初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（增值稅、消費(fèi)稅法律制度）歷年真題試卷匯編6(總分：40.00，做題時間：90分鐘)(2015年)2014年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價款23400035100將20輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元／輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元／輛，平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格為14萬元／輛。(3)采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車，當(dāng)月5日簽訂合101520(4)生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、108輛用于企業(yè)管理部門、2輛用于贊助。已知：小汽車增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為58.00）(1).關(guān)于甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計算正確的是()2.00）A.234000×5=11700(元)B.(234000+35100)÷(1+17)×5％=11500()√C.234000÷(1+17)×5=10000(元)D.(234000+35100)×5=13455()解析：(1)銷售小汽車同時收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為“價外收入”，價稅分離后計人銷售額征收消費(fèi)稅；(2)甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(234000+35100)÷(1+17％)×5％=11500()。(2).關(guān)于甲企業(yè)以小汽車投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，下列計算正確的是()2.00）A.20×16×5=16()√B.20×15×5=15()C.20×10×5=10()D.20×14×5=14()解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。(3).甲企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售小汽車，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是()2.00）A.7月5日B.7月10日C.7月15日√D.7月20日解析：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。(4).甲企業(yè)的下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是()2.00）A.將480輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于銷售√B.將10輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于廣告√C.將8輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于企業(yè)管理部門√D.將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于贊助√解析：(2014年)甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2016年11月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)審定的貨價210萬元，運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11204萬元。(2)35萬元，乙公司提供原材料成本84萬元，該批高檔口紅無同類產(chǎn)品銷售價格。(3)銷售高檔香水，取得不含增值稅價款702萬元，另收取包裝費(fèi)585萬元。已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15％，關(guān)稅稅率為10％，增值稅稅率為17％。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（分?jǐn)?shù)：8.00）(1).甲公司進(jìn)口高檔香水精的下列各項支出中，應(yīng)計人進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的是()2.00）A.包裝費(fèi)11萬元√B.保險費(fèi)4萬元√C.運(yùn)輸費(fèi)20萬元√D.貨價210萬元√解析：一般貿(mào)易項下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格；“到岸價格”是指包括貨價以及貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價格。(相關(guān)知識點(diǎn)見第6章)(2).甲公司進(jìn)口高檔香水精應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算列式中，正確的是()2.00）A.(210+20)×(1+10)×％B.(210+11+4)×(1+10)×15％C.(210+11+20+4)(1+10％÷(1一15％)15％√D.(11+20+4)(1+10％)(1一15％)15％解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價格×(1+)÷(1一消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率。(3).()2.00）A.(84+35)15％B.(84+35)(115)×％√C.[84(115)+35]15％D.[84+35÷(1—15％)]15％解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(+加工費(fèi))÷(1一消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率。(4).關(guān)于甲公司銷售高檔香水應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額，下列計算列式中，正確的是()2.00）A.702(1+17％)15％B.[702+5．85÷(1+17)]×15％√C.(702+5．85)15％D.70215％解析：收取的包裝費(fèi)屬于價外費(fèi)用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額中計征消費(fèi)稅。(2016年)2015年1月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)進(jìn)口小汽車一批，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明增值稅稅額187萬元。(2)購進(jìn)維修用原材料及零配件，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1003萬元。(3)為購進(jìn)上述維修用原材料及零配件支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1萬元。(4)銷售進(jìn)口小汽車，取得含稅銷售額8775(5)銷售小汽車內(nèi)部裝飾品，取得含稅銷售額1872(6)銷售小汽車零配件取得含稅銷售額1755萬元。(7)對外提供汽車維修服務(wù)，取得含稅銷售額210．6萬元。已知：銷售貨物增值稅稅率為17％，提供修理修配勞務(wù)增值稅稅率為17％，取得的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書均通過認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（分?jǐn)?shù)：8.00）(1).甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的下列計算列式中，正確的是()2.00）A.187+11=188．1(萬元)B.187+1003=287．3(萬元)C.187+1003+1．1=2884(萬元)√D.1003+1．1=1014()解析：(1)進(jìn)口小汽車用于銷售(可抵扣項目)(合法扣稅憑證)的進(jìn)項稅額187萬元可以抵扣；(2)購進(jìn)原材料及零配件用于維修業(yè)務(wù)(可抵扣項目)票(合法扣稅憑證)，對應(yīng)的進(jìn)項稅額100．3萬元可以抵扣；(3)接受交通運(yùn)輸服務(wù)用于維修業(yè)務(wù)(可抵扣項目)，且取得增值稅專用發(fā)票(合法扣稅憑證)，對應(yīng)的進(jìn)項稅額1．1萬元可以抵扣。(2).甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“銷售貨物”申報繳納增值稅的是()2.00）A.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品√B.銷售小汽車零配件√C.提供汽車維修服務(wù)D.銷售進(jìn)口小汽車√解析：選項C：按照“提供加工、修理修配勞務(wù)”申報繳納增值稅。(3).甲公司當(dāng)月增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()2.00）A.提供汽車維修服務(wù)的銷項稅額=210．6÷(1+17)×％=306()√B.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品的銷項稅額：1872÷(1+17×17％=272()√C.銷售小汽車零配件的銷項稅額=1755÷(1+17)×％=2．55()√D.銷售進(jìn)口小汽車的銷項稅額=8775÷(1+17)×17％=1275()√解析：題目中明確說明銷售進(jìn)口小汽車、小汽車內(nèi)部裝飾品、小汽車零配件、提供汽車維修服務(wù)取得的都是含稅收入，應(yīng)當(dāng)作價稅分離處理；適用的稅率都是17％，所以選項ABCD全部正確。(4).甲公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()2.00）A.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品B.提供汽車維修服務(wù)C.進(jìn)口小汽車√D.銷售進(jìn)口小汽車(1)選項A：小汽車內(nèi)部裝飾品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；(2)選項B：維修服務(wù)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，提供汽車維修服務(wù)不繳納消費(fèi)稅；(3)選項：小汽車屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，但進(jìn)口的小汽車在進(jìn)口環(huán)節(jié)時一次課征消費(fèi)稅(選項C正確)，進(jìn)口后再行銷售時不再繳納消費(fèi)稅(選項D)。(2016年)2015年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)收購原木，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價33900元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗452元。(2)采取預(yù)收款方式向乙公司銷售一次性餐具。8月1日雙方簽訂銷售合同，8月3日預(yù)收全部含稅貨款117000元，另收取包裝費(fèi)35108月15日和8月25日各發(fā)出50(3)受托加工木制一次性筷子，收取不含增值稅加工費(fèi)17100元，委托方提供原材料成本39900元。甲餐具生產(chǎn)廠無同類木制一次性筷子銷售價格。已知：增值稅稅率為17％，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13％，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5％。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（分?jǐn)?shù)：8.00）(1).()2.00）A.33900(1+13％)13=3900()B.3390013=4407()√C.(33900—452)÷(1+13×13％=3848(元)D.(33900—452)×13％=4348．24()(1)運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗()452元”不需要減除，選項CD(2)選項AB：購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，可以計算抵扣的進(jìn)項稅額=買價×扣除率(13)。(2).甲餐具生產(chǎn)廠采取預(yù)收款方式銷售一次性餐具，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是()2.00）A.8月3日B.8月25日√C.8月15日√D.8月1日解析：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。(3).甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月銷售一次性餐具增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.(117000+3510)17=20486．7()B.117000÷(1+17)×17％=17000()C.(117000+3510)(1+17％×17％=17510()√D.117000×17％=19890()解析：(1)包裝費(fèi)屬于價外費(fèi)用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額計稅，選項BD錯誤；(2)117000元”為含稅貨款，“3510元”亦為含稅金額，均應(yīng)作價稅分離處理，選項A錯誤，選項C正確。(4).甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月受托加工木制一次性筷子應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.17100(15％)5％=900(元)B.(39900+17100)(15％×5％=3000()√C.(39900+17100)5％=2850(元)D.171005％=855()解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的(甲餐具生產(chǎn)廠無同類木制一次性筷子銷售價格)，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)=(39900+17100)(1％)=60000(元)=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率=60000×5=3000(元)。(2014年)2013年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)3609025萬元。(2)銷售小轎車取得含增值稅價款351萬元，另收取提車價款14．04萬元。(3)維修汽車取得含增值稅維修費(fèi)2106萬元，其中工時費(fèi)9．36萬元、材料費(fèi)117萬元。已知：越野車的消費(fèi)稅稅率為25％，增值稅稅率為17％。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（分?jǐn)?shù)：8.00）(1).甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算中，正確的是()2.00）A.(360+90+25)(125)×25=15083(萬元)B.(360+2．5)×25％=90625(萬元)C.(360+90)÷(1—25％)25％=150()√D.(360+90+25)25=113．125()解析：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納消費(fèi)稅，組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅稅率)；組成計稅價格中不包括進(jìn)口時支付的通關(guān)、商檢費(fèi)用。因此，甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(360+90)÷(1—25％)25=150(萬元)。(2).甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算增值稅，下列各項中，應(yīng)計入組成計稅價格的是()2.00）A.關(guān)稅完稅價格√B.通關(guān)、商檢費(fèi)用C.消費(fèi)稅√D.關(guān)稅√=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅價格中同樣不包括通關(guān)、商檢費(fèi)用。(3).甲公司銷售小轎車增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()2.00）A.[351÷(1+17)+1404]×17％=533868(萬元)B.[351+1404(1+17％)]×17％=6171(萬元)C.(351+1404)×17％=620568()D.(351+1404)÷(1+17