PAGEword文檔可復制編輯中小企業財務管理中的問題及對策研究【內容摘要】財務管理是企業管理的重要組成部分，財務管理直接關系到企業的生存與發展。文章就中小企業在財務管理中存在的問題進行了探討，并提出了相應的對策建議。【關鍵詞】中小企業；財務管理；問題；對策90年代以后，我國中小企業呈現出蓬勃發展的趨勢，中小企業的數量逐年增長，管理人員的素質不斷加強。隨著逐漸寬松的政策，中小企業穩步發展，盈利能力不斷增強。然而，財務管理制度的不完善、融資渠道單一、財務管理人員對于財務管理的專業知識認識不足、財務風險的防范意識薄弱等問題，嚴重制約著我國中小企業的健康發展。這就需要我國政府和中小企業從自身的角度制定能夠促進財務管理發展的政策和對策建議。一、中小企業財務管理的意義（一）中小企業的界定近年來，中小企業在世界各國迅猛地發展起來，越來越表現出驚人的活力和強大的生命力，在世界各國的經濟發展中發揮著重要的作用，小企業得到各國政府的廣泛關注，已成為一個世界性的課題。那么，什么是真正意義上的小企業呢？理論上講，小型企業是指勞動力、勞動手段或勞動對象在企業中的集中程度較低，或者生產和交易數量規模較小的企業。無論是發達國家還是發展中國家，都存在大、中、小三種企業類型的劃分，但在確定大中小的標準上，應當使用一個相對性原則，即企業所處的地域、行業和時間的不同，劃分的標準就不同。美國和英國在定義小企業時，既有定性標準又有定量標準；有些國家則直接采用定量標準來定義小企業，如日本、德國、意大利等；我國在2002年6月29日召開的第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議上通過的《中華人民共和國中小企業促進法》中對中小企業概念重新作了界定，即：在中華人民共和國境內依法設立的有利于滿足社會需要，增加就業，符合國家產業政策，生產經營規模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業。同時該法還規定，我國中小企業根據企業職工人數、銷售額、資產總額等指標并結合行業特點來劃分。由國家經貿委、國家計委、國家財政部、國家統計局共同研究制定新的大中小型企業劃分標準正式出臺。針對標準的出臺，《中華人民共和國中小企業促進法》及新的《中小企業劃分標準》，不但包括了工業，而且進一步包括了第三產業(建筑業、交通運輸和郵政業、批發和零售業、住宿和餐飲業)，因此從法律角度上的確進一步明確了我國中小企業的法律地位，更加準確的界定了我國中小企業的范圍。工業，中小型企業須符合以下條件：職工人數2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產總額為40000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業。建筑業，中小型企業須符合以下條件：對職工人數3000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產總額40000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數600人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業。批發和零售業，零售業中小型企業須符合以下條件：職工人數500人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數100人及以上，銷售額1000萬元及以上；其余為小型企業。批發業中小型企業須符合以下條件：職工人數200人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數100人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業。交通運輸和郵政業，交通運輸業中小型企業須符合以下條件：職工人數3000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數500人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業。郵政業中小型企業須符合以下條件：職工人數1000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業。住宿和餐飲業，中小型企業須符合以下條件：職工人數800人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業。（二）中小企業財務管理的意義財務管理是水之源，木之本，是一切企業管理活動的中樞。在企業管理中財務管理的地位逐步提高，其重要性已得到大多數企業的認可。財務管理在企業管理中的“核心”作用主要表現在以下幾個方面：1.財務管理是企業管理的基礎。財務管理是企業各項管理活動的共同基礎企業的生產、經營等一切活動都離不開財務事前的分析和預測，事中的反映和核算，事后的評價和監督。所以它處于企業內部管理的中心地位。2.財務管理具有綜合性的特性。財務活動抽象地講是價值運動，具體地講是資金運動。因此財務管理是價值形態的管理，是一把“標尺”，也是一只“衡量器”，既為企業其他管理提供基礎，也會反作用于企業其他管理。財務管理綜合性強，涉及面廣，滲透力之大是企業其他任何一項管理都無法比擬的。3.財務管理在企業經營中是全過程的管理。無論是從企業成長過程到成熟過程乃至清算消亡過程看，還是從生產經營過程即從材料采購到產品或勞務提供過程看，都內涵于財務管理。特別是企業資金運動過程貫穿于企業生產經營，為生產經營提供血液。無論是資金籌集、資金運用，還是經營成果的分配都離不開財務管理。4.財務管理的目標由企業管理活動決定的。目前，財務管理目標有企業價值最大化、利益相關者價值最大化等多種說法，但其根本都是以盡可能少的投入創造盡可能大的收益，這與企業的管理目標相一致。雖然企業任何一項管理都是為了促進企業的發展，實現企業目標，但只有財務管理目標更具體、更直接地體現企業管理的目標。5.財務管理可以協調企業與相關各方關系。企業經營過程并不是孤立的，要與企業外部發生各種關系，比如投資者、債權人、供應商、客戶、政府部門等各個方面的關系。所以企業管理不僅要處理好企業內部各種關系，還要處理好與企業利益相關各方的關系。其中涉及利潤分配、資金籌集、稅收籌劃、供應商及客戶的經濟往來等，是企業必須解決好的問題。企業財務會計報告可以從不同側面滿足不同人的需求，協調好企業相關各方的利益關系。財務管理在企業生產經營中的表現，決定了其在企業中的核心地位。對此，企業管理人員特別是企業領導人已深刻認識到這一點，但要充分發揮財務管理在企業管理中的作用，還需要企業廣大財務人員的共同努力。中小企業財務管理存在的問題及成因(一)缺乏明確的產業發展方向，對項目投資缺乏科學論證一是片面追求“熱門”產業，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調控對企業發展的影響。二是對項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發生的現金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經濟損失。近幾年來許多企業所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。(二)企業資金不足，融資困難我國中小企業投資規模較小，其中資本和技術的構成偏低，加上信用缺失和技術落后等不足，導致中小企業融資困難較大盡管政府正在著力解決中小企業融資難的問題，不斷優化企業融資結構，逐步放寬企業貸款的政策但是由于我國資本市場不發達，中小企業通過資本市場或銀行進行融資時受到很大的限制據統計，在我國萬戶中小企業中，獲得銀行信貸支持的僅占左右然而資金是企業的血液，沒有長久的資金保障中小企業就難以持續健康發展，要解決中小企業資金不足，融資難是問題的關鍵。(三)管理模式僵硬，管理觀念陳舊一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。（四）財會人員素質偏低，高級財務管理人員缺乏，財務機構設置不合理大多數中小企業財會人員都沒有經過專門化、系統化的知識教育，無證上崗的現象極其嚴重。財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，財務管理的職能由會計人員或企業主管人員兼職，導致內部管理混亂，責任不明確。（五）財務會計工作流程缺乏規范化首先，在中小企業財務日常管理中不難發現在工作規范上存在問題，如原始憑證和會計分錄、財務收支以及賬冊設置等方面工作做得不到位，不規范現象時有發生。這集中的原因主要是企業沒有嚴格的相關制度和不規范工作流程所造成的。其次，在企業會計報表中應更好反映企業生產經營狀況，而在企業中的會計報表的編制并沒有反映出這些情況，也未按照國家有關法律法規來規范實行。尤其是對工時、動力、材料等方面的消耗更是缺乏定額管理和分析核算制度來約束。加強中小企業財務管理的對策建議（一）面向市場，采用科學投資策略一方面，為了回避投資風險，中小企業應穩健理財，適時擴大規模。中小企業的成長過程充滿風險，中小企業要發展，關鍵是要穩健理財，科學投資。對風險程度大的項目、決策面臨不確定性的風險方案應主動回避。在實踐中，中小企業應盡可能采取中、短期投資模式，加強投資項目的考察和論證，不斷優化投資方案。另外，要抓住有利時機實現發展，擴大規模。其次，是集中優勢，專業經營。中小企業實力較弱，往往無法經營多種產品以分散風險，但是可以集中力量通過選擇能使企業發揮自身優勢的細分市場來進行專業化經營，提高市場占有率，同樣可以取得經營的成功。再次是拾遺補缺，用自己的產品去填補市場空白，充分利用小企業“船小好掉頭”的靈活性特點，按照“人無我有”的原則，尋找市場空白點進行投資，進而可以擴大空間，向專業化方向發展。另一方面，中小企業投資應以對內投資方式為主。一是新產品試制的投資，中小企業的產品，其市場占有份額有限，企業拳頭產品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對路的新產品上市，同時又不斷淘汰陳舊的老產品，這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對技術設備更新改造的投資應當重視，應作為企業的一種長期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術型人才的擁有，是企業制勝的法寶。可以采用招聘的方式引進人才；也可以通過對內部現有人員的培訓來提高他們的技能和素質。（二）完善企業財務管理機制，保證企業有序運營良好的企業管理機制是一個企業有序運營的根本保證。不僅對于企業如此，對于任何社會單位的有序運行也是如此。如果企業有健全的企業財務的管理機制，那么企業財務管理必然會在企業中實現。現代企業的四個基本特點是的產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學。這些特點都是良好企業規范制度的基本表現。企業財務管理的規范制度包括兩個方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強調企業必須以人為中心，在企業財務的管理機制形成的過程中，必須切實考慮到員工的實際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求企業必須有嚴明的規章制度，規章制度的制定不能單單的表現在紙面上或者口頭上，必須將這些規章制度落實到實處，無論是員工還是高層管理人員違反了規章制度，都要受到相應處罰，那么在這種條件下企業財務管理機制才能更大程度地提高企業運營的績效。（三）強化資金和應收賬款的管理，加強財務控制1．提高資金的營運效率，形成合理的資金結構，確定合理的負債比例，使資金應用得到最佳的效果。在改善資金結構的同時要維持一定的付現能力，以保證日常資金運用的周轉靈活，預防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現金持有量。一般來說，流動性強的資產收益低，這就意味著企業應盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資于本企業的資產也要將其投資于能產生收益的其他資產，避免資金閑置帶來的損失。當企業實際的現金余額大于最佳的現金持有量時，可采用償還債務、投資有價證券等策略來調節實際現金余額；反之當實際現金余額小于最佳現金持有量時，可以用短期籌資來調節實際現金余額。2．加強應收賬款的管理。應收賬款發生后，企業要采取各種措施，盡量的按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業蒙受損失。對應收賬款進行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內，有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款，企業應采取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策，對可能發生的壞賬損失，則應提前提取壞賬準備，充分估計這一因素對損益的影響。3．加強財產控制。建立建全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以期形成內部有力的牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最后，要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。（四）加強費用預算控制費用預算是以各職能管理部門為主要控制對象，從而達到費用控制的目的。各管理部門應根據各部門管理業務的需要提出年度費用預算計劃。其中固定費用一般以過去一年的實際開支，考慮可預見變化調整預算。變動費用可依據工作量，業務量的需要和變化提出合理的預算計劃。財務費用由財務部門按照融資計劃編制預算。銷售費用由銷售部門按照銷售業務的需要編制預算。費用預算必須經企業領導批準后嚴格執行，不得超支。業務部門在請求費用支付時，還應經授權審批人批準。如果發生不可預見事項和特殊情況，需要增加費用的，必須追加預算后經企業領導人批準后才予開支。企業應建立適當的激勵和懲罰機制。對成本控制有效和完成工作目標且又節約費用的人員和部門經考核后給予獎勵；反之則予以懲罰。(五)加強財會隊伍建設，提高企業全員的管理素質目前，不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發生；企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因，一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導，無法行使自己的監督權；二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為解決好上述問題，一是中小企業要嚴格執行從業人員養老、醫療等保障制度，以吸引更多高級財務管理人員到中小企業發揮作用。二是企業的財會人員，要加強培訓和進行思想政治教育，特別要學習《會計法》、《會計準則》、《會計制度》，增強財會人員的監督意識，要求會計人員持證上崗。三是企業領導要不斷提高自身的法律意識，增強法制觀念。只有通過企業財務人員和領導人員甚至全員的共同努力，才能改善企業管理狀況，提高財務管理，提高企業的競爭實力。（六）完善企業財務報告和財務分析制度會計報表包括會計報表主表、會計報表附表和上市公司要求報送的其他報表和資料；會計報表附注是會計報表組成部分，會計報表說明主要指財務情況說明書。年度會計報告需經由從事證券從業資格的會計師事務所審