事業單位預算績效管理盛毅娜分析第1頁/共36頁預算績效管理操作實務第2頁/共36頁（一）績效管理概述（二）績效目標管理（三）績效評價管理預算績效管理操作實務第3頁/共36頁

（一）本質：仍然是預算管理，是對現有預算管理模式的改革與完善。

（二）主線：以結果為導向，即預算編制、執行、監督等，要以年初確定的績效目標為依據，始終圍繞績效目標實現（即預期結果）這一主線展開。（三）核心：強化支出責任，“用錢必問效、無效必問責”

（四)特征:全過程一、績效管理概述第4頁/共36頁(五）表現形式是：

績效目標管理、績效運行監控、績效評價實施、評價結果反饋、反饋結果應用，一環扣一環的管理閉環。

“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”一、績效管理概述績效監控管理反饋結果應用績效目標管理績效評價實施評價結果反饋第5頁/共36頁二、預算績效管理的幾個關系

1、預算績效管理與預算管理的關系。預算績效管理是在現有預算管理模式下的，是一種以支出結果為導向的預算管理模式，兩者是統一的，首先預算績效管理和預算管理的本質是一致的，都是講求績效；其次預算績效管理是對傳統預算管理的完善，是針對傳統預算管理存在重分配輕管理、重支出輕績效問題的一個完善；第三，預算績效管理依托于預算管理的，是隨著預算管理模式的發展而發展的，具有較強的時代特征，隨著社會發展而不斷進行調整和完善的。第6頁/共36頁2、預算績效管理與政府績效管理的關系。政府績效是指政府及其部門履行自身職責的行為及其產出的結果和社會經濟影響，不只是一個政績層面的概念，還包括政府成本、政府效率、政治穩定、社會進步、社會預期等多方面的含義，是一種新型的行政管理模式。預算資金是履行政府職能的物質基礎和體制保障，因此預算績效是衡量政府績效的主要指標，是政府績效管理的有機組成部分和核心，是為政府績效管理服務的。第7頁/共36頁

1.績效目標管理：基礎和靈魂（預算編制環節）

2.績效跟蹤管理：解決預算管理、項目管理和財務管理脫節問題（預算執行環節）

3.績效評價管理是核心，編制評價方案和計劃，確定評價方法，設計評價指標，重點評價產出和結果的經濟性、效率性和效益性。——自評價，再評價（重點評價）

4.結果應用與反饋：落腳點，完善制度、改進措施，提高管理水平，降低成本，增強支出責任；以后年度安排預算的重要依據，為政府決策提供參考三、預算績效管理的主要內容第8頁/共36頁(一）概念績效目標是指在一定期限內達到的產出和效果。主要包括：

1.預期產出，包括提供的公共產品和服務的數量等；

2.預期效果，包括經濟效益、社會效益、環境效益、滿意度及可持續影響等。四、績效目標管理產出效果數量、質量、時效、成本經濟、社會、環境利益相關者滿意度可持續性績效目標內容第9頁/共36頁二、績效目標管理（二）分類按預算支出的范圍按預算支出的級次按預算支出時效性基本支出績效目標管理

項目支出績效目標管理

部門整體支出績效目標管理財政預算績效目標管理長期績效目標

年度績效目標

本級支出績效目標管理

上級對下級轉移支付績效目標管理第10頁/共36頁（三）

績效目標應當符合以下要求：指向明確：績效目標要符合國民經濟和社會發展規劃、部門職能及事業發展規劃，并與相應的財政支出范圍、方向、效果緊密相關。具體細化：績效目標應當從數量、質量、成本和時效等方面進行細化，盡量進行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分級分檔形式表述。合理可行：制定績效目標要經過調查研究和科學論證，目標要符合客觀實際相應匹配：目標值的設定與歷史數據、行業數量、上級文件規定、區域性標準相匹配，與資金的投入相匹配（四）舉例四、績效目標管理第11頁/共36頁對于項目支出：①《項目申報表》②績效目標編制說明③相關證明材料績效目標申報對于部門整體支出：①《部門整體支出績效目標申報表》②績效目標編制說明③相關證明材料1.績效目標設定遵循“誰申請資金、誰編制目標”的原則。對有明確服務對象的項目，設定的績效目標應征求主要受益對象的意見。2.績效目標申報：預算單位——主管部門——財政部門3.預算部門（單位）應當組織審核組或專家組對績效目標進行評審，完善后報送財政部門。

第12頁/共36頁績效目標的編制，主要包括設定績效總目標、制訂績效指標、確定績效指標值；編寫績效目標編制說明；提供相關證明材料。提供相關證明材料編寫績效目標編制說明設定績效總目標績效目標編制制定績效指標確定績效指標值第13頁/共36頁

績效總目標應當反映項目或部門預期的效益。長期績效目標要符合部門的戰略目標（一般來源于規劃），并與年度績效目標（一般來源于年度工作計劃）有效銜接。

1、設定績效總目標第14頁/共36頁

績效總目標可分解為多個子目標，每個子目標對應一項或多項績效指標。部門（單位）要結合績效指標框架，選擇適合項目特征或部門實際的一級指標和二級指標。

一級指標包括預期提供公共產品和公共服務的產出指標和效益指標等。

二級指標即一級指標的子指標，其中產出指標包括數量、質量、時效、成本等指標；效益指標包括社會效益、經濟效益、生態效益、可持續發展影響、服務對象滿意度等指標。2、制定績效指標對于工作運轉類項目，應當主要明確產出指標。對于事業發展類項目，應當同時明確產出指標和效益指標。對于部門整體支出，應當從職責履行方面反映產出，從履職效果

方面反映效益。第15頁/共36頁績效指標制定原則相關性原則績效指標應當與績效總目標直接相關，能夠充分、恰當反映目標的實現程度重要性原則應當優先使用最能反映績效管理要求的核心指標可比性原則對同類績效管理對象要設定共性的績效指標，以便于評價結果可以相互比較系統性原則應當將定量指標與定性指標相結合，系統反映預算支出所產生的效益經濟性原則績效指標所涉及數據的獲取應當考慮現實條件和可操作性，符合成本效益原則制定績效指標應該遵循以下原則：對于績效指標中涉及的專業術語，應當準確定義、清晰解釋。第16頁/共36頁3、確定績效指標值

績效指標值用量化的標準、數值或比率來表示預算資金達到的產出和效果，應當與績效指標逐一對應，通常用相對值或絕對值表示。單位在填報績效指標值時，應當同時明確績效標準。績效標準是設定績效指標值時的依據或參考標準，一般包括歷史標準、行業標準、計劃標準等。第17頁/共36頁產出指標

1.數量指標：反映項目計劃完成的產品或服務的數量。比如：開展多少次專項檢查，培訓多少人次養護站長，檢測多少公里公路等

來自低收入家庭，通過國家標準化考試的畢業生的數量增加到2萬人（近兩年指標值：…）

2.質量指標：反映項目計劃提供產品或服務達到的標準、水平和效果。

某高速公路技術狀況指數下降到90（近兩年指標值：…）省級優秀論文比例達到30%（近兩年指標值：…）

校園設備設施完好率達到98%（近兩年指標值：…）

績效指標（值）舉例第18頁/共36頁

3.成本指標：反映項目計劃提供產品或服務所需成本，分單位成本和總成本等。重點企業實時監控支出每戶比上年度下降200元（2013年、2014年指標值：重點企業實時監控成本分別為2650元/戶、2500元/戶）。4.時效指標：反映項目計劃提供產品或服務的及時程度和效率情況。某急救中心在10分鐘內處置的二類急診病人比例達到75%（近兩年指標值：…）。第19頁/共36頁

效益指標

1.經濟效益：反映預算支出對經濟發展帶來的影響和效果。到**年，菜市場交易額比改造前同比增長20%（改造前指標值：菜市場交易額500萬元）

2.社會效益：反映預算支出對社會發展帶來的影響和效果。

將9歲兒童的識字率提高到80%（近兩年指標值：…

）

3.環境效益：反映預算支出對自然環境帶來的影響和效果。減排效益、林地保護效益等。

滿意度指標：反映預算支出的服務對象獲受影響群體的滿意程度。

到**年，農戶對農業數據服務的滿意率達到95%。（近兩年指標值：…）第20頁/共36頁4、編寫績效目標編制說明績效目標、指標（值）等信息的補充說明制定行動方案，即績效目標的實現路徑合理預計項目實施難點或風險為績效監控作準備第21頁/共36頁5、提供相關證明材料第22頁/共36頁

資金測算

項目投入

指用于項目實施的各種資源，包括人力、資金、實物、時間和專業技能等。

項目主要內容

項目活動

我們所做的。指為實現項目目標而調動和使用各種資源的各種行動和工作，活動一般使用動詞來表述（例如，提供、培訓、修建……）。

項目產出

我們所生產的。指通過實施各種活動而產生的產品和服務，是有形的，可計算的。比如開展多少次專項檢查，培訓多少人次養護站長，檢測多少公里公路等。

績效目標

項目效果

我們為何做。指通過項目的產出帶來的短期或中期的直接效果，比如新修公路使通行時間縮短，提供了運輸效率。

績效指標績效指標(值)

效果必須轉化為一組關鍵指標，這些指標能夠提供關于成效果是否得以實現的信息。即績效指標和指標值是效果的具體細化。

項目：投入——活動——產出——效果第23頁/共36頁（五）績效目標編報中的常見問題

關于績效信息的邏輯性

1、項目的主要內容、資金測算、績效目標、績效指標（值）未有效銜接。2、長期指標與年度指標未有效銜接（≠完全一致）。第24頁/共36頁

關于績效目標

1、長期目標未明確完成時限。

2、未編報長期績效目標和指標（值）。除一次性項目外，其他項目均要編寫長期目標。

3、將行業的績效目標與項目的績效目標混淆。

4、將項目“績效目標”和“主要內容”混淆。

“績效目標”強調效果；

“主要內容”中要明確當年申請預算資金的主要投向及工作任務。第25頁/共36頁關于績效指標（值）1、缺少可量化的績效指標。績效指標的核心在于效益指標，單位要依據績效目標盡可能編報可量化的“效益指標”。2、對績效指標值的來源未作說明。如，年度績效指標值，一般為當年實現值，但有的單位填報的是累計實現值。3、不善于用“相對指標”反映績效目標，比如增長率、占比等。第26頁/共36頁績效目標審核主要內容相關性審核績效目標設立與部門（單位）職能、事業發展規劃是否相關績效目標能否科學、有效反映項目主要內容長期績效目標與年度績效目標是否匹配績效目標與績效指標是否匹配規范性審核填報內容是否完整績效指標是否細化、量化績效指標值是否有據可依、合理可行適當性審核績效目標與資金安排的匹配性可行性審核績效目標是否組織評審進行充分論證為實現績效目標所采取的措施是否切實可行

1.審核的主要內容：（六）績效目標審核和批復第27頁/共36頁

2.績效目標審批方式：包括主管部門審核、第三方評審和財政審批三種方式。

績效目標審批主管部門審核第三方評審省財政廳審批部門整體支出績效目標審批項目支出績效目標審批第28頁/共36頁

預算執行階段績效目標審批批復的績效目標一般不予調整。部門在預算執行階段，確需調整項目預算的，凡項目資金用途或資金額度發生重大調整的，必須相應調整項目支出的績效目標報省財政廳審核，再按預算調整程序辦理。第29頁/共36頁績效目標的應用

經批復的績效目標是預算執行、績效監控、績效評價、財政監督、財務管理、政府績效管理、績效問責的重要依據。預算部門應當按照政府信息公開的要求，逐步將批復的績效目標進行公開，接受社會監督。第30頁/共36頁（一）績效評價績效評價是檢驗績效目標實現程度的重要手段。預算執行結束后，部門（單位）要積極開展績效評價，并及時向主管部門和財政報送績效評價報告，反映績效目標管理成果。財政根據需要組織實施再評價或重點評價。部門（單位）應當通過績效評價完善項目支出和部門整體支出的績效指標體系。五、績效評價管理第31頁/共36頁（二）績效評價的對象所有財政資金都屬于評價范圍，包括公共財政預算資金、政府性基金預算資金、國有資本經營預算資金、社會保障預算資金及部門自有資金等。從預算級次上包括本級部門預算和上級轉移支付資金。五、績效評價管理第32頁/共36頁（三）評價內容1、項目完成情況。指通過具體