稅收風險與納稅權(quán)利

趙春燕

律師2013稅收風險與納稅人的權(quán)利XY共16頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!稅收風險2稅收風險與納稅人的權(quán)利XY共16頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!稅收風險----形式企業(yè)個人稅收利益喪失——因優(yōu)惠沒享、計算錯誤等稅收責任承擔——處罰---罰款

刑罰---罰金行政責任——如內(nèi)部的紀律處分刑事責任——刑罰3稅收風險與納稅人的權(quán)利XY共16頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!“不知道”引言：案例：搶劫----“故意”“共同犯罪”一、“不知道”——稅收利益喪失案例：電力大樓搬遷，政府收回土地二、“不知道”-----承擔稅收違法責任稅務(wù)行政處罰種類發(fā)票違法責任危害稅收征管罪hui4稅收風險與納稅人的權(quán)利XY共16頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報虧損適用稅法問題的通知

國稅函[2005]190號

一、企業(yè)故意虛報虧損，在行為當年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按《征管法》第63條處理；二、企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報虧損行為，在行為當年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按《征管法》第64條款處理。5稅收風險與納稅人的權(quán)利XY共16頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!“權(quán)利”--《納稅人權(quán)利與義務(wù)公告》nachangdishui委托稅務(wù)代理權(quán)保密權(quán)索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利知情權(quán)陳述與申辯權(quán)依法要求聽證的權(quán)利拒絕檢查權(quán)納稅申報方式選擇權(quán)申請延期申報權(quán)申請延期繳納稅款權(quán)申請退還多繳稅款權(quán)依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)稅收監(jiān)督權(quán)稅收法律救濟權(quán)6稅收風險與納稅人的權(quán)利XY共16頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!稅務(wù)檢查中知情權(quán)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》：“第二十二條檢查前，應(yīng)當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。檢查應(yīng)當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。”舊《規(guī)程》：“第十八條實施稽查前應(yīng)當向納稅人發(fā)出書面稽查通知，告知其稽查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知：（一）公民舉報有稅收違法行為的；（二）稽查機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為的；（三）預(yù)先通知有礙稽查的。第二十一條實施稅務(wù)稽查應(yīng)當二人以上，并出示稅務(wù)檢查證件。”7稅收風險與納稅人的權(quán)利XY共16頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!聽證權(quán)“依法要求聽證權(quán)，是指您對我們作出的罰款數(shù)額達到一定金額（公民罰款2000元以上、對法人或其他組織罰款10000元以上）的稅務(wù)行政處罰，依法享有要求我們舉行聽證的權(quán)利。聽證主要是通過您的質(zhì)證、申辯與陳述來核實我們擬作出的行政處罰決定主體是否明確，違法事實是否清楚，證據(jù)是否真實充分，程序是否合法有效，法律依據(jù)是否引用準確。”

“您如果要求聽證，應(yīng)在我們送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后三日內(nèi)，向我們書面提出申請，如果您逾期不提出的，將會視為放棄聽證權(quán)利。

對應(yīng)當進行聽證的案件，稅務(wù)機關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立，當事人放棄聽證權(quán)利或者被正當取消聽證權(quán)利的除外。”8稅收風險與納稅人的權(quán)利XY共16頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!1、按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)予公布的信息；2、法定第三方依法查詢的信息；3、納稅人自身查詢的信息；4、經(jīng)納稅人同意公開的信息。

可公布的情形法定查詢1、人民法院、人民檢察院和公安機關(guān)根據(jù)法律規(guī)定進行的辦案查詢；2、納稅人對自身涉稅信息的查詢；

3、抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人請求稅務(wù)機關(guān)提供納稅人欠稅有關(guān)情況的查詢。

可公布的情形法定查詢9稅收風險與納稅人的權(quán)利XY共16頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!稅收風險----因素“不知道”“習慣”“文件”“干擾”10稅收風險與納稅人的權(quán)利XY共16頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報虧損補稅罰款問題的批復(fù)國稅函發(fā)［1996］653號

一、關(guān)于企業(yè)虛報虧損如何處罰問題

企業(yè)虛報虧損是指企業(yè)年度申報表中所報虧損數(shù)額多于主管稅務(wù)機關(guān)在納稅檢查中按稅法規(guī)定計算出的虧損數(shù)額.企業(yè)多報虧損會造成以后年度不繳或少繳所得稅款,主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)<中華人民共和國稅收征收管理法>的規(guī)定認定其為偷稅而應(yīng)處以罰款的,可將查出企業(yè)多報的虧損額視為查出相同數(shù)額的應(yīng)稅所得,再按法定稅率計算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額,以此作為罰款的依據(jù).

二、關(guān)于查出企業(yè)多報虧損應(yīng)否補稅問題

企業(yè)多報虧損,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)整后如果仍然虧損的,可按上述原則予以罰款,不存在補稅問題。11稅收風險與納稅人的權(quán)利XY共16頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!納稅權(quán)利12稅收風險與納稅人的權(quán)利XY共16頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!

“您有權(quán)向我們了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實依據(jù)和計算方法；與我們在納稅、處罰和采取強制執(zhí)行措施時發(fā)生爭議或糾紛時，您可以采取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。…..”知情權(quán)與陳述申辯權(quán)政策知情處理知情核定知情辦稅知情救濟知情chengxu13稅收風險與納稅人的權(quán)利XY共16頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!

拒絕檢查權(quán)

“我們派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當向您出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，您有權(quán)拒絕檢查。”

第五十九條稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。14稅收風險與納稅人的權(quán)利XY共16頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!您有權(quán)要求我們?yōu)槟那闆r保密。我們將依法為您的商業(yè)秘密和個人隱私保密，主要包括您的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和您、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個人事項。上述事項，如無法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者您的許可，我們將不會對外部門、社會公眾和其他個人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。……保密權(quán)可披露信息

根據(jù)納稅人信息匯總的行業(yè)性、區(qū)域性等綜合涉稅信息、稅收核算分析數(shù)據(jù)、納稅信用等級以及定期定額戶的定額等信息。

保密信息

涉及到納稅人商業(yè)秘密和個人隱私的信息。主要包括納稅人的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和納稅人、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個人事項。

不保密信息

稅收違法行為信息15稅收風險與納稅人的權(quán)利XY共16頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!稅收法律救濟權(quán)

您對我們作出的決定，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

您、納稅擔保人同我們在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如您對我們的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當我們的職務(wù)違法行為給您和其他稅務(wù)當事人的合法權(quán)益