第十三章財(cái)政收入第一節(jié)財(cái)政收入和財(cái)政集中度考點(diǎn)1財(cái)政收入及其分類★★★★ 考點(diǎn)2財(cái)政集中度和宏觀稅負(fù)**考點(diǎn)1財(cái)政收入及其分類（掌握）.財(cái)政收入的含義政府為履行其職能，實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。貨幣收入。衡量一國(guó)財(cái)力的重要指標(biāo)。.政府收入的分類專項(xiàng)收入國(guó)際貨幣基金組織分類我國(guó)政府收入分類/行政事業(yè)性收費(fèi)稅收收入（強(qiáng)制性）稅收收入罰沒收入社會(huì)繳款（自愿或強(qiáng)制）非稅收入 ?國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入國(guó)有費(fèi)源有償使用收入贈(zèng)與收入（非強(qiáng)制）債務(wù)收入捐贈(zèng)收入其他收入（罰沒規(guī)費(fèi)）轉(zhuǎn)移性收入政府住房基金收入其他收入3.衡量財(cái)政收入的不同口徑最小口徑僅包含稅收收入小口徑除稅收收入外，還包括納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入，但不包括政府債務(wù)收入和專款專用的政府收入——最為常用的一個(gè)財(cái)政收入口徑中口徑公共財(cái)政預(yù)算收入+社會(huì)保障繳費(fèi)收入最大口徑全部的政府收入考點(diǎn)2財(cái)政集中度和宏觀稅負(fù)財(cái)政集中度及其度量財(cái)政集中度：也稱為宏觀稅負(fù)，是指國(guó)家通過各種形式，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的資金占國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量的比重。衡量宏觀稅負(fù)的口徑：①稅收收入/GDP②公共財(cái)政收入（一般預(yù)算收入）/GDP③（公共財(cái)政收入+政府性基金收入+國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入+社會(huì)保障基金收入）/GDP第二節(jié)稅收考點(diǎn)1稅收的基本含義和特征**考點(diǎn)2拉弗曲線和征稅限度★★★考點(diǎn)1稅收的基本含義和特征1.基本含義稅收是公共機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制收取的、對(duì)納稅人不附帶直接回報(bào)義務(wù)的課征。2.稅收的特征稅收的強(qiáng)制性稅收的無償性（本質(zhì)特征）稅收的固定性

3、稅收職能（教材新增）.財(cái)政職能一一亦稱收入職能，是指稅收通過參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入的再分配，為國(guó)家取得財(cái)政收入的功能。是稅收首要的和基本的職能。.經(jīng)濟(jì)職能一一亦稱調(diào)節(jié)職能，是指通過稅收分配，對(duì)實(shí)現(xiàn)社會(huì)總需求與總供給的平衡，對(duì)資源配置、國(guó)民經(jīng)濟(jì)的地區(qū)分配格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、社會(huì)財(cái)富分配和居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)等進(jìn)行調(diào)節(jié)的功能。這種影響主要通過財(cái)富的所有權(quán)轉(zhuǎn)移，即以一種經(jīng)濟(jì)的手段來進(jìn)行】.監(jiān)督職能（既涉及宏觀層次，也涉及微觀層次）考點(diǎn)2拉弗曲線和征稅限度稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達(dá)到一稅 拉弗曲線TOC\o"1-5"\h\z定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。 E含義：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。拉弗曲線提示各國(guó)政府，征稅有禁區(qū)，要注意涵養(yǎng)稅源。 0 ?稅這一觀點(diǎn)來自供給學(xué)派，產(chǎn)生于20世界70年 1°^代，是對(duì)之前長(zhǎng)期盛行的凱恩斯主義需求管理失效的一種回應(yīng)。供給學(xué)派主張解決滯脹問題，著眼于供給方面，主要是改善勞動(dòng)及資本供給的數(shù)量和質(zhì)量。第三節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁考點(diǎn)1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式★★★考點(diǎn)2影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素★★★★考點(diǎn)1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式（掌握）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果形成稅負(fù)歸宿。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式1.前轉(zhuǎn)又稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。2.后轉(zhuǎn)又稱“逆轉(zhuǎn)”或“向后轉(zhuǎn)嫁”。3.混轉(zhuǎn)也叫“散轉(zhuǎn)”，這種轉(zhuǎn)嫁方式在現(xiàn)實(shí)中比較常見。4.消轉(zhuǎn)自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。5.旁轉(zhuǎn)也叫側(cè)轉(zhuǎn)，是指納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)。6.稅收資本化也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購買者將所購生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購入價(jià)格中預(yù)先扣除的方法（壓低生產(chǎn)要素購買價(jià)格），向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收，最典型的就是對(duì)土地交易的課稅。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。考點(diǎn)2影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素

1.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性（關(guān)鍵因素）供給彈性較大、需求彈性較小的商品較易轉(zhuǎn)嫁。2.課稅商品的性質(zhì)生活必需品容易轉(zhuǎn)嫁；非生活必需品不容易轉(zhuǎn)嫁。3.課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系所得稅較難轉(zhuǎn)嫁，流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁。4.課稅范圍的大小課稅范圍廣泛，容易轉(zhuǎn)嫁；范圍狹窄，難以轉(zhuǎn)嫁。5.商品的競(jìng)爭(zhēng)程度競(jìng)爭(zhēng)越大，越不易轉(zhuǎn)嫁。第四節(jié)國(guó)債考點(diǎn)1國(guó)債的基本含義考點(diǎn)2國(guó)債的種類考點(diǎn)3國(guó)債的政策功能★★★考點(diǎn)4國(guó)債的負(fù)擔(dān)和限度考點(diǎn)5李嘉圖的等價(jià)定理考點(diǎn)6國(guó)債制度考點(diǎn)7國(guó)債市場(chǎng)的功能考點(diǎn)8加強(qiáng)政府性債務(wù)管理★★★考點(diǎn)1國(guó)債的基本含義1,基本含義國(guó)債即國(guó)家債務(wù),通常是指一國(guó)中央政府作為主體，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財(cái)政收入。2、特征國(guó)債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。與私債相比，國(guó)債有政府信用的擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)小。考點(diǎn)2國(guó)債的種類（了解）分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果按照國(guó)債發(fā)行地域不同分為內(nèi)債和外債。按償還期限劃分分為短期國(guó)債（1年以內(nèi)的）中期國(guó)債（1—10年）長(zhǎng)期國(guó)債（10年以上）。最典型的短期國(guó)債形式是國(guó)庫券。根據(jù)利率的變動(dòng)情況分為固定利率國(guó)債與浮動(dòng)利率國(guó)債。分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果根據(jù)國(guó)債能否在證券市場(chǎng)流通分為上市（流通）國(guó)債與非上市（非流通〉國(guó)債。上市國(guó)債多為中短期國(guó)債，非上市國(guó)債多為長(zhǎng)期國(guó)債。根據(jù)國(guó)債債務(wù)本位的不同分為貨幣國(guó)債與實(shí)物國(guó)債。實(shí)物國(guó)債可以避免因貨幣貶值給債權(quán)人帶來損失，一般是在存在高通貨膨脹時(shí)采用。1950年我國(guó)發(fā)行的“人民勝利折實(shí)公債”為實(shí)物國(guó)債。考點(diǎn)3國(guó)債的政策功能（掌握）彌補(bǔ)財(cái)政赤字的方式通常有三種：①向中央銀行借款（可能引起通貨膨脹）②增稅彌補(bǔ)財(cái)政赤字的方式通常有三種：①向中央銀行借款（可能引起通貨膨脹）②增稅③發(fā)行國(guó)債.籌集建設(shè)資金.調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率（短期國(guó)債：有利息的鈔票）.調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)

考點(diǎn)4國(guó)債的負(fù)擔(dān)和限度（掌握）.國(guó)債的負(fù)擔(dān)可以從四個(gè)方面分析國(guó)債的負(fù)擔(dān):認(rèn)購者負(fù)擔(dān)（債權(quán)人負(fù)擔(dān)）債務(wù)人負(fù)擔(dān)（政府負(fù)擔(dān)）納稅人負(fù)擔(dān)代際負(fù)擔(dān)注意還債的收入來源最終是稅收。.國(guó)債的限度（1）衡量國(guó)債絕對(duì)規(guī)模的指標(biāo)①國(guó)債余額一一歷年累積債務(wù)的總規(guī)模;②當(dāng)年發(fā)行國(guó)債的總額；③當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額。（2）衡量國(guó)債相對(duì)規(guī)模的指標(biāo)（掌握）指標(biāo)計(jì)算公式意義國(guó)債負(fù)擔(dān)率（國(guó)民經(jīng)濟(jì)承受能力）國(guó)債累計(jì)余額八…國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值國(guó)際公認(rèn)的國(guó)債負(fù)擔(dān)率警戒線為發(fā)達(dá)國(guó)家不超過60%,發(fā)展中國(guó)家不超過45%o債務(wù)依存度當(dāng)年的債務(wù)收入當(dāng)年財(cái)政支出總額XI國(guó)際公認(rèn)的債務(wù)依存度警戒線在15^20%之I,hJ。償而匕力指械當(dāng)年中央財(cái)政經(jīng)常性收入考點(diǎn)5李嘉圖的等價(jià)定理在某些條件下，政府無論是用債券還是稅收籌資，其效果都是相同的或者等價(jià)的。考點(diǎn)6國(guó)隼制度1、國(guó)債發(fā)行制度 2、國(guó)債償還制度 3、國(guó)債市場(chǎng)制度.國(guó)債發(fā)行制度發(fā)行條件+發(fā)行方式=發(fā)行制度①國(guó)債發(fā)行條件：種類、日期、發(fā)行權(quán)限、發(fā)行對(duì)象②國(guó)債發(fā)行方式：是決定國(guó)債發(fā)行條件的關(guān)鍵公募招標(biāo)發(fā)行對(duì)象——多數(shù)投資者。市場(chǎng)機(jī)制，市場(chǎng)化。隨買方式向小投資者發(fā)行不可上市國(guó)債。承購包銷發(fā)行人與承銷人平等關(guān)系，承銷人向投資者分銷不出去的部分，由承銷者自己認(rèn)購，簽訂承銷合同，發(fā)行過程即告結(jié)束。直接發(fā)售發(fā)行者親自向投資者發(fā)售，直接與發(fā)行對(duì)象見面，有特定的發(fā)行對(duì)象，多為商業(yè)銀行、儲(chǔ)蓄銀行、保險(xiǎn)公司、養(yǎng)老基金、信托公司等，個(gè)人投資者不能認(rèn)購，發(fā)行條件直接商定，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)點(diǎn)：降低舉債成本。便于了解投資者的投資要求和投資意向。缺點(diǎn)：給發(fā)行單位帶來較大的工作量。

.國(guó)債償還制度①抽簽分次償還 ②到期一次償還 ③轉(zhuǎn)期償還④提前償還 ⑤市場(chǎng)購銷法3.國(guó)債市場(chǎng)制度根據(jù)國(guó)債交易的層次，國(guó)債市場(chǎng)分為:國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)國(guó)債一級(jí)市場(chǎng)，參與者：中央政府、發(fā)行中介機(jī)構(gòu)和投資購買者；國(guó)債流通市場(chǎng)國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)：基本職能是為國(guó)債投資者提供轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)的機(jī)會(huì)。分為證券交易所、以分散交易形式運(yùn)作的場(chǎng)外交易市場(chǎng)（包括柜臺(tái)市場(chǎng)和店頭市場(chǎng)）。在證券交易所內(nèi)進(jìn)行的國(guó)債交易按國(guó)債交易成交訂約和清算的期限劃分，可以分為:①現(xiàn)貨交易方式（最古老、最普遍、最常用）②回購交易方式（即期+遠(yuǎn)期），先賣后買③期貨交易方式（未來交割：期限、價(jià)格、數(shù)量、國(guó)債標(biāo)的。套期保值）④期權(quán)交易方式考點(diǎn)7國(guó)債市場(chǎng)的功能.實(shí)現(xiàn)國(guó)債的發(fā)行和償還 2.調(diào)節(jié)社會(huì)資金的運(yùn)行考點(diǎn)8加強(qiáng)政府性債務(wù)管理①中央政府債務(wù)管理制度：余額管理②地方政府債務(wù)管理制度1、建立規(guī)范的地方政府舉債融資機(jī)制經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，省、自治區(qū)、直轄市政府可以適度舉借債務(wù)；市縣級(jí)政府需舉債的，由省、自治區(qū)、直轄市政府代為舉借。政府債務(wù)只能通過政府及其部門舉借，不得通過企事業(yè)單位舉借。2,地方政府舉債規(guī)模的報(bào)批由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)。3、對(duì)地方債務(wù)實(shí)行規(guī)模控制和分類管理地方政府債務(wù)--限額管理地方政府債務(wù)分為一般債務(wù)和專項(xiàng)債務(wù)，分類納入預(yù)算管理。一般債務(wù)通過發(fā)行一般債券融資，納入一般公共預(yù)算管理。專項(xiàng)債務(wù)通過發(fā)行專項(xiàng)債券，納入政府性基金預(yù)算管理。4、嚴(yán)格限定政府舉債程序和資金用途地方政府舉債遵循市場(chǎng)化原則。建立地方政府信用評(píng)級(jí)制度，逐步完善地方政府債券市場(chǎng)。地方政府舉債只能用于公益性資本性支出和適度歸還存量債務(wù)，不得用于經(jīng)常性支出。5、建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和化解機(jī)制財(cái)政部根據(jù)債務(wù)率、新增債務(wù)率、償債率、逾期債務(wù)率等指標(biāo)，評(píng)估各地區(qū)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。硬化預(yù)算約束，防范道德風(fēng)險(xiǎn)，地方政府對(duì)舉借的債務(wù)負(fù)有償還責(zé)任，中央政府實(shí)行不救助原則。6、建立考核問責(zé)機(jī)制省、自治區(qū)直轄市政府要對(duì)本地區(qū)地方政府性債務(wù)負(fù)責(zé)任。地方各級(jí)政府要切實(shí)負(fù)擔(dān)起加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理，防范化解財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，政府主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人。

第十四章稅收制度第一節(jié)稅制要素和稅收分類稅制要素★★★ 稅收分類★★★考點(diǎn)1稅制要素1.稅收制度的基本要素一納稅人、征稅對(duì)象和稅率。(1)納稅人(納稅主體)納稅人是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。可以是自然人，也可以是法人。負(fù)稅人：最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。扣繳義務(wù)人：代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。(2)課稅對(duì)象也稱作“征稅客體”，即稅法規(guī)定的征稅目的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。稅源稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。稅目稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。(3)稅率稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)額(量)之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度。反映稅收政策和經(jīng)濟(jì)政策。 直接關(guān)系財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)。-一單一比例稅率--差別比例稅率「產(chǎn)-一單一比例稅率--差別比例稅率「產(chǎn)品差別地區(qū)差別行業(yè)差別稅率的基本形式「單一定額稅率<中期招去，差別定額稅率

足額稅率一幅度定額稅率、一分類分級(jí)定額稅率、.幅度差別稅率的基本形式比例稅率對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)量大小，都按同一比例征稅。單一比例稅率和差別比例稅率。差別比例包括：產(chǎn)品差別，地區(qū)差別、行業(yè)差別、幅度差別。定額稅率按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額。四種形式：?jiǎn)我弧⒉顒e、幅度、分類分級(jí)。累進(jìn)稅率包括全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。「全額累進(jìn)稅率

I超額累進(jìn)稅率差別定額稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅：每平方米年稅額大城市城鎮(zhèn)土地使用稅：每平方米年稅額大城市1.5元—30元中等城市1.2元—24元小城市0.9元一18元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元—12元《車船稅稅目稅額表》中船舶，適用稅額為：1.凈噸位小于或者等于200噸的每噸3元2.凈噸位201??2000噸的每噸4元3.凈噸位2001?10000噸的每噸5元4.凈噸位10001噸及其以上的每噸6元個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率：對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額，都按與之相應(yīng)的稅率計(jì)算稅額。超額累進(jìn)稅率：把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干個(gè)等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率,每個(gè)等級(jí)分別按該等級(jí)的稅率計(jì)征。個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得稅預(yù)扣稅率級(jí)數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額（元）預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)120000（含）以下200220000-50000（含）3020003超過50000元的部分4070002.稅收制度的其他要素納稅環(huán)節(jié)國(guó)民收入與支出環(huán)流中，稅法規(guī)定的納稅環(huán)節(jié)。納稅期限納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的期限。減稅免稅減稅是指對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款：免稅是指隨應(yīng)納稅額全部免征。違章處理一一是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地是一致的。有些情況不一致，與總公司不在同一地點(diǎn)的分公司的利潤(rùn)在總公司匯總納稅。考點(diǎn)2稅收的分類（掌握）1、按課稅對(duì)象的不同貨物勞務(wù)稅我國(guó)稅收收入的主體稅種，60%以上。包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等所得稅個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅、契稅、車船稅資源稅資源稅和土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅。行為目的稅環(huán)境保護(hù)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、煙葉稅、船舶噸稅。2、按計(jì)量課稅對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)不同劃分從價(jià)稅：增值稅，所得稅從量稅：消費(fèi)稅中的啤酒，汽油，柴油

3、按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分第二節(jié)貨物和勞務(wù)稅類增值稅★★★★★ 消費(fèi)稅★★價(jià)內(nèi)稅f第二節(jié)貨物和勞務(wù)稅類增值稅★★★★★ 消費(fèi)稅★★4、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分直接稅納稅人即負(fù)稅人。個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅。間接稅納稅人不一定是負(fù)稅人。流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅。5,按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類中央稅消費(fèi)稅、關(guān)稅地方稅契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等中央和地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅考點(diǎn)1增1直稅（我國(guó)第一大稅）概念增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得的增值額為課征對(duì)象征收的一種稅。特點(diǎn)1、不重復(fù)征稅2、逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者承擔(dān)稅款（生產(chǎn)一批發(fā)一零售一消費(fèi)者）3、稅基廣闊，征收的普遍性、連續(xù)性優(yōu)點(diǎn)1、平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)2、便于對(duì)出口商品退稅3、避免進(jìn)口商品征稅不足4、組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性5、稅收征管上相互制約，交叉審計(jì)關(guān)稅★★★★★類型消費(fèi)型增值稅體現(xiàn)鼓勵(lì)投資政策的增值稅收入型增值稅不含重復(fù)征稅，是完全的增值稅生產(chǎn)型增值稅具有一定程度的重復(fù)征稅我國(guó)實(shí)行一征稅范圍和納稅人（口訣：三物無不進(jìn)口）征稅范圍生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)第一產(chǎn)業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)納稅人中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

增值稅稅率1銷售或進(jìn)口貨物除規(guī)定外，提供加工，修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)13%2(1)糧食、食用植物油9%(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、液化氣、天然氣、沼氣、居民煤炭制品、二甲醛(3)圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物(4)農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜(5)食用鹽(6)交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)3出口貨物，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外0%境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)行為4電信服務(wù)，金融服務(wù)，現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)6%增值稅征收率小規(guī)模納稅人3%銷售自行開發(fā)，取得和自建的不動(dòng)產(chǎn)，以及不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)5%增值稅計(jì)稅方法一般納稅人扣稅法：銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅=銷售額X適用稅率進(jìn)項(xiàng)稅為購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，一般以當(dāng)期購貨發(fā)票中注明的允許扣除的增值稅款為準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人不實(shí)行扣稅法應(yīng)納稅額=銷售額X征收率進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率增值稅征收管理(2022教材新增).納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間①納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天：先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。②納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。.納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、50.10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。.納稅地點(diǎn)①固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。②固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：未報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。③非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。④進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。⑤扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅。.發(fā)票管理增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。考點(diǎn)2消費(fèi)稅概念是特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。目的：調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向、保證國(guó)家財(cái)政收入。我國(guó)消費(fèi)稅：對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅。征稅范圍和納稅人列舉征稅辦法。在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。稅目15類消費(fèi)品稅率比例和定額兩種稅率一般為1%-56%啤酒，黃酒，成品油適用于定額稅率白酒、卷煙等實(shí)行定額稅率和比例稅率相結(jié)合計(jì)征。15種商品征收消費(fèi)稅煙酒高檔化妝品貴重首飾珠寶玉石高爾夫球球桿球具高檔手表游艇鞭炮煙火摩托車小汽車涂料電池成品油木質(zhì)一次性筷子實(shí)木地板計(jì)稅方法（2022教材新增）消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。.實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額X比例稅率。.實(shí)行從量定額計(jì)征辦法的計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量X定額稅率。.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅計(jì)征辦法的計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額X比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量X定額稅率。消費(fèi)稅征收管理（2022教材新增）.納稅期限消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。.納稅地點(diǎn)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。考點(diǎn)3關(guān)稅1、關(guān)稅的概念：關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。2、關(guān)稅的征稅對(duì)象：關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。3、關(guān)稅的納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。4、關(guān)稅的征稅范圍中華人民共和國(guó)準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物、進(jìn)境物品，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外。海關(guān)依照《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》（以下簡(jiǎn)稱《進(jìn)出口關(guān)稅條例》）規(guī)定征收進(jìn)出口關(guān)稅。5、關(guān)稅的稅率進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。對(duì)出口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。6,關(guān)稅完稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)規(guī)定的對(duì)進(jìn)出口貨物計(jì)征關(guān)稅時(shí)使用的價(jià)格。（2）應(yīng)納稅額的計(jì)算①從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量X單位完稅價(jià)格X稅率。②從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量X單位貨物稅額。③復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量X單位完稅價(jià)格X稅率+應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量X單位貨物稅額7、征收管理（1）關(guān)稅的繳納進(jìn)口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物的納稅人除海關(guān)特準(zhǔn)的以外,應(yīng)當(dāng)在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時(shí)以前，向貨物的進(jìn)出境地海關(guān)申報(bào)，海關(guān)根據(jù)稅則歸類和完稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代在稅款繳款書。納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。如關(guān)稅繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第1個(gè)工作日。關(guān)稅納稅人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。（2）關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行措施：①征收關(guān)稅滯納金。②強(qiáng)制征收。（3）關(guān)稅的退還

關(guān)稅退還是指海關(guān)將實(shí)際征收多于應(yīng)當(dāng)征收的稅額（溢征關(guān)稅）退還給納稅人的一種行政行為。（4）關(guān)稅的補(bǔ)征和追征補(bǔ)征和追征是海關(guān)在關(guān)稅納稅人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際征收稅額少于應(yīng)當(dāng)征收的稅額（稱為短征關(guān)稅）時(shí)，責(zé)令納稅人補(bǔ)繳所差稅款的一種行政行為。第三節(jié)所得稅類概念特點(diǎn)★★★ 企業(yè)所得稅★ 個(gè)人所得稅★★★★★考點(diǎn)1概念特點(diǎn)概念所得稅是對(duì)所有以所得為課稅對(duì)象的稅種的總稱特點(diǎn)1、稅負(fù)相對(duì)比較公平2、單環(huán)節(jié)征收，不存在重復(fù)征稅問題3、稅源可靠，收入具有彈性考點(diǎn)2企業(yè)所得稅納稅人個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)不適用。稅率居民企業(yè)為25% 非居民企業(yè)20%征收管理居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。考點(diǎn)3個(gè)人所得稅概念個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人的所得征收的一種稅。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采取綜合與分類相結(jié)合征收制度。納稅人個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其稅人識(shí)別號(hào)。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

綜合所得①工資、薪金所得②勞務(wù)報(bào)酬所得③稿酬所得④特許權(quán)使用所得居民個(gè)人(有住所，累計(jì)183天)按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅3%?45%超額累進(jìn)非居民個(gè)人(無住所，不滿183天)按月或按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，分類所得⑤經(jīng)營(yíng)所得⑥利息、股息、紅利所得⑦財(cái)產(chǎn)租賃所得⑧財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得⑨偶然所得分別計(jì)算個(gè)人所得稅。⑤5%?35%超額累進(jìn)⑥⑦??20%比例稅率計(jì)稅方法:(1)綜合所得居民個(gè)人的綜合所得，以每納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。(2)經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。(3)財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。(4)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。(5)利息、股息、紅利所得和偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。(6)扣除。個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除：國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。稅收優(yōu)惠:下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅；①省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織須發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；②國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息：③按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；④福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；⑤保險(xiǎn)賠款；⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金：⑦按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；⑧依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；⑨中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得：⑩國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。有下列情形之一的、可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：①殘疾、孤老人員和烈屬的所得；②因自然災(zāi)害遭受重大損失的。國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。征收管理：(1)有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：①取得綜合所得需要辦理匯算清繳：②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；③取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；④取得境外所得；⑤因移居境外注銷中國(guó)戶籍：⑥非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；⑦國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。(2)居民個(gè)人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)：從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后余額超過6萬；取得勞務(wù)報(bào)酬，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得中--項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后余額超過6萬：納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額：納稅人申請(qǐng)退稅有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日向任職，受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表。納稅人有兩處以上、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，沒有任職單位、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。(3)納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款:在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。(4)納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，繳納稅款。居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)。非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國(guó)戶籍前辦理稅款清算。(5)扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國(guó)庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。第四節(jié)財(cái)產(chǎn)稅類財(cái)產(chǎn)稅★★★ 車船稅★ 契稅★★★考點(diǎn)1財(cái)產(chǎn)稅概念財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)所有財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅種的總稱。我國(guó)現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅有房產(chǎn)稅、車船稅。優(yōu)點(diǎn)1、符合稅收的納稅能力原則 3、具有收入分配功能，避免分配不均2、稅源充足，相對(duì)穩(wěn)定 4、直接稅，不易轉(zhuǎn)嫁缺點(diǎn)1、稅收負(fù)擔(dān)存在一定的不公平性2、收入彈性較小3、對(duì)資本形成帶來障礙考點(diǎn)2房產(chǎn)稅1.納稅人在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。2.征稅對(duì)象房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋。

3.征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。4.稅率我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率。(1)從價(jià)計(jì)征的，稅率為1.2%。(2)從租計(jì)征的，稅率為12%?從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。5.計(jì)稅依據(jù)(1)從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%?30%后的余值計(jì)算繳納。(2)從租計(jì)征的房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)出租的，以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。6.征收管理(1)納稅地點(diǎn)。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(2)納稅期限。房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。考點(diǎn)3契稅概念契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。征收契稅有利于增加地方財(cái)政收入；有利于保護(hù)合法產(chǎn)權(quán)，避免產(chǎn)權(quán)糾紛。納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：①土地使用權(quán)出讓。②土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。③房屋買賣、贈(zèng)與、互換。單位是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。個(gè)人是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人，包括中國(guó)公民和外籍人員。征稅范圍契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。契稅的具體征稅范圍包括以下五項(xiàng)內(nèi)容：(1)國(guó)有土地使用權(quán)出讓。國(guó)有土地使用權(quán)出讓是指土地使用者向國(guó)家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者的行為。(2)土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、互換方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。(3)房屋買賣。房屋買賣是指以貨幣為媒介，出賣者向購買者過渡房產(chǎn)所有權(quán)的交易行為。

(4)房屋贈(zèng)與。房屋贈(zèng)與的前提必須是產(chǎn)權(quán)無糾紛，贈(zèng)與人和受贈(zèng)人雙方自愿。由于房屋是不動(dòng)產(chǎn)，價(jià)值較大，故法律要求贈(zèng)與房屋應(yīng)有書面合同(契約)，并到房地產(chǎn)管理機(jī)關(guān)或農(nóng)村基層政權(quán)機(jī)關(guān)辦理登記過戶手續(xù)，才能生效。如果房屋贈(zèng)與行為涉及涉外關(guān)系，還需公證處證明和外事部門認(rèn)證，才能有效。房屋的受贈(zèng)人原則上要按規(guī)定繳納契稅。對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅:非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，實(shí)質(zhì)上是接受贈(zèng)與房產(chǎn)的行為，也應(yīng)繳納契稅(5)房屋互換。房屋互換是指房屋所有者之間互相交換房屋的行為。以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)征收契稅。對(duì)于這些轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的形式，可以分別視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征收契稅。土地使用權(quán)受讓人通過完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項(xiàng)目，以此獲取低價(jià)轉(zhuǎn)讓或無償贈(zèng)與的土地使用權(quán)的，屬于契稅征收范圍，其計(jì)稅價(jià)格由征收機(jī)關(guān)參照納稅義務(wù)人發(fā)生時(shí)當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定。公司增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅:企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)非債權(quán)人承受企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。稅率契稅實(shí)行3%?5%的幅度稅率。具體執(zhí)行稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在3%?5%的幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。省、自治區(qū)、直轄市可以依照上述規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。計(jì)稅依據(jù)契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅。土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款。土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，計(jì)稅依據(jù)為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。土地使用權(quán)互換、房屋互換，其計(jì)稅依據(jù)為所換取的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。也就是說，互換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅:互換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。國(guó)有土地使用權(quán)出讓，其計(jì)稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù)：①不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。②采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。

③承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。計(jì)算公式契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)X稅率。征收管理①納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。②納稅期限。納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。③納稅地點(diǎn)。契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。④其他規(guī)定。納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。納稅人辦理納稅事宜后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具契稅完稅憑證。納稅人辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬登記,不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)契稅完稅、減免稅憑證或者相關(guān)信息。未按照規(guī)定繳納契稅的，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記。在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。考點(diǎn)4車船稅車船稅是指依照法律規(guī)定對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶按照規(guī)定稅目和稅額計(jì)算征收的一種稅。納稅人車船稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶(以下簡(jiǎn)稱“車船")的所有人或者管理人。從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。征稅范圍車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶。車輛、船舶是指：①依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。②依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。車船管理部門，是指公安、交通運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)等依法具有車輛登記管理職能的部門；單位，是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)成立的行政機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。車船稅的稅目分為六大類:包括乘用車、商用車、掛車、其他車輛、摩托車和船舶。稅(1)乘用車，是指在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及隨身行李，核定載客人數(shù)包括駕駛員在內(nèi)不超過9人的汽車。目(2)商用車，是指除乘用車外，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客，貨物的汽車，劃分為客車和貨車。(3)半掛牽引車，是指裝備有特殊裝置用于牽引半掛車的商用車。(4)三輪汽車，是指最高設(shè)計(jì)車速不超過每小時(shí)50公里，具有三個(gè)車輪的貨車。(5)低速載貨汽車，是指以柴油機(jī)為動(dòng)力，最高設(shè)計(jì)車速不超過每小時(shí)70公里，具有四個(gè)車輪的貨車。(6)掛車，是指就其設(shè)計(jì)和技術(shù)特性需由汽車或者拖拉機(jī)牽引，才能正常使用的一種無動(dòng)力的道路車輛。(7)專用作業(yè)車，是指在其設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于特殊工作的車輛。(8)輪式專用機(jī)械車，是指有特殊結(jié)構(gòu)和專門功能，裝有橡膠車輪可以自行行駛，最高設(shè)計(jì)車速大于每小時(shí)20公里的輪式工程機(jī)械車。(9)摩托車，是指無論采用何種驅(qū)動(dòng)方式，最高設(shè)計(jì)車速大于每小時(shí)50公里，或者使用內(nèi)燃機(jī)，其排量大于50毫升的兩輪或者三輪車輛。(10)船舶，是指各類機(jī)動(dòng)、非機(jī)動(dòng)船舶以及其他水上移動(dòng)裝置，但是船舶上裝備的救生艇筏和長(zhǎng)度小于5米的艇筏除外。其中，機(jī)動(dòng)船舶是指用機(jī)器推進(jìn)的船舶;拖船是指專門用于拖(推)動(dòng)運(yùn)輸船舶的專業(yè)作業(yè)船舶；非機(jī)動(dòng)駁船，是指在船舶登記管理部門登記為駁船的非機(jī)動(dòng)船舶；游艇是指具備內(nèi)置機(jī)械推進(jìn)動(dòng)力裝置，長(zhǎng)度在90米以下，主要用于游覽觀光、休閑娛樂、水上體育運(yùn)動(dòng)等活動(dòng)，并應(yīng)當(dāng)具有船舶檢驗(yàn)證書和適航證書的船舶。第五節(jié)深化稅收征管改革考點(diǎn)1深化稅收征管改革的主要目標(biāo)(新增)到2022年，在稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范性、稅費(fèi)服務(wù)便捷性、稅務(wù)監(jiān)管精準(zhǔn)性上取得重要進(jìn)展。到2023年，基本建成“無風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系，實(shí)現(xiàn)從經(jīng)驗(yàn)式執(zhí)法向科學(xué)精確執(zhí)法轉(zhuǎn)變：基本建成“線下服務(wù)無死角、線上服務(wù)不打洋、定制服務(wù)廣覆蓋”的稅費(fèi)服務(wù)新體系，實(shí)現(xiàn)從無差別服務(wù)向精細(xì)化、智能化、個(gè)性化服務(wù)轉(zhuǎn)變；基本建成以“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管和“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”為基本手段、以重點(diǎn)監(jiān)管為補(bǔ)充、以“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系，實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。到2025年，深化稅收征管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù),形成國(guó)內(nèi)一流的智能化行政應(yīng)用系統(tǒng),全方位提高稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管能力。考點(diǎn)2深化稅收征管改革的主要內(nèi)容1.全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造。①加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)。②穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革。③深化稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用。2.不斷完善稅務(wù)執(zhí)法制度和機(jī)制。①健全稅費(fèi)法律法規(guī)制度。 ②嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為。③不斷提升稅務(wù)執(zhí)法精確度。④加強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法區(qū)域協(xié)同。⑤強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法內(nèi)部控制和監(jiān)督。3.大力推行優(yōu)質(zhì)高效智能稅費(fèi)服務(wù)。①確保稅費(fèi)優(yōu)惠政策直達(dá)快享。②切實(shí)減輕辦稅繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。③全面改進(jìn)辦稅繳費(fèi)方式。 ④持續(xù)壓減納稅繳費(fèi)次數(shù)和時(shí)間。⑤積極推行智能型個(gè)性化服務(wù)。⑥維護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益。4.精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管。①建立健全以“信用+風(fēng)險(xiǎn)”為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制。②加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控和監(jiān)管。③依法嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。

5.持續(xù)深化拓展稅收共治格局。①加強(qiáng)部門協(xié)作。 ②加強(qiáng)社會(huì)協(xié)同。③強(qiáng)化稅收司法保障。④強(qiáng)化國(guó)際稅收合作。6.強(qiáng)化稅務(wù)組織保障。①優(yōu)化征管職責(zé)和力量。 ②加強(qiáng)征管能力建設(shè)。③改進(jìn)提升績(jī)效考評(píng)。第十五章政府預(yù)算第一節(jié)政府預(yù)算的職能和原則政府預(yù)算的含義 政府預(yù)算的職能支 政府預(yù)算的原則** 政府預(yù)算的分類**考點(diǎn)1政府預(yù)算的含義政府預(yù)算：具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃。本質(zhì)上是國(guó)家和政府意志的體現(xiàn)。預(yù)算制度最早出現(xiàn)在英國(guó)。從技術(shù)方面看(1)在形式上，政府預(yù)算是政府的財(cái)政收支計(jì)劃，是政府的工作計(jì)劃。(2)在內(nèi)容上，是財(cái)政部門按法定程序管理財(cái)政資金的活動(dòng).政府預(yù)算是政府理財(cái)?shù)闹鲗?dǎo)環(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)。從政治方面看政府預(yù)算是重大的政治行為從本質(zhì)方面看政府預(yù)算是國(guó)家和政府意志的體現(xiàn)，要經(jīng)過國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)的審查和批準(zhǔn)才能生效，是重要的法律性文件。考點(diǎn)2政府預(yù)算的職能力反映政府部門的活動(dòng)力監(jiān)督政府部門收支運(yùn)作情況的功能力控制政府部門的支出考點(diǎn)3政府預(yù)算的原則(★★)世界:大多數(shù)國(guó)家接受的預(yù)算原則主要有完整性統(tǒng)一性可靠性合法性公開性年度性年度性——世界各國(guó)采用的預(yù)算年度有兩種：歷年制、跨年制，我國(guó)采用歷年制。考點(diǎn)4政府預(yù)算的分類1、按預(yù)算編制形式單式預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：一是簡(jiǎn)單明了，整體性強(qiáng)，能夠清晰反映政府財(cái)政收支全貌，有利于公眾監(jiān)督政府預(yù)算的實(shí)施：二是簡(jiǎn)單編制，易于操作。

復(fù)式預(yù)算包括經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算經(jīng)常預(yù)算主要以稅收為收入來源，以行政事業(yè)項(xiàng)目為支出對(duì)象；資本預(yù)算主要以國(guó)債為收入來源，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目為支出對(duì)象。優(yōu)點(diǎn)：區(qū)分政府預(yù)算收入和支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和用途，便于政府科學(xué)安排預(yù)算收支結(jié)構(gòu)，突出重點(diǎn)，分類控制預(yù)算收支平衡：便于政府靈活運(yùn)用資本性投資和國(guó)債手段，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控。2、按預(yù)算編制依據(jù)的內(nèi)容和方法分類增量預(yù)算也叫基數(shù)預(yù)算，是指新預(yù)算年度的財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)在以前預(yù)算年度的基礎(chǔ)上,按新預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整后確定。增量預(yù)算保持了各項(xiàng)財(cái)政收支指標(biāo)的連續(xù)性,是傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法。零基預(yù)算新預(yù)算年度財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)的確定,不考慮以前年度的財(cái)政收支執(zhí)行情況，只以新預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況和財(cái)力可能為依據(jù)，重新評(píng)估各項(xiàng)收支的必要性及其所需金額。3、按預(yù)算作用時(shí)間長(zhǎng)短分類年度預(yù)算預(yù)算有效期為一年的政府預(yù)算。多年預(yù)算也稱中期預(yù)算，是指預(yù)算有效期為幾年（多為三年至五年）的政府預(yù)算。中期預(yù)算一般不具有法律效力，也不需要經(jīng)過國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。4、按預(yù)算收支平衡狀況分類平衡預(yù)算預(yù)算收入基本等于預(yù)算支出的預(yù)算。差額預(yù)算預(yù)算收入大于或小于預(yù)算支出的預(yù)算。包括盈余預(yù)算和赤字預(yù)算。5、按預(yù)算項(xiàng)目是否直接反映經(jīng)濟(jì)效益分類投入預(yù)算 績(jī)效預(yù)算 規(guī)劃項(xiàng)目預(yù)算6、按預(yù)算管理層級(jí)分類中央預(yù)算 地方預(yù)算我國(guó)現(xiàn)行政府預(yù)算體系由中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)預(yù)算組成。第二節(jié)我國(guó)政府預(yù)算管理職權(quán)劃分★★★

立法機(jī)關(guān)（1）各級(jí)人民代表大會(huì)全國(guó)人民代表大會(huì)有權(quán)審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，批準(zhǔn)中央預(yù)算和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，改變或者撤銷全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算不適當(dāng)?shù)臎Q議。縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)有權(quán)審查本級(jí)總預(yù)算草案及本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算和本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，改變和撤銷本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議，撤銷本級(jí)政府預(yù)算、決算不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)，民族鄉(xiāng)，鎮(zhèn)的人民代表大會(huì)有權(quán)審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算和本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，監(jiān)督本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行，審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案，審查和批準(zhǔn)本級(jí)政府決算，撤銷本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。審查批準(zhǔn)預(yù)算縣以下增加三（2）各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行，審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案，審查和批準(zhǔn)中央決算；撤銷國(guó)務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令，撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議。縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)有權(quán)監(jiān)督本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行，審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案，審查和批準(zhǔn)本級(jí)政府決算，撤銷本級(jí)政府和下一級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定。監(jiān)督調(diào)整方案決算各級(jí)人民政府編制本級(jí)預(yù)算草案，向本級(jí)人民代表大會(huì)作關(guān)于本級(jí)總預(yù)算草案的報(bào)告；編制本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案；組織本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行；決定本級(jí)政府預(yù)備費(fèi)動(dòng)用；監(jiān)督本級(jí)各部門和下一級(jí)人民政府的預(yù)算執(zhí)行；改變或撤銷本級(jí)各部門和下一級(jí)人民政府關(guān)于預(yù)算方面的不恰當(dāng)決定或命令；向本級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)常委會(huì)報(bào)告本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行情況；組織編制本級(jí)決算草案。各級(jí)財(cái)政部門是預(yù)算管理的職能部門各級(jí)政府業(yè)務(wù)主管部門編制本部門預(yù)、決算草案，組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行各單位組織本單位預(yù)算的執(zhí)行，編制本單位預(yù)、決算草案審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政收支、財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第三節(jié)我國(guó)政府預(yù)算體系一般公共預(yù)算（是政府預(yù)算體系的基礎(chǔ)）政府性基金預(yù)算國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算一般公共預(yù)算（是政府預(yù)算體系的基礎(chǔ)）政府性基金預(yù)算國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算考點(diǎn)1一般公共預(yù)算目前我國(guó)每年統(tǒng)計(jì)公報(bào)公布的財(cái)政收入，財(cái)政支出，財(cái)政赤字的數(shù)字，就是一般公共預(yù)算而言。概念政府憑借國(guó)家政治權(quán)力，以社會(huì)管理者身份籌集以稅收為主體的財(cái)政收入，用于保障和改善民生，維持國(guó)家行政職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)、保障國(guó)家安全等方面的收支預(yù)算。一般公共預(yù)算收入一般公共預(yù)算支出考點(diǎn)2政府性基金預(yù)算概念為支持特定公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共事業(yè)發(fā)展，對(duì)公民，法人和其他組織無償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。政府性基金項(xiàng)目由財(cái)政部審批，重要的政府性基金須報(bào)國(guó)務(wù)院審批。原則以收定支，專款專用，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。考點(diǎn)3國(guó)彳與資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算核心調(diào)整國(guó)家和國(guó)有企業(yè)之間的分配關(guān)系。是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。編制原則統(tǒng)籌兼顧，適度集中；相互獨(dú)立，相互銜接；分級(jí)編制，逐步實(shí)施國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入包括:從國(guó)家出資企業(yè)取得的利潤(rùn)、股利、股息和國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、清算收入等；支出主要包括:對(duì)重要企業(yè)補(bǔ)充資本金和彌補(bǔ)一些國(guó)有企業(yè)改革成本。企業(yè)稅后利潤(rùn)的20%:煙草企業(yè)稅后利潤(rùn)的15%:石油石化，電力，電信，煤炭（資源壟斷特征）企業(yè)稅后利潤(rùn)的10%:鋼鐵，運(yùn)輸，電子，貿(mào)易施工（一般競(jìng)爭(zhēng)性）企業(yè)稅后利潤(rùn)的5%:科研院所，郵政集團(tuán)公司免交國(guó)有資本收益：中國(guó)儲(chǔ)備糧總公司，中國(guó)儲(chǔ)備棉總公司等政策性公司2013年《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》提出。擴(kuò)大國(guó)有資本收益上繳范圍，適當(dāng)提高中央企業(yè)國(guó)有資本上繳比例，國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展十二個(gè)五年規(guī)劃，在原有比例上再提高5個(gè)百分點(diǎn)左右。新增部分一定比例用于社會(huì)保證等民生支出。考點(diǎn)4社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算原則依法建立，規(guī)范統(tǒng)一 統(tǒng)籌編制，明確責(zé)任專項(xiàng)基金，專款專用 相對(duì)獨(dú)立，有機(jī)銜接收支平衡，留有結(jié)余社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制范圍:

按照險(xiǎn)種分別編制企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 失業(yè)保險(xiǎn)基金城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金 工傷保險(xiǎn)基金生育保險(xiǎn)基金等內(nèi)容編報(bào)和審批全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算草案由人力資源社會(huì)保障部匯總編制，財(cái)政部審核后，由財(cái)政部和人力資源社會(huì)保障部聯(lián)合向國(guó)務(wù)院報(bào)告。執(zhí)行和調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算不能隨意調(diào)整，應(yīng)編制社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算調(diào)整方案。決算全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金決算草案由人力資源社會(huì)保障部匯總編制，財(cái)政部審核后，由財(cái)政部和人力資源社會(huì)保障部聯(lián)合向國(guó)務(wù)院報(bào)告。第四節(jié)我國(guó)政府預(yù)算編制和執(zhí)行制度預(yù)算編制制度★★ 預(yù)算執(zhí)行制度考點(diǎn)1預(yù)算編制制度我國(guó)政府預(yù)算編制制度1、建立部門預(yù)算制度（市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理的基本形式）采用標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算法 自下而上的編制方式2、將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理考點(diǎn)2我國(guó)政府預(yù)算執(zhí)行制度1、建立國(guó)庫集中收付制度加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制提高管理信息透明度增強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控能力2、實(shí)行政府采購制度第五節(jié)深化預(yù)算管理制度改革考點(diǎn)深化預(yù)算管理制度改革的主要內(nèi)容一、加大預(yù)算收入統(tǒng)籌力度，增強(qiáng)財(cái)政保障能力.規(guī)范政府收入預(yù)算管理。.加強(qiáng)政府性資源統(tǒng)籌管理。.強(qiáng)化部門和單位收入統(tǒng)籌管理。.盤活各類存量資源。二、規(guī)范預(yù)算支出管理，推進(jìn)財(cái)政支出標(biāo)準(zhǔn)化.加強(qiáng)重大決策部署財(cái)力保障。.合理安排支出預(yù)算規(guī)模。.大力優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。.完善財(cái)政資金直達(dá)機(jī)制。.推進(jìn)支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。三、嚴(yán)格預(yù)算編制管理，增強(qiáng)財(cái)政預(yù)算完整性.改進(jìn)政府預(yù)算編制。.加強(qiáng)跨年度預(yù)算平衡。.加強(qiáng)部門和單位預(yù)算管理。.完善政府財(cái)務(wù)報(bào)告體系。

1.強(qiáng)化預(yù)算對(duì)執(zhí)行的控制。四、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和績(jī)效管理，增強(qiáng)預(yù)算約束力.推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理提質(zhì)增效。.優(yōu)化國(guó)庫集中收付管理。.拓展政府采購政策功能。五、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性.健全地方政府依法適度舉債機(jī)制。.防范化解地方政府隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。.防范化解財(cái)政運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)隱患。六、增強(qiáng)財(cái)政透明度，提高預(yù)算管理信息化水平.改進(jìn)預(yù)決算公開。.發(fā)揮多種監(jiān)督方式的協(xié)同效應(yīng)。.實(shí)現(xiàn)中央和地方財(cái)政系統(tǒng)信息貫通。.推進(jìn)部門間預(yù)算信息互聯(lián)共享。第十六章財(cái)政管理體制第一節(jié)財(cái)政管理體制內(nèi)容和類型財(cái)政管理體制的含義 財(cái)政管理體制的內(nèi)容★★★★財(cái)政管理體制的類型 財(cái)政管理體制的作用考點(diǎn)1財(cái)政管理體制的含義含義:是指國(guó)家管理和規(guī)范中央與地方政府之間以及地方各級(jí)政府之間劃分財(cái)政收支范圍和財(cái)政管理職責(zé)與權(quán)限的一項(xiàng)根本制度。廣義的財(cái)政管理體制狹義的財(cái)政管理體制廣義的財(cái)政管理體制狹義的財(cái)政管理體制政府預(yù)算管理體制政府預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的中心環(huán)節(jié)政府預(yù)算管理體制政府預(yù)算管理體制政府預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的中心環(huán)節(jié)公共部門財(cái)務(wù)管理體制考點(diǎn)2財(cái)政管理體制的內(nèi)容1.財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置目前我國(guó)的財(cái)政管理機(jī)構(gòu)分為五級(jí)：中央、省、市、縣、鄉(xiāng)2.政府間事權(quán)及支出責(zé)任劃分的原則受益原則根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的受益范圍來劃分政府間事權(quán)?全國(guó)性公共產(chǎn)品和服務(wù)一一中央政府?地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)一一地方政府效率原則根據(jù)產(chǎn)品的配置效率來確定事權(quán)的歸屬區(qū)域原則根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的區(qū)域性來劃分政府間事權(quán)技術(shù)原則根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的規(guī)模大小、技術(shù)難易程度來劃分政府間事權(quán).政府間財(cái)政收入的劃分稅種屬性是決定政府間財(cái)政收入劃分的主要標(biāo)準(zhǔn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成熟國(guó)家一般遵循以下幾個(gè)原則:集權(quán)原則將收入份額較大的主體稅種劃歸中央政府效率原則將一些流動(dòng)性較強(qiáng)的收入，作為中央政府收入將一些流動(dòng)性不強(qiáng)的收入，劃歸地方政府恰當(dāng)原則受益與負(fù)擔(dān)對(duì)等原則對(duì)于收益和負(fù)擔(dān)能夠直接對(duì)應(yīng)的收入（如使用費(fèi)），作為地方政府收入根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，政府間財(cái)政收支劃分呈現(xiàn)的基本特征：收入結(jié)構(gòu)與支出結(jié)構(gòu)的非對(duì)稱性安排一一即收入結(jié)構(gòu)劃分以中央政府為主，支出結(jié)構(gòu)劃分則以地方政府為主。.政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是協(xié)調(diào)中央政府與地方政府間財(cái)政關(guān)系的一項(xiàng)重要配套制度。考點(diǎn)3財(cái)政管理體制的類型財(cái)政聯(lián)邦制模式 財(cái)政單一制模式新中國(guó)成立以來，從總體上講，我國(guó)一直實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支、高度集中的財(cái)政管理體制。1980年至1993年歷經(jīng)了三次大的改革，這三次體制改革可以概括為是“