第二章規劃預算和臆測[復制]

美國注冊管理會計師（CMA）

第一部分Part1:財務規劃、績效與分析

FinancialPlanning,Performance,andAnalytics

考試題型：100個選擇題+2個情境題

考試時間：4小時

通過考分：CMA考試第一部分選擇題和第二部分情境題總分為500分，360分為最低通過標準。

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大連開發區博文人才培訓中心[矩陣文本題]*姓名：________________________單位（學校）：________________________手機號:________________________1、戰略是寬泛的術語，通常意味著總體目標的選擇。戰略分析一般不包括（）？【單選題】[單選題]*A、能最好地服務企業的組織結構B、年內需要維持的目標產品組合和生產安排(正確答案)C、在研發、設計、生產、配送、營銷和管理活動進行投入的最好方法D、企業期望的財務結構答案解析：確定當年需要維持的目標產品組合和生產安排是短期和戰術計劃決策。戰略制定是長期的。綜上，本題應選擇B選項。2、由公司管理層制定，側重于公司內部和外部環境，但量化水平較低，主要是關于公司產品和服務優勢，是對下列哪一項計劃的描述？（）？【單選題】[單選題]*A、短期計劃B、長期計劃C、戰略計劃(正確答案)D、未來計劃答案解析：戰略計劃是由管理層制定的，主要評估外部環境與內部環境的利益。在戰略計劃的基礎上，進一步制定長期規劃和短期計劃。綜上，本題應選擇C選項。3、目標一致性的含義是（）?【單選題】[單選題]*A、最大化實現公司目標B、部門和員工的目標都可以實現C、個人目標與組織目標相統一(正確答案)D、員工個人愿望實現答案解析：目標一致性就是指集團公司的總體目標與各個子公司、各部門的目標是一致的，以及公司目標和個人目標相統一。綜上，本題應選擇C選項。4、在戰略計劃中，PEST分析評估了以下哪些因素？（）?【單選題】[單選題]*A、政治、經濟、社會和技術。(正確答案)B、人、環境、可持續性和戰術。C、過程、效率、規模和及時。D、產品、員工、優勢和威脅。答案解析：PEST分析（社會環境分析）是指理解組織面臨的政治法律因素、經濟因素、社會文化因素和技術因素。綜上，本題應選擇A選項。5、Sun公司致力于為全社會提供最優質的服務，并一直以退休人員作為目標人群，在最新的年度規劃中公司計劃提高60歲以上客戶的銷售額。Sun公司預計在四所大學的運動場進行宣傳活動，其中廣告的支出預算增加了15%，關于Sun公司的行為下列哪項說法是正確的？（）?【單選題】[單選題]*A、使命和戰略制定發生沖突B、戰略目標與短期目標發生沖突C、短期目標與運營計劃發生沖突(正確答案)D、戰略制定與運營計劃發生沖突答案解析：年度規劃是短期目標，Sun公司的短期目標是“提高60歲以上客戶的銷售額”，但運營計劃卻是去四所大學宣傳，這與短期目標中的客戶群體不同，所以發生了沖突。綜上，本題應選擇C選項。6、A公司進行一個全面深入的預算，管理層認為上一年度的預算導致了一些資源的浪費，且公司正處于利潤增長的瓶頸期，需要對之前預算作出調整。問A公司應該使用以下哪種預算方法？（）?【單選題】[單選題]*A、零基預算(正確答案)B、彈性預算C、改善預算D、滾動預算答案解析：A選項：零基預算，與第一次編制預算一樣，從零開始每一個預算周期。能夠有效降低資源的浪費，在利潤增長瓶頸期或有新的管理層上任時，一般會采用零基預算。B選項：彈性預算會為特定產出水平確立一個基準成本預算，在此基礎上加上一個能反映不同產量水平下的成本行為的增量成本—產量關系。C選項：改善預算基于“沒有最好，只有更好”邏輯，根據目標生產效率對所需資源進行調整，是基于對未來的規劃。D選項：滾動預算又稱連續性預算，是指在每一期的期末，刪除已經過期的那部分預算，加上新一期的預算，這樣預算中所包含的期間數就保持不變，并且還能根據營運環境的變化持續更新預算。綜上，本題應選擇A選項。7、A公司進行一個全面深入的預算，管理層通知各個部門的主管和經理，上一年同意的有效預算，今年不能直接有效地使用，需要做出調整。問A公司使用的是以下哪種預算方法？（）?【單選題】[單選題]*A、零基預算(正確答案)B、彈性預算C、滾動預算D、作業成本預算答案解析：A選項：零基預算，仿佛第一次編制預算一樣，從零開始每一個預算周期。本題中“上一年同意的有效預算，今年不能直接有效使用”意味著，今年可以進入預算的項目都必須要經過審核，所以應該是零基預算。B選項：彈性預算會為特定產出水平確立一個基準成本預算，在此基礎上加上一個能反映不同產量水平下的成本行為的增量成本—產量關系。C選項：滾動預算又稱連續性預算，是指在每一期的期末，刪除已經過期的那部分預算，加上新一期的預算，這樣預算中所包含的期間數就保持不變，并且還能根據營運環境的變化持續更新預算。

D選項：作業成本預算關注于作業而不是部門或者產品。綜上，本題應選擇A選項。8、以下哪項關于作業為基礎的預算（ABB）是正確的?()?*A、ABB僅使用作業為基礎的成本動因，固定和變動成本放在不同的成本池中(正確答案)B、ABB同時使用數量為基礎的和作業為基礎的成本動因；固定和變動成本放在同一個成本池(正確答案)C、ABB僅使用作業為基礎的成本動因，固定和變動成本放在同一個成本池中D、ABB同時使用數量為基礎的和作業為基礎的成本動因；固定和變動成本放在不同的成本池中答案解析：ABB在傳統的數量為基礎的成本動因中加入了以作業為基礎的成本動因。同時ABB將固定成本和變動成本分別放入各自的成本池中。綜上，本題應選擇D選項。9、一個企業要在資源消耗和產出之間建立清晰的聯系，并感到有個流程用機器小時衡量最好，而另一個流程用設置次數衡量最好。以下哪種系統給予這種選擇?（）?【單選題】[單選題]*A、彈性預算B、改善預算C、作業為基礎的預算(正確答案)D、滾動預算答案解析：機器小時是數量為基礎的成本動因，設置的次數是作業為基礎的成本動因。給予這種輸入的唯一可能的預算系統是作業為基礎的預算。綜上，本題應選擇C選項。10、以下哪項不是作業為基礎的預算的優點?（）?【單選題】[單選題]*A、更好識別資源需求B、將成本與產出相聯系C、識別預算松弛D、減少計劃的不確定(正確答案)答案解析：AC選項：作業為基礎的預算關注生產和銷售產品和服務（稱為輸出）所需作業的預算成本，這個將提高對資源需求和預算松弛的識別，因此，AC選項是優點。B選項：以作業為基礎的話成本與產出之間的聯系更為緊密，更好的判斷成本動因。D選項：作業為基礎的預算并不能減少計劃的不確定性，因為作業預算法也只是預算編制的方法，計劃本身就是具有不確定性的。綜上，本題應選擇D選項。11、海洋生物科技公司的會計師正在預測明年實驗設備的維修費用。通過分析過去的維修費用，該會計師能夠確定未來的維修費用可以用簡單回歸方程來表示：Y=＄20,000+(＄50×X)。變量X是使用實驗設備的小時數。上一年，變量X被確定為4,500小時。如果會計師預測明年X將為5,000小時，會計師預計明年的維修費應是多少？（）?【單選題】[單選題]*A、＄225,000B、＄245,000C、＄250,000D、＄270,000(正確答案)答案解析：Y=＄20,000+(＄50×X)=＄20,000+(＄50×5,000)=＄270,000

綜上，本題應選擇D選項。12、ABC公司開發了一種預測季度銷售的回歸模型。該模型解釋了公司的銷售額與其營銷金額之間的關系。該模型的回歸方程表示為：Y=＄3X+＄150,000。Y=每季度銷售額。X=每季度營銷資金。如果公司預測下一年度的銷售額為＄756,000，全年銷售額均勻發生，則他們計劃下一季度的營銷金額是多少？（）?【單選題】[單選題]*A、＄13,000(正確答案)B、＄39,000C、＄63,000D、＄113,000答案解析：回歸方程Y=＄3X+＄150,000為季度銷售的回歸模型，已知年銷售額為＄756,000，那么下一季度銷售額=＄756,000/4=＄189,000。＄189,000=＄3X+＄150,000，每季度營銷資金X=＄13,000。綜上，本題應選擇A選項。13、以下哪項最好地描述了敏感性分析?（）？【單選題】[單選題]*A、敏感性分析確定協方差的值B、敏感性分析是測量顧客對市場條件敏感度的營銷工具C、敏感性分析衡量顧客對產品重量變化的敏感度D、敏感性分析幫助確定概率的變化將如何影響期望價值的變化(正確答案)答案解析：A選項：協方差的值計算與敏感性分析無關。B選項：敏感性分析是某個變量變化一定百分比，結果將變化百分之多少。衡量是結果變化的程度，即波動性。一般是企業進行分析，衡量某個條件的變化，對預期利潤或其他期望價值的影響程度，并不是營銷工具。C選項：它不一定是顧客對市場條件的敏感度。除非公式的因變量是顧客的某個指標，自變量是市場條件的某個因素，這樣才是衡量顧客對市場條件的敏感度。D選項：敏感性分析幫助分析師分析自然條件的概率變化或者潛在結果的變化（基于主觀的評估）如何影響決策的選項。選項表述正確。綜上,本題應選擇D選項。14、一個公司正試圖確定在這個季節推出兩個新產品中的哪一個。根據對產品A做的市場調查，20%的概率銷售額是＄800,000，50%的概率是＄1,200,000，30%的概率是＄1,500,000。同樣的對產品B的市場調查顯示，40%的概率銷售額是＄900,000，60%的概率是＄2,000,000。假設公司推出產品A的成本是＄500,000，推出產品B的成本是＄650,000，這個公司應該推出哪個產品?（）?【單選題】[單選題]*A、應該推出產品A，因為它有期望利潤＄1,210,000B、應該推出產品A，因為它有期望利潤＄710,000C、應該推出產品B，因為它有期望利潤＄910,000(正確答案)D、應該推出產品B，因為它有期望利潤＄1,560,000答案解析：產品A的銷售額期望值=＄800,000×0.2+＄1,200,000×0.5+＄1,500,000×0.3=＄1,210,000。產品A的期望利潤=＄1,210,000-＄500,000=＄710,000。產品B的銷售額期望值=＄900,000×0.4+＄2,000,000×0.6=＄1,560,000。產品B的期望利潤=＄1,560,000-＄650,000=＄910,000。公司應該推出產品B，因為它有更高的期望利潤。綜上，本題應選擇C選項。15、Novelty公司計劃開支＄65,000來上市他的最新產品。他的研究顯示10%的概率銷售收入是＄40,000，60%的概率是＄80,000，30%的概率是＄120,000。但是，在公司收到最近的經濟預測后，他修改了原先的估計。現在的估計是50%的概率銷售收入是＄40,000，40%的概率是＄80,000，10%的概率是＄120,000。在修改估計的前后，公司分別應該如何決定是否推出這個新產品?（）?【單選題】[單選題]*A、修改前：推出產品，修改后：推出產品B、修改前：推出產品，修改后：不推出產品(正確答案)C、修改前：不推出產品，修改后：不推出產品D、修改前：不推出產品，修改后：推出產品答案解析：在修改前，新產品的期望銷售收入是＄88,000(＄40,000×0.1+＄80,000×0.6+＄120,000×0.3)。由于上市成本是＄65,000，新產品的期望利潤是＄23,000(＄88,000-＄65,000)。修改之后，期望銷售收入是＄64,000(＄40,000×0.5+＄80,000×0.4+＄120,000×0.1)。由于上市成本仍然是＄65,000，期望利潤變成是-＄1,000(＄64,000-＄65,000)。根據這個計算，修改之前公司應該推出新產品（因為期望利潤為正)，修改之后就不應該推出新產品(因為期望利潤為負)。綜上，本題應選擇B選項。16、某制造業公司為了銷售產品在某百貨公司租賃了攤位；每件產品售價為＄37.5，每件產品的成本為＄12.5，銷售產品70件的概率是40%，銷售產品40件的概率是60%，租金的支付有以下四個選擇，問哪個選項的利潤最大？（）?【單選題】[單選題]*A、發生＄1,000固定費用B、發生＄750固定費用及支付所有收入的5%C、支付所有銷售收入的20%(正確答案)D、發生＄200固定費用及支付所有銷售收入的16%答案解析：加權平均銷量＝70×40%＋40×60%＝52件，所以銷售收入＝＄37.5×52＝＄1,950。四種情況下的租賃費：A選項＝＄1,000。B選項＝＄750＋＄1,950×5%＝＄847.5。C選項＝20%×＄1,950＝＄390。D選項＝＄200＋16%×＄1,950＝＄512。C選項租賃費最少，利潤最大。綜上，本題應選擇C選項。17、YoungTime公司預測今年前6個月的銷售量如下：1月5,000。2月5,100。3月5,300。4月6,000。5月5,800。6月5,500。Young的政策是產成品期末存貨保持在下一個月銷售量的10%。直接材料的期末存貨保持在下一個月直接材料使用預算的20%。去年12月的銷售量是4,800。Young一般在月底前將產品都做完工，因此在期初和期末都沒有在產品。一個產品的標準生產成本是。直接材料：每個產品3磅，每磅＄20。直接人工：每個5小時，每小時＄15。間接成本：10%的直接人工成本。合計：＄142.50。使用以上信息，2月份的預算直接人工成本是多少?（）？【單選題】[單選題]*A、＄382,500B、＄383,250C、＄384,000(正確答案)D、＄383,500答案解析：2月份的預算產量＝預算銷售＋期末存貨－期初存貨＝5,100+5,300×10%-5,100×10%=5,100＋530－510＝5,120。每個產品需要5×＄15＝＄75的直接人工，總共是5,120×＄75=＄384,000。注：題中表明期初和期末沒有在產品是指產品的信息即產品都已完工為完工品。而“直接材料的期末存貨保持在下一個月直接材料使用預算的20%。”是直接材料的條件，并非產品，二者表述的內容不同。綜上，本題應選擇C選項。18、以下哪項不是直接人工預算的一種優勢?（）?【單選題】[單選題]*A、直接人工預算允許有工會的企業在有必要做出改變時通知工會B、直接人工預算能夠使整年的生產更加平穩，以保持工人規模的穩定C、直接人工預算可以分解為固定和變動直接人工(正確答案)D、直接人工預算可以分為不同的等級，如半熟練工、非熟練工或熟練工答案解析：直接人工預算不能分解為固定和變動，因為所有的直接人工都是變動的。因此C選項表述錯誤。綜上，本題應選擇C選項。19、Petersons公司來年