìn)行函證。

53.［單選題］

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情

況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)與治理層溝通的是（

）0

A）這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性

B）在財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)

C）財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分

D）這些事項(xiàng)對審計(jì)意見的影響

答案：

D

解析：

本題考查的是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計(jì)中被審計(jì)單位管理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任；注冊會計(jì)師應(yīng)該獨(dú)立判

斷最終的審計(jì)意見類型，不能與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通。《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號-

-持續(xù)經(jīng)營》第22條。

54.［單選題］

下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。

A）控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性

B）控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報(bào)的金額

C）控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D）控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

答案：

A

解析：

選項(xiàng)A正確，控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性。

選項(xiàng)D不正確，確定控制是否得到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的目的之一。

55.［單選題］

下列認(rèn)定中，與利潤表組成要素?zé)o關(guān)的是（）。

A）“存在或發(fā)生”認(rèn)定

B）“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定

0"估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定

D）”表達(dá)與披露”認(rèn)定

答案：

B

解析：

被審計(jì)單位管理當(dāng)局的五類認(rèn)定中，權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成因素有關(guān)。

56.［單選題］

通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊會計(jì)師驗(yàn)證的以下信息中，錯誤的是（）。

A）被詢證者確認(rèn)的詢證函是否是原件，是否與注冊會計(jì)師發(fā)出的詢證函是同一份

B）寄給注冊會計(jì)師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證

者名稱、地址一致

C）被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與明細(xì)表中記載的一致

D）回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致

答案：

C

解析：

通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊會計(jì)師可以驗(yàn)證以下信息：（1）被詢證者確認(rèn)的詢證

函是否是原件，是否與注冊會計(jì)師發(fā)出的詢證函是同一份（選項(xiàng)A）；（2）回函是否由被詢證者直

接寄給注冊會計(jì)師；（3）寄給注冊會計(jì)師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與

詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致（選項(xiàng)B）；（4）回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市

或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致（選項(xiàng)D）；（5）被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯

示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致（選項(xiàng)C錯誤）。本題考查：評價(jià)函證的

可靠性

57.［單選題］

注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是（）。

A）保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法

B）對會計(jì)報(bào)表整體發(fā)表意見，并對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

0合理保證所審會計(jì)報(bào)表的可信程度

D）保證按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)

答案：

B

解析：

選項(xiàng)A是被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任，選項(xiàng)C是注冊會計(jì)師對所審會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的公允性，選項(xiàng)

D是對客戶的責(zé)任之一。

58.［單選題］

下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（）。

A）計(jì)劃審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)金額上的重大錯報(bào)

B）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C）確定一項(xiàng)錯報(bào)是否重大，只需要考慮金額

D）注冊會計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

答案：

C

解析：

確定一項(xiàng)錯報(bào)是否重大，要從性質(zhì)和金額兩方面進(jìn)行考慮。

59.［單選題］

在測試信息技術(shù)一般控制時，注冊會計(jì)師需要對影響系統(tǒng)驅(qū)動組件持續(xù)有效運(yùn)行的各個領(lǐng)域?qū)嵤┛?/p>

制測試，下列各項(xiàng)中不屬于測試的內(nèi)容的是（）。

A）程序變更控制

B）計(jì)算機(jī)運(yùn)行控制

C）程序數(shù)據(jù)訪問控制

D）輸入授權(quán)控制

答案：

D

解析：

輸入數(shù)據(jù)屬于應(yīng)用控制，不涉及系統(tǒng)設(shè)置或系統(tǒng)內(nèi)部的控制程序，一般不影響系統(tǒng)驅(qū)動組件持續(xù)有

效運(yùn)行。

60.［單選題］

在確定審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯誤的是（）。

A）責(zé)任方是預(yù)期使用者，而且是唯一的預(yù)期使用者

B）責(zé)任方可能是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人

C）責(zé)任方是指被審計(jì)單位的管理層，但在某些被審計(jì)單位，可能包括部分或全部的治理層

D）管理層和治理層應(yīng)對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任

答案：

A

解析：

三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。由于審計(jì)意

見有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預(yù)

期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者，選項(xiàng)A錯誤。

61.［單選題］

在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是（）。

A）錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B）審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

C）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)

D）通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

答案：

D

解析：

62.［單選題］

下列選項(xiàng)中有關(guān)函證的說法正確的是（）。

A）函證應(yīng)收賬款可以對存在、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偺峁┛煽康膶徲?jì)證據(jù)

B）被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且有效運(yùn)行，注冊會計(jì)師可以適當(dāng)減少

函證的樣本量

C）注冊會計(jì)師將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平且預(yù)期不存在大量的錯誤，沒有理由相信被詢證者不認(rèn)

真對待函證且涉及大量余額較小的賬戶時，注冊會計(jì)師可以考慮采用消極式函證方式

D）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，且評估的重大錯報(bào)

水平為低風(fēng)險(xiǎn)

答案：

C

解析：

選項(xiàng)A,函證應(yīng)收賬款可以對存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不能為準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供可

靠證據(jù)；選項(xiàng)B,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及

與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融

機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良

好而減少函證的量；選項(xiàng)D,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的

,或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。

63.［單選題］

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，以下不屬于對審計(jì)資源的規(guī)

劃和調(diào)配需要考慮的事項(xiàng)的是（）。

A）就復(fù)雜的問題利用專家工作

B）向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時間預(yù)算等

C）預(yù)期何時召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會

D）預(yù)計(jì)審計(jì)工作涵蓋的范圍

答案：

D

解析：

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必

需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。①向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源（選項(xiàng)A）；②向具體審計(jì)領(lǐng)

域分配資源的多少（選項(xiàng)B）；③何時調(diào)配這些資源；④如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源（選項(xiàng)

C）o選項(xiàng)D屬于在確定審計(jì)范圍時應(yīng)該考慮的因素。

64.［單選題］

在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

A）特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B）針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力

C）只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

D）針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

答案：

B

解析：

如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可

靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

65.［單選題］

注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司

財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污8萬元。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（）。

A）重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的影

響

B）直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

C）評價(jià)對審計(jì)意見的影響

D）重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

答案：

B

解析：

如果識別出某項(xiàng)錯報(bào)，并有理由認(rèn)為該項(xiàng)錯報(bào)是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是

涉及較高層級的管理層，無論該項(xiàng)錯報(bào)是否重大，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)重新評價(jià)對由于舞弊導(dǎo)致的重

大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，以及該結(jié)果對旨在應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的

影響（選項(xiàng)A）。在重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性時，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是

否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊（選項(xiàng)D）。如果確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在由于舞弊

導(dǎo)致的重大錯報(bào)，或無法確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)這

兩種情況對于審計(jì)的影響（選項(xiàng)C）。

66.［單選題］

下列有關(guān)企業(yè)控制環(huán)境的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A）控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和

行動

B）在了解和評價(jià)控制環(huán)境時，注冊會計(jì)師需要考慮與控制環(huán)境有關(guān)的各個要素及其相互聯(lián)系

C）在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時，注冊會計(jì)師可以首先考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，然后了解控制環(huán)境的

各個要素

D）良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

答案：

C

解析：

在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時，注冊會計(jì)師可以首先了解控制環(huán)境的各個要素，在此過程中注冊會計(jì)師應(yīng)

當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行。

67.［單選題］

首次接受委托時，下列審計(jì)工作中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的是（）。

A）為期初余額確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性

B）確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用

C）查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿

D）評價(jià)期初余額是否含有對上期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)

答案：

B

解析：

注冊會計(jì)師無須為期初余額確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng)A錯誤；前任注冊

會計(jì)師有自主決定權(quán)確定是否允許后任注冊會計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄部分審計(jì)工作底稿，查閱前任

注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿不是必須的，選項(xiàng)C錯誤；注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)期初余額是否含有對本期

財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)，選項(xiàng)D錯誤。

68.［單選題］

注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間是（）o

A）同向變動關(guān)系

B）成比例變動關(guān)系

C）不存在關(guān)系

D）反向變動關(guān)系

答案：

A

解析：

注冊會計(jì)師評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需實(shí)施的審計(jì)程序越多，獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，因此

選項(xiàng)A正確。

69.［單選題］

關(guān)于審計(jì)程序的作用，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A）檢查有形資產(chǎn)可提供資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)

B）觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn)

C）對于詢問的答復(fù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證

D）分析程序適用于調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系

答案：

A

解析：

選項(xiàng)A不恰當(dāng)。檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能為權(quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)和分

攤等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

70.［單選題］

下列事項(xiàng)中，不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（）。

A）在允許的情況下，提前應(yīng)用對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則

B）所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

C）含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出

修改，但管理層拒絕修改

D）存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

答案：

C

解析：

選項(xiàng)C中的事項(xiàng)不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段正確。

71.［單選題］

在編制和歸整審計(jì)工作底稿時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，下

列有關(guān)重大事項(xiàng)的說法中不正確的是（）。

A）重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法進(jìn)行存貨監(jiān)盤的情形

B）重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括注冊會計(jì)師對收入舞弊的考慮

C）如果識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計(jì)師只要解決該矛

盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項(xiàng)的討論，包括討論的內(nèi)容、時

間、地點(diǎn)和參加人員等

答案：

C

解析：

選項(xiàng)C如果識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形

成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

72.［單選題］

下列事項(xiàng)中，不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（）。

A）異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

B）提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制

C）與使用者理解注冊會計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的情形

D）法律法規(guī)規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不可接受，但其是由法律或法規(guī)作出的規(guī)定

答案：

C

解析：

選項(xiàng)C屬于增加其他事項(xiàng)段的情形。

73.［單選題］

下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，注冊會計(jì)師對不同被審計(jì)單位的做法正確的是（）。

A）由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進(jìn)行了解，為收集更充分的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師直

接將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平

B）注冊會計(jì)師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制

C）由于C公司（小型企業(yè)）可能沒有正式的風(fēng)險(xiǎn)評估過程，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接將其風(fēng)險(xiǎn)評估為最高

水平

D）考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊會計(jì)師認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評估的成本高于由評估而減少的實(shí)質(zhì)性程序

的量，決定不對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

答案：

B

解析：

選項(xiàng)A,不得未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估，直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平；選項(xiàng)C,針對小型被審計(jì)單位，注冊會計(jì)

師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)，而不是直接將其風(fēng)險(xiǎn)評估為最高

水平；選項(xiàng)D,了解被審計(jì)單位內(nèi)控是注冊會計(jì)師必須執(zhí)行的程序。

74.［單選題］

下列與會計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的是（）o

A）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度

B）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

的規(guī)定

C）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定作出會計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)，并得到一貫運(yùn)用，以及會計(jì)估計(jì)或作出會計(jì)

估計(jì)的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況

D）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)并測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

答案：

A

解析：

選項(xiàng)A,參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號一審計(jì)會計(jì)估計(jì)（包括公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披

露》第15條；選項(xiàng)BCD均屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對階段實(shí)施的審計(jì)程序，參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第

1321號一審計(jì)會計(jì)估計(jì)（包括公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披露》第17、18條。

75.［單選題］

在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是（）。

A）特定項(xiàng)目審計(jì)

B）財(cái)務(wù)信息審閱

C）財(cái)務(wù)信息審計(jì)

D）實(shí)施特定審計(jì)程序

答案：

B

解析：

對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分

,集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：（1）使用

組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；（2）針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)

的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；（3）針對可能導(dǎo)

致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

76.［單選題］

注冊會計(jì)師對未檢查項(xiàng)目的處理取決于未檢查項(xiàng)目對評價(jià)樣本結(jié)果的影響。下列說法中，錯誤的是

（）O

A）如果注冊會計(jì)師對樣本結(jié)果的評價(jià)不會因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯報(bào)而改變，就無需對這些項(xiàng)目

進(jìn)行檢查

B）如果未檢查項(xiàng)目可能存在的錯報(bào)會導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師就要考慮

實(shí)施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)

C）在控制測試中，如果未能對某個選取的項(xiàng)目實(shí)施替代程序，注冊會計(jì)師也不宜將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)

偏差

D）對應(yīng)收賬款的積極式函證沒有收到回函時，注冊會計(jì)師可以審查期后收款的情況，以證實(shí)應(yīng)收賬

款的余額

答案：

C

解析：

如果未能對某個選取的項(xiàng)目實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦颍詴?jì)師應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)目視為

控制測試中對規(guī)定的控制的一項(xiàng)偏差或細(xì)節(jié)測試中的一項(xiàng)錯報(bào)。

77.［單選題］

下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的是（）。

A）管理層和治理層向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件

B）管理層和治理層認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任

C）管理層和治理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

D）管理層和治理層選擇適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

答案：

B

解析：

按規(guī)定，執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理和治理層管理層認(rèn)可并理解與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任。A、C、D均

屬于管理層責(zé)任，但均不單獨(dú)構(gòu)成執(zhí)行審計(jì)工作的前提。

78.［單選題］

注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解相

關(guān)事項(xiàng)，下列各項(xiàng)中，不屬于相關(guān)事項(xiàng)的是（）。

A）按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)

C）審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷

D）審計(jì)收費(fèi)金額以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

答案：

D

解析：

注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解

：（1）按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；（2）實(shí)施

審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；（3）審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時

作出的重大職業(yè)判斷。

79.［單選題］

注冊會計(jì)師在審查銷售業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)甲公司銷售給乙公司一批商品的銷售收入記錄了100萬元，通過

實(shí)質(zhì)性程序確認(rèn)，該筆銷售實(shí)際取得收入90萬元（將10%的商業(yè)折扣也計(jì)入了銷售收入），下列關(guān)于營

業(yè)收入的認(rèn)定中，違反了（）o

A）發(fā)生

B）完整性

C）準(zhǔn)確性

D）計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

答案：

C

解析：

本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。甲公司銷售實(shí)際取得收入90萬元，被審計(jì)單位將商業(yè)折扣也計(jì)

入了收入，屬于金額記錄不正確，所以不屬于發(fā)生、完整性認(rèn)定問題，而是準(zhǔn)確性認(rèn)定問題。

80.［單選題］

如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉了需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)，并且管理層

修改了財(cái)務(wù)報(bào)表。在檢查修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表時，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的修改僅限于反

映導(dǎo)致修改的期后事項(xiàng)的影響，被審計(jì)單位的董事會、管理層或類似機(jī)構(gòu)也僅對有關(guān)修改進(jìn)行批準(zhǔn)

,那么注冊會計(jì)師下列做法中錯誤的是（）。

A）針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，修改審計(jì)報(bào)告的日期，不在任何事項(xiàng)段說明該事項(xiàng)

B）僅針對有關(guān)修改將用以識別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序延伸至新的審計(jì)報(bào)告日

C）出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告，在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段中說明注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)實(shí)施的

審計(jì)程序僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改

D）修改審計(jì)報(bào)告，針對財(cái)務(wù)報(bào)表修改部分增加補(bǔ)充報(bào)告日期

答案：

A

解析：

如果出具新的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段中說明注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)

程序僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改，選項(xiàng)A錯誤。

81.［單選題］

下列關(guān)于第一時段期后事項(xiàng)的說法中，不正確的是（）。

A）注冊會計(jì)師應(yīng)主動識別第一時段期后事項(xiàng)

B）財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時段期后事項(xiàng)

C）注冊會計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來識別這些期后事項(xiàng)

D）針對第一時段期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時間越接近資產(chǎn)負(fù)債表日越好

答案：

D

解析：

通常情況下，針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，越接近審計(jì)報(bào)告

日，也就意味著離財(cái)務(wù)報(bào)表日越遠(yuǎn)，被審計(jì)單位這段時間內(nèi)累積的對財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提

供的進(jìn)一步證據(jù)就越多，越接近審計(jì)報(bào)告日，注冊會計(jì)師遺漏期后事項(xiàng)的可能性也就越小。

82.［單選題］

1在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師擬采取下列措施，其中恰當(dāng)?shù)拇胧┦牵ǎ?/p>

A）調(diào)高重要性水平

B）測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)

C）進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)

D）合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

答案：

D

解析：

通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

83.［單選題］

下列有關(guān)注冊會計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說法中，錯誤的是（）。

A）對以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

B）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

C）如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通

人員的過程

D）如果被審計(jì)單位編制了會議紀(jì)要，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

答案：

D

解析：

如果以被審計(jì)單位編制的紀(jì)要作為溝通的記錄，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定這些紀(jì)要恰當(dāng)?shù)赜涗浟藴贤ǖ?/p>

內(nèi)容，并將其副本形成審計(jì)工作底稿。如果審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以口頭形式溝通的，注冊會

計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其包括在審計(jì)工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象，而不是以紀(jì)要副本做為口頭溝通

的記錄。

84.［單選題］

下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯誤的是（）。

A）舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

B）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C）特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

D）具有高度估計(jì)不確定性的重大會計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)評估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)

答案：

D

解析：

針對具有高度估計(jì)不確定性的重大會計(jì)估計(jì)，注冊會計(jì)師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認(rèn)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)

險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯誤。

【知識點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

85.［單選題］

下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的說法中錯誤的是（）。

A）風(fēng)險(xiǎn)評估程序是注冊會計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序

B）注冊會計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序，目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無論該風(fēng)險(xiǎn)是由

錯誤導(dǎo)致還是舞弊導(dǎo)致

C）風(fēng)險(xiǎn)評估程序本身能為形成審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D）分析程序可以作為風(fēng)險(xiǎn)評估程序

答案：

C

解析：

風(fēng)險(xiǎn)評估程序本身不能為形成審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

86.［單選題］

以下記錄或文件中，通常不將其作為審計(jì)工作底稿的是（）0

A）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B）有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件

C）項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會議記錄

D）審計(jì)過程中初步思考的記錄

答案：

D

解析：

審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思

考的記錄（選項(xiàng)D）、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

87.［單選題］

下列各項(xiàng)中，與所審計(jì)期間的各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定是（）

A）準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B）權(quán)利和義務(wù)

C）完整性

D）存在

答案：

C

解析：

根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)A、B、D均僅屬于“關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定”，選項(xiàng)C的完

整性認(rèn)定，既屬于“與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定”，也屬于“關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)

披露有關(guān)的認(rèn)定”，選項(xiàng)C正確。

88.［單選題］

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（