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文檔簡介

學習情境應付債券業務核算第一頁,共四十四頁,2022年,8月28日應付債券計息調整業務的核算應付債券還本業務的核算任務二任務三發行應付債券業務的核算任務一第二頁,共四十四頁,2022年,8月28日引例

東方股份有限公司于2010年1月1日發行3年期,面值為100元,年利率為8%(不計復利),到期一次還本付息的債券30萬份,債券按面值發行。債券發行款項將用于基建項目。第三頁,共四十四頁,2022年,8月28日工作過程與崗位對照表崗位部門主要任務典型單據

融資部門發行債券銀行特種轉賬憑證

財會部門會計崗位

財會部門出納崗位編制記賬憑證登記日記賬銀行存款日記賬審核銀行傳票審核會計憑證登記賬簿記賬憑證總賬明細賬第四頁,共四十四頁,2022年,8月28日知識準備

1.核算賬戶應付債券貸方登記發行企業債券的面值、溢價、應計利息和折價攤銷額借方登記企業債券的償還、發行時產生的折價和溢價攤銷額期末貸方余額反映企業尚未償還的債券的攤余成本和應計利息“應付債券”科目下可按“面值”“利息調整”“應計利息”等進行明細核算。第五頁,共四十四頁,2022年,8月28日知識準備

2.債券發行——發行方式票面利率=市場利率面值發行票面利率>市場利率溢價發行票面利率<市場利率折價發行發行方式第六頁,共四十四頁,2022年,8月28日知識準備

發行費用發行費用-利息收入>0,差額記財務費用或相關成本發行費用-利息收入<0,差額作為溢價收入2.債券發行費用3.債券發行的核算借:銀行存款(收到的款項)貸:應付債券——面值(債券面值)——利息調整(借貸方差額,可在借方)第七頁,共四十四頁,2022年,8月28日職業判斷與業務操作

1.公司委托市信托投資公司代理發行債券,雙方簽訂協議書,債券全部代售完畢,收到對方轉來的特種轉賬傳票、印刷費發票及廣宣發票。請款單茲申請向市信托投資公司支付債券發行手續費、債券印刷費、廣告費共叁拾肆萬伍仟壹佰元整(345100.00)。核準:王申申請人:鄧明第八頁,共四十四頁,2022年,8月28日職業判斷與業務操作

2.出納開出轉賬支票支付手續費、債券印刷費和廣告宣傳費,并將支票存根交給制單會計。第九頁,共四十四頁,2022年,8月28日職業判斷與業務操作

3.會計填制記賬憑證記錄經濟業務,并將憑證交相關人員審核。陳青

李平

張愛萍

陳青

李平

張愛萍

第十頁,共四十四頁,2022年,8月28日職業判斷與業務操作

4.出納根據記賬憑證登記銀行存款日記賬,并在記賬憑證上簽章11期初余額100000000

201011銀收1收到發行債券款

3000000000310000000011銀付1支付債券發行手續費

345100003065490000陳青

李平

張愛萍

孫媛

陳青

李平

張愛萍

孫媛

第十一頁,共四十四頁,2022年,8月28日職業判斷與業務操作

5.會計登記應付債券的總賬及明細賬,并在記賬憑證上標記過賬符號。11期初余額

0應付債券201011銀收1收到發行債券款

3000000000300000000011期初余額

011銀收1收到發行債券款

300000000030000000002010明細分類賬面值應付債券陳青

李平

張愛萍

孫媛

陳青

陳青

李平

張愛萍

孫媛

陳青

第十二頁,共四十四頁,2022年,8月28日練一練

2010年12月31日,東方股份有限公司經批準發行5年期一次還本、分期付息的企業債券10000000元,債券利息在每年12月31日支付,票面利率為年利率6%。假定債券發行時的市場利率為5%。第十三頁,共四十四頁,2022年,8月28日第十四頁,共四十四頁,2022年,8月28日應付債券計息調整業務的核算應付債券還本業務的核算任務二任務三發行應付債券業務的核算任務一第十五頁,共四十四頁,2022年,8月28日知識準備

利息計提債券票面利息=債券面值×票面利率債券利息費用=應付債券的期初賬面價值×實際利率攤銷利息調整=債券票面利息-債券利息費用1.債券利息計算第十六頁,共四十四頁,2022年,8月28日知識準備

2.債券利息核算涉及的賬戶賬戶設置:應付債券-利息調整-應計利息(到期一次還本付息的利息)應付利息(分期付息,到期還本的利息)第十七頁,共四十四頁,2022年,8月28日知識準備

3.應付債券利息的核算借:在建工程(資本化的利息)

(or)財務費用(費用化的利息)貸:應付利息(分期付息)

(or)應付債券-應計利息(到期一次還本付息)第十八頁,共四十四頁,2022年,8月28日職業判斷與業務操作1.月末會計編制“應付債券利息計算表”,經審核后據以制單。2.記賬憑證經財務主管審核后,會計據以登記相應的總賬與明細賬。第十九頁,共四十四頁,2022年,8月28日應付債券計息調整業務的核算應付債券還本業務的核算任務二任務三發行應付債券業務的核算任務一第二十頁,共四十四頁,2022年,8月28日知識準備

債券到期的核算借:應付債券-面值-應計利息(或應付利息科目)貸:銀行存款第二十一頁,共四十四頁,2022年,8月28日職業判斷與業務操作

1、出納開出支票支付到期債券的本金及利息;2、會計憑銀行回單填制記賬憑證,并提請審核;3、記賬憑證審核后,出納登記銀行存款日記賬,并在記賬憑證上簽名;4、會計根據審核后的記賬憑證登記相應的總賬和明細賬。第二十二頁,共四十四頁,2022年,8月28日典型任務舉例

任務1:2010年12月31日,東方股份有限公司經批準發行5年期一次還本、分期付息的企業債券10000000元,債券利息在每年12月31日支付,票面利率為年利率6%。假定債券發行時的市場利率為5%。第二十三頁,共四十四頁,2022年,8月28日任務分析

任務1:企業發行債券,無論是面值發行,還是溢價發行或折價發行,均應按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按債券票面金額,借記“應付債券—面值”科目;實際收到的款項與面值的差額,借記或貸記“應付債券—利息調整”科目。借:銀行存款10432700.00貸:應付債券-面值10000000.00-利息調整432700.00第二十四頁,共四十四頁,2022年,8月28日任務2:2011年12月31日,東方股份有限公司會計采用實際利率法和攤余成本計算確定利息費用。第二十五頁,共四十四頁,2022年,8月28日任務分析

任務2:2011年的利息費用=10432700*5%=521635元;2011年的應付利息=10000000*6%=600000元;利息調整的攤銷數=600000-521635=78365元。借:財務費用521635應付債券——利息調整78365貸:應付利息-應付債券利息600000第二十六頁,共四十四頁,2022年,8月28日任務3:2015年12月31日,上述債券到期,東方股份有限公司償還了該債券。第二十七頁,共四十四頁,2022年,8月28日任務分析

任務3:企業債券到期還本金并支付最后一期利息時,借記“應付債券一面值”“在建工程”“制造費用”“財務費用”“研發支出”等科目,貸記“銀行存款”科目;同時,存在利息調整余額的,借記或貸記“應付債券一利息調整”科目。借:應付債券——面值10000000貸:銀行存款10000000第二十八頁,共四十四頁,2022年,8月28日本學習子情景小結

第二十九頁,共四十四頁,2022年,8月28日本學習子情景小結

第三十頁,共四十四頁,2022年,8月28日情境練習一廣州明銳股份公司為籌建新的生產線,經批準于2010年1月1日發行三年期面值為200元的債券10萬張,債券利率為6%,實際利率為5%,發行價格為20544649元,債券每年付息一次,于次年1月發放,到期還本。生產線于2010年6月底完工交付使用。另外,公司在發行債券期間被凍結的存款產生的利息收入為221700元,與發行費用相抵銷。試根據下列原始單據進行債券發行的賬務處理。第三十一頁,共四十四頁,2022年,8月28日第三十二頁,共四十四頁,2022年,8月28日第三十三頁,共四十四頁,2022年,8月28日第三十四頁,共四十四頁,2022年,8月28日第三十五頁,共四十四頁,2022年,8月28日第三十六頁,共四十四頁,2022年,8月28日第三十七頁,共四十四頁,2022年,8月28日第三十八頁,共四十四頁,2022年,8月28日2.2010年12月31日,廣州明銳股份公司計算應付債券利息,試編制應付債券利息計算表,并進行賬務處理。第三十九頁,共四十四頁,2022年,8月28日3.廣州明銳股份公司2010年12月31日,開出轉賬支票支付到期債券利息,試進行賬務處理。第四十頁,共四十四頁,2022年,8月28日4.廣州明銳股份公司2012年12月25日,開出轉賬支票支付到期債券本息。第四十一頁,共四十四頁,2022年,8月28日情境練習二廣州大華股份公司為籌建新的生產線,經批準于2

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