模擬試題（二一、單項選擇題（101.515品。雙方均為一般。甲公司發出材料的實際成本為350萬元，支付加工費100萬元、1740成本為（）『正確答案』【點評】根據考試的情況，此類題目在考試中常見的提問方式就是收回委托加工物資在做題時，要根據題中給出來的已知條件來選擇其中法來計算某市公司因票價受到限制，2016年末收到當地市給予的500萬元的財政已收到款項，并存入銀行。不考慮其他因素，該公司2016年應確認的營業外收入為（）萬『正確答案』300借：銀行存 貸：營業外收 遞延收 該事項確認的無形資產賬面價值為（）萬元。『正確答案』『答案解析』成本模式下的轉換，是對應科目對應結轉。A10004.2015年6月1日，甲公司因發生財務，無力償還乙公司1200萬元的到款，雙方協議進行重組。按重組協議規定，甲公司以其普通股償還。甲公司80萬股普通股抵償該項，每股面值1元，價格為每股12元，支付費用10萬元。乙公司已對該項應收賬款計提了120萬元的壞賬準備。在該項重組中，甲公司應確認的重組利得 『正確答案』借：應付賬 貸：股 資本公積——股本溢 營業外收入——重組利 甲公司應確認的重組利得＝1200－80×12＝240（萬元），支付的手續費沖減資本公積，不影響重組利得。借：資本公積——股本溢 貸：銀行存 營業外支 貸：應收賬 貸：應收賬 資產減值損 【點評】本題考查以債轉股方式抵償的處理，難度不大，有兩個易錯點（1）重組利得＝重組賬面價值－的公允價值，而不是＝重組賬面（2）題干中的壞賬準備，是債權人對該應收款項計提的，不影響人的會計處理5.甲公司持有乙公司10%的有表決權，劃分為可供金融資產。截至2015年12月日，甲公司對該項可供金融資產已累計確認其他綜合收益200萬元。2016年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬元作為對價，增持乙公司50%的，從而能夠控制乙公司，假設兩次不構成一攬子，前，甲公司和乙公司無關聯方關系。增資當日，甲公司原持有的該項可供日，甲公司上述事項對當期損益的影響金額為（）『正確答案』可供金融資影響當期損益的金額，主要來自于原持有的可供金融資產，這里相當于是將可供金融資產處置，然后再按照公允價格取得長期股權投資，所以可供金融資產視同處置，影響損益的金額＝原持有的可供金融資產公允價值1500－賬面價值1200±其他綜合收益長期股權投資相當于按照公允價格新取得的，所以初始投資成本＝原持有的可供金融15008000＝9500（萬元）6.2016年12月31日，甲公司存在一項未決。根據類似案例的經驗判斷，該項敗訴的可能性為85%。如果敗訴，甲公司預計將賠償對方200萬元，并承擔費用10萬元，但基本確定能夠從第收到補償款25萬元。2016年12月31日，甲公司應就此項未決確認的預計負債金額為（）萬元。『正確答案』用預計從第收取的補償，只有基本確定能收到的，才確認為資產，題目條件的體現方式下列有關收入確認方法的表述中，正確的是（）宣傳媒介的，在資產負債表日根據的完工進度確認收入，的制作費，在相關的申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行的，在款項收回不特許權費，均在交付資產或轉移資產所時確認收『正確答案』『答案解析』選項A，在相關勞務活動發生時確認收入；選項B，宣傳媒介的，在相關的或商業行為開始出現于公眾面前時確認收入，的制作費，在資產負債表日根據產所時確認收入；屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。年276頁關于特殊勞務的處理規定下列各項資產中，計提的資產減值損失在以后會計期間可以轉回的是（）公允價值能夠可靠計量的可供金融資D.使用不確定的無形資產『正確答案』『答案解析』公允價值能夠可靠計量的可供金融資產減值損失可以轉回，其中工具通有報價且其公允價值不能可靠計量的可供權益工具投資的減值準備，才不得轉回。A、C、D8【點評】關于資產減值損失的轉回，考查頻率最高的是可供金融資產，除了本題這種權益工具投資（可供權益工具減值損失通過其他綜合收益轉回）。①除了貨幣外，其他的所有資產都有可能計提減值損失②價值回升時，減值損失可以轉回的資產有：流動資產（存貨、應收款項等）（公允價值無法取得的可供金融資產除外施、公允價值不能取得的可供金融資產。下列關于固定資產的表述中，正確的是（）『正確答案』CD，已10.2016年12月31日，某事業單位有關收支科目的余額如下：上級收入的貸方余額800400600額為600萬元，經營支出的借方余額為700萬元。假定上級收入、事業收入均為非專項收入，事業支出均為非財政、非專項支出。不考慮其他因素，2016年年末轉入“非財政結余分配”科目的金額為（）萬元。『正確答案』（萬元），經營結余是借方余額，為虧損，不轉入結余分配，所以轉入非財政結余分配的6002016借：上級收 事業收入、上級收入、附屬單位上繳收入、其他收①若為專項，期末轉入“非財政結轉②若為非專項，期末轉入“事業結余①若為財政、專項，期末轉入“財政結轉”（這一項不包括其他支出，其他支出②若為非財政、專項，期末轉入“非財政結轉③若為非財政、非專項，期末轉入“事業結余二、多項選擇題（10220關于自行研究開發無形資產的處理，下列表述中正確的有（）『正確答案』A，企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當全部費用化，記入“研發支出——費用化支出”科目，期末轉入用；選項D，開發階段的支出，符合資本化條件從考試情況看，本知識點還可能與所得稅結合考查，注意兩點：①費用化支出稅法150%加計攤銷，產生可抵扣暫時性差異，但也不確認遞延所得稅，稅法與會計的攤下列關于資產可收回金額的說法中，正確的有（）這一差異的或者事項的，資產負債表日可以不重新估計該資產的可收回金額『正確答案』D，以前報告期間的計算與分析表明，資產可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在期間又發生該減值跡象的，可以不因該減值跡象的出現而重新估計該資性較大，此類題目沒有捷徑，唯有熟記，即2017年113頁的四條。下列各或事項中，屬于以后期間滿足條件時能重分類進損益的其他綜合收益有（）因自用轉為以公允價值模式計量的投資性房地產確認的其他綜合收益40萬因可供金融資產公允價值上升確認的其他綜合收益300萬『正確答案』A，將來處置投資性房地產時，其他綜合收益要沖減其他業務成本；選項B，將來處置可供金融資產時，其他綜合收益轉入投資收益，或者計提減值時將其他綜合收益轉入資產減值損失；選項D，將來處置經營時轉入當期損益。下列關于存貨成本的表述中，正確的有（）C.重組方式取得的存貨，應按所取得存貨的公允價值作為入賬成『正確答案』式，是存貨入賬成本的具體計算，可能性較大的是外購存貨和重組取得存貨這兩類。其中，外購存貨成本＝價款＋相關稅費，途中的合理損耗不從總成本中剔除，但影響單下列關于的說法中，正確的有（）『正確答案』B、C【點評】的處理原則，一般是以客觀題考查，但也可能會出現在題中，比如2015年綜合題第2題，就結合日后事項進行了考查，所以必須掌握的具體 ）『正確答案』下列關于民間非營利組織接受捐贈的處理，不正確的有（）『正確答案』另一個常考內容是委托業務，其與捐贈收入容易，比如2016年的考題，就很容易判定為捐贈收入，但其實質上是委托業務。一定要注意捐贈收入和受托業務的區附：（2016·）20151200的下列會計處理中，正確的有（）。C.確認受托資D.確認受托負『正確答案』『答案解析』甲民間非營利組織在該項業務中僅僅是中介人的角色，所以屬于受托業務，故甲民間非營利組織在收到電腦時，應借記“受托資產”，貸記“受托負債”。關于支付的計量，下列說法中不正確的有 ）以現金結算的支付，應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計以現金結算的支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變以權益結算的支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，同時要確認其后續公允價值無論是以權益結算的支付，還是以現金結算的支付，均應按資產負債表日權益工具『正確答案』『答案解析』以現金結算的支付，應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量；以權益結算的支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動。【點評】本題考查權益結算和現金結算的支付的計量，尤其是可行權日之后的計量，下列關于或有事項的會計處理中，正確的有（）。『正確答案』A，待執行合同變為虧損合同時，應先分析是否存在標的資產，若不存在標計負債；選項D，因上期所預計的金額是根據當時所掌握的信息或所做的合理預計，所以關于外幣折算，下列表述正確的有（）企業在處置經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該經營相關『正確答案』A，考查外幣應收項目在資產負債表日的處理，應按如下順序處理：計算外B，考查外幣報表項目折算匯率的選擇，20152016資產負債表項目，也有利潤表項目，利潤表中的收入和費用項目，是采用發生日的即期匯選項C，考查經營的處置，該內容常在判斷題中出現，重點考查外幣報表折算差額的D的匯率（變更日的即期匯率）折算，所以不產生匯兌差額。三、判斷題（10110題答題正確的得1分,答題錯誤的扣0.5分,不答題的不得分也不扣分,本類題最低得分為成本模式和公允價值模式計量下的投資性房地產，均以實際成本進行初始計量。（方回報產生最重大影響活動的一方擁有對被投資方的權力。（）企業的金融工具將來須用或可用自身權益工具進行結算，如為非衍生工具的，且企業有義務交付非固定數量的自身權益工具進行結算，屬于權益工具。（）關于權益工具和金融負債的區分，比較抽象，不容易理解，建議熟記198~199頁的定當全額確認該損失。（）【點評】這里可以比照投資方與聯營或合營企業的內部來理解，道理類似，即合營向共同經營投出或非貨幣性資產的，通常是只確認歸屬于其他方的部分，歸屬于自己的部分不確認，要剔除，但如果投出或資產發生減值損失的，則全額確認該損益。額應作為營業外支出計入當期損益。（）承擔，后者主要由建造承包方承擔。（）比例或的費用，這種情況下，顯然風險在發包方。值，則不需要再攤銷。（）對內的支付，接受服務企業具有結算義務，且授予本企業職工的是企業內其他企業權益工具的，應當將該支付作為權益結算的支付進行會計處理。（）『答案解析』此時接受服務企業需要先從內其他企業權益工具，然后再授予其職工，所以應當將該支付作為現金結算的支付進行會計處理。【點評】內支付屬于權益結算還是現金結算，簡單講，就是看職工行權時，企業付出的是現金還是，如果企業付出的是現金，則是現金結算的支付，如果企業付出的是，則是權益結算的支付。特殊情況，接受服務企業，沒有結算義務時，按權益結算的支付處理計，不改變以前期間的會計估計，也不調整以前期間的報告結果。（）民間非營利組織收到的受托資產為非現金資產時，如果委托方沒有提供有關憑據，受托資產應當按照名義金額1元作為入賬價值。（）『答案解析』委托方對受托資產沒有提供有關憑據的，受托資產應當按照其公允價值四、計算分析題（211021222凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目,答案中的金額單位用萬元表資料一：2015年1月1日，甲公司了100萬份每份面值為100元、分期付息、到期一還本的可轉換公司債券，價格總額為10200萬元。該可轉換公司債券期限為3年，票面年利率12%3201611利息于到期時（2017年12月31日）一次結清；每份債券均可在債券1年后轉換為該公司普通股，初始轉股價為每股10元，面值為每股1元。甲公司該債券時，二級市場上與之類5%。票的，應按債券面值和應付利息之和除以轉股價，計算轉換的數；③（P/F，5%，1）＝計算甲公司可轉換公司債券時負債成分和權益成分的公允價值，并編制相關的會計可轉換公司債券時的會計分錄：借：銀行存 其他權益工 資料二：甲公司可轉換公司債券所籌用于某機器設備的技術改造項目。該項目已票面利息=10000×1%=100（萬元）借：在建工 貸：應付利 應付債券——可轉換公司債券——利息調整358.69（倒擠2015×5%＝458.69（萬元），又因為題目說該可轉換公司債券的價款是專門用于某機器設備的技術改造項目，2015關手續已于當日辦妥；已知在轉換時2016年的利息已經計提但尚未支付。未轉為甲公司普通編制甲公司2016年12月31日可轉換公司債券轉換為普通股時的會計分錄2016＝（9173.78＋358.69）×5%＝476.62（萬元）借：財務費 貸：應付利 貸方：應付債券——可轉換公司債券——面 借方：應付債券——可轉換公司債券——利息調 50%（萬元借：應付債券——可轉換公司債券——面 其他權益工 應付利 股 資本公積——股本溢 10的，應按債券面值和應付利息之和除以轉股價，計算轉換的數”，這里轉換了債券的股）；面值1元/股（一般題目條件不會給出，是默認為1元/股，作為已知條件），所以借：財務費 貸：應付利 應付債券——可轉換公司債券——利息調 借：應付債券——可轉換公司債券——面 應付利 貸：銀行存 借：其他權益工 貸：資本公積——股本溢 【點評】未轉換為的部分，仍然比照一般公司債券處理第一筆分錄：2017調整，276.622016，95.46價（或資本溢價）中。其金額＝1026.22－513.11＝513.11（萬元）甲公司和乙公司均為一般。2016年10月，為適應業務發展的需要，經協商，（答案中的金額單位用萬元表示資料一：2016年10月31日辦理完畢資產所的轉移手續。有關資料如下：10年，采用直攤銷，預計凈殘值為零，尚未計提減值準備。2016年10月31日公允價值4700萬元，適用的稅率為等于公允價值），適用的稅率為17%。①在建寫字樓的賬面余額為3000萬元，未計提減值，公允價值為3600萬元，適用的稅11%；②股權投資為性金融資產，賬面價值為1200萬元（其中成本為800萬元，公允價值變資料二：乙公司向甲公司支付銀行存款725萬元（其中補價400萬元，進項稅額與銷325）得的股權投資劃分為可供金融資產核算。乙公司取得的土地使用權和存貨不改變原有用途。甲公司換入可供金融資產的入賬價值借：在建工程——寫字 應交稅費——應交（進項稅額 可供金融資產——成本 累計攤 營業外支 銀行存 貸：無形資 其他業務收 應交稅費——應交（銷項稅額 借：其他業務成 存貨跌價準 貸：原材 ①答案是以不含稅補價計算的，即換入資產入賬總成本＝換出資產公允價值725＋換出資產的銷項稅額（4700×11%＋1200×17%）－換入資產的進項稅額20可供金融資產的入賬成本，而不是在可供金融資產與在建工程之間分攤；如果是為換400＝無形資產的賬面價值（進項稅額）（銷項稅額 性金融資產——成 ——公允價值變 投資收 銀行存 ＝換出資產公允價值（3600＋1900）725＋換出資產的銷項稅額（3600×③投資收益1080，是換出性金融資產的處置損益，即公允價值1900－處置稅費20－800；或者＝1900－20－1200400＝用直計提折舊。2017年12月31日，甲公司與A公司簽訂合同，將該寫字樓經營出租給A公司，租賃期限為5年，年60萬元，當日寫字樓的公允價值是5000萬元。甲公司對投資性房地房地產有關的租賃和轉讓業務適用的稅率為11%。借： 貸：累計折 借：銀行存 貸：其他業務收 應交稅費——應交（銷項稅額）借：投資性房地產——公允價值變 貸：公允價值變動損 五、綜合題（211521833求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目,答案中的金額單位用萬元表示）1.XYZ系上市公司（以下簡稱“XYZ公司”），為一般，存貨適用的稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表法核算；除特別說明外，不考慮除、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，價格均為公允價格；商品均不含；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。XYZ10%提取法定盈余公積。務在日后期間對2013年度財務會計報告進行復核時，對以下或事項的會計處理有疑逐項判斷上述或事項的會計處理是否正確（分別注明其序號即可）（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示等500萬元，會計部門將其作為無形資產核算，并于當年攤銷100萬元，計入用。假定該研究支出符合稅定的加計扣除條件，且XYZ公司計算應交所得稅時已按稅定進行了納稅調整。對于涉及的遞延所得稅影響，XYZ借：所得稅費 貸：遞延所得稅負 用借： 借：反向沖減；同時少確認用400，要補充確認，合起來就是答案的第一筆調整分錄；研發支出費用化部分，稅定加計扣除，產生永久性差異，不產生暫時性差異，不確認遞延90%.即答案第三筆和第四筆分錄。資料二：9月20日，XYZ公司收到通知，知甲公司狀告其，要求賠償300萬元。XYZ時，根據的進展情況以及法律專家的意見，認為對進行賠償的可能性在65%以上，最有可按照稅定，甲公司上述損失實際發生時允許稅前扣除，所對應的補償在實際收到時應2013借：以前年度損益調整——營業外支 貸：其他應收 借：遞延所得稅資 貸：以前年度損益調整——所得稅費 借：利潤分配——未分配利 貸：以前年度損益調 借：盈余公 貸：利潤分配——未分配利 【點評】對于第補償，只有基本確定能收到時，才確認為資產，而本題中是“很可能”，定：該批B產品的為400萬元，包括在內的B產品貨款分兩次等額收取；第一筆貨借：銀行存 貸：主營業務收 應交稅費——應交（銷項稅額）借：主營業務成 貸：庫存商 假定按照稅定，該業務不應計入2013年的應納稅所得額應交稅費——應交（銷項稅額借：銀行存 貸：預收賬 又題目條件說“假定按照稅定，該業務不應計入2013年的應稅所得額”，所以上述理導致應納稅所得額減少（200－0），（200140）×25整分錄。資料四：9月6日因金融影響，XYZ公司對現有生產線進行整合，決定從2014年1月1施完畢。經預計，1010%，2030%，1560%。XYZ公司按照或有事項有關計算最佳估計數的方法，預計補償總額為150萬元，假定稅定允許稅前扣除。2013借：制造費 貸：預計負 借：預計負 貸：庫存商 借：以前年度損益調整—— 貸：應付職工薪酬——辭退福 借：利潤分配——未分配利 貸：以前年度損益調 借：盈余公 貸：利潤分配——未分配利 “用”核算。借： 題目條件說“假定稅定允許稅前扣除”，所以調整分錄導致應納稅所得額減少，進而要調160×25%，即第二筆調整分錄。D商品的為500萬元（包括安裝費用）；XYZ公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是【】“兩電”：電梯、電視12月5日，XYZ公司發出D商品，開出的上注明的D商品為500萬元，額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31XYZ假定按照稅定，該業務由于已開應計入應納稅所得額計算繳納所得稅借：銀行存 貸：主營業務收 應交稅費——應交（銷項稅額 借：主營業務成 貸：庫存商 借：以前年度損益調整——主營業務收 貸：預收賬 借：發出商 貸：以前年度損益調整——主營業務成 50003500，350借：銀行存 貸：預收賬 應交稅費——應交（銷項稅額）借：發出商 貸：庫存商 元借：遞延所得稅資 貸：以前年度損益調整——所得稅費 E商品的為700萬元，XYZ公司于2014年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品格為700萬元，額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。稅定，稅法與會計確認收入和成本的條件相同，假定XYZ公司計算應交所得稅時沒有將該借：銀行存 貸：主營業務收 應交稅費——應交（銷項稅額）119 貸：庫存商 貸：以前年度損益調整——主營業務成本8121（銷項稅額借：財務費 貸：其他應付 7006002.A（以下簡稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關資料如下：資料一：甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發生財務，短期內無法支付該已到期的貨款。2015年1月1日，經協商，A公司同意與甲公司進行重組，重組協議規定，A公司減免甲公司300萬元的，余額以甲公司所持有的對B公司的股權投資抵償，當日，該項股6000A500司準備長期持有該項股權投資。此前，AB3004503000，B2015資料三：2015年，A公司和B公司發生了以下或事項元，相關款項已結清。B10②20156B司將其生產的N產品一批銷售給A公司，售價為250成本為160萬元，相關款項已結清。A公司取得后仍作為存貨核算，至2015年12月31日，